1、初级会计实务-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入_。（分数：2.00）A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加2.下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有_。（分数：2.00）A.临时工的工资B.工伤保险C.住房公积金D.短期带薪缺勤3.企业为高管人员租赁住房作为福利，支付租金时，应编制的会计分录是_。（分数：2.00）A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记
2、“累计折旧”科目D.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目4.下列_行为应视同销售物资计算应交增值税。（分数：2.00）A.将自产的货物用于非应税项目B.将自产的货物赠送他人C.将委托加工的货物用于非应税项目D.将自产的货物作为投资5.企业应交的营业税，借记_等科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。（分数：2.00）A.营业税金及附加B.固定资产C.在建工程D.固定资产清理6.企业按规定交纳营业税的项目有_。（分数：2.00）A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.提供运输劳务取得收入7.为取得固定资产发生的下列税费中，应该计入企业固定资产价值的有_。（分
3、数：2.00）A.房产税B.车船税C.车辆购置税D.契税8.下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有_。（分数：2.00）A.增值税B.营业税C.消费税D.印花税9.下列关于非货币性职工薪酬的处理，正确的有_。（分数：2.00）A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的成本，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益。同时确认应付职工薪酬，并且同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目C.租赁住房等资产供职
4、工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬10.企业交纳土地增值税时，其扣除项目主要包括_。（分数：2.00）A.旧房及建筑物的评估价格B.开发土地的费用C.取得土地使用权所支付的金额D.新建及配套设施的成本11.企业债券发行价格的高低一般取决于_。（分数：2.00）A.债券票面金额B.债券票面利率C.发行当时的市场利率D.债券期限的长短12.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有_。（分数：2.00）A.在建工程B.销售费用C.管理费用D.财务费用13.在计算最低租赁付款
5、额的现值时，可选择的折现率有_。（分数：2.00）A.出租人的租赁内含利率B.租赁合同规定的利率C.同期银行贷款利率D.活期存款利率14.下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有_。（分数：2.00）A.无偿向车间生产工人发放的劳保用品B.鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿C.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金D.企业职工个人储蓄性养老保险15.下列各项应交税费中，应计入当期营业税金及附加的有_。（分数：2.00）A.处置不动产缴纳的营业税B.处置投资性房地产缴纳的营业税C.应交的城市维护建设税D.应交的教育费附加二、判断题(总题数：30，分数：70.00)16.应付票据是指企业购
6、买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （分数：2.00）A.正确B.错误17.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 42400 元，增值税征收率 6%，该批产品应交增值税2400 元。 （分数：2.00）A.正确B.错误18.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。 （分数：2.00）A.正确B.错误19.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。 （分数：2.00）A.正确B.错误20.企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提
7、的坏账准备。 （分数：2.00）A.正确B.错误21.负债是由已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。 （分数：2.00）A.正确B.错误22.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等不在“应付账款”科目核算，而应在“其他应付款”账户核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误23.小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误24.预收货款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其发生的预收货款通过“应付账款”账户核算。（分数：2.00）A.正确B.错误25.企业
8、宣告发放的现金股利或股票股利，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误26.短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误27.企业如将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，会计上要作为销售处理，通过销售收入、销售成本核算，同时按规定计算交纳增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误28.对于带息应付票据，所支付的利息应作为管理费用入账。 （分数：2.00）A.正确B.错误29.企业对于购进的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并
9、将计算的进项税额从其购买价格中扣除，以扣除后的余额作为购入农产品的采购成本入账。 （分数：2.00）A.正确B.错误30.职工不包括雇佣的临时工。 （分数：2.00）A.正确B.错误31.企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。 （分数：2.00）A.正确B.错误32.小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。 （分数：2.00）A.正确B.错误33.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 （分数：2.0
10、0）A.正确B.错误34.长期借款用于购建固定资产时，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生应当资本化的利息支出应当资本化，计入所购建的固定资产价值。 （分数：2.00）A.正确B.错误35.企业用应税消费品对外投资，按规定交纳的消费税，应记入“营业税金及附加”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误36.企业收回的委托加工物资直接用于对外销售的，应将已由受托加工代收代缴的消费税计入委托加工成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误37.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 （分数：2.00）A.正确B.错误38.单
11、位将不动产无偿赠与他人，应视同销售不动产，并计算应交营业税，贷记“应交税费应交营业税”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误39.自产自用应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误40.企业购进的生产经营用设备所支付的增值税可以作为进项税额扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误41.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输的费用，应全部计入成本。 （分数：4.00）A.正确B.错误42.企业出口产品按规定退还增值税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目。 （分数：4.00）A.正确B
12、.错误43.未确认融资费用应当在租赁开始日一次全部摊销。 （分数：4.00）A.正确B.错误44.如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。 （分数：4.00）A.正确B.错误45.企业向职工提供非货币性福利，直接采用成本计量。 （分数：4.00）A.正确B.错误初级会计实务-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入_。（分数：2.00）A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本D.营业税金及附加解析：解析 企
13、业自销产品的应交资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用产品应交资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目。2.下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有_。（分数：2.00）A.临时工的工资 B.工伤保险 C.住房公积金 D.短期带薪缺勤 解析：解析 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬又包括职工工资、奖金津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。3.企业为高管人员租赁住房作为福利，支付租金时，应编制的会计分录是_。（分数
14、：2.00）A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 解析：4.下列_行为应视同销售物资计算应交增值税。（分数：2.00）A.将自产的货物用于非应税项目 B.将自产的货物赠送他人 C.将委托加工的货物用于非应税项目 D.将自产的货物作为投资 解析：解析 视同销售需要交纳增值税的事项如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。5.企业应交的营业税，
15、借记_等科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。（分数：2.00）A.营业税金及附加 B.固定资产C.在建工程D.固定资产清理 解析：解析 企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”科目。6.企业按规定交纳营业税的项目有_。（分数：2.00）A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.提供运输劳务取得收入 解析：解析 营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。7.为取得固定资产发生的下列税费中，
