1、初级会计实务-6 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：5，分数：100.00)甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为 1000000 元，加工费为 200000 元，由乙企业代收代缴的消费税为 80000 元(不考虑增值税)。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的入账价值为_元。（分数：5.00）A.1280000
2、B.100000C.280000D.1200000(2).如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，则收回的委托加工物资的入账价值为_元。（分数：5.00）A.1280000B.100000C.280000D.1200000某企业经税务机关核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用发票上记载售价 1000000 元，增值税170000 元，企业开出商业承兑汇票，材料已经入库。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价 1600000 元，货款尚未收到，该产品的成本为 1200000 元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：15.00）(1).该企业购入原材料的入账价值为
3、_元。（分数：5.00）A.1000000B.1170000C.830000D.170000(2).该企业销售产品应计入主营业务收入的金额为_元。（分数：5.00）A.1509434B.1600000C.1200000D.1404000(3).该企业应交的增值税税额为_元。（分数：5.00）A.102000B.73566C.204000D.90566甲运输公司 2014 年 7 月发生以下经济业务： (1)对外提供运输业务，收入 100000 元，营业税税率 3%。 (2)出售一栋厂房，厂房原价 9500000 元，已提折旧 5500000 元。出售所得收入 6600000 元已存入银行，以银
4、行存款支付清理费用 40000 元，厂房已清理完毕，营业税税率为 5%。 (3)将拥有的一项专利权出售，取得收入 180000 元已存入银行。该专利权的摊余价值为 120000 元，营业税税率为 5%。 (4)月末企业以银行存款上交应交的营业税。 要求：根据上述经济业务，分析回答下列问题。（分数：20.00）(1).针对事项(1)，甲运输公司对外提供运输业务，应交的营业税应计入_。（分数：5.00）A.其他业务支出B.营业外支出C.主营业务税金及附加D.其他业务成本(2).针对事项(2)，甲运输公司出售厂房取得的净收益为_元。（分数：5.00）A.2230000B.6600000C.40000
5、0D.9500000(3).针对事项(3)，甲运输公司应交的营业税为_元。（分数：5.00）A.2550B.6000C.9000D.3000(4).甲运输公司 2014 年 7 月应交的营业税税额为_元。（分数：5.00）A.103000B.342000C.330000D.339000某企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生以下经济业务： (1)2 日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款 80000 元，增值税额 13600 元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 (2)4 日，购入免税农产品一批，价款 60000 元，规定的扣除
6、率为 10%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 (3)6 日，购入不需要安装设备一台，价款 200000 元，增值税专用发票上注明的增值税额 34000 元，货款尚未支付。 (4)10 日，销售产品一批，价款 300000 元，按规定应收取增值税税额 51000 元，提货单和增值税专用发票移交给买方，款项尚未收到。 (5)12 日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计 150000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额 25500 元，物资已验收入库，款项尚未支付。 (6)15 日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用 8000 元，增值税税
7、额 1360 元，款项已用银行存款支付。 (7)16 日，为外单位代加工电脑桌 500 个，每个收取加工费 120 元，适用的增值税税率 17%，加工完成，款项已收到并存入银行。 (8)17 日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本 50000 元，经确认损失外购材料的增值税 8500元。 (9)19 日，建造厂房领用生产用原材料 60000 元，原材料购入时支付的增值税为 10200 元。 (10)21 日，医务室维修领用原材料 7000 元，其购入时支付的增值税为 1190 元。 (11)22 日，企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为 70000 元，计税价格为
8、110000 元，增值税税率为 17%。 要求：根据上述经济业务，分析回答下列问题。（分数：30.00）(1).针对事项(2)，该企业应计入免税农产品采购成本的金额是_元。（分数：5.00）A.60000B.54000C.66000D.54000(2).针对事项(3)，该企业购进固定资产应支付的增值税应_。（分数：5.00）A.计入增值税进项税额B.计入固定资产成本C.计入营业外支出D.计入其他业务支出(3).针对事项(5)，购入基建工程所用物资应支付的增值税应_。（分数：5.00）A.计入增值税进项税额B.计入在建工程成本C.计入营业外支出D.计入其他业务支出(4).针对事项(8)、事项(9
