初级会计实务-67及答案解析.doc

1、初级会计实务-67 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：22，分数：45.00)1.财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。 （分数：2.00）A.正确B.错误2.如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误3.企业年末“长期待摊费用”科目的余额为 200 万元，其中将于 1 年内摊销完的为 50 万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为 200 万元。 （分数：2.00）A.正确B.错误4.如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负

2、数列示。 （分数：2.00）A.正确B.错误5.资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误6.资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。 （分数：2.00）A.正确B.错误7.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。 （分数：2.00）A.正确B.错误8.企业持有的将于 3 个月内到期的权益性投资，属于现金等价物。 （分数：2.00）A.正确B.错误9.利润表各项目均需填

3、列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误10.利润表是反映企业某一时点的经营成果的报表。 （分数：2.00）A.正确B.错误11.利润表中“营业税金及附加”项目应根据该科目的本期发生额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误12.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。 （分数：2.00）A.正确B.错误13.利润表中的“营业税金及附加”项目，反应企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、增值税等税金和教育费附加。 （分数：2.0

4、0）A.正确B.错误14.企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。 （分数：2.00）A.正确B.错误15.企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。 （分数：2.00）A.正确B.错误16.现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。 （分数：2.00）A.正确B.错误17.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销

5、售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。 （分数：2.00）A.正确B.错误18.用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。 （分数：2.00）A.正确B.错误19.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 （分数：2.00）A.正确B.错误20.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 （分数：2.00）A.正确B.错误21.企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，但会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。 （分数：2.00）A.

6、正确B.错误22.公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在报表附注中披露。 （分数：3.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：5，分数：55.00)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2014 年 1 月 1 日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款 300 原材料 350 库存商品 300 低值易耗品 100 生产成本A 产品 110 长期股权投资丁公司 550 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权

7、投资减值准备 0 2014 年甲公司发生的交易或事项如下： (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50 万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 840 万元(不含允许抵扣的增值税进项税额 142.8 万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本 2 万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款 80 万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本 100 万元，应负担的增值税进项税额 1

8、7 万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的 20%，具有重大影响。丁公司宣告分派 2013 年度现金股利 1000 万元。 (7)收到丁公司发放的 2013 年度现金股利并存入银行。 (8)丁公司 2014 年度实现净利润 1500 万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为 32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，增值税进项税额为 5.1 万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认

9、对丁公司的长期股权投资可收回金额为 560 万元；存货的可变现净值为 1800 万元；决定按年末应收账款余额的 10%计提坏账准备。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据上述材料，应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是_万元。（分数：2.50）A.0B.90C.290D.60(2).根据上述材料，关于存货的描述，正确的是_。（分数：2.50）A.计提减值前存货账面余额为 1628 万元B.应计提存货跌价准备C.应冲减存货跌价准备D.计提减值前存货账而余额为 1928 万元(3).根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是_。（分数：2.50）A.计提减值前应收账

10、款账面余额为 220 万元B.应补提坏账准备 49 万元C.坏账准备应有余额为 19 万元D.应补提坏账准备 22 万元(4).2014 年末资产负债表中，下列计算正确的是_。（分数：2.50）A.货币资金为 696.9 万元B.存货为 1704 万元C.应收账款为 198 万元D.长期股权投资为 560 万元甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 11 月 30 日的科目余额(部分科目)如下表所示： 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 27000 短期借款 17500 交易性金融资产 800 应付账款 1

11、0000 应收账款 20000 预收账款 25600 坏账准备 80 应交税费 1250 预付账款 8500 应付利息 3920 原材料 10000 实收资本 120000 库存商品 45000 资本公积 9000 持有至到期投资 27000 盈余公积 5500 固定资产 64000 利润分配 4950 累计折旧 13000 本年利润 10000 在建工程 21000 假定坏账准备均为应收账款计提。 甲公司 12 月份有关资料如下： (1)本月销售商品不含税售价 25000 元，增值税税额 4250 元，款项尚未收到。商品成本为 21000 元； (2)收回以前年度已核销的坏账 4800 元；