16、应该计入企业固定资产价值的有_。（分数：2.00）A.房产税B.车船税C.车辆购置税 D.契税 解析：解析 固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；房产税和车船税应计入管理费用中。8.下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有_。（分数：2.00）A.增值税 B.营业税C.消费税D.印花税 解析：解析 增值税通过“应交税费”科目核算，印花税通过“管理费用”科目核算。9.下列关于非货币性职工薪酬的处理，正确的有_。（分数：2.00）A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的成本，计入相关资产成本或当
17、期损益，同时确认应付职工薪酬B.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益。同时确认应付职工薪酬，并且同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目 C.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬 解析：解析 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。10.企业交纳土地增值税时，其
18、扣除项目主要包括_。（分数：2.00）A.旧房及建筑物的评估价格 B.开发土地的费用 C.取得土地使用权所支付的金额 D.新建及配套设施的成本 解析：解析 企业交纳土地增值税时，其扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。11.企业债券发行价格的高低一般取决于_。（分数：2.00）A.债券票面金额 B.债券票面利率 C.发行当时的市场利率 D.债券期限的长短 解析：12.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有_。（分数：2.00）A.在建工程 B.销售费用C.管理费用 D.财务费用 解析：解析 筹建期间的长期借款利息记入“管
19、理费用”科目；生产经营期间的长期借款利息记入“财务费用”科目；用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的长期借款利息记入“在建工程”科目。13.在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有_。（分数：2.00）A.出租人的租赁内含利率 B.租赁合同规定的利率 C.同期银行贷款利率 D.活期存款利率解析：解析 企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。企业无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。14.下列各项中，应在“应付职工薪酬”科
20、目核算的有_。（分数：2.00）A.无偿向车间生产工人发放的劳保用品B.鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿 C.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金 D.企业职工个人储蓄性养老保险解析：解析 无偿向车间生产工人发放的劳保用品属于职工领用的低值易耗品，应计入生产费用；企业职工个人储蓄性养老保险是职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬的范畴。15.下列各项应交税费中，应计入当期营业税金及附加的有_。（分数：2.00）A.处置不动产缴纳的营业税B.处置投资性房地产缴纳的营业税 C.应交的城市维护建设税 D.应交的教育费附加 解析：解析 销售不动产缴纳的营业税计入固定资产清理，最终计入营业外
21、收支。二、判断题(总题数：30，分数：70.00)16.应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 42400 元，增值税征收率 6%，该批产品应交增值税2400 元。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 不含税销售额=42400(1+6%)=40000(元)；应纳增值税=400006%=2400(元)。18.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：
22、解析 应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款。19.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按确定的金额确认为一笔负债；在货物和发票账单不是同时到达的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债。20.企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业对于确实无法支付的
23、应付账款，应按其账面余额计入营业外收入。21.负债是由已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，将要发生的交易或事项形成的义务不属于现时义务，也不属于负债。22.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等不在“应付账款”科目核算，而应在“其他应付款”账户核算。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 其他应付款是指企业除经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。23.小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支
24、付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：24.预收货款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其发生的预收货款通过“应付账款”账户核算。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 预收货款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其发生的预收货款通过“应收账款”账户核算。25.企业宣告发放的现金股利或股票股利，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。26.短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，在实际工作中
25、，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：27.企业如将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，会计上要作为销售处理，通过销售收入、销售成本核算，同时按规定计算交纳增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业如将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，会计上不确认销售收入，但应按自产货物的售价计算交纳增值税。28.对于带息应付票据，所支付的利息应作为管理费用入账。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 带息票据的应付利息计入财务费用。29.企业对于购进的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并将计算
26、的进项税额从其购买价格中扣除，以扣除后的余额作为购入农产品的采购成本入账。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：30.职工不包括雇佣的临时工。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。31.企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。32.小规模纳税企业只需在
27、“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：33.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。34.长期借款用于购建固定资产时，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生应当资本化的利息支出应当资本化，计入所
28、购建的固定资产价值。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：35.企业用应税消费品对外投资，按规定交纳的消费税，应记入“营业税金及附加”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业用应税消费品对外投资，按规定交纳的消费税，应记入“长期股权投资”科目。36.企业收回的委托加工物资直接用于对外销售的，应将已由受托加工代收代缴的消费税计入委托加工成本。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：37.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：38.单位将不动产无偿赠与他人
29、，应视同销售不动产，并计算应交营业税，贷记“应交税费应交营业税”科目。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：39.自产自用应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 自产自用应税产品应交纳的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目。40.企业购进的生产经营用设备所支付的增值税可以作为进项税额扣除。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：41.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输的费用，应全部计入成本。 （分数：4.00）A.正确B.错误 解析：解析 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单
30、据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额。42.企业出口产品按规定退还增值税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目。 （分数：4.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目。43.未确认融资费用应当在租赁开始日一次全部摊销。 （分数：4.00）A.正确B.错误 解析：解析 未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。44.如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。 （分数：4.00）A.正确 B.错误解析：45.企业向职工提供非货币性福利，直接采用成本计量。 （分数：4.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。
