1、(A)注册税务师税务代理实务-5 及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后_到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。 A.3 个月后 B.3 个月内 C.6 个月后 D.6 个月内（分数：1.00）A.B.C.D.2.税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是_。 A.代扣代缴 B.定期定额 C.查定征收 D.查账征收（分数：1.00）A.B.C.D.3.某国有企业 2013 年境内所得 1200 万元，境外所得(均为税后所得
2、)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为 120 万元和 51 万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5 万元，已纳税 7.5 万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则 2013 年该国有企业应纳企业所得税_万元。 A.300 B.305 C.308 D.316（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是_。 A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的 B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的 C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的 D.作为申请人的公民下落不明（分数：1.00）A.B.C
3、.D.5.下列不符合企业所得税所得来源确定规定的是_。 A.不动产转让所得，按照不动产所在地确定 B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定 D.利息所得按照支付所得的企业所在地确定（分数：1.00）A.B.C.D.6.某拥有进出口经营权的生产企业，2014 年 1 月份，内销货物销项税额为 50 万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 13%，退税率为 9%，则当期涉及的会计分录正确的是_。 A.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品
4、应纳税额) 270 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万 B.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 270 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万 C.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 70 万 应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万 D.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 190 万 应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万（分数：1.00）A.B.C.D.7.张某在一家晚报上连载某小说一年，前半年每月月末报社支付稿酬 40
5、00 元；后半年每月月末报社支付稿酬 8000 元。李某所获稿酬应缴纳的个人所得税为_元。 A.8064 B.11520 C.9840 D.8720（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是_。 A.甲居住的豪华住宅 B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的轮椅 C.甲拥有的古玩字画 D.甲接送小孩上学必需的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列涉税会计分录，使用不正确的是_。 A.“应交税费”科目核算范围不包括印花税、耕地占用税和车辆购置税
6、 B.纳税人收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目 C.企业缴纳的保险保障基金，应借记“应交税费一应交保险保障基金”，贷记“银行存款” D.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费应交个人所得税”科目核算（分数：1.00）A.B.C.D.10.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为 100 万元，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2013 年 8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税专用发票已经通过认证。上期末留抵税额 6 万元
7、。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月实际从国外免税购进原材料 150 万元，本月计划出口总值为 300 万元，实际出口货物离岸价折合人民币 240 万元，当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为_万元。 A.5.9 B.11.8 C.14.7 D.16.6（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.下列 2013 年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有_。 A.保险公司 B.外国企业常驻代表机构 C.餐饮企业 D.某股份制银行总行 E.典当公司（分数：2.00）
8、A.B.C.D.E.12.下列关于工资薪金及三项经费在企业所得税前扣除的规定，正确的有_。 A.国有性质的企业其工资、薪金超过政府有关部门给予的限定数额，可以在企业所得税前扣除 B.软件生产企业可以准确划分的职工教育经费中的职工培训费支出可以全额在企业所得税前扣除 C.经认定的动漫企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在企业所得税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转 D.三项经费的计提基数为企业发生的合理的并实际发放的工资薪金总和 E.向职工发放的供暖费补贴属于职工福利费（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算
9、应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有_。 A.企业按政府部门规定标准为职工缴纳的“五险一金” B.企业经批准发行债券的利息支出 C.企业向关联方借款发生的全部利息支出 D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费 E.企业提取的用于环境保护、生态恢复的专项资金（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.注册税务师执业时，遇有下列_情形之一的，应当拒绝出具有关报告。 A.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触 B.委托人示意其作不实报告 C.委托人因故无法提供有关资料 D.委托人示意其作不当证明 E.因委托人不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正
10、确表述（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列有关说法正确的有_。 A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金 B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金 C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征 D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金 E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 1年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（分数：2.00
11、）A.B.C.D.E.16.关于停业、复业登记，下列表述不正确的有_。 A.个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记 B.按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过 1 年 C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款 D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请 E.税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列关于印花税征收的表述，正确的有_。 A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一 B.同一类应税
12、凭证需要频繁贴花的，纳税人可以申请汇总缴纳印花税 C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率 D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人 E.纳税人将印花税票粘贴在应税凭证上，即完成纳税义务（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.注册税务师的服务范围包括以下_方面。 A.办理退税申报 B.代理税务行政诉讼 C.税务咨询 D.建账记账 E.企业财产损失的鉴证（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.个体户计算缴纳个人所得税时，不得在税前扣除的各项支出有_。 A.赞助支出 B.意外事故损失有赔偿的部分 C.合同赔偿金支出 D.支付的房屋租金 E.