9、)和事项(10)，对增值税进行会计处理时涉及“应交税费应交增值税”科目的_专栏。（分数：5.00）A.销项税额B.进项税额C.已交税金D.进项税额转出(5).针对事项(11)，该企业应_。（分数：5.00）A.对领用产成品的增值税不做处理B.将领用产成品的增值税从进项税额中转出C.按领用产成品的售价计算交纳销项税额D.按领用产成品的成本计算交纳销项税额(6).该企业 2012 年 8 月应交增值税_元。（分数：5.00）A.44830B.36120C.53020D.43900某企业为一般纳税人，2014 年 6 月发生以下经济业务： (1)销售所生产的产品，价款 1500000 元(不含增值税
10、)，适用的消费税税率为 30%。货款尚未收到。该产品的成本为 1100000 元。 (2)在建工程领用自产产品 100000 元，应纳增值税 20400 元，应纳消费税 12000 元。 (3)福利部门领用自产产品一批，该产品的账面价值 80000 元，市场价格 120000 元(不含增值税)，适用的消费税税率为 10%，增值税税率为 17%。 (4)从国外进口一批需要缴纳消费税的商品，商品价值 3000000 元，进口环节需要缴纳的消费税为 600000元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。 (5)企业出口一批商品，价款 1000000 元，应纳增
11、值税 170000 元，该企业享受全额出口退税政策。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：25.00）(1).事项(1)中，该企业应纳的增值税和消费税分别为_。（分数：5.00）A.187000 元和 330000 元B.255000 元和 330000 元C.187000 元和 450000 元D.255000 元和 450000 元(2).事项(2)中，在建工程领用自产产品，应计入在建工程的金额为_元。（分数：5.00）A.120400B.112000C.32400D.132400(3).事项(3)中福利部门领用自产产品，应交纳的增值税和消费税分别为_。（分数：5.00）A.0
12、元和 0 元B.20400 元和 12000 元C.20400 元和 0 元D.0 元和 12000 元(4).事项(4)中从国外进口的应税消费品，进口环节缴纳的消费税计入_。（分数：5.00）A.应交税费应交消费税B.库存商品C.主营业务税金及附加D.营业外支出(5).事项(5)中，出口退税应记入_科目。（分数：5.00）A.应收账款B.其他应收款C.“应交税费应交增值税”借方D.预收账款初级会计实务-6 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：5，分数：100.00)甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为 100
13、0000 元，加工费为 200000 元，由乙企业代收代缴的消费税为 80000 元(不考虑增值税)。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的入账价值为_元。（分数：5.00）A.1280000B.100000C.280000D.1200000 解析：解析 如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，有关会计分录如下： 借：委托加工物资 1000000 贷：原材料 1000000 借：委托加
14、工物资 200000 应交税费应交消费税 80000 贷：应付账款 280000 借：原材料 1200000 贷：委托加工物资 1200000(2).如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，则收回的委托加工物资的入账价值为_元。（分数：5.00）A.1280000 B.100000C.280000D.1200000解析：解析 如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，有关会计处理如下： 借：委托加工物资 1000000 贷：原材料 1000000 借：委托加工物资 280000 贷：应付账款 280000 借：原材料 1280000 贷：委托加工物资 1280000 乙企业对应收取的
15、受托加工代收代缴消费税的会计处理如下： 借：应收账款 80000 贷：应交税费应交消费税 80000某企业经税务机关核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用发票上记载售价 1000000 元，增值税170000 元，企业开出商业承兑汇票，材料已经入库。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价 1600000 元，货款尚未收到，该产品的成本为 1200000 元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：15.00）(1).该企业购入原材料的入账价值为_元。（分数：5.00）A.1000000B.1170000 C.830000D.170000解析：解析 小规模纳税企业购进货物
16、或接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。该企业购入原材料时应编制的会计分录为： 借：材料采购 1170000 贷：应付票据 1170000(2).该企业销售产品应计入主营业务收入的金额为_元。（分数：5.00）A.1509434 B.1600000C.1200000D.1404000解析：解析 小规模纳税企业销售货物只能开具普通发票，发票上的销售金额为含增值税金额。该企业销售货物应编制的会计分录为： 借：应收账款 1600000 贷：主营业务收入 1509434 应交税费应交增值税 90566 借：主营业务成本 1200000 贷：库存商品 1200000(3).该企业应交
