1、2018 年注册会计师考试税法真题及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例是( )。（分数：1.00）A.25%B.75%C.50%D.100%2.下列行为在计算増值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是（ ）。（分数：1.00）A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品D.直销员从直销企业购买的货物销售给消费者3.下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的获奖者C.应税车辆的出口者D.应税车辆的
2、销售者4.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是( )。（分数：1.00）A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务5.下列车船中,免征车船税的是( )。（分数：1.00）A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车6.关联交易同期资料中的主体文档,应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为( )（分数：1.00）A.15 个月B.18 个月C.12 个月D.24 个月7.下列承包经营的情形中,应以
3、发包人为增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的8.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车9.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得1
4、0.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是( )。（分数：1.00）A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得11.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。（分数：1.00）A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税12.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是( )。（分数：1.00）A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权13.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是( )。（分数：1.
5、00）A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得,按 6 年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得14.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是( ）。（分数：1.00）A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人15.境内机构对外支付下列外汇资金时,须办理和提交服务贸易等项目对外支付税务备案表的是( )。（分数：1.00）A
6、.境内机构在境外发生的商品展销费用B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境内机构在境外承包工程的工程款D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金16.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是( )。（分数：1.00）A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征 40%B.对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征 30%C.铁矿石减按 60%征收D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征 50%17.下列情形中,纳税人应当注销税务登记的是( )。（分数：1.00）A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的C.
7、纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的18.下列单位占用的耕地中,应减征耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.幼儿园B.养老院C.港口D.省政府批准成立的技工学校19.下列情形中,属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是( )。（分数：1.00）A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的20.下列税费的征收管理,适用中华人民共和国税收征收管理法的是
8、( )。（分数：1.00）A.房产税B.地方教育附力C.关税D.海关代征消费税21.下列从境外进入我国港口的船舶中,免征船舶吨税的是( )。（分数：1.00）A.养殖渔船B.非机动驳船C.拖船D.吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶22.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。（分数：1.00）A.取得销售许可证满 1 年仍未销售完毕的B.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的C.直接转让土地使用权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到 50%的23.下列行为中,应当缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业B.企业将自有房产与另
9、一企业的房产等价交换C.公租房经营企业购买住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权24.非居民企业取得的下列所得中,应当计算缴纳企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得二、多项选择题(总题数：14，分数：21.00)25.目前属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.50）A.铅蓄电池B.高尔夫车C.变压器油D.翡翠首饰26.下列各项中,属于法定免缴城镇土地使用税的有( )。
10、（分数：1.50）A.名胜古迹用地B.免税单位无偿使用纳税单位土地C.个人所有居住房屋用地D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地27.金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳増值税的有( )。 （分数：1.50）A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益28.下列各项中,适用消费税出口免税并退税政策的有( )。（分数：1.50）A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸
11、企业委托代理出口应税消费品29.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。（分数：1.50）A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起缴纳房产税30.个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有( )。（分数：1.50）A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由D.未按规定期限申报纳税,
