1、(A)税务代理实务-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：44.00)1.注册税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是_。 A.留存利润表 B.资产负债表 C.应税所得表 D.银行存款余额调节表（分数：2.00）A.B.C.D.2.关于个体户建账的说法，错误的是_。 A.注册资金在 20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在 4万元以上的，应建复式账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在 4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或
2、零售的，月销售额在 8万元以上的，应建复式账（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是_。 A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证 B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目 C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D.注册税务师可代理登记银行存款日记账（分数：2.00）A.B.C.D.4.个体工商户建立复式账与简易账都要编制并报送主管财税机关的是_。 A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表 D.利润分配表（分数：2.00）A.B.C.D.5.注册税务师代理编制会计账簿时，其中的现金日
3、记账和银行存款日记账应由_登记，注册税务师审核有关凭证和登记的内容。 A.纳税单位的出纳人员 B.纳税单位的会计人员 C.注册会计师 D.注册税务师（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列关于注册税务师代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是_。 A.设置简易账的仅要求编报应税所得表 B.明细分类账一般采用活页式账簿 C.个体工商户在年度终了后三个月内进行所得税的汇算清缴、实行多退少补 D.不得税前列支的支出必须先计入相关成本费用科目，以后再作纳税调整（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列关于注册税务师代理建账建制的说法，正确的是_。 A.注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工
4、商户会计制度的规定，设置和使用会计科目，不得自行增加或减少会计科目 B.个体户应按照收付实现制的原则确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的收入 C.注册税务师代建复式账的，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表 D.注册税务师代建简易账的应按月编制留存利润表（分数：2.00）A.B.C.D.8.注册税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存_以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。 A.2年 B.5年 C.10年 D.8年（分数：2.00）A.B.C.D.9.个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是_。 A.自然灾害损失有赔偿的部分 B.缴纳的
5、营业税的滞纳金 C.固定资产盘亏 D.缴纳的个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.10.关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按_填报并附送有关财务报表，在年度终了后_内汇算清缴，实行多退少补。 A.月；一个月 B.月；三个月 C.季度；一个月 D.季度；三个月（分数：2.00）A.B.C.D.11.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是_。 A. 借：委托加工物资 贷：银行存款 B. 借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税 C. 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 D. 借：营业税金及附加
6、 贷：应交税费应交消费税（分数：2.00）A.B.C.D.12.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1月 15日通过银行划账上缴 2010年 12月应纳增值税额 12000元，则正确的会计处理为_。 A. 借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000 B. 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000 贷：银行存款 12000 C. 借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000 D. 借：应交税费未交增值税 12000 贷：银行存款 12000（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是_。
7、 A.企业销售不动产 借：银行存款 贷：固定资产清理 B.计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理 C.发生固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 D.销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列涉税会计分录，使用不正确的是_。 A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目 B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目 C.论业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目
8、 D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目（分数：2.00）A.B.C.D.15.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是_。 A.房产税 B.城镇土地使用税 C.教育费附加 D.车船税（分数：2.00）A.B.C.D.16.某企业 2013年 10月发生增值税销项税额 60万元，进项税额 100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款 50万元，则 10月份，企业应做的会计分录为_。 A. 借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10 B. 借：应交税费未交增值税 40 贷：应交税
9、费应交增值税(转出多交增值税) 40 C. 借：应交税费应交增值税(进项税额) -10 贷：应交税费未交增值税 -10 D. 借：应交税费应交增值税(进项税额) -40 贷：应交税费未交增值税 -40（分数：2.00）A.B.C.D.17.某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2013 年 12月，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物，确认的进项税额为 200万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是 2000万元。已知该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%，上期无留底税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是_。 A. 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品