12、 (3)向承包商支付部分工程款 6500 元，工程尚未完工； (4)计提本月管理用固定资产折旧 1250 元，另用银行存款支付聘请中介机构费 2000 元； (5)购入交易性金融资产，买价 5000 元，另支付交易费用 60 元，款项用银行存款支付； (6)本月支付已计提的短期借款利息 3500 元； (7)用银行存款偿还短期借款 5500 元； (8)发生银行承兑汇票手续费 283 元，均以银行存款支付； (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的 1%计提坏账准备； (10)公司所得税税率为 25%，111 月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为 1198.63

13、 元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项； (11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为 1359.59 元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（分数：12.50）(1).根据资料(4)(6)，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.管理费用的发生额是 2000 元B.交易性金融资产的入账价值是 5060 元C.因购买交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益D.资料(6)的会计分录是借记财务费用，贷记应付利息(2).甲公司本期坏账准备应有余额是_万元。（分数：2.50）A.540.5B.492.5C.4925D.5405(3).根据上述资料，甲公司

14、2014 年 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额，填列不正确的是_。（分数：2.50）A.“货币资金”项目金额为 8041.37 元B.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目金额为 5800 元C.“应收账款”项目金额为 48757.5 元D.“存货”项目金额为 34000 元(4).根据上述资料，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是_。（分数：2.50）A.“固定资产”项目金额为 49750 元B.“在建工程”项目金额为 27500 元C.“短期借款”项目金额为 12000 元D.“应付利息”项目金额为 420 元(5).根

15、据上述资料，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是_。（分数：2.50）A.“应交税费”项目金额为 3000 元B.“资本公积”项目金额为 9000 元C.“未分配利润”项目金额为 17186.28 元D.“未分配利润”项目金额为 15826.69 元甲公司为增值税一般纳税人，2014 年 1 月 1 日，甲公司资产负债表部分项目年初余额如下(金额单位为万元)。 项日 年初余额 项日 年末余额 货币资金 48 流动负债合计 68 存货 150 非流动负债合计 120 长期股权投资 160 实收资本 200 固定资产 180 资本公积 50 盈余公积 1

16、0 未分配利润 90 2014 年该公司发生有关经济业务如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 70 万元，增值税税额为 11.9 万元，销售方代垫包装费 0.1 万元，材料已验收入库。该公司开出一张银行承兑汇票，面值为 82 万元，期限为 3个月，并缴纳银行承兑手续费 0.041 万元。 (2)甲公司接受乙公司投资的原材料一批并投入使用，合同约定的价格为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元；甲公司相应增加实收资本 50 万元，相关法律手续已办妥。 (3)甲公司持有丙公司 30%有表决权的股份，采用权益法核算长期股权投资。2014 年度丙公司实现净利润150

17、 万元，丙公司宣告发放现金股利 100 万元。 (4)2014 年度甲公司实现净利润 360 万元，按 10%计提法定盈余公积；经股东大会批准，该公司宣告发放现金股利 100 万元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.50）(1).根据期初资料，甲公司下列项目中计算结果正确的是_。（分数：2.50）A.留存收益为 100 万元B.负债总额为 188 万元C.流动资产为 48 万元D.非流动资产为 490 万元(2).根据资料(1)，下列各项中。甲公司会计处理结果表述正确的是_。（分数：2.50）A.原材料科目借方增加 70.1

18、 万元B.原材料科目借方增加 70 万元C.应付票据科目贷方增加 82 万元D.应付票据科目贷方增加 82.041 万元(3).根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。（分数：2.50）A.借：原材料 70.2 贷：实收资本乙公司 50 资本公积 20.2B.借：原材料 70.2 贷：实收资本乙公司 70.2C.借：原材料 60 应交税费应交增值税(进项税额) 10.2 贷：实收资本乙公司 70.2D.借：原材料 60 应交税费应交增值税(进项税额) 10.2 贷：实收资本乙公司 50 资本公积 20.2(4).根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是_。（分数：2

19、.50）A.应收股利科目借方增加 45 万元B.投资收益科目贷方增加 30 万元C.投资收益科目贷方增加 45 万元D.应收股利科目借方增加 30 万元(5).根据资料(4)，下列各项中正确的是_。（分数：2.50）A.非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的 10%B.盈余公积科目贷方增加 36 万元C.应付股利科目借方增加 100 万元D.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损和转增资本，但不能发放现金股利甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2014 年 1 月 1 日资产负债表(简表)资料如下