12、且超过税务部门责令申报期限仍未申报31.下列各项税费中,应计入出口货物完税价格的有（ ）。（分数：1.50）A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用C.货物出口关税D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用32.下列各项中,属于税法适用原则的有( )。（分数：1.50）A.实体法从旧,程序法从新B.层次高的法律优于层次低的法律C.国内法优于国际法D.同一层次的法律中,特别法优于普通法33.对下列事项进行行政复议时,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有( )。（分数：1.50）A.行政赔偿B.行政奖励C.行政
13、处罚D.核定税额34.下列污染物中,属于环境保护税征收范围的有( )。（分数：1.50）A.建筑噪声B.二氧化硫C.煤矸石D.氮氧化物35.根据税收征收管理法规定,下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有( )。（分数：1.50）A.与纳税人存在担保关联关系的B.纳税信用等级被评为 C 级以下的C.有欠税行为的D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的36.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件,申请学费收入免征企业所得税。下列各项中,属于非营利组织免税收入认定条件的有( )。（分数：1.50）A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产
14、权利C.依法履行非营利组织登记手续D.财产及学生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配37.OECD 于 2015 年 10 月发布税基侵蚀和利润转移项目全部 15 项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有( )。（分数：1.50）A.防止税收协定优惠的不当授予B.金融账户涉税信息自动交换标准C.消除混合错配安排的影响D.确保转让定价结果与价值创造相匹配38.下列合同中,应按照“产杈转移书税”税目缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.商品房销售合同B.专利实施许可合同C.股权转让合同D.专利申请权转让合同三、计算问答题(总题数：4，分数：28.50)甲酒厂为增值税一般纳税人,主要经营
15、粮食白酒的生产与销售,2018 年 6 月发生下列业务:(1)以自产的 10 吨 A 类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备,取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款 20万元,增值税 3.2 万元。已知该批白酒的生产成本为 1 万元/吨,不含增值税平均销售价格为 2 万元/吨,不含増值税最髙销售价格为 2.5 万元/吨(2)移送 50 吨 B 类白酒给自设非独立核算门市部,不含增值税售价为 1.5 万元/吨,门市部对外不含增值税售价为 3 万元/吨(3)受丙企业委托加工 20 吨粮食白酒,双方约定由丙企业提供原材料,成本为 30 万元,开具增值税专用发票上注明的加工费 8 万元、増值税 1.28 万
16、元。甲酒厂同类产品售价为 2.75 万元/吨(其他相关资料:白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克,粮食白酒成本利润率为 10%。)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。（分数：7.5）(1).简要说明税务杋关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。（分数：1.5）_(2).计算业务(1)应缴纳的消费税税额（分数：1.5）_(3).计算业务(2)应缴纳的消费税税额（分数：1.5）_(4).说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据（分数：1.5）_(5).计算业务(3)应缴纳的消费税税额（分数：1.5）_某药厂 2018 年了月 1 日转让其位于市区的一
17、栋办公楼,取得不含増值税销售收入 24000 万元。2010 年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额 6000 万元,发生建造成本 8000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为 16000 万元,成新度折扣率为 60%,允许扣除相关税金及附加 1356 万元。要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。（分数：6.0）(1).回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限（分数：1.5）_(2).计算土地増值税时该企业办公楼的评估价格（分数：1.5）_(3).计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数（分数：1.5）_(4).计算转让办公
18、楼应缴纳的土地增值税（分数：1.5）_吴某为某企业员工,2017 年发生了如下经济行为(1)单位依照国家标准为吴某办理了企业年金并缴费 800 元(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益 2000 元,吴某将该部分收益存入年金个人账户。(3)购买福利彩票中奖 100 万元,在领取奖金时当场向民政部门捐款 10 万元。(4)取得持有期满两年的某 A 股股票分红 6000 元,另取得持股期 6 个月的另一 A 股股票分红 8000 元。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。（分数：7.5）(1).回答单位为吴某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由（分
19、数：1.5）_(2).回答吴某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。（分数：1.5）_(3).判断吴某向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。（分数：1.5）_(4).计算吴某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.5）_(5).计算吴某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税（分数：1.5）_甲公司为一家注册在香港的公司,甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司 SPV 公司,在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV 公司是一家空壳公司,自成立以来不从事任何实质业务,没有配备资产和人员,也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司持股比例均为 100%
20、。乙公司于 2017 年发生了如下业务(1)5 月 5 日,通过 P 公司向甲公司分配股息 1000 元(2)7 月 15 日,向甲公司支付商标使用费 1000 万元,咨询费 800 万元;7 月 30 日向甲公司支付设计费 5 万元。甲公司派遣相关人员来中国提供服务。(3)12 月 20 日,甲公司将 SP 公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司(其他相关资料:1 美元=6.5 人民币)要求:根据上述资料回答下列问题。（分数：7.5）(1).计算乙公司向 SP 公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。（分数：1.5）_(2).计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的増值