10、应纳税额) 160 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 160 B. 借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260 C. 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160 其他应收款应收出口退税款(增值税) 100 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260 D. 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 40 贷：应交税费未交增值税 40 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260（分数：2.00）A.B.C.D.18.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 10天，2013
11、 年 11月 13日预缴本月 1日至 10日的应纳增值税额 5000元，则正确的会计处理为_。 A. 借：应交税费应交增值税(已交税金) 5000 贷：银行存款 5000 B. 借：应交税费未交增值税 5000 贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 5000 C. 借：以前年度损益调整 5000 贷：银行存款 5000 D. 借：应交税费未交增值税 5000 贷：银行存款 5000（分数：2.00）A.B.C.D.19.某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为 60万元，销项税额为 100万元，已经预缴的税额为 30万元，则月末企业的会计处理应为_。 A. 借：应交税费应交增值税(转出未交
12、增值税) 100000 贷：应交税费未交增值税 100000 B. 借：应交税费应交增值税(已交税金) 100000 贷：银行存款 100000 C. 借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 100000 贷：应交税费未交增值税 100000 D.不需要做账务处理（分数：2.00）A.B.C.D.20.甲水利公司(增值税一般纳税人)销售自产的自来水，当月取得含税销售收入 30万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为 4万元，甲公司销售自来水选择按征收率缴纳增值税。则下列说法正确的是_。 A.月末确认应交税费应交增值税(销项税额)1.15 万元 B.月末确认应交税费未交增值税 1
13、.70万元 C.月末确认应交税费未交增值税 0.36万元 D.月末确认应交税费未交增值税 1.17万元（分数：2.00）A.B.C.D.21.A企业为增值税一般纳税人，2013 年 9月外购一批货物，取得了增值税专用发票和铁路运费发票，确认了相关进项税额，11 月因管理不善造成上述货物被盗 1吨，每吨账面成本是 10930元(含铁路运费 930元)，尚未经有关机关批准。则 A企业会计处理为_。 A. 借：待处理财产损溢 10930 贷：原材料 10930 B. 借：待处理财产损溢 12700 贷：原材料 10930 应交税费应交增值税(进项税额转出) 1770 C. 借：营业外支出 12700
14、 贷：原材料 10930 应交税费应交增值税(进项税额转出) 1770 D. 借：营业外支出 10930 贷：原材料 10930（分数：2.00）A.B.C.D.22.2013年 11月份，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额 21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是_。 A. 借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费应交增值税(销项税额) 630 B. 借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费应交增值税 630 C. 借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 18487.18 应交税费应交增值
15、税(销项税额) 3142.82 D. 借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 3142.82 应交税费应交增值税(销项税额) 18487.18（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)23.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有_。 A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出 E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括_。 A.有固定经营场所的个体、私营经营业户 B.个人承包经营企业 C.个人租赁经营
16、企业 D.经营规模小、达到建账标准的业户 E.名为国有实为个体、私营经营业户（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列情形中，_的个体工商户应建立复式账。 A.注册资金为 30万元 B.从事汽车修理修配月销售额为 3万元 C.从事食品零售月销售额为 10万元 D.从事货物生产月销售额为 8万元 E.从事餐饮服务月营业额为 5万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列情形中的个体户，应建立简易账的有_。 A.注册资金达到 20万元以上 B.注册资金在 10万元以上 20万元以下 C.提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 15000元至 40000元之间的 D
17、.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000元至 60000元之间的 E.从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000元至 80000元之间的（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有_。 A.行政性罚款 B.银行罚息 C.分配给投资者股利 D.合同违约金 E.家庭支出（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户 2013年度被工商行政管理部门处以 50000元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的为_。 A. 借：生产成本 50000 贷：银行存款 50000 B. 借：管理费用 5
18、0000 贷：银行存款 50000 C. 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 D. 借：税后列支费用 50000 贷：银行存款 50000 E. 借：留存利润 50000 贷：税后列支费用 50000（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列属于注册税务师代理工作的有_。 A.代理制作原始凭证 B.代理填制记账凭证 C.代为编制会计账簿 D.代为编制会计报表 E.代理纳税申报和纳税审查（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为_。 A.转账凭证 B.通知凭证 C.收款凭证 D.原始凭证 E.记账凭证（分数：2.00）A.B.C.D
19、.E.31.注册税务师在代制会计凭证时需要对原始凭证进行审核，下列选项中，属于在审核原始凭证时应注意的有_。 A.原始凭证内容的真实性 B.原始凭证内容的完整性 C.原始凭证取得的及时性 D.原始凭证取得的时效性 E.原始凭证取得的合法性（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有_。 A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利 B.一般纳税人将自产产品用于基建工程 C.一般纳税人将自产产品用于股东分配 D.一般纳税人的外购货物发生了因管理不善造成的非正常损失 E.一股纳税人将委托加工收回货物用于个人消费（分数：
20、2.00）A.B.C.D.E.33.关于涉税账务处理的说法，正确的有_。 A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产 B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益 C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直拨转入本年利润 D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益 E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额（分数：2.