17、的增值税税额为_元。（分数：5.00）A.102000B.73566C.204000D.90566 解析：甲运输公司 2014 年 7 月发生以下经济业务： (1)对外提供运输业务，收入 100000 元，营业税税率 3%。 (2)出售一栋厂房，厂房原价 9500000 元，已提折旧 5500000 元。出售所得收入 6600000 元已存入银行，以银行存款支付清理费用 40000 元，厂房已清理完毕，营业税税率为 5%。 (3)将拥有的一项专利权出售，取得收入 180000 元已存入银行。该专利权的摊余价值为 120000 元，营业税税率为 5%。 (4)月末企业以银行存款上交应交的营业税。
18、 要求：根据上述经济业务，分析回答下列问题。（分数：20.00）(1).针对事项(1)，甲运输公司对外提供运输业务，应交的营业税应计入_。（分数：5.00）A.其他业务支出B.营业外支出C.主营业务税金及附加 D.其他业务成本解析：解析 甲运输公司对外提供运输业务应编制的会计分录为： 借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 100000 借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费应交营业税 3000(2).针对事项(2)，甲运输公司出售厂房取得的净收益为_元。（分数：5.00）A.2230000 B.6600000C.400000D.9500000解析：解析 针对事项(2)，甲运输公司应
19、编制的会计分录为： A2230000 B6600000 C400000 D9500000 借：固定资产清理 4000000 累计折旧 5500000 贷：固定资产 9500000 借：银行存款 6600000 贷：固定资产清理 6600000 借：固定资产清理 40000 贷：银行存款 40000 借：固定资产清理 330000 贷：应交税费应交营业税 330000 借：固定资产清理 2230000 贷：营业外收入 2230000(3).针对事项(3)，甲运输公司应交的营业税为_元。（分数：5.00）A.2550B.6000C.9000 D.3000解析：解析 针对事项(3)，甲运输公司应编制
20、的会计分录为： 借：银行存款 180000 贷：无形资产 120000 应交税费应交营业税 9000 营业外收入 51000(4).甲运输公司 2014 年 7 月应交的营业税税额为_元。（分数：5.00）A.103000B.342000 C.330000D.339000解析：解析 甲运输公司 2014 年 7 月应交的营业税税额=3000+330000+9000=342000(元)，应编制的会计分录为： 借：应交税费应交营业税 342000 贷：银行存款 342000某企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生以下经济业务： (1)2 日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款 80
21、000 元，增值税额 13600 元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 (2)4 日，购入免税农产品一批，价款 60000 元，规定的扣除率为 10%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 (3)6 日，购入不需要安装设备一台，价款 200000 元，增值税专用发票上注明的增值税额 34000 元，货款尚未支付。 (4)10 日，销售产品一批，价款 300000 元，按规定应收取增值税税额 51000 元，提货单和增值税专用发票移交给买方，款项尚未收到。 (5)12 日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计 150000 元，增值
22、税专用发票上注明的增值税税额 25500 元，物资已验收入库，款项尚未支付。 (6)15 日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用 8000 元，增值税税额 1360 元，款项已用银行存款支付。 (7)16 日，为外单位代加工电脑桌 500 个，每个收取加工费 120 元，适用的增值税税率 17%，加工完成，款项已收到并存入银行。 (8)17 日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本 50000 元，经确认损失外购材料的增值税 8500元。 (9)19 日，建造厂房领用生产用原材料 60000 元，原材料购入时支付的增值税为 10200 元。 (10)21
23、 日，医务室维修领用原材料 7000 元，其购入时支付的增值税为 1190 元。 (11)22 日，企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为 70000 元，计税价格为110000 元，增值税税率为 17%。 要求：根据上述经济业务，分析回答下列问题。（分数：30.00）(1).针对事项(2)，该企业应计入免税农产品采购成本的金额是_元。（分数：5.00）A.60000B.54000 C.66000D.54000解析：解析 一般纳税人购入免税农产品，应按买价和规定的扣除率计算进项税额。该企业应计入免税农产品采购成本的金额=60000-6000010%=54000(元)。(2
24、).针对事项(3)，该企业购进固定资产应支付的增值税应_。（分数：5.00）A.计入增值税进项税额 B.计入固定资产成本C.计入营业外支出D.计入其他业务支出解析：解析 一般纳税人购进固定资产所支付的增值税税额，允许在购置当期全部一次性扣除。(3).针对事项(5)，购入基建工程所用物资应支付的增值税应_。（分数：5.00）A.计入增值税进项税额B.计入在建工程成本 C.计入营业外支出D.计入其他业务支出解析：解析 一般纳税人用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，应计入所购货物或应税劳务的成本。(4).针对事项(8)、事项(9)和事项(10)，对增值税进行会计处理时涉及“应交税
