1、(A)注册税务师税务代理实务-7 及答案解析(总分：90.02，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是_。 A.代为办理税务登记 B.办理增值税一般纳税人资格认定申请 C.代为制作涉税文书 D.为小规模纳税人代开增值税专用发票（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列对于新增企业缴纳的企业所得税属于由地方税务局系统负责征收管理的是_。 A.担保公司 B.保险公司 C.外资银行 D.内资银行（分数：1.00）A.B.C.D.3.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起_日内将财务、会计制度或者财务、会计处理
2、办法和会计核算软件报送税务机关备案。 A.10 B.15 C.30 D.45（分数：1.00）A.B.C.D.4.C 公司 2013 年度拖欠营业税 100 万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2014 年 3 月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款 40 万元。这一行为属于_。 A.提供纳税担保 B.税收保全措施 C.税收强制执行措施 D.税务行政协助（分数：1.00）A.B.C.D.5.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人 S 先生境外所得的情况，使其 2013 年 10 月少申报缴纳个人所得税 11600 元，被主管税务机关征收
3、滞纳金 8352元。下列关于注册税务师姜某的行为中，可能发生的执业风险是_。 A.未履行职责由姜某向 S 先生赔偿全部损失 B.因代理失误而由姜某承担滞纳金 C.因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任 D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.6.某白酒厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批酒精，收回后用于连续生产白酒，该批产品不含税加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 2000 元，开具给委托方增值税专用发票上注明的增值税 1700 元。该白酒厂在提货时正确的涉税会计处理为_。 A. 借：委托加工物资 13700 贷：银
4、行存款 13700 B. 借：委托加工物资 12000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13700 C. 借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 2000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13700 D. 借：生产成本 13700 贷：银行存款 13700（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列收入，免征或暂免征收个人所得税的是_。 A.职工个人参加单位集资取得的利息所得 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息所得 C.中国公民从外商投资企业取得的股息所得 D.个人转让自用 3 年的家庭唯一生活用房取得的所得（分数：1.00）A.B.C
5、.D.8.注册税务师受托对某化妆品企业的印花税纳税情况进行审核，发现该企业以自有原材料为客户进行受托加工业务，合同中分别记载了加工费金额和提供原材料金额，则注册税务师认为下列计算印花税的方法中正确的是_。 A.一并按照“购销合同”计算贴花 B.一并按照“加工承揽合同”计算贴花 C.无需计算贴花 D.加工费按照“加工承揽合同”计算贴花，原材料金额按照“购销合同”计算贴花（分数：1.00）A.B.C.D.9.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该企业在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处罚决定，并送达税务处罚决定书和税务处理决
6、定书，该企业对上述处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起_日内提出行政复议申请。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.10.税务行政复议的受案范围不包括_。 A.纳税人虚开增值税专用发票行为 B.税务机关作出的人事调动行为 C.税务机关作出的加收滞纳金行为 D.审批减免税和出口退税行为（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.下列各项中，属于企业变更税务登记的适用范围的有_。 A.改变纳税人名称、法定代表人的 B.改变经济性质或企业类型的 C.改变注册资金
7、的 D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的 E.更换财务负责人（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.下列各项，属于注册税务师必须履行的义务和应享有的权利的有_。 A.注册税务师执业由税务师事务所委派个人不得承接业务 B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责 C.注册税务师与委托人有利害关系的，经双方协商同意可以参与委托事项 D.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务 E.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.注册税务师接受一企业
8、主管的会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入员工工资、薪金所得项目计征个人所得税的有_。 A.职工的节假日加班费 B.独生子女补贴 C.职工旅游费补贴 D.托儿补助费 E.职工防暑降温费（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.某注册税务师在审核某家电生产企业增值税应税销售额时，下列说法正确的有_。 A.销售货物的同时收取的运输装卸费应并入应税销售额 B.销售残次品和下脚料取得的收入应并入应税销售额 C.采取以旧换新方式销售家电产品，应按扣除旧货物折价后的余额确认应税销售额 D.随同产品销售收取的包装物押金，无论是否退还。均应在收取时并入应税销售额 E.企业采取融资性售后回租方式出售设备，
9、应按设备的公允价值并入应税销售额（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务，取得了增值税专用发票，下列可将发票上注明的税额作为“应交税费应交增值税(进项税额)”处理的有_。 A.生产车间为一线职工购买的劳保服装 B.工会组织给职工过节外购的食用植物油 C.管理部门购置办公软件 D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用 E.非独立核算的汽车队发生的汽车加油费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下面有关印花税申报的判断，不正确的有_。 A.贴息贷款合同可免纳印花税 B.商品房销售合同应该按购销合同缴纳印花税 C.企业缴纳印花税时，
