1、初级会计实务-49 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是_。（分数：2.00）A.应计利息B.短期借款C.应付利息D.财务费用2.在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是_。（分数：2.00）A.甲公司购买乙公司发行的债券B.甲公司归还了所欠丙公司的货款C.甲公司从丁公司赊购产品D.甲公司向戊公司支付利息3.下列关于应付票据处理的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银
2、行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额4.企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据_。（分数：2.00）A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.仅作备查登记5.2014 年 3 月 1 日某企业购入球衣一批，开出一张面值为 23400 元，期限为 3 个月的商业承兑汇票。2014 年 6 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：应付票据 23400 贷：短期借款 23400B.借：应付
3、票据 23400 贷：其他应付款 23400C.借：应付票据 23400 贷：应付账款 23400D.借：应付票据 23400 贷：预付账款 234006.A 公司于 2014 年 7 月 1 日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为 8%(不计复利)的债券，债券的面值总额为 500 万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至 2014 年 12 月 31 日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司 2014 年末计提利息的会计分录为_。（分数：2.00）A.借：在建工程 200000 贷：应付债券应计利息 200
4、000B.借：在建工程 400000 贷：应付债券应计利息 400000C.借：在建工程 400000 贷：应付利息 400000D.借：在建工程 200000 贷：应付利息 2000007.企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是_。（分数：2.00）A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目8.企业从职工工资中代扣
5、的职工房租，应贷记的会计科目是_。（分数：2.00）A.其他应付款B.银行存款C.预付账款D.应付职工薪酬9.XM 公司为增值税一般纳税人，2014 年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100 万元，市场售价 120 万元，保险公司理赔 50 万元。则该批原材料进项税应该转出的金额为_万元。（分数：2.00）A.0B.11.9C.17D.20.410.甲公司为增值税一般纳税人，2014 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，车辆购置税 10 万元，耕地占用税 5 万元，所得税 150 万元。该企业当期“应交税费”科目余额为
6、_万元。（分数：2.00）A.535B.545C.550D.68511.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入_。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用12.根据营业税改征增值税试点方案的规定交通运输业适用_税率。（分数：2.00）A.17%B.11%C.13%D.6%13.XM 公司为小规模纳税企业，当月销售体育用品一批，含税价格为 412 万元，增值税征收率为 3%，该批商品应缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.12B.12.36C.68D.70.0414.某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款 80 万元，增值税扣除率为
7、13%，另发生保险费 1 万元，装卸费 1.4 万元。该批农产品的采购成本为_万元。（分数：2.00）A.62.4B.72C.56.4D.6015.某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是 10000 元，收回残料价值200 元，保险公司赔偿 2000 元。该批毁损材料造成的非常损失净额是_元。（分数：2.00）A.6100B.7800C.9500D.820016.下列选项中，不属于营业税改征增值税试点范围的是_。（分数：2.00）A.销售不动产B.交通运输业C.有形动产租赁D.信息技术17.某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为 11%。20
8、14 年 5 月对外运输服务取得价款合计 50000 元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费 5500 元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素，则营业税改增值税抵减的增值税金额为_元。（分数：2.00）A.500B.675C.605D.54518.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入_。（分数：2.00）A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资19.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是_。（分数：2.00）A.房产税B.土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税20.甲公司为增值税一般
9、纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是_。(分录中的金额单位为万元)（分数：2.00）A.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264B.借：委托加工物资 230 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 264C.借：委托加工物资 200 应交税费应交增值税(进项税额) 34应交消费税 30 贷：银行存款 264D.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34应交消费税 3021.某企
