1、(A)注册税务师税法()-增值税(七)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：100.00)1.下列增值税纳税人中，可以选择按小规模纳税人计算纳税的有_。 A.年应税销售额超过 50万元的工业企业 B.年应税销售额超过 80万元的非企业性单位 C.年应税销售额超过 80万元的零售企业 D.年应税销售额超过 80万元的批发企业（分数：2.00）A.B.C.D.2.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000元，增值税 17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发
2、票，取得含税销售额 117000元；另向乙企业收取手续费 10000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳_。 A.增值税 1452.99元 B.增值税 1700元 C.营业税 500元 D.营业税 6350元（分数：2.00）A.B.C.D.3.根据增值税的有关规定，下列货物中，适用 13%税率的是_。 A.玉米浆 B.玉米胚芽 C.玉米蛋白粉 D.玉米纤维（分数：2.00）A.B.C.D.4.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 3月将自己使用过的设备赠送给其他企业，该设备在 2008年 4月购进，购进时未抵扣进项税额，该固定资产原值 50万元，已提折旧 5万元，该企业上述业务应
3、纳增值税_万元。 A.0.87 B.0.96 C.0.9 D.7.65（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列各项中，符合增值税纳税人减免税规定的是_。 A.纳税人经营免税项目同时兼营应税项目不得享受增值税减免税优惠 B.经税务机关批准，纳税人可以放弃其享受的免税权 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不征收增值税 D.社区粮店销售农产品
4、免征增值税（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列项目中，享受增值税即征即退政策的是_。 A.再生水 B.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 C.污水处理劳务 D.以垃圾为燃料生产的电力（分数：2.00）A.B.C.D.8.会计核算健全的下列企业或机构中，可以被认定为增值税一般纳税人的是_。 A.仅生产和销售免税农产品，年销售额为 100万元的某林场 B.年销售建筑材料 150万元的某个体工商户 C.年销售额为 20万元的某机电修理厂 D.年销售额为 50万元的某销售部(其总机构为一大型卖场，年销售额为 3800万元)（分数：2.00）A.B.C.D.9.依据增值税的有关规定，下列关于增值税
5、纳税人资格认定的说法错误的是_。 A.从事货物生产的企业，年应税销售额在 50万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人 B.纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人 C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定（分数：2.00）A.B.C.D.10.增值税纳税人应当在申报期结束后_个工作日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定。 A.15 B.30 C.40 D.60（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列各项收入中，应纳增值税的是_。 A.电视台广告播映收入 B.邮政部
6、门邮务物品销售收入 C.装修公司的装修收入 D.商店销售化妆品收入（分数：2.00）A.B.C.D.12.根据增值税有关规定，下列各项中应缴纳增值税的是_。 A.体育彩票的发行收入 B.因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务 C.水库供应农业灌溉用水 D.缝纫（分数：2.00）A.B.C.D.13.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是_。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.增值税纳税人收取的会员费收入 D.房屋中介公司提供中介服务（分数：2.00）A.B.C.D.14.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是_。 A.个体商店代销鲜奶 B
7、.电信部门安装电话并提供电话机 C.商场将购买的商品发给职工 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务（分数：2.00）A.B.C.D.15.视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是_。 A.平衡各类经营方式的税收负担 B.纳税人计税简便 C.税务机关征收简便 D.符合国际惯例（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是_。 A.某商场为某服装厂代销服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D.某企业在资产重组过程中通过出售方式将货物转让给其他单位（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列各项中不应视
8、同销售货物的是_。 A.企业将自产的货物作为福利发给个人 B.企业将自产的货物作为礼品赠送给客户 C.企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房 D.企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者（分数：2.00）A.B.C.D.18.某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者。下列税务处理中正确的是_。 A.将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣 B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额 C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额 D.将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列混合销售行为
9、中，应当征收增值税的是_。 A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列属于应征增值税的混合销售行为的是_。 A.某饭店企业在提供餐饮服务的同时又为客户提供啤酒 B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列行为，应征增值税的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入
10、B.银行开办的融资租赁业务 C.典当业的死当物品销售 D.邮政部门发行报刊（分数：3.00）A.B.C.D.22.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是_。 A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税 C.经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税 D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税（分数：3.00）A.B.C.D.23.下列说法中，符合现行增值税有关规定的是_。 A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税 B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税 C.国
11、家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税（分数：3.00）A.B.C.D.24.执法部门依法拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物品，拍卖收入如数上缴财政，其正确的税务处理是_。 A.征收营业税 B.征收增值税 C.不予征税 D.既征营业税又征增值税（分数：3.00）A.B.C.D.25.某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，该剧团支付加工费 8000元，则该笔增值税应由_缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴（分数：3.00）A.B.C.D.26.