10、会计处理为借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目 D.企业一次缴纳印花税若超过 200 元，可用税收缴款书方式缴纳税款 E.借款合同的计税依据应该包括借款的本金及利息（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列关于房产税、城镇土地使用税纳税人和计税依据的表述中，正确的有_。 A.房产税是以城市、县城、建制镇、工矿区内使用房产的单位和个人为纳税人 B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 C.房产出租的，以租金收入作为房产税的计税依据 D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准 E.房地产开发公司开发的商品房，如果没有销售而是用于出租，该商品房应该按房产的租金
11、收入作为房产税的计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.注册税务师在审核某公司下列支出项目时，在计算企业所得税时不准予从税前扣除的有_。 A.公司总机构向分支机构支付的租金 B.公司向银行支付的罚息 C.公司支付的合同违约金 D.公司为高管人员支付的商业保险费 E.公司计提的存货减值准备金（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.税务机关作出的下列行为中，应选用必经复议程序申请复议的有_。 A.征收税款行为 B.罚款行为 C.审批减免税行为 D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得 E.征收税款滞纳金行为（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列各项中，属于产生注册税务师执
12、业风险的因素有_。 A.注册税务师职业道德水平的高低 B.委托人财务核算基础是否健全 C.税务部门的执法力度 D.委托人的纳税意识 E.税务师事务所是否有健全的质量控制体系（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：5，分数：40.00)A 厂为北京市大型机器设备生产企业(系增值税一般纳税人)，同时具备建筑业安装资质。2013 年 8 月与天津市 B 股份有限公司签订的建设工程施工总承包合同中注明：A 厂向 B 公司销售其自产机器设备 2 台并负责安装，设备价款 100万元(含增值税)、安装费 5 万元，预收定金 21 万元；另外 A 厂还为 B 公司安装B 公司自行购置唐
13、山市 D 厂的机器设备 5 台，收取安装费 15 万元。同时，A 厂为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给廊坊市 C 施工队，签订协议约定：费用 4 万元。A、B、C 分别是按协议约定履行协议。问题（分数：11.52）(1).A 厂应如何确定增值税、营业税的应纳税税额。（分数：2.88）_(2).A 厂应如何确定增值税、营业税的纳税义务发生时间及纳税地点。（分数：2.88）_(3).某市机械厂(系增值税一般纳税人的内资企业)现有闲置的一台设备(2008 年 3 月购进)和一幢委托建造的房屋。该台设备账而原值为 200 万元，购入时未享受进项税额抵扣政策，累计已提折旧 100 万
14、元，经评估确认评估价值为 120 万元；该幢房屋账面原值为 110 万元，累计已提折旧 50 万元，经评估确认评估价值为 120 万元。机械厂经与某研发公司协商决定以设备或房屋投资组成联营企业(共担风险、参与利润分配)，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进(签订产权转移书据)；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进(签订购销合同)。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定该市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较该市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。(本题不考虑土地增值税及企业所得税)（分数：2.88）_(4).某交通运输公司 2013 年度利润表显示的“
15、利润总额”为-120 万元，企业所得税年度纳税中报表显示的“应纳税所得额”为-120 万元，2014 年 2 月 18 日，该公司聘请了诚信税务师事务所的注册税务师小张审核时，发现“营业外支出”账户有一笔业务借方发生额为 32 万元，通过询问和查阅有关凭证资料等，确认该笔业务是由于 2013 年 6 月该公司由于司机违章驾驶发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出”账户，内容包括： (1)交通事故造成大客车报废，车辆购进原值为 80 万元，已提折旧 30 万元，保险部门赔偿 20 万元； (2)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款 2 万元。 问题 指出该公司2013 年度的企业所得
16、税纳税申报时上述营业外支出哪些可以税前扣除，并指出应如何进行税前扣除?（分数：2.88）_中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2013 年 5月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权登记到其名下，该车购买价为 35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣代缴个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7 万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月
17、转让 201 3 年 2 月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5320.56 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2012年度红利 2000 元。(5)因有一张购物发票中奖，取得 1000 元奖金。问题根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).计算公司为张先生购买轿车时应代扣代缴的个人所得税。（分数：1.50）_(2).计算张先生取得长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(3).计算张先生取得书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(4).计算张先生取得讲课费收入应缴
18、纳的个人所得税。（分数：1.50）_(5).计算张先生取得销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(6).计算张先生取得发票中奖收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_某房地产开发企业，2013 年商品房销售收入为 15000 万元，其中普通标准居民住宅的销售额为 10000 万元，豪华住宅的销售额为 5000 万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为 11000 万元，其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为 8000 万元，豪华住宅的可扣除项目金额为 3000 万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下问题（分数：3.00）(1).