21、00）A.B.C.D.E.34.下列应记入“管理费用”科目中核算的税费有_。 A.印花税 B.教育费附加 C.契税 D.车船税 E.耕地占用税（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列应通过“应交税费未交增值税”科目核算的有_。 A.当月已缴的本月增值税 B.当期应取得的增值税出口退税款 C.上期欠缴的增值税 D.本期缴纳上期欠缴的增值税 E.本月多缴的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.下列项目中通过“以前年度损益调整”科目的贷方发生额反映的内容有_。 A.以前年度多计费用的数额 B.以前年度少计费用的数额 C.以前年度多计收益的数额 D.以前年度少计收益的数额 E.以前
22、年度接受捐赠收入，计入了资本公积（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.某盐厂(增值税一般纳税人)本月外购液体盐 2000吨，取得增值税专用发票，每吨含增值税价格是58.5元，液体盐资源税税额是 3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐 500吨，每吨含增值税售价为468元，当期加工的固体盐全部销售，固体盐适用资源税税额为 25元/吨。下列账务处理不正确的有_。 A.购入液体盐的分录： 借：材料采购 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 17000 B.验收入库时的分录： 借：原材料液体盐 100000 贷：材料采购 100000 C.销售固体盐时的分录：
23、 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000 D.计提固体盐应缴纳的资源税时的分录： 借：营业税金及附加 12500 贷：应交税费应交资源税 12500 E.缴纳资源税时的分录： 借：应交税费应交资源税 12500 贷：银行存款 12500（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列项目，通过“应交税费”科目核算的有_。 A.消费税 B.代扣代缴的个人所得税 C.房产税 D.印花税 E.耕地占用税（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：1，分数：18.00)某工业企业为增值税一般纳税人，2010 年 10月
24、发生如下经济业务：(1)10月 10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 20000元，税额 3400元，款项已支付。10 月 29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：借：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 23400(2)10月 23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入 1000000元。(3)本企业非独立核算食堂对外营业，10 月发生了对外餐饮服务收入 50000元。问题（分数：18.00）(1).该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。（分数：3.6
25、0）_(2).该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的营业税?应缴税款分别为多少?（分数：3.60）_(3).根据问题 2计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。（分数：3.60）_(4).某税务机关于 2013年 10月 15日对甲企业(增值税一般纳税人)进行税务检查，发现甲企业 2013年 9月份将以前期间购进的生产用原材料(已抵扣进项税额)用于厂房建造(该厂房建造本月尚未完工)，企业以不含税账而金额 200000元结转至“在建工程”科目，会计处理为： 借：在建工程 200000 贷：原材料 200000 另将不含税市场价格 70000元(成本 50000元)的自产产品奖励给职工
26、，企业以 50000元转入“应付职工薪酬非货币性福利”，会计处理为： 借：应付职工薪酬非货币性福利 50000 贷：库存商品 50000 税务机关要求该企业在本月调账并手 10月 30日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款、城建税、教育费附加，企业按月结转本年利润)。 要求：请作出相关会计处理。（分数：3.60）_(5).某珠宝店(系增值税一般纳税人)在 2013年 10月发生以下业务： (1)采用以旧换新方，式销售金首饰100克，旧首饰作价每克 300元，新首饰市场零售价每克 380元，实际收到价款 8000元，新首饰不含税成本为每克 300元。 (2)将外购的(已抵扣进项税额)金项链奖励给优
27、秀职工，外购不含税价格是 20000元，市场同类金项链不含税价格是 25000元。 (3)将自产的银项链奖励优秀职工，生产成本为 15000元，市场同类银项链不含税价格是 23000元。 已知：金银首饰适用的消费税税率是 5%。 要求：作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。（分数：3.60）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：6.00)W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2013 年 9月，W 公司销售商品的情况如下：19 月 1日，收到 A公司来函，要求对 2013年 1月 1
28、5日所购商品在价格上给予 10%的折让(W 公司在该批商品售出时确认销售收入 200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。W 公司同意了 A公司提出的折让要求。当日收到 A公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具了红字增值税专用发票。29 月 6日与 B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为 100万元。合同约定，B 公司应当于 9月 6日支付预付款 50万元；W 公司应于 9月6日按全额开具给 B公司增值税专用发票，货物应于 10月 20日发出。9 月 6日 W公司按合同规定开具了发票注明：价款 100万元，税款 17万元，并将预收款存入
29、银行。该批商品的实际成本 80万元。39 月 15日，向 C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格 300万元，增值税额 51万元。提货单和增值税专用发票已交 C公司，9 月 16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为 225万元。49 月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为 35万元。59 月 16日从 D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50万元，增值税 8.5万元。铁路运输公司开具的运费发票注明运费5万元。69 月 18日从 F公司购进商品，合同规定，不含税销售额 200万元，取得 F公司开具
30、的增值税专用发票；货物由 C公司负责运输，运费由 W公司负担，G公司收取运输费用 10万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。79 月 20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20万元。将收购农产品的 50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。8其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30万元。问题（分数：6.00）(1).根据上述资料，编制 W公司 9月份发生的经济业务的会计分录。（分数：3.00）_(2).分别计算 W公司 9月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。（分数：3.00）_(A)税务代理实务-2 答案解
31、析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：44.00)1.注册税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是_。 A.留存利润表 B.资产负债表 C.应税所得表 D.银行存款余额调节表（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。2.关于个体户建账的说法，错误的是_。 A.注册资金在 20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在 4万元以上的，应建复式账
32、 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在 4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在 8万元以上的，应建复式账（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 6万元以上的，应建立复式账，所以选项 C错误。3.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是_。 A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证 B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目 C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D.注册税务师可代理登记银行存款