20、： 资产负债表(简表) 2014 年 1 月 1 日 资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 320.4 短期借款 200 以公允价值量且其变动计 入当期损益的金融资产 0 应付账款 84 应收票据 24 应付票据 40 应收账款 159.2 预收账款 60 预付账款 0.16 应付职 T 薪酬 4 存货 368 应交税费 9.6 长期股权投资 480 应付利息 40 固定资产 1442 长期借款 1008 在建工程 100 实收资本 1600 无形资产 204 盈余公积 96 长期待摊费用 50 未分配利润 6.16 资产总计 3147.76 负债和所有者权益总计 3147.7

21、6 2014 年甲公司发生如下交易或事项： (1)购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为 30 万元，增值税额为 5.1 万元。材料已验收入库。 (2)以银行存款购入公允价值为 100 万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为 100 万元。 (3)计算并确认短期借款利息 5 万元。 (4)计算并计提坏账准备 8 万元。 (5)计提行政管理部门用固定资产折旧 20 万元； 摊销管理用无形资产成本 10 万元。 (6)销售库存商品一批，该批商品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，实际成本为 65 万元，商品已发出。甲公

22、司已于上年预收货款 60 万元，其余款项尚未结清。 (7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资 15 万元，在建工程人员工资 5 万元。 (8)计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息 20 万元。 (9)确认对联营企业的长期股权投资收益 50 万元。 (10)计算并确认应交城市维护建设税 3 万元(教育费附加略)。 (11)转销无法支付的应付账款 30 万元。 (12)假定不考虑递延所得税，所得税率为 25%；按税后净利润的 10%提取法定盈余公积。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).对甲公司 2014 年发生的交易事项的表述中，正确的是_。（分数：2.5

23、0）A.业务(3)应确认 5 万元的财务费用B.业务(4)会使甲公司利润减少 8 万元C.业务(6)会给甲公司带来利润增加 40 万元D.业务(9)应在确认投资收益的同时，增加长期股权投资的账面价值(2).甲公司 2014 年实现的利润总额为_万元。（分数：2.50）A.59B.54C.50D.40.5(3).对甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中资产的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.货币资金的金额应为 220.4 万元B.应收账款的金额应为 151.2 万元C.存货的金额应为 333 万元D.在建工程的金额应为 105 万元(4).对甲公司 2014 年 12 月

24、31 日资产负债表中负债和所有者权益的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.应付账款的金额应为 54 万元B.预收款项的金额应为 60 万元C.应交税费的金额应为 38 万元D.未分配利润的金额应为 54 万元甲股份有限公司 2014 年有关资料如下： (1)当期销售商品实现收入 100000 元；应收账款期初余额 20000 元，期末余额 50000 元；预收账款期初余额 10000 元，期末余额 30000 元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。 (2)当期用银行存款支付购买原材料货款 48000 元；当期支付前期的应付账款 12000 元；当期购买原材料预付货款 15000 元；当期

25、因购货退回现金 6000 元。 (3)当期实际支付职工工资及各种奖金 44000 元。其中，生产经营人员工资及奖金 35000 元，在建工程人员工资及奖金 9000 元。另外，用现金支付罚款支出 7000 元。 (4)当期购买工程物资预付账款 22000 元；向承包商支付工程款 16000 元。 (5)当期购入某公司股票 1000 股，实际支付全部价款 145000 元。其中，相关税费 200 元，已宣告但尚未领取的现金股利 300 元。 (6)当期发行面值为 80000 元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用 8000 元后，实际收到款项 72000 元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用

26、 3000 元。 (7)当期用银行存款偿还借款本金 60000 元。偿还借款利息 6000 元。 (8)当期用银行存款支付分配的现金股利 30000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额是_元。（分数：2.50）A.90000B.149000C.109000D.49000(2).购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额是_元。（分数：2.50）A.75000B.69000C.60000D.54000(3).购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额是_元。（分数：2.50）A.47000B.38000C.220