19、在计算土地增值税时混合核算还是分开核算对企业有利?（分数：1.50）_(2).如何进行合理的筹划降低土地增值税的税负?（分数：1.50）_某市生产企业 2013 年年初共拥有房产 10 栋，当年房产情况如下：(1)2013 年 2 月 1 日对 1 栋房产原值为 800 万元的厂房进行大修理，10 月底大修理完工。修理后该房产原值上升为 12000 万元，11 月 1 日投入本单位使用。(2)2013 年 4 月 30 日签订房产租赁合同一份，将原值为 500 万元的仓库出租给其他企业，租期 1 年，每月收取租金收入 1.8 万元。(3)2013 年 7 月 1 日企业将 1 栋房产原值为 8
20、000 万元的办公楼用于对外投资，投资期限为 2 年，不承担联营风险，每月收取固定收入 30 万元。(4)2013 年 10 月底该企业 1 栋房产原值为 5000 万元的厂房被有关部门认定为危险房屋，自 2013 年 11 月 1 日起停止使用。(5)2012 年 12 月委托某施工企业新建厂房 1 栋，2013 年 3 月 31 日完工，并办理了厂房验收手续，同时接管基建工地价值 100 万元的材料棚，一并转入本企业的固定资产管理，原值合计为 800 万元。(6)剩余的 5 栋房产一直用于企业的生产经营活动，房产原值共计 20000 万元。已知：计算房产余值的扣除比例为 30%。问题（分数
21、：9.00）(1).有关资料，计算该项房产 2013 年应缴纳的房产税。（分数：1.50）_(2).有关资料，计算该项房产 2013 年应缴纳的房产税。（分数：1.50）_(3).有关资料，计算该项房产 2013 年应缴纳的房产税。（分数：1.50）_(4).有关资料，计算该项房产 2013 年应缴纳的房产税。（分数：1.50）_(5).有关资料，计算该项房产 2013 年应缴纳的房产税。（分数：1.50）_(6).有关资料，计算剩余房产 2013 年应缴纳的房产税。（分数：1.50）_某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013 年 11 月，该商场
22、财务总监张先生向其诚信税务师事务所发送了一封电子邮件，就 2013 年 11 月发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000 元；委托其运输企业(增值税一般纳税人)运输农产品支付运费 10000 元，并取得增值税专用发票，该批农产品的 60%用于商场内设的餐饮中心(现场消费)，40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类产品的
23、最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有两种方案可以选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满 1000 元者返还现金 200 元。(以上
24、销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元)问题（分数：7.50）(1).计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（分数：1.50）_(2).指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算应缴纳的消费税。（分数：1.50）_(3).判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（分数：1.50）_(4).计算百货商场应缴纳的增值税。（分数：1.50）_(5).假设消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的两种种方案，分别计
25、算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)（分数：1.50）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)ABC 摩托车生产企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的研发、生产、销售。企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2014 年 4 月，减信税务师事务所受托对该公司 2013 年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28 万元、市场不含
26、税销售价 0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息 468 万元，并开具普通发票，企业账务处理为：借：银行存款 102258贷：主营业务收入 87400应交税费应交增值税(销项税额) 14858借：主营业务成本 53200贷：库存商品 53200借：银行存款 468贷：其他业务收入 468(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税销售价 0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。企业账务处
27、理：借：银行存款 11793.6贷：主营业务收入 10080应交税费应交增值税(销项税额) 1713.6借：主营业务成本 6160贷：库存商品 6160(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计40950 万元。运输合同记载取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明的价款 1100 万元。企业账务处理：借：材料采购 36023应交税费应交增值税(进项税额) 6071贷：银行存款 42050(4)审核“管理费用”发现：共记载 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；尚未缴
28、纳印花税和房产税；因管理不善导致从一般纳税人处购进的库存原材料丢失 620 万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费成本 20 万元(进项税额已抵扣)、“销售费用”记载支出 7600 万元、“财务费用”支出 2100 万元。原材料损失账务处理：借：待处理财产损益 620贷：原材料 620借：管理费用 620贷：待处理财产损益 620(5)审核“营业外支出”账户发现：支出总额 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500 万元)。企业公益性捐赠账务处理：借：营业外支出 500贷：银行存款 500(6)审核“投资收益”账户发现：8 月 8 日取得直接投资境内居民企业分
29、配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为 15%；12 月 10 日，取僻到期的国债利息收入 90 万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。账务处理为：借：银行存款 390贷：投资收益 390(7)审核“资本公积”账户发现：10 月 20 日，取得摩托年代销商赞助的一批原材料并取得增值税擘用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。账务处理为：借：原材料 35.1贷：资本公积 35.1(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 570
30、0 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)(9)2013 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-409501.1717%-110011%=165716-5950-121=10500.6(万元)消费税=(87400+10080)10%=9748(万元)城建税、教育费附加=(10500.6+9748)(7%+3%)=20
