1、初级会计实务-资产(三十)-2 及答案解析(总分：79.97，做题时间：90 分钟)一、B计算分析题/B(总题数：2，分数：50.00)长江公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，2010 年购入一台需安装的设备，买价为 150000 元，增值税为 25500 元，另支付运费 1500 元(不考虑与运费相关的增值税)，所有款项已用银行存款支付，根据税法规定增值税可以抵扣。该设备安装过程中，领用生产用原材料 25000 元(不含增值税)；应负担安装人员工资费用 7350 元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用 5 年，按年限平均法计提折旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设
2、备报废，报废清理过程中，用银行存款支付清理费用1000 元，无残值变价收入。设备已清理完毕并结转净损益。(假定不发生其他相关税费)要求：为长江公司编制以下业务的会计分录：（分数：39.97）(1).购入时。（分数：5.71）_(2).安装时。（分数：5.71）_(3).安装完毕交付使用时。（分数：5.71）_(4).三年后处置时。 (“应交税费”科目需写出明细科目和专栏名称)（分数：5.71）_(5).某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2010 年 4 月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额 40000 元，“材料成
3、本差异”账户月初贷方余额 500 元，“材料采购”账户月初借方余额 10600 元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4 月 5日，企业上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到，已验收入库。 (3)4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59000 元，增值税税额 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7000 公斤，全
4、部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（分数：5.71）_(6).甲公司与 A 公司 20102012 年的投资有关资料如下： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司支付现金 1000万元取得 A 公司 15%的股权(不具有重大影响)，发生相关税费 3 万元，假定该项投资公允价值不能可靠计量。 (2)2010 年 4 月 1 日，A 公司宣告分配 2009 年实现的净利润，分配现金股利 200 万元。 (3)甲公司于 2010 年 4 月 10 日收到现金股利。 (4)2010 年，A 公司发
5、生亏损 200 万元。 (5)2011 年，A 公司发生巨额亏损，2011 年年末甲公司对 A 公司的投资按当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值为 600 万元。 (6)2012 年 1 月 20 日，甲公司将持有的 A 公司的全部股权转让给乙企业，收到股权转让款 620 万元。要求：编制甲公司上述与投资有关业务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.71）_(7).乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税税率为 17%，2010 年 3 月份发生如下经济业务： (1)购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 300 万元(不含增值税)，增值税
6、税额为 51 万元。货款已付，材料已验收入库。 (2)建造厂房领用生产用材料 16 万元，该批材料的计税价格为 20 万元。 (3)出售一项商标权，转让收入 10 万元已存入银行，该项商标权的账面余额为 12 万元，已累计摊销 8 万元。适用的营业税税率为 5%。 (4)销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项(价税合计)为 117 万元，已由银行收妥。 (5)出售厂房一栋，原价 1000 万元，已提折旧 700 万元，出售所得收入 650 万元，清理费用支出 3 万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。适用的营业税税率为5%。 要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录(为简化核
7、算，不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.71）_甲股份有限公司 2007 年至 2013 年无形资产业务有关的资料如下：(1)2007 年 12 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为 10 年。(2)2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 142 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(3)2012 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 129.8 万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。(4)2013 年 4 月 1 日，将该
8、无形资产对外出售，取得价款 130 万元并收存银行(不考虑相关税费)。要求：（分数：10.00）(1).编制购入该无形资产的会计分录。（分数：1.25）_(2).计算 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值。（分数：1.25）_(3).编制 2011 年 12 月 31 日该无形资产计提减值准备的会计分录。（分数：1.25）_(4).计算 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值。（分数：1.25）_(5).编制 2012 年 12 月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录。（分数：1.25）_(6).计算 2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值。（分
9、数：1.25）_(7).计算该无形资产出售形成的净损益。（分数：1.25）_(8).编制该无形资产出售的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.25）_二、B综合题/B(总题数：3，分数：30.00)北方股份有限公司(以下简称“北方公司”)为注册地在北京市的一家上市公司，其 2010 年至 2014 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2010 年 10 月 10 日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580 万元，增值税税额为 98.6 万元，另发生运输费和保险费 2 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一