27、00D.16000(4).偿还债务所支付的项目的金额是_元。（分数：2.50）A.60000B.66000C.36000D.96000初级会计实务-67 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：22，分数：45.00)1.财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核财务报表的作用。财务报表提供的信息对企业内部、外部都有用。2.如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核同定资产清理项目的填列。同定资产清理项

28、目应该在资产负债表中单独列示，如果出现贷方余额，应以负数填列。3.企业年末“长期待摊费用”科目的余额为 200 万元，其中将于 1 年内摊销完的为 50 万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为 200 万元。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核长期待摊费用项目的填列。资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额应为150 万元。另外 50 万元应当填列红“一年内到期的非流动资产”项目中。4.如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负数列示。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：5.资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工

29、程”科目的期末余额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核在建工程项目的填列。资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的余额计算填列。6.资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核资产负债表的概念。7.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核无形

30、资产项目的填列。资产负债表中的“无形资产”项目是根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”科目余额，再减去“无形资产减值准备”科目的余额计算填列的。8.企业持有的将于 3 个月内到期的权益性投资，属于现金等价物。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 权益性投资变现的金额通常不确定，不属于现金等价物。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。9.利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核利润表的填制。利润表各项目均需填列“本期金额”和

31、“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。10.利润表是反映企业某一时点的经营成果的报表。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核利润表的概念。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。11.利润表中“营业税金及附加”项目应根据该科目的本期发生额填列。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：12.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。 （分数：2.00）A.正确B.错误

32、 解析：解析 本题考核未分配利润项目。“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。13.利润表中的“营业税金及附加”项目，反应企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、增值税等税金和教育费附加。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税不在营业税金及附加中进行核算。14.企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 应收票据的贴现发生的财务费用属于经营活动产生的现金流量；购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动。15.企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未

33、领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。16.现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交

34、易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核经营活动的判断。转让无形资产所有权产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。18.用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核筹资活动的判断。用银行存款偿还应付账款属于经营活动的现金流出。19.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 （分数：2.00）A.正

35、确 B.错误解析：解析 本题考核未分配利润。所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额，三者是相等的。20.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。21.企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，但会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核财务报告的组成。会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。

36、22.公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在报表附注中披露。 （分数：3.00）A.正确 B.错误解析：二、不定项选择题(总题数：5，分数：55.00)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2014 年 1 月 1 日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款 300 原材料 350 库存商品 300 低值易耗品 100 生产成本A产品 110 长期股权投资550 丁公司 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权投资减

37、值准备 0 2014 年甲公司发生的交易或事项如下： (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50 万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 840 万元(不含允许抵扣的增值税进项税额 142.8 万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本 2 万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款 80 万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本 100 万元，应负担的增值税进项税额 17 万

38、元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的 20%，具有重大影响。丁公司宣告分派 2013 年度现金股利 1000 万元。 (7)收到丁公司发放的 2013 年度现金股利并存入银行。 (8)丁公司 2014 年度实现净利润 1500 万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为 32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，增值税进项税额为 5.1 万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公

39、司的长期股权投资可收回金额为 560 万元；存货的可变现净值为 1800 万元；决定按年末应收账款余额的 10%计提坏账准备。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据上述材料，应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是_万元。（分数：2.50）A.0B.90 C.290D.60解析：解析 计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650(万元) 应该计提的减值金额=650-560(10)=90(万元) 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90(2).根据上述材料，关于存货的描述，正确的是_。（分数：2.50）A.计提减值前存货账

40、面余额为 1628 万元 B.应计提存货跌价准备C.应冲减存货跌价准备 D.计提减值前存货账而余额为 1928 万元解析：解析 计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628(万元)，期末存货的可变现净值为 1800 万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为 0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。 借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失 76(3).根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是_。（分数：2.50）A.计提减值前应收账款账面余额为 220 万元B.应补提坏账准备 49 万元 C.

41、坏账准备应有余额为 19 万元 D.应补提坏账准备 22 万元解析：解析 计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220(万元)； 坏账准备期末应该有的余额=22010%=22(万元)； 当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4)=22(万元)。 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22(4).2014 年末资产负债表中，下列计算正确的是_。（分数：2.50）A.货币资金为 696.9 万元 B.存货为 1704 万元C.应收账款为 198 万元 D.长期股权投资为 560 万元 解析：解析 货币资金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.