10、业为增值税一般纳税人，2014 年实际已交纳税金情况如下：增值税 1740 万元，消费税 300 万元，耕地占用税 140 万元，车船税 1 万元，印花税 3 万元，所得税 240 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是_万元。（分数：2.00）A.2381B.2281C.2243D.224422.下列各项税费中，不可以记入“营业税金及附加”科目的是_。（分数：2.00）A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额23.企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是_。（分数：2.00）A.增值税B.印花税C.车船税D.土地使用税24.下列各项税金中，一般不影响企
11、业损益的是_。（分数：2.00）A.消费税B.营业税C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额D.所得税25.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额 1700 万元，销项税额 5100 万元，进项税额转出 51 万元，同时月末以银行存款缴纳增值税 1000 万元，那么本月尚未缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.4349B.3451C.2349D.245126.如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是_。（分数：2.00）A.管理费用B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程27.下列属于“长期应付款”核算内容的是_。（分数：2.00）A.以
12、分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的)B.应付经营租入固定资产的租赁款C.应交的城市维护建设税D.尚未支付的购入原材料价款二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)28.下列各项中属于负债确认条件的有_。（分数：2.00）A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业B.与该义务有关经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定29.下列各项中，属于企业的流动负债的有_。（分数：2.00）A.其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.预收账款30.关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有_。（分数：2.00）A.应付债券
13、的利息，均应记入“应付债券应计利息”科目核算B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用C.应按照实际收到的金额，记入“应付债券面值”科目D.按期计提的利息，可能不影响当期损益31.“预收账款”科目借方登记_。（分数：2.00）A.预收货款的数额B.企业向购买方发货后冲销的预收货款的数额C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额32.“应付债券”账户贷方反映的内容有_。（分数：2.00）A.债券的面值B.债券发行时产生的债券溢价C.到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息D.债券发行时产生的债券折价33.生产部门人员的职工工资可能涉及的科目有_。（分数：2.0
14、0）A.生产成本B.研发支出C.制造费用D.劳务成本34.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有_。（分数：2.00）A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务35.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资36.营业税改征增值税试点企业中适用 6%增值税税率的是_。（分数：2.00）A.交通运输业B.租赁有形动产C.研发和技术D.信息技术37.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有_。（分数：2.00）
15、A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼38.下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有_。（分数：2.00）A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.矿产资源补偿费39.企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有_。（分数：2.00）A.将自产货物作为福利发放给职工B.销售代销货物C.委托他人保管货物D.将自产货物对外投资40.应该通过“应交税费”科目核算的税费包括_。（分数：2.00）A.营业税B.消费税C.企业代扣代交的个人所得税D.印花税41.企业自产自用的应税矿产品应交
16、的资源税，应计入_。（分数：2.00）A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加42.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.以库存商品对外投资应交的增值税B.小规模纳税企业购入原材料的增值税C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税D.一般纳税企业 2010 年 1 月购入一台生产用设备的增值税43.下列关于小规模纳税人的说法正确的是_。（分数：2.00）A.小规模纳税企业的增值税征收率一律为 3%B.小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价C.小规模纳税企业销售商品价格通常为不含税价D.小规模纳税企业的增值税税率一律为 3%44.某企业为增值税一般纳税人，
17、下列各项中，能作为其当期进项税额的有_。（分数：2.00）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额D.2011 年外购生产用没备取得的增值税专用发票上注明的增值税额45.企业涉及的应该交纳营业税的项目包括_。（分数：2.00）A.销售不动产B.提供修理劳务C.提供装修服务D.销售商品46.甲公司因地震灾害毁损一批外购原材料，成本为 100 万元，增值税 17 万元；另毁损一批自产库存商品，实际成本为 800 万元。在批准之前，下列核算正确的为_。（分数：2.00）A.借记“待处理财产损溢”科目 917 万元B.