13、分配给投资者的股利（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有_。 A.远洋捕捞业的纳税人，其工资薪金所得应纳的税款可以实行按年计算，分月预缴的方式 B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报 C.年所得 12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报 D.个人独资企业均只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：5，分数：50.00)桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2013 年 3
14、 月 1 日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款 50000 元。税务机关认为企业有偷税行为，于 2013 年 3 月 20 日作出其应补缴税款和滞纳金、处以 150000 元罚款的处罚决定。桦威商贸公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（分数：5.01）(1).税务机关对企业偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?（分数：1.67）_(2).企业能否提出税务行政复议?提出复议前，企业还要做哪些准备工作?（分数：1.67）_(3).如果能提出复议，注册税务师能否接受委托代理上述复议行为?（分数：1.67）_某个人独资企业 2013 年购人 5 辆
15、小汽车，其中 3 辆奖励本企业 3 位优秀销售人员，2 辆作为投资者儿子的私人用车。5 辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题（分数：5.00）(1).说明上述业务涉及的独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。（分数：2.50）_(2).作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)（分数：2.50）_某贸易公司 2013 年 6 月 25 日从外地某服装厂购进服装一批，服装厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2013 年 7 月 4日贸易公司业务人员在返程途中发票被盗。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2013 年 7 月 5 日派
16、相关人员去服装厂进行沟通，说明情况并希望服装厂再开一张相同金额的增值税专用发票，服装厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题（分数：14.00）(1).服装厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?（分数：3.50）_(2).如果贸易公司业务人员分三种情况丢失发票：同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；只丢失已开具专用发票的抵扣联；只丢失已开具专用发票的发票联。贸易公司在服装厂不另开增值税专用发票的情况下，分别在三种情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?（分数：3.50）_(3).贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（分数：3.50）_(4).
17、2013 年 A 公司向职工个人支付 12 月份工资和全年一次性奖金，对某职工有两个分配方案：(1)12 月份基本工资 4500 元，全年一次性奖金 18500 元；(2)12 月份基本工资 4500 元，当月奖金 500 元，全年一次性奖金 18000 元，计算两种方式下该职工应缴纳的个人所得税?分析哪个方案更好?（分数：3.50）_景山房地产公司开发一栋普通标准住宅，公司的初始销售计划为：房屋预计售价为 1000 万元，可扣除的成本费用为 800 万元，计算的增值率为：200800=25%，该房地产公司需要缴纳土地增值税：20030%=60(万元)。咨询注册税务师之后，注册税务师为公司提出
18、的方案如下：将该房屋进行简单装修，费用为 200 万元，房屋售价增加至 1200 万元。则按照税法规定可扣除项目增加至 1000 万元，增值额为 200 万元，增值率为：2001000=20%。根据土地增值税相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的(含 20%)，免征土地增值税。请问：（分数：6.00）(1).企业可以降低税收负担的纳税筹划方法包括哪些?（分数：3.00）_(2).注册税务师的这种筹划思路属于哪种筹划方法，其基本原理是什么?（分数：3.00）_注册税务师王某在对某房地产企业 2013 年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产企业投资收益列支以下情况，请
19、分别判断以下投资收益应补税的金额。（分数：20.00）(1).2013 年 5 月购买 A 上市公司发行股票 50 万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益 4 万元；A 公司税率为 20%；（分数：4.00）_(2).2012 年 9 月以货币资产 150 万元，购买在深交所上市 B 公司股票，投资比重为 2%，2013 年 5 月 B 公司股东大会决定分配现金股利 2500 万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为22%；（分数：4.00）_(3).2013 年位于深圳的子公司分回利润 85 万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司企业所得税税率 15%。（分
20、数：4.00）_(4).2013 年，A 企业为了扩大生产经营规模收购 B 企业的全资子公司 C 企业 80%股权，故 A 企业决议向 B企业定向增发股票 3000 万股，每股增发价格为 3 元，同时 A 企业向 B 企业支付现金 1000 万元。A 企业和B 企业为非同一控制下的独立交易方。C 企业共有股权 2500 万股，假定收购日 C 企业每股资产的计税基础为 4 元，每股资产的公允价值为 5 元。交易各方具有合理的商业目的，承诺股权收购完成后 12 个月内不改变原有经营活动并不转让所取得的股权。 要求 计算 A 企业、B 企业取得股份的计税基础，同时，简要分析 B 企业、C 企业的税务
21、处理。（分数：4.00）_(5).神威公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致，对公司的员工推出股权期权的激励措施，2012 年 10 月 1 日，授予每位员工 5 万股股票期权，授予价 2 元/股，该期权无公开市场价格，并约定 2013 年 12 月 1 日起员工可以行权，2013 年 12 月 1 日王某以施权价购买股票50000 股，当日该股票的公开市场价格 6 元/股。 根据上述资料，作为注册税务师，请介绍股票期权的个人所得税处理，并计算行权时王某应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)21.资料：山东省威
22、海市大德外商投资企业于 2000 年 1 月成立，为增值税一般纳税人，生产多种类型的摩托车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，已经开始使用防伪税控系统。2013 年 8 月 31 日，“应交税费应交增值税”账户借方余额 523 元。2013 年 9 月企业发生的主要经济业务如下： (1)9 月 8 日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得防伪税控系统增值税专用发票 1 张，已验收入库，货款未支付。 (2)9 月 13 日，将 9 月 8 日外购的橡胶全部发往东营市北宋镇西南村轮胎厂加工生产摩托车专用轮胎。于 9 月 2