42、9(万元)； 存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)； 应收账款=300-80-22=198(万元)； 长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)。 相关的业务处理： 借：银行存款 50 贷：坏账准备 50 或者： 借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 借：银行存款 50 贷：应收账款 50 借：原材料 840 应交税费应交增值税(进项税额) 142.8 贷：实收资本 982.8 借：管理费用 2 贷：周转材料低值易耗品 2 借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 借：待处理财产损溢 117 贷：原材料 100 应交税

43、费应交增值税(进项税额转出) 17 借：应收股利 200 贷：长期股权投资损益调整 200 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 借：长期股权投资损益调整 300 贷：投资收益 300 借：原材料 30 应交税费应交增值税(进项税额) 5.1 贷：应收票据 32 银行存款 3.1甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 11 月 30 日的科目余额(部分科目)如下表所示： 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 27000 短期借款 17500 交易性金融资产 800 应付账款 10000 应收账款 200

44、00 预收账款 25600 坏账准备 80 应交税费 1250 预付账款 8500 应付利息 3920 原材料 10000 实收资本 120000 库存商品 45000 资本公积 9000 持有至到期投资 27000 盈余公积 5500 固定资产 64000 利润分配 4950 累计折旧 13000 本年利润 10000 在建工程 21000 假定坏账准备均为应收账款计提。 甲公司 12 月份有关资料如下： (1)本月销售商品不含税售价 25000 元，增值税税额 4250 元，款项尚未收到。商品成本为 21000 元； (2)收回以前年度已核销的坏账 4800 元； (3)向承包商支付部分工

45、程款 6500 元，工程尚未完工； (4)计提本月管理用固定资产折旧 1250 元，另用银行存款支付聘请中介机构费 2000 元； (5)购入交易性金融资产，买价 5000 元，另支付交易费用 60 元，款项用银行存款支付； (6)本月支付已计提的短期借款利息 3500 元； (7)用银行存款偿还短期借款 5500 元； (8)发生银行承兑汇票手续费 283 元，均以银行存款支付； (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的 1%计提坏账准备； (10)公司所得税税率为 25%，111 月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为 1198.63 元，已用银行存款缴纳，假

46、定不存在纳税调整事项； (11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为 1359.59 元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（分数：12.50）(1).根据资料(4)(6)，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.管理费用的发生额是 2000 元B.交易性金融资产的入账价值是 5060 元C.因购买交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益 D.资料(6)的会计分录是借记财务费用，贷记应付利息解析：解析 相关的会计分录如下： 资料(4) 借：管理费用 3250 贷：累计折旧 1250 银行存款 2000 资料(5) 借：交易性金融资产 5000 投资收益 6

47、0 贷：银行存款 5060 资料(6) 借：应付利息 3500 贷：银行存款 3500(2).甲公司本期坏账准备应有余额是_万元。（分数：2.50）A.540.5B.492.5 C.4925D.5405解析：解析 期末应有的余额为(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2)1%=492.5(元)。(3).根据上述资料，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额，填列不正确的是_。（分数：2.50）A.“货币资金”项目金额为 8041.37 元 B.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目金额为 5800 元C.“应收账款”项目金额为 487

48、57.5 元D.“存货”项目金额为 34000 元解析：解析 货币资金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-1198.63(10)=7758.37(元)； 以公允价值计量且其变动讲稿当期损益的金融资产=800+5000(5)=5800(元)； 应收账款=20000+29250(1)-492.5=48757.5(元)； 存货=10000+45000-21000(1)=34000(元)。(4).根据上述资料，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是_。（分数：2.50）A.

49、“固定资产”项目金额为 49750 元 B.“在建工程”项目金额为 27500 元 C.“短期借款”项目金额为 12000 元 D.“应付利息”项目金额为 420 元 解析：解析 同定资产=64000-13000-1250(4)=49750(元)； 在建工程=21000+6500(3)=27500(元)； 短期借款=17500-5500(7)=12000(元)； 应付利息=3920-3500(6)=420(元)。(5).根据上述资料，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是_。（分数：2.50）A.“应交税费”项目金额为 3000 元 B.“资本公积”项目金额为 9000 元 C.“未分配利润”