12、A机械厂委托 B金属材料公司代购钢材，事先预付一笔周转金 50万元，B 公司代购钢材后按实际购进价格向 A厂结算，并将销货方开具给委托方(A 厂)的增值税专用发票原票转交，共计向供货方支付价税合计金额 46.8万元。另向 A厂开具普通发票，收取手续费 2万元。A、B 均为增值税一般纳税人。则该笔业务 B公司应纳税额为_。 A.应计增值税销项税额 6.8万元 B.应计增值税进项税额 6.8万元 C.应计营业税 0.1万元 D.应计营业税 0.06万元（分数：3.00）A.B.C.D.27.甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税
13、专用发票上注明的价款为 54800元，增值税为 9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入 64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费 3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳_。 A.增值税 9826元 B.营业税 3381.3元 C.增值税 510元 D.营业税 175.5元（分数：3.00）A.B.C.D.28.某超市为增值税小规模纳税人，2010 年 6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 50000元，销售其他商品取得收入 240000元，为某厂商提供广告促销业务，取得供货方返还收入 20000元。该超市对上述业务正确的税务处理是_。 A.该超市应纳增值税
14、 8446.60元，应纳营业税 1000元 B.该超市应纳增值税 15752.21元，应纳营业税 0元 C.该超市应纳增值税 11153.85元，应纳营业税 1000元 D.该超市应纳增值税 11923.08元，应纳营业税 0元（分数：3.00）A.B.C.D.29.根据现行增值税的规定，下列货物中适用 17%税率的是_。 A.鱼罐头 B.人工牛胚胎 C.花椒油 D.煤气（分数：3.00）A.B.C.D.30.下列货物销售，适用 17%基本税率的是_。 A.某自来水厂生产自来水销售 B.某油田开采天然气销售 C.某农机厂生产农机零部件销售 D.某食品厂生产面粉销售（分数：3.00）A.B.C.
15、D.31.下列项目适用增值税 17%基本税率的是_。 A.自来水公司销售自来水 B.苗圃销售自种花卉 C.印刷厂受托加工印刷图书报刊 D.果品公司批发水果（分数：3.00）A.B.C.D.32.增值税一般纳税人销售货物，适用 13%税率的是_。 A.供热企业向企业销售的暖气 B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 C.邮政部门、集邮公司销售集邮商品 D.销售生产过程中产生的边角废料（分数：3.00）A.B.C.D.33.根据现行增值税的规定，下列货物中适用 13%税率的是_。 A.饲料添加剂 B.出版社出版的图书 C.农业灌溉用水 D.蚊香（分数：3.00）A.B.C.D.34.下列货物适用
16、 13%税率的是_。 A.氟利昂 B.二甲醛 C.二甲醚 D.三甲苯（分数：3.00）A.B.C.D.35.根据现行税法规定，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税的是_。 A.销售旧货 B.经批准的免税商店零售的免税品 C.寄售商店代销寄售物品，但不包括居民个人寄售的物品在内 D.销售自己使用过的属于不得抵扣进项税的固定资产（分数：3.00）A.B.C.D.36.某药品经营企业为增值税一般纳税人，2012 年 8月发生下列经营业务，其税务处理正确的是_。 A.销售生物制品可选择简易办法和 3%的征收率计算缴纳增值税 B.销售避孕药品和刚具应按照一般计税方法计算缴纳增值税 C.销售非免税药
17、品可选择简易办法和 3%的征收率计算缴纳增值税 D.销售非免税药品应按照一般计税方法计算缴纳增值税（分数：3.00）A.B.C.D.37.纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣进项税的固定资产，其所适用的征收率规定是_。 A.按简易办法依照 4%征收率减半征收 B.适用 3%征收率 C.暂按简易办法依照 4%征收率征收 D.按简易办法依照 6%征收率征收（分数：3.00）A.B.C.D.38.增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%的征收率减半征收增值税，这里的“旧货”不包括_。 A.旧汽车 B.旧游艇 C.旧摩托车 D.自己使用过的物品（分数：3.00）A.B.C.D.39.根据现行增值
18、税的规定，下列只能开具普通发票的货物是_。 A.经国务院批准的免税商店零售的免税品 B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 C.一般纳税人选择按简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的自来水 D.一般纳税人销售自己使用过且抵扣过增值税进项税额的固定资产（分数：3.00）A.B.C.D.40.某企业销售自己使用过的下列固定资产，按照现行增值税法的有关规定，应按适用税率计算缴纳增值税的是_。 A.应征消费税的小汽车 B.摩托车 C.原购进时已抵扣进项税额的货运卡车 D.原购进时未抵扣进项税额的机床（分数：3.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-增值税(七)答案解析(总分：100.00
19、，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：100.00)1.下列增值税纳税人中，可以选择按小规模纳税人计算纳税的有_。 A.年应税销售额超过 50万元的工业企业 B.年应税销售额超过 80万元的非企业性单位 C.年应税销售额超过 80万元的零售企业 D.年应税销售额超过 80万元的批发企业（分数：2.00）A.B. C.D.解析：2.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000元，增值税 17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117000元；另向乙企业收取手续费 1