23、5 日收回，企业准备用于继续生产摩托车，取得对方开具的增值税专用发票一张，发票上注明的加工费 22400 元，对方已代收代缴轮胎的消费税。 (3)9 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购入摩托车刹车管检测设备一套，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 200000 元，税额 34000 元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于 9 月 25日交付使用。 (4)9 月 18 日，将本单位生产车间的机床，从威海市运往烟台市厂家进行修理，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，取得增值税一般纳税人运输公司开具的货物运输业增值税专用发票一张，注明运费 300 元，
24、税额 33 元，款项均已通过银行存款支付。 (5)9 月 19 日，收到某公司退回摩托车一批，该批货物系 2012 年 12 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退，同日提交退还消费税申请，税务机关当月尚未批准退回消费税。 (6)9 月 20 日，该企业将自产摩托车委托威海市商场代销，当期发出摩托车 40 辆，每辆成本 8000元，售价 10000 元，按照合同约定，企业按照商场实际销售数量，每辆支付商场代销手续费 100 元。9 月30 日，收
25、到威海市商场代销清单，清单注明，销售摩托车 10 辆，且将扣除手续费后的金额通过银行转账的方式支付给本企业，本企业取得商场开具的手续费发票后，将增值税专用发票开具给对方。 (7)9 月 21日，销售本企业使用过的自建仓库一栋，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 70000 元。 (8)9 月 21 日，经主管国税局检查，发现 2012 年 10 月份购进的钢材用于单位职工宿舍的基建工程中，企业仅以账面金额 100000 元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算，该宿舍尚未完工。另有 2012 年12 月份采购生产用柴油 50000 元，购入时取得的增值税专用发票经
26、税务机关认证不符，相应税金 8500 元已于本年 4 月份抵扣，该批柴油尚未耗用。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 9 月 30 日前补缴税款入库。企业已经按要求补缴了相关税金。(不考虑滞纳金、罚款) (9)9 月 26 日，销售摩托车一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计含税金额 70200 元，货款全部以银行存款收讫。 (10)9 月 28 日，生产领用上月购进的原用于销售的二轮摩托车 45 辆，用于改装为三轮摩托车销售，已知二轮摩托车购进时，取得的增值税专用发票上注明每辆不含税价格 5000 元。为了生产该批摩托车领用
27、本月委托加工收回的摩托车轮胎的 50%。 (11)9 月 30 日，企业作出了相关流转税金的会计分录，并进行结转。取得的需要认证的抵扣凭证均通过了认证，当月增值税尚未缴纳。 (本企业生产的二轮摩托车适用消费税税率 10%，轮胎消费税税率 3%。该企业会计处理执行新会计准则，不考虑城建税和教育费附加) 要求 根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳流转税税额。计算结果如有小数，四舍五入保留整数。（分数：20.00）_(A)注册税务师税务代理实务-5 答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.通过考试取得中华人民
28、共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后_到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。 A.3 个月后 B.3 个月内 C.6 个月后 D.6 个月内（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后 3 个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。2.税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是_。 A.代扣代缴 B.定期定额 C.查定征收 D.查账征收（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是定期定额征收。3.某国
29、有企业 2013 年境内所得 1200 万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为 120 万元和 51 万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5 万元，已纳税 7.5 万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则 2013 年该国有企业应纳企业所得税_万元。 A.300 B.305 C.308 D.316（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额=120(1-40%)+51(1-15%)25%=65(万元)；在甲国已纳税额=120(1-40%)40%+51(1-
30、15%)15%=89(万元)，不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额=(42.5+7.5)25%=12.5(万元)，应补税额=12.5-7.5=5(万元)2013 年该国有企业应纳企业所得税=120025%+5=305(万元)4.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是_。 A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的 B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的 C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的 D.作为申请人的公民下落不明（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止： (1)申请人要
31、求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的； (2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的； (3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的； (4)申请人与被申请人依照税务行政复议规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的； (5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。中止行政复议前三项，满 60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。 选项 B、D 属于行政复议中止的情形；选项 C 属于停止执行的情况。5.下列不符合企业所得税所得来源确定规定的是_。 A.不动产转让所得，按
32、照不动产所在地确定 B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定 D.利息所得按照支付所得的企业所在地确定（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。6.某拥有进出口经营权的生产企业，2014 年 1 月份，内销货物销项税额为 50 万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 13%，退税率为 9%，则当期涉及的会计分录正确的是_。 A.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税