18、贷记“原材料”科目 100 万元C.贷记“库存商品”科目 800 万元D.贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目 17 万元47.企业交纳本期应交增值税，不应通过_科目核算。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(销项税额)B.应交税费应交增值税(进项税额)C.应交税费应交增值税(进项税额转出)D.应交税费应交增值税(已交税金)48.某企业 2014 年发生的下列事项中应确认增值税销项税额的有_。（分数：2.00）A.建造厂房领用本企业自产的产品B.生产车间 2014 年 3 月购入的一项设备改良时领用本企业自产的产品C.以本企业自产的产品对外投资D.建造厂房领用本企业外购的原材料4
19、9.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有_。（分数：2.00）A.客户存入的保证金B.应付股东的现金股利C.应付租入包装物的租金D.预收购货单位的货款50.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有_。（分数：2.00）A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D.生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本初级会计实务-49 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是_
20、。（分数：2.00）A.应计利息B.短期借款C.应付利息 D.财务费用解析：解析 本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。2.在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是_。（分数：2.00）A.甲公司购买乙公司发行的债券 B.甲公司归还了所欠丙公司的货款C.甲公司从丁公司赊购产品D.甲公司向戊公司支付利息解析：解析 甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以选项 A 形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项 CD 形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项 B，甲公司和丙公
21、司形成的企业与债权人之间的财务关系已经消失了。3.下列关于应付票据处理的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额解析：解析 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账而余额转入“应付账款”。4.企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据_。（分数：2.00）A.转作短期借款B.转作应付账款 C.转作其他应付款D.仅作备查登记解析：
22、解析 本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。5.2014 年 3 月 1 日某企业购入球衣一批，开出一张面值为 23400 元，期限为 3 个月的商业承兑汇票。2014 年 6 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：应付票据 23400 贷：短期借款 23400B.借：应付票据 23400 贷：其他应付款 23400C.借：应付票据 23400 贷：应付账款 23400 D.借：应付票据 23400 贷：预付账款 23400解析：解析 商业承兑汇票到期企业
23、无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选 C。6.A 公司于 2014 年 7 月 1 日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为 8%(不计复利)的债券，债券的面值总额为 500 万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至 2014 年 12 月 31 日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司 2014 年末计提利息的会计分录为_。（分数：2.00）A.借：在建工程 200000 贷：应付债券应计利息 200000 B.借：在建工程 400000 贷：应付债券应计利
24、息 400000C.借：在建工程 400000 贷：应付利息 400000D.借：在建工程 200000 贷：应付利息 200000解析：解析 2014 年 12 月 31 日，企业应计的债券利息=5008%6/12=20(万元)。由于该应付债券为到期时一次还本付息，因此利息 20 万元应记入“应付债券应计利息”科目。7.企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是_。（分数：2.00）A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计
25、折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目解析：解析 本题考核非货币性职工薪酬的核算。8.企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是_。（分数：2.00）A.其他应付款 B.银行存款C.预付账款D.应付职工薪酬解析：解析 从职工工资中代扣职工房租，应当作的分录是： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款(应付给房东的租金金额)9.XM 公司为增值税一般纳税人，2014 年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100 万元，市场售价 120 万元，保险公司理赔 50 万元。则该批原材料进项税应该转出的金额为_万
26、元。（分数：2.00）A.0 B.11.9C.17D.20.4解析：解析 自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。10.甲公司为增值税一般纳税人，2014 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，车辆购置税 10 万元，耕地占用税 5 万元，所得税 150 万元。该企业当期“应交税费”科目余额为_万元。（分数：2.00）A.535B.545C.550D.685 解析：解析 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。11.企业为建
27、造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入_。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税B.工程物资 C.营业外支出D.管理费用解析：解析 本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。12.根据营业税改征增值税试点方案的规定交通运输业适用_税率。（分数：2.00）A.17%B.11% C.13%D.6%解析：解析 根据营业税改征增值税试点方案的规定，交通运输业适用 11%的税率，租赁有形动产等适用 17%税率，其他部分现在服务业适用 6%税率。13.XM 公司为小规模纳税企业，当月销售体育用品一批，含税价格为 412 万元，增值税征收率为 3%
28、，该批商品应缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.12 B.12.36C.68D.70.04解析：解析 应交增值税=412/(1+3%)3%=12(万元)。14.某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款 80 万元，增值税扣除率为 13%，另发生保险费 1 万元，装卸费 1.4 万元。该批农产品的采购成本为_万元。（分数：2.00）A.62.4B.72 C.56.4D.60解析：解析 本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除 13%的数额，作为其进项税额处理。本题中，可以从采购价款中