20、0000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳_。 A.增值税 1452.99元 B.增值税 1700元 C.营业税 500元 D.营业税 6350元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 甲企业应缴纳增值税=(117000+10000)/(1+17%)17%-17000=1452.99(元)。3.根据增值税的有关规定，下列货物中，适用 13%税率的是_。 A.玉米浆 B.玉米胚芽 C.玉米蛋白粉 D.玉米纤维（分数：2.00）A.B. C.D.解析：4.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 3月将自己使用过的设备赠送给其他企业，该设备在 2008年 4月购进，购进时未抵扣进
21、项税额，该固定资产原值 50万元，已提折旧 5万元，该企业上述业务应纳增值税_万元。 A.0.87 B.0.96 C.0.9 D.7.65（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人将自己使用过的固定资产赠送其他企业，属于视同销售行为，由于无法确定销售额，因此以固定资产净值为销售额，该固定资产购进时进项税额未抵扣，按 4%征收率减半计算纳税。应纳增值税=(50-5)4%50%=0.9(万元)。5.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府
22、财政专户取得的发电补贴（分数：2.00）A.B. C.D.解析：6.下列各项中，符合增值税纳税人减免税规定的是_。 A.纳税人经营免税项目同时兼营应税项目不得享受增值税减免税优惠 B.经税务机关批准，纳税人可以放弃其享受的免税权 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不征收增值税 D.社区粮店销售农产品免征增值税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：7.下列项目中，享受增值税即征即退政策的是_。 A.再生水 B.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 C.污水处理劳务 D.以垃圾为燃料生产的电力（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：8.会计核算健全的下列企业或机构中，可以被认定为增值
23、税一般纳税人的是_。 A.仅生产和销售免税农产品，年销售额为 100万元的某林场 B.年销售建筑材料 150万元的某个体工商户 C.年销售额为 20万元的某机电修理厂 D.年销售额为 50万元的某销售部(其总机构为一大型卖场，年销售额为 3800万元)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 全部销售免税货物的纳税人不能被认定为增值税一般纳税人，所以 A选项错误；B 选项经省级国税局批准可以认定为增值税一般纳税人；C 选项达不到增值税一般纳税人销售额的标准，不能被认定为增值税一般纳税人；D 选项作为商业分支机构，没有具备增值税一般纳税人销售额的标准，不能被认定为增值税一般纳税人。9.依据
24、增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人资格认定的说法错误的是_。 A.从事货物生产的企业，年应税销售额在 50万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人 B.纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人 C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 小规模生产企业，会计核算健全，可以被认定为一般纳税人。10.增值税纳税人应当在申报期结束后_个工作日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定。 A.15 B.30 C.40 D.60（分数：2
25、.00）A.B.C. D.解析：11.下列各项收入中，应纳增值税的是_。 A.电视台广告播映收入 B.邮政部门邮务物品销售收入 C.装修公司的装修收入 D.商店销售化妆品收入（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 A、B、C 选项属于征收营业税的范围，D 应当征收增值税。12.根据增值税有关规定，下列各项中应缴纳增值税的是_。 A.体育彩票的发行收入 B.因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务 C.水库供应农业灌溉用水 D.缝纫（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 都不征收增值税；对于缝纫，应征收增值税。13.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征
26、税范围的是_。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.增值税纳税人收取的会员费收入 D.房屋中介公司提供中介服务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 房地产开发公司销售房屋按“销售不动产”税目征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按“服务业”征收营业税。14.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是_。 A.个体商店代销鲜奶 B.电信部门安装电话并提供电话机 C.商场将购买的商品发给职工 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：15.视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是_。 A.平衡各类经