21、税（分数：1.5）_(3).计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税（分数：1.5）_(4).指出乙公司上述对外支付的款项中,需要办理税务备案手续的项目有哪些?并说明理由。（分数：1.5）_(5).判断甲公司转让 SPV 公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税?并说明理由。（分数：1.5）_四、综合题(总题数：1，分数：26.50)某制造企业为增值税一般纳税人,自 2016 年起被认定为高新技术企业。其 2017 年度的生产经营情况如下:(1)当年销售货物实现销售收入 8000 万元,对应的成本为 5100 万元。(2)12 月购入专门用于研发的新设备,取得増值税
22、普通发票上注明的金额为 600 万元,当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照 5 年计提折旧。(3)通过其他业务收入核算转让 5 年以上非独占许可使用权收入 700 万元,与之相应的成本及税费为 100 万元。(4)当年发生管理费用 800 万元,其中含新产品研究开发费用 400 万元(已独立核算管理)、业务招待费 80万元(5)当年发生销售费用 1800 万元,其中含广告费 1500 万元(6)当年发生财务费用 200 万元(7)取得国债利息收入 150 万元,企业债券利息收入 180 万元(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 400 万元(含残疾职工工资 50 万元),实际发生职
23、工福利费120 万元,职工教育经费 33 万元,拨缴工会经费 18 万元(9)当年发生营业外支出共计 130 万元,其中违约金 5 万元,税收滞纳金 7 万元,补缴高管个人所得税 15 万元。(10)当年税金及附加科目共列支 200 万元(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数（分数：26.5）(1).判断 12 月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。（分数：3）_(2).计算当年的会计利润（分数：3）_(3).计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额（分数：3）_(
24、4).计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额（分数：3）_(5).计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额（分数：3）_(6).计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。（分数：3）_(7).计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额（分数：3）_(8).计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额（分数：3）_(9).计算当年该企业应缴纳的企业所得税（分数：2.5）_2018 年注册会计师考试税法真题答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例是( )。（分数
25、：1.00）A.25%B.75% C.50%D.100%解析：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间,再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。2.下列行为在计算増值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是（ ）。（分数：1.00）A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品 D.直销员从直销企业购买的货物销售给消费者解析：选项 A 不符合题意,商业银行提供贷款服
26、务按取得的利息收入全额计税;选项 B 不符合题意,企业逾期未收回包装物不再退还押金,应计入销售额计税,但啤酒黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收到时计入销售额计税:选项 C 符合题意,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额选项 D 不符合题意,直销员从直销企业购买的货物销售给消费者,按取得的销售额计算增值税。3.下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的获奖者 C.应税车辆的出口者D.应税车辆的销售者解析：4.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是( )。（分数：1.00）A.向境外单位转让的完全
27、在境外使用的技术 B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务解析：向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务适用零税率:(1)研发服务;(2)合同能源管理服务;(3)设计服务;(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务;(5)软件服务;(6)电路设计及测试服务;(7)信息系统服务;(8)业务流程管理服务;(9)离岸服务外包业务;(10)转让技术(选项 A)选项 A,适用增值税零税率;选项B、C、D 均免税。5.下列车船中,免征车船税的是( )。（分数：1.00）A.辅助动力帆艇B.武警专用车船 C.半挂牵引车D
28、.客货两用汽车解析：法定减免车船税的项目有：(1)捕捞、养殖渔船;(2)军队、武装警察部队专用的车船(选项 B);(3)警用车船;(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船;(5)对节约能源的车船,减半征收车船税;(6)对使用新能源的车船,免征车船税。6.关联交易同期资料中的主体文档,应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为( )（分数：1.00）A.15 个月B.18 个月C.12 个月 D.24 个月解析：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 12 个月内准备完毕。7.下列承包经营的情形中,应以发
29、包人为增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的解析：以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。选项 A、C、D,以承包人为纳税人;选项 B,以发包人为纳税人。8.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是( )。
30、（分数：1.00）A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟 D.超豪华小汽车解析：选项 A、B 在生产销售环节、进口环节、委托加工环芇征收消费税,批发环节不征收消费税选项 C,自 2009年 5 月 1 日起,在卷烟批发环节加征一道消费税;选项 D,自 2016 年 12 月 1 日起,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。9.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得解析：10.个人取得的下列所得中,
31、应确定为来源于中国境内所得的是( )。（分数：1.00）A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得 解析：下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得:(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项 D)(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项
32、A、B、C,属于来源于中国境外的所得;选项 D 属于来源于境内的所得。11.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。（分数：1.00）A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税 D.企业所得税解析：中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。选项 A 不符合题意,耕地占用税属于地方政府固定收入选项 B、D 不符合题意,个人所得税和企业所得税均属于中央政府与地方政府共享收入。选项 C 符合题意,车辆购置税属于中央政府固定收入。12.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是( )。（分数：1.00）A.应诉权 B.反诉权C.起诉