29、扣除的进项税额=8013%=10.4(万元)，故该农产品的采购成本=80-10.4+1+1.4=72(万元)。15.某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是 10000 元，收回残料价值200 元，保险公司赔偿 2000 元。该批毁损材料造成的非常损失净额是_元。（分数：2.00）A.6100B.7800 C.9500D.8200解析：解析 因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800(元)。16.下列选项中，不属于营业税改征增值税试点范围的是_。（分数：2.00）A.销售不动
30、产 B.交通运输业C.有形动产租赁D.信息技术解析：解析 营业税改征增值税的试点包括交通运输业、部分现代服务业。部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。17.某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为 11%。2014 年 5 月对外运输服务取得价款合计 50000 元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费 5500 元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素，则营业税改增值税抵减的增值税金额为_元。（分数：2.00）A.500B.675C.605D.545 解析：解析 营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)
31、11%=545(元)。18.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入_。（分数：2.00）A.生产成本B.应交税费 C.主营业务成本D.委托加工物资解析：解析 本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。19.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是_。（分数：2.00）A.房产税B.土地使用税C.城市维护建设税
32、D.车辆购置税 解析：解析 本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。20.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是_。(分录中的金额单位为万元)（分数：2.00）A.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264B.借：委托加工物资 230 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 264 C.借：委托加工物资 200 应交税
33、费应交增值税(进项税额) 34应交消费税 30 贷：银行存款 264D.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34应交消费税 30解析：解析 收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。21.某企业为增值税一般纳税人，2014 年实际已交纳税金情况如下：增值税 1740 万元，消费税 300 万元，耕地占用税 140 万元，车船税 1 万元，印花税 3 万元，所得税 240 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是_万元。（分数：2.00）A.2381B.2281 C.2243D.2244解析：解析 印花税和耕地
34、占用税不通过“应交税费”核算，所以计入到应交税费借方的金额=1740+300+1+240=2281(万元)。22.下列各项税费中，不可以记入“营业税金及附加”科目的是_。（分数：2.00）A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额 解析：解析 本题考核营业税金及附加。营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算。23.企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是_。（分数：2.00）A.增值税 B.印花税C.车船税D.土地使用税解析：解析 增值税通过“应交税费”科目核算，不计
35、入企业的当期损益，故不记入“管理费用”科目。24.下列各项税金中，一般不影响企业损益的是_。（分数：2.00）A.消费税B.营业税C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额 D.所得税解析：解析 本题考核相关税费的账务处理。消费税和营业税一般记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益；所得税应记入“所得税费用”科目，影响当期损益；一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。25.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额 1700 万元，销项税额 5100 万元，进项税额转出 51 万元，同时月末以银行存款缴纳增值税 1000 万元，那么本月尚未缴纳的增值税为_万元。（分数：2.0
36、0）A.4349B.3451C.2349D.2451 解析：解析 应交增值税余额=5100+51-1700-1000=2451(万元)。26.如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是_。（分数：2.00）A.管理费用 B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程解析：解析 筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”科目。27.下列属于“长期应付款”核算内容的是_。（分数：2.00）A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的) B.应付经营租入固定资产的租赁款C.应交的城市维护建设税D.尚未支付的购入原材料价款解析：解析 选项
37、 B，通过“其他应付款”科目核算；选项 C，通过“应交税费”科目核算；选项 D，通过“应付账款”科目核算。二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)28.下列各项中属于负债确认条件的有_。（分数：2.00）A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B.与该义务有关经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定解析：29.下列各项中，属于企业的流动负债的有_。（分数：2.00）A.其他应付款 B.应交税费 C.应付职工薪酬 D.预收账款 解析：30.关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有_。（分数：2.00）A.应付债券的利息，均
38、应记入“应付债券应计利息”科目核算 B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用 C.应按照实际收到的金额，记入“应付债券面值”科目 D.按期计提的利息，可能不影响当期损益解析：解析 选项 A，如果为分期付息的债券，则利息应记入“应付利息”科目；选项 B，如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息费用；选项 C，应按照债券票面金额，记入“应付债券面值”科目。31.“预收账款”科目借方登记_。（分数：2.00）A.预收货款的数额B.企业向购买方发货后冲销的预收货款的数额 C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额 解析：解析 本题考核预收账