27、营方式的税收负担 B.纳税人计税简便 C.税务机关征收简便 D.符合国际惯例（分数：2.00）A. B.C.D.解析：16.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是_。 A.某商场为某服装厂代销服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D.某企业在资产重组过程中通过出售方式将货物转让给其他单位（分数：2.00）A. B.C.D.解析：17.下列各项中不应视同销售货物的是_。 A.企业将自产的货物作为福利发给个人 B.企业将自产的货物作为礼品赠送给客户 C.企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房 D.企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个
28、体经营者（分数：2.00）A.B.C. D.解析：18.某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者。下列税务处理中正确的是_。 A.将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣 B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额 C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额 D.将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额（分数：2.00）A. B.C.D.解析：19.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是_。 A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮
29、服务并销售酒水（分数：2.00）A. B.C.D.解析：20.下列属于应征增值税的混合销售行为的是_。 A.某饭店企业在提供餐饮服务的同时又为客户提供啤酒 B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：2.00）A.B.C. D.解析：21.下列行为，应征增值税的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.银行开办的融资租赁业务 C.典当业的死当物品销售 D.邮政部门发行报刊（分数：3.00）A.B.C. D.解析：22.依据增值税的有关规定，下列说法中正确
30、的是_。 A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税 C.经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税 D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 将购买的货物分配给股东视同销售，缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的，不征收增值税。23.下列说法中，符合现行增值税有关规定的是_。 A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生
31、产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税 B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税 C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，应在移送时征收增值税；但在建筑现场制作的预制构件，直接用于本单位建筑工程的缴纳营业税；企业开采自用未曾加工的天然水，不征收增值税；汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，属于单位聘用员工为本单位提供修理劳务，不缴
32、纳增值税。24.执法部门依法拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物品，拍卖收入如数上缴财政，其正确的税务处理是_。 A.征收营业税 B.征收增值税 C.不予征税 D.既征营业税又征增值税（分数：3.00）A.B.C. D.解析：25.某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，该剧团支付加工费 8000元，则该笔增值税应由_缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴（分数：3.00）A. B.C.D.解析：26.A机械厂委托 B金属材料公司代购钢材，事先预付一笔周转金 50万元，B 公司代购钢材后按实际购进价格向 A厂结算，并将销货方开具给委托方(A 厂)的增值税专用
33、发票原票转交，共计向供货方支付价税合计金额 46.8万元。另向 A厂开具普通发票，收取手续费 2万元。A、B 均为增值税一般纳税人。则该笔业务 B公司应纳税额为_。 A.应计增值税销项税额 6.8万元 B.应计增值税进项税额 6.8万元 C.应计营业税 0.1万元 D.应计营业税 0.06万元（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税：(1)受托方不垫付资金；(2)销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；(3)受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手