33、额) 270 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万 B.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 270 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万 C.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 70 万 应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万 D.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 190 万 应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 免抵退税额=30009%=270(万元) 不得免征和抵扣税额
34、=3000(13%-9%)=120(万元) 应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元) 因为 70 万元270 万元， 应退税额=70 万元，免抵税额=270-70=200(万元) 会计处理： 借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 70 万 应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 万 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万7.张某在一家晚报上连载某小说一年，前半年每月月末报社支付稿酬 4000 元；后半年每月月末报社支付稿酬 8000 元。李某所获稿酬应缴纳的个人所得税为_元。 A.8064 B.11520 C.9840 D.8720（分数：1.00）A
35、. B.C.D.解析：解析 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30%。个人所得税=(40006+80006)(1-20%)20%(1-30%)=8064(元)。8.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是_。 A.甲居住的豪华住宅 B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的轮椅 C.甲拥有的古玩字画 D.甲接送小孩上学必需的小汽车（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和
36、用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。9.下列涉税会计分录，使用不正确的是_。 A.“应交税费”科目核算范围不包括印花税、耕地占用税和车辆购置税 B.纳税人收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目 C.企业缴纳的保险保障基金，应借记“应交税费一应交保险保障基金”，贷记“银行存款” D.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费应交个人所得税”科目核算（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费
37、应交个人所得税”科目核算。10.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为 100 万元，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2013 年 8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税专用发票已经通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月实际从国外免税购进原材料 150 万元，本月计划出口总值为 300 万元，实际出口货物离岸价折合人民币 240 万元，当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为_万元。
38、 A.5.9 B.11.8 C.14.7 D.16.6（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率-出口货物退税率)=240(100300)(17%-13%)=3.2(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=240(17%-13%)-3.2=6.4(万元) 当期应纳税额=10017%-(34-6.4)-6=-16.6(万元) 免抵退税额抵减额=240(100300)13%=10.4(万元) 出口货物免抵退税额=24013%-10.4=20.8(万元) 应退税额=16.6(万元)二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.0
39、0)11.下列 2013 年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有_。 A.保险公司 B.外国企业常驻代表机构 C.餐饮企业 D.某股份制银行总行 E.典当公司（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 以 2009 年为基年，2009 年年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2010 年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。同时，2010 年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： (1)企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的
40、企业，其企业所得税由国家税务局管理。 (2)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 (3)外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 选项 C，餐饮企业是应缴纳营业税的企业，其企业所得税应归地税局管理；选项 D，某股份制银行总行应向国家税务局缴纳营业税，其企业所得税应归国税局管理；选项 E 属于除银行(信用社)、保险公司以外的其他金融企业，应该向地方税务局缴纳企业所得税。12.下列关于工资薪金及三项经费在企业所得税前扣除的规定，正确的有_。 A.国有性质的企业其工资、薪金超过政府有关部门给予的限
41、定数额，可以在企业所得税前扣除 B.软件生产企业可以准确划分的职工教育经费中的职工培训费支出可以全额在企业所得税前扣除 C.经认定的动漫企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在企业所得税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转 D.三项经费的计提基数为企业发生的合理的并实际发放的工资薪金总和 E.向职工发放的供暖费补贴属于职工福利费（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 选项 A，国有性质的企业其工资、薪金超过政府有关部门给予的限定数额，不得在企业所得税前扣除。13.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直
42、接扣除的有_。 A.企业按政府部门规定标准为职工缴纳的“五险一金” B.企业经批准发行债券的利息支出 C.企业向关联方借款发生的全部利息支出 D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费 E.企业提取的用于环境保护、生态恢复的专项资金（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 选项 C，企业向关联方借款发生的利息支出受本金限制和利率限制，不得直接扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。14.注册税务师执业时，遇有下列_情形之一的，应当拒绝出具有关报告。 A.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触 B.委托人示意其作不实报告 C.委托人因故无法提供有关资料 D.委托人示意其作不当证明 E.因委托人不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，注册税务师应指明；委托人故意不提供有关资料和文件的应当拒绝出具有关报告。15.下列有关说法正确的有_。 A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征