33、权D.撤诉权解析：在税务行政诉讼等行政诉讼中,起诉权是单向性的权利,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能作为被告;与民事诉讼不同,作为被告的税务机关不能反诉。13.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是( )。（分数：1.00）A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得,按 6 年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 解析：选项 A 不符合规定,被投资企业取得非货币性
34、资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定,即应以房产的公允价值作为被投资方的计税基础;选项 B 不符合规定,居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过 5 年期限内,分期均匀计入相应年度的应納税所得额,按规定计算缴纳企业所得税；选项 C 不符合规定,企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股杈登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现；选项 D 符合规定,企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。14.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是( ）。（分数：
35、1.00）A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人解析：15.境内机构对外支付下列外汇资金时,须办理和提交服务贸易等项目对外支付税务备案表的是( )。（分数：1.00）A.境内机构在境外发生的商品展销费用B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境内机构在境外承包工程的工程款D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金 解析：选项 A、B、C,对外付汇无须进行税务备案;选项 D,我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金,无须进行税务备策,我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资
36、金须进行税务备策。16.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是( )。（分数：1.00）A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征 40%B.对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征 30% C.铁矿石减按 60%征收D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征 50%解析：17.下列情形中,纳税人应当注销税务登记的是( )。（分数：1.00）A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的 C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的解析：注销税务登记的适用范围(1)纳税人因经营期限届满
37、而自动解散;(2)企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销(3)企业资不抵债而破产;(4)納税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关;(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;(选项 B)(6)纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。选项 A、C、D 应当变更税务登记;选项 B 应当注销税务登记。18.下列单位占用的耕地中,应减征耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.幼儿园B.养老院C.港口 D.省政府批准成立的技工学校解析：19.下列情形中,属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是( )。（分数：1.00）A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B.事业单位
38、向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的 解析：20.下列税费的征收管理,适用中华人民共和国税收征收管理法的是( )。（分数：1.00）A.房产税 B.地方教育附力C.关税D.海关代征消费税解析：税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。选项 A,房产税由税务机关征收,适用税收征管法;选项 B,地方教育附加不是“税”,不适用税收征管法选项 C、D,由海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不属于税收征管法的适用范围。21.下列从境外进入我国港口的船舶中,免
39、征船舶吨税的是( )。（分数：1.00）A.养殖渔船 B.非机动驳船C.拖船D.吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶解析：选项 A,免征船舶吨税；选项 B、C,非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款选项 D,旽税执照期满后 24 小时内“不”上下客货的船舶免征船舶吨税,24 小时内上下客货的船舶,应征收船舶吨税。22.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。（分数：1.00）A.取得销售许可证满 1 年仍未销售完毕的B.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的C.直接转让土地使用权的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到 50%的解析：纳税人应进行
40、土地增值税清算的情况:(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的(3)直接转让土地使用权的。23.下列行为中,应当缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换C.公租房经营企业购买住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权 解析：选项 A,以自有房产作股投入本人独资经营的企业,未发生权属变化,不需办理房产变更手续,因此不缴纳契税选项 B,等价交换房屋、土地权属的,免征契税选项 C,公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税选项 D,被投资方承受投资的房屋权属
41、,应当缴纳契税。24.非居民企业取得的下列所得中,应当计算缴纳企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得 解析：非居民企业取得的下列所得免征企业所得税(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(选项 C)(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(选项 A、B)(3)经国务院批准的其他所得。选项 A、B、C 均免征企业所得税选项 D 应缴纳企业所得税。二、多项选择题(总题数：14，分数：21.00)25.目前属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.50）