34、续费。B 公司该笔业务符合上述三个条件，属于代购行为，应就其取得的手续费收入计征营业税：25%=0.1(万元)。27.甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 54800元，增值税为 9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入 64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费 3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳_。 A.增值税 9826元 B.营业税 3381.3元 C.增值税 510元 D.营业税 175.5元（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 考核纳税人代购业务的确认和税
35、务处理。纳税人代购货物，只有满足条件时，才能按代购业务处理，缴纳营业税，否则按销售货物处理，缴纳增值税。计算过程：应纳增值税=(64116+3510)(1+17%)17%-9316=510(元)。28.某超市为增值税小规模纳税人，2010 年 6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 50000元，销售其他商品取得收入 240000元，为某厂商提供广告促销业务，取得供货方返还收入 20000元。该超市对上述业务正确的税务处理是_。 A.该超市应纳增值税 8446.60元，应纳营业税 1000元 B.该超市应纳增值税 15752.21元，应纳营业税 0元 C.该超市应纳增值税 11153
36、.85元，应纳营业税 1000元 D.该超市应纳增值税 11923.08元，应纳营业税 0元（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳增纳税=(50000+240000)1.033%=8446.60(元)；应纳营业税=200005%=1000(元)。29.根据现行增值税的规定，下列货物中适用 17%税率的是_。 A.鱼罐头 B.人工牛胚胎 C.花椒油 D.煤气（分数：3.00）A. B.C.D.解析：30.下列货物销售，适用 17%基本税率的是_。 A.某自来水厂生产自来水销售 B.某油田开采天然气销售 C.某农机厂生产农机零部件销售 D.某食品厂生产面粉销售（分数：3.00）A.B
37、.C. D.解析：解析 农机零部件不同于农机，按照 17%征收增值税。31.下列项目适用增值税 17%基本税率的是_。 A.自来水公司销售自来水 B.苗圃销售自种花卉 C.印刷厂受托加工印刷图书报刊 D.果品公司批发水果（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 B“苗圃”作为“农业生产者”，销售其自产的“花卉”属于“免税农产品”，享受免征增值税待遇。32.增值税一般纳税人销售货物，适用 13%税率的是_。 A.供热企业向企业销售的暖气 B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 C.邮政部门、集邮公司销售集邮商品 D.销售生产过程中产生的边角废料（分数：3.00）A. B.C.D.解
38、析：解析 选项 B、C 不征增值税；选项 D适用 17%基本税率。33.根据现行增值税的规定，下列货物中适用 13%税率的是_。 A.饲料添加剂 B.出版社出版的图书 C.农业灌溉用水 D.蚊香（分数：3.00）A.B. C.D.解析：解析 直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于适用 13%低税率的“饲料”范围，适用 17%税率；农业灌溉用水，免征增值税；用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等)，不属于适用 13%低税率的“农药”范围，适用 17%税率。34.下列货物适用 13%税率的是_。 A.氟利昂 B.二甲醛 C.二甲醚 D.三甲苯（
39、分数：3.00）A.B.C. D.解析：35.根据现行税法规定，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税的是_。 A.销售旧货 B.经批准的免税商店零售的免税品 C.寄售商店代销寄售物品，但不包括居民个人寄售的物品在内 D.销售自己使用过的属于不得抵扣进项税的固定资产（分数：3.00）A.B. C.D.解析：36.某药品经营企业为增值税一般纳税人，2012 年 8月发生下列经营业务，其税务处理正确的是_。 A.销售生物制品可选择简易办法和 3%的征收率计算缴纳增值税 B.销售避孕药品和刚具应按照一般计税方法计算缴纳增值税 C.销售非免税药品可选择简易办法和 3%的征收率计算缴纳增值税 D.销
40、售非免税药品应按照一般计税方法计算缴纳增值税（分数：3.00）A. B.C.D.解析：37.纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣进项税的固定资产，其所适用的征收率规定是_。 A.按简易办法依照 4%征收率减半征收 B.适用 3%征收率 C.暂按简易办法依照 4%征收率征收 D.按简易办法依照 6%征收率征收（分数：3.00）A. B.C.D.解析：38.增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%的征收率减半征收增值税，这里的“旧货”不包括_。 A.旧汽车 B.旧游艇 C.旧摩托车 D.自己使用过的物品（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：39.根据现行增值税的规定，下列只能开具普通发票
41、的货物是_。 A.经国务院批准的免税商店零售的免税品 B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 C.一般纳税人选择按简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的自来水 D.一般纳税人销售自己使用过且抵扣过增值税进项税额的固定资产（分数：3.00）A.B. C.D.解析：40.某企业销售自己使用过的下列固定资产，按照现行增值税法的有关规定，应按适用税率计算缴纳增值税的是_。 A.应征消费税的小汽车 B.摩托车 C.原购进时已抵扣进项税额的货运卡车 D.原购进时未抵扣进项税额的机床（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人销售自己使用过的应征消费税的小汽车、摩托车，不得抵扣进项税额，原购进时未抵扣进项税额的机床，均按照 4%的税率减半征收增值税。