33、日记账（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B：注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；选项 C：注册税务师可以代理客户进行对账和结账工作；选项 D：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。4.个体工商户建立复式账与简易账都要编制并报送主管财税机关的是_。 A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表 D.利润分配表（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 没置复式账的个体工商户应编制资产负债表、应税所得表和留存利润
34、表，设置简易账的个体工商户应编制应税所得表，因此，个体工商户建立复式账与简易账都要编制并报送主管财税机关的是应税所得表。5.注册税务师代理编制会计账簿时，其中的现金日记账和银行存款日记账应由_登记，注册税务师审核有关凭证和登记的内容。 A.纳税单位的出纳人员 B.纳税单位的会计人员 C.注册会计师 D.注册税务师（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师负责审核有关凭证和登记的内容。6.下列关于注册税务师代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是_。 A.设置简易账的仅要求编报应税所得表 B.明细分类账一般采用活页式账簿
35、C.个体工商户在年度终了后三个月内进行所得税的汇算清缴、实行多退少补 D.不得税前列支的支出必须先计入相关成本费用科目，以后再作纳税调整（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 不得税前列支的支出可以先通过“税后列支费用”科目核算，最后计入“留存利润”科目。7.下列关于注册税务师代理建账建制的说法，正确的是_。 A.注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，设置和使用会计科目，不得自行增加或减少会计科目 B.个体户应按照收付实现制的原则确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的收入 C.注册税务师代建复式账的，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表 D.注册税
36、务师代建简易账的应按月编制留存利润表（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A：注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项 B：收入确认是按权责发生制的原则，确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的各项收入；选项 D：注册税务师代建简易账仅要求月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。8.注册税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存_以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。 A.2年 B.5年 C.10年 D.8年（分数：2.00）A.B.C.
37、D.解析：解析 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。9.个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是_。 A.自然灾害损失有赔偿的部分 B.缴纳的营业税的滞纳金 C.固定资产盘亏 D.缴纳的个人所得税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失；另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。选项 ABD：自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费
38、用中剔除。10.关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按_填报并附送有关财务报表，在年度终了后_内汇算清缴，实行多退少补。 A.月；一个月 B.月；三个月 C.季度；一个月 D.季度；三个月（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇箅清缴，实行多退少补。11.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是_。 A. 借：委托加工物资 贷：银行存款 B. 借：委托加工物资 贷：
39、应交税费应交消费税 C. 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 D. 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。12.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1月 15日通过银行划账上缴 2010年 12月应纳增值税额 12000元，则正确的会计处理为_。 A. 借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000 B. 借：应交税费应交增值税(转出
40、未交增值税) 12000 贷：银行存款 12000 C. 借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000 D. 借：应交税费未交增值税 12000 贷：银行存款 12000（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。13.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是_。 A.企业销售不动产 借：银行存款 贷：固定资产清理 B.计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理 C.发生固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 D.销售不动产的净收益 借：固定资产
41、清理 贷：营业外收入（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 计算缴纳营业税时，应借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交营业税”。14.下列涉税会计分录，使用不正确的是_。 A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目 B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目 C.论业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目 D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目（分数：2.00
42、）A.B. C.D.解析：解析 选项 B：如果企业当月多缴了增值税，月未出现借方余额，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“应交税费应交增值税(转出多交增值税)”科目。15.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是_。 A.房产税 B.城镇土地使用税 C.教育费附加 D.车船税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 房产税、城镇土地使用税、车船税应在“管理费用”科目中核算。16.某企业 2013年 10月发生增值税销项税额 60万元，进项税额 100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款 50万元，则 10月份，企业应做的会计分录为_。 A. 借：应交税费未交
43、增值税 10 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10 B. 借：应交税费未交增值税 40 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 40 C. 借：应交税费应交增值税(进项税额) -10 贷：应交税费未交增值税 -10 D. 借：应交税费应交增值税(进项税额) -40 贷：应交税费未交增值税 -40（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 若增值税欠税税额大于期未留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。17.某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2013 年 12月，内销货物确认的销项税额为160万元；
44、外购货物，确认的进项税额为 200万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是 2000万元。已知该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%，上期无留底税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是_。 A. 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 160 B. 借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260 C. 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160 其他应收款应收出口退税款(增值税) 100 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260 D. 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 40 贷：应交税费未交增值税 40 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 免抵退税额=20001