39、款的核算范围。“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额；贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额。32.“应付债券”账户贷方反映的内容有_。（分数：2.00）A.债券的面值 B.债券发行时产生的债券溢价 C.到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息 D.债券发行时产生的债券折价解析：解析 发行债券时应该贷记“应付债券面值”；如果是溢价发行的债券，溢价金额应该在贷方反映；对于到期一次还本付息的债券每期计提债券利息时应该贷记“应付债券应计利息”；折价发行的债券，折价金额应该在借方反映，所以选项 ABC 正确。33.生产部门人员的职工工资可能涉及
40、的科目有_。（分数：2.00）A.生产成本 B.研发支出C.制造费用 D.劳务成本 解析：解析 研发支出不属于生产部门活动，属于研发部门，应单列为“研发支出”科目。34.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有_。（分数：2.00）A.支付的工会经费 B.支付的职工教育经费 C.为职工支付的住房公积金 D.为职工无偿提供的医疗保健服务 解析：35.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资 解析：解析 本题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计
41、入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。36.营业税改征增值税试点企业中适用 6%增值税税率的是_。（分数：2.00）A.交通运输业B.租赁有形动产C.研发和技术 D.信息技术 解析：解析 交通运输业适用 11%税率，租赁有形动产适用 17%税率。37.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有_。（分数：2.00）A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质 D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼 解析：解析 本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增
42、值税的销项税额；而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于在建办公楼进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。38.下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有_。（分数：2.00）A.增值税B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.矿产资源补偿费解析：解析 本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。39.企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有_。（分数：2.00）A.将自产货物作为福利发放给职工 B.销售代销货物 C.委托他人保管货
43、物D.将自产货物对外投资 解析：解析 本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。40.应该通过“应交税费”科目核算的税费包括_。（分数：2.00）A.营业税 B.消费税 C.企业代扣代交的个人所得税 D.印花税解析：解析 企业交纳的印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算。41.企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，应计入_。（分数：2.00）A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本D.营业税金及附加解析：解析 企业自销产品应交的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用的记入“生产成本”科目或“制造费用”科目。42.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有_。（分数：
44、2.00）A.以库存商品对外投资应交的增值税 B.小规模纳税企业购入原材料的增值税 C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税 D.一般纳税企业 2010 年 1 月购入一台生产用设备的增值税解析：解析 本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料和库存商品的成本；2010年 1 月购入生产用设备的增值税可作为进项税额抵扣。43.下列关于小规模纳税人的说法正确的是_。（分数：2.00）A.小规模纳税企业的增值税征收率一律为 3% B.小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价 C.小规模纳税企业销售商
45、品价格通常为不含税价D.小规模纳税企业的增值税税率一律为 3%解析：解析 小规模纳税人企业增值税是“征收率”，销售价格通常为含税价。44.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有_。（分数：2.00）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额 D.2011 年外购生产用没备取得的增值税专用发票上注明的增值税额 解析：解析 本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的 13%计入“进项税额”。45.企业涉及的应该交纳营业税的项目包括_。（分数：2.00）A.销售不动产 B.提供
46、修理劳务C.提供装修服务 D.销售商品解析：解析 提供修理劳务、销售商品属于增值税纳税范围。46.甲公司因地震灾害毁损一批外购原材料，成本为 100 万元，增值税 17 万元；另毁损一批自产库存商品，实际成本为 800 万元。在批准之前，下列核算正确的为_。（分数：2.00）A.借记“待处理财产损溢”科目 917 万元B.贷记“原材料”科目 100 万元 C.贷记“库存商品”科目 800 万元 D.贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目 17 万元解析：解析 本题考核增值税的核算。自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。会计分录： 借：待处理财产损溢 900 贷：原材料 100
47、库存商品 80047.企业交纳本期应交增值税，不应通过_科目核算。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(销项税额) B.应交税费应交增值税(进项税额) C.应交税费应交增值税(进项税额转出) D.应交税费应交增值税(已交税金)解析：解析 企业交纳本期应交增值税，应通过“应交税费应交增值税(已交税金)”科目核算。48.某企业 2014 年发生的下列事项中应确认增值税销项税额的有_。（分数：2.00）A.建造厂房领用本企业自产的产品 B.生产车间 2014 年 3 月购入的一项设备改良时领用本企业自产的产品C.以本企业自产的产品对外投资 D.建造厂房领用本企业外购的原材料解析：解析 选项 B，生产车间设备购入时增值税是可以抵扣的，该设备改良时领用自产产品不属于视同销售，因此不需要确认相应的销项税额；选项 D，企业建造厂房领用本企业外购的原材料应该将确认的原材料的进项税额予以转出，不需要确认销项税。49.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有_。（分数：2.00）A.客户存入的保证金 B.应付股东的现金股利C.应付租入包装物的租金 D.预收购