31、24.86(万元)城镇土地使用税=80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86=2905.14(万元)企业所得税=(2905.14-620)25%=571.29(万元)(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余值的扣除比例 20%、城镇土地使用税年税额每平方米 4 元、企业所得税税率 25%)问题（分数：20.0
32、0）(1).扼要指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。（分数：5.00）_(2).计算企业 2013 年度实现的会计利润总额。（分数：5.00）_(3).分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：5.00）_(4).做出相关的调账会计处理。（分数：5.00）_(A)注册税务师税务代理实务-7 答案解析(总分：90.02，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是_。 A.代为办理税务登记 B.办理增值
33、税一般纳税人资格认定申请 C.代为制作涉税文书 D.为小规模纳税人代开增值税专用发票（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税务代理包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才可以为小规模纳税人代开增值税专用发票。2.下列对于新增企业缴纳的企业所得税属于由地方税务局系统负责征收管理的是_。 A.担保公司 B.保险公司 C.外资银行 D.内资银行（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。3.从事生产
34、、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起_日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。 A.10 B.15 C.30 D.45（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。4.C 公司 2013 年度拖欠营业税 100 万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2014 年 3 月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款 40 万元。这一行为属于_。 A.提供纳税担保 B.税收保全措施 C.税收强制执行措施 D.税务行政协
35、助（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务强制执行措施包括：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。5.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人 S 先生境外所得的情况，使其 2013 年 10 月少申报缴纳个人所得税 11600 元，被主管税务机关征收滞纳金 8352元。下列关于注册税务师姜某的行为中，可能发生的执业风险是_。 A.未履行职责由姜某向 S 先生赔偿全部损失 B.因代理失误而由姜某承担滞纳金 C.因代理失误而
36、由其税务事务所承担一定的经济责任 D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务代理工作如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上3 倍以下的罚款。6.某白酒厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批酒精，收回后用于连续生产白酒，该批产品不含税加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 2000 元，开具给委托方增值
37、税专用发票上注明的增值税 1700 元。该白酒厂在提货时正确的涉税会计处理为_。 A. 借：委托加工物资 13700 贷：银行存款 13700 B. 借：委托加工物资 12000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13700 C. 借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 2000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13700 D. 借：生产成本 13700 贷：银行存款 13700（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 受托方依法代收代缴消费税 2000 元委托方不允许抵扣，只能计入委托加工物资的成本，不通过“应交税费应交消费税”科
38、目核算。7.下列收入，免征或暂免征收个人所得税的是_。 A.职工个人参加单位集资取得的利息所得 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息所得 C.中国公民从外商投资企业取得的股息所得 D.个人转让自用 3 年的家庭唯一生活用房取得的所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 ACD：均应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。8.注册税务师受托对某化妆品企业的印花税纳税情况进行审核，发现该企业以自有原材料为客户进行受托加工业务，合同中分别记载了加工费金额和提供原材料金额，则注册税务师认为下列计算印花税的方法中正确的是_。 A.一并按照“购销合同”计算贴花 B.一并按照“加工承揽
39、合同”计算贴花 C.无需计算贴花 D.加工费按照“加工承揽合同”计算贴花，原材料金额按照“购销合同”计算贴花（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载了加工费金额和原材料金额的，加工费按照“加工承揽合同”计算贴花，原材料按照“购销合同”计算贴花，两税额相加数，即为合同应贴印花。9.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该企业在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处罚决定，并送达税务处罚决定书和税务处理决定书，该企业对上述处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税
40、款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起_日内提出行政复议申请。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人对行政处罚不服的，向上一级税务机关申请行政复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起 60 日内提出行政复议申请。10.税务行政复议的受案范围不包括_。 A.纳税人虚开增值税专用发票行为 B.税务机关作出的人事调动行为 C.税务机关作出的加收滞纳金行为 D.审批减免税和出口退税行为（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务机关作出的人事调动行为不属于作出的具体行政行为不属于行政复议的范畴。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.下列各项中，属于企业变更税务登记的适用范围的有_