25、费应交增值税”科目的_专栏。（分数：5.00）A.销项税额B.进项税额C.已交税金D.进项税额转出 解析：解析 一般纳税人用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，购进的货物发生非正常损失，将购进货物改变用途，其进项税额应转出。(5).针对事项(11)，该企业应_。（分数：5.00）A.对领用产成品的增值税不做处理B.将领用产成品的增值税从进项税额中转出C.按领用产成品的售价计算交纳销项税额 D.按领用产成品的成本计算交纳销项税额解析：解析 一般纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物，计算交纳增值税。(6).该企业 2012 年 8 月应交增值税_元。（分数：5.00
26、）A.44830 B.36120C.53020D.43900解析：解析 该企业 2014 年 8 月应交增值税=51000(4)+10200(7)+8500(8)+10200(9)+1190(10)+18700(11)-13600(1)-6000(2)-34000(3)-1360(6)=44830(元)。 本题各业务事项的会计分录如下： (1)借：材料采购 80000 应交税费应交增值税(进项税额) 13600 贷：银行存款 93600 (2)借：材料采购 54000 应交税费应交增值税(进项税额) 6000 贷：银行存款 60000 (3)借：固定资产 200000 应交税费应交增值税(进项
27、税额) 34000 贷：应付账款 234000 (4)借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税(销项税额) 51000 (5)借：工程物资 175500 贷：应付账款 175500 (6)借：制造费用 8000 应交税费应交增值税(进项税额) 1360 贷：银行存款 9360 (7)借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税(销项税额) 10200 (8)借：待处理财产损溢 58500 贷：库存商品 50000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500 (9)借：在建工程 70200 贷：原材料 60000 应交税费应交
28、增值税(进项税额转出) 10200 (10)借：应付职工薪酬职工福利 8190 贷：原材料 7000 应交税费应交增值税额(进项税额转出) 1190 (11)借：在建工程 88700 贷：产成品 70000 应交税费应交增值税(销项税额) 18700 (12)借：应交税费应交增值税(已交税金) 70000 贷：银行存款 70000某企业为一般纳税人，2014 年 6 月发生以下经济业务： (1)销售所生产的产品，价款 1500000 元(不含增值税)，适用的消费税税率为 30%。货款尚未收到。该产品的成本为 1100000 元。 (2)在建工程领用自产产品 100000 元，应纳增值税 204
29、00 元，应纳消费税 12000 元。 (3)福利部门领用自产产品一批，该产品的账面价值 80000 元，市场价格 120000 元(不含增值税)，适用的消费税税率为 10%，增值税税率为 17%。 (4)从国外进口一批需要缴纳消费税的商品，商品价值 3000000 元，进口环节需要缴纳的消费税为 600000元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。 (5)企业出口一批商品，价款 1000000 元，应纳增值税 170000 元，该企业享受全额出口退税政策。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：25.00）(1).事项(1)中，该企业应纳的增
30、值税和消费税分别为_。（分数：5.00）A.187000 元和 330000 元B.255000 元和 330000 元C.187000 元和 450000 元D.255000 元和 450000 元 解析：解析 事项(1)应编制的会计分录为： 借：应收账款 1755000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 255000 主营业务收入 1500000 借：营业税金及附加 450000 贷：应交税费应交消费税 450000 借：主营业务成本 1100000 贷：库存商品 1100000(2).事项(2)中，在建工程领用自产产品，应计入在建工程的金额为_元。（分数：5.00）A.120400B.
31、112000C.32400D.132400 解析：解析 事项(2)应编制的会计分录为： 借：在建工程 132400 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 20400 应交消费税 12000(3).事项(3)中福利部门领用自产产品，应交纳的增值税和消费税分别为_。（分数：5.00）A.0 元和 0 元B.20400 元和 12000 元 C.20400 元和 0 元D.0 元和 12000 元解析：解析 事项(3)应编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬职工福利 112400 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税(销项税额) 20400 应交消费税 12000(4).
32、事项(4)中从国外进口的应税消费品，进口环节缴纳的消费税计入_。（分数：5.00）A.应交税费应交消费税B.库存商品 C.主营业务税金及附加D.营业外支出解析：解析 进口应税消费品缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。事项(4)应编制的会计分录为：借：库存商品 3060000 贷：银行存款 60000 应付账款 3000000(5).事项(5)中，出口退税应记入_科目。（分数：5.00）A.应收账款B.其他应收款 C.“应交税费应交增值税”借方D.预收账款解析：解析 事项(5)应编制的会计分录为： 借：应收账款 1000000 其他应收款 170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税(出口退税) 170000