10、批，价值为 18 万元；支付安装工人的工资为 10 万元。该设备于2010 年 12 月 10 日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为10 万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2011 年 12 月 31 日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 460 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2012 年 9 月 30 日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2013 年 3 月 15
11、 日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款 62.5 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 5 万元。改良后该设备的可收回金额为 500 万元。2013 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2014 年 10 月 10 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入 10万元，应交增值税 1.7 万元，保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 5 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（分数：10.00）(1).编制 2010 年 10 月 10 日取得该设备的会计
12、分录。（分数：1.00）_(2).编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（分数：1.00）_(3).计算 2011 年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（分数：1.00）_(4).汁算 2011 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（分数：1.00）_(5).计算 2012 年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。（分数：1.00）_(6).编制 2012 年 9 月 30 日该设备转入改良时的会计分录。（分数：1.00）_(7).编制 2013 年 3 月 15 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（分数：1.00
13、）_(8).计算 2014 年度该设备计提的折旧额。（分数：1.00）_(9).计算 2014 年 10 月 10 日处置该设备实现的净损益。（分数：1.00）_(10).编制 2014 年 10 月 10 日处置该设备的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.00）_大明企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2005 年 1 月，大明企业因管理需要，决定自营建造一栋办公楼。相关资料如下：(1)2005 年 1 月 5 日，购入工程用专项物资 20 万元，增值税税额为 3.4 万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。根据税法规定，与该办公楼有关的增值税不得抵扣。
14、(2)领用上述专项物资，用于建造办公楼。(3)领用本企业生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为 2 万元，税务部门核定的汁税价格为 3 万元。(4)领用本企业外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为 1 万元，应负担的增值税税额为 0.17 万元。(5)2005 年 1 月至 2006 年 3 月，应付工程人员工资 2 万元，用银行存款支付其他费用 0.92 万元。(6)2006 年 3 月 31 日，该办公楼达到预定可使用状态，预计可使用 20 年，预计净残值为 2 万元，采用年限平均法计提折旧。(7)2010 年 12 月 31 日，该办公楼突遭火灾焚毁。经保险公司核定的应赔偿损失
15、 7 万元，尚未收到赔款。大明企业确认了该办公楼的毁损净损失。要求：（分数：10.00）(1).计算该办公楼的入账价值。（分数：2.50）_(2).计算 2006 年度该办公楼应计提的折旧额。（分数：2.50）_(3).编制大明企业 20052006 年度与(1)(6)项业务相关的会计分录。（分数：2.50）_(4).项业务编制大明企业 2010 年 12 月 31 日该办公楼毁损的相关会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.50）_某公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：(1)2009 年 9 月 30 日，为购建
16、该生产线向建设银行借入资金 500000 元，并存入银行。该借款期限为 1 年，年利率 9.6%，按季支付利息。(2)2009 年 9 月 30 日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为 468000 元，增值税税额为 79560 元。另支付保险费及其他杂项费用 32000 元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。(3)安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为 53600 元。(4)安装工程人员应计工资 18000 元，用银行存款支付其他安装费用 28400 元。(5)2009 年 12 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为 5
17、 年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为 5%)。(6)2010 年 12 月 31 日，有确凿证据证明该生产线的可收回金额为 300000 元，因此公司决定计提固定资产减值准备，计提减值准备后，固定资产的预计使用年限不变。(7)至 2011 年 12 月 31 日，有确凿证据表明该生产线的可收回金额上升为 350000 元。假定固定资产按年计提折旧。要求：（分数：10.00）(1).编制甲公司 2009 年度借款、购建生产线及年末支付利息的会计分录。（分数：2.50）_(2).编制 2010 年与短期借款有关的会计分录。（分数：2.50）_(3).编制甲公司 2010 年度计提折旧及
18、计提固定资产减值准备的会计分录。（分数：2.50）_(4).编制甲公司 2011 年度计提折旧会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.50）_初级会计实务-资产(三十)-2 答案解析(总分：79.97，做题时间：90 分钟)一、B计算分析题/B(总题数：2，分数：50.00)长江公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，2010 年购入一台需安装的设备，买价为 150000 元，增值税为 25500 元，另支付运费 1500 元(不考虑与运费相关的增值税)，所有款项已用银行存款支付，根据税法规定增值税可以抵扣。该设备安装过程中，领用生产用原材料 25000 元(不含增值税)；
19、应负担安装人员工资费用 7350 元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用 5 年，按年限平均法计提折旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废清理过程中，用银行存款支付清理费用1000 元，无残值变价收入。设备已清理完毕并结转净损益。(假定不发生其他相关税费)要求：为长江公司编制以下业务的会计分录：（分数：39.97）(1).购入时。（分数：5.71）_正确答案：(本题考核固定资产的核算。 购入时： 借：在建工程 151500 应交税费应交增值税(进项税额) 25500 贷：银行存款 177000)解析：(2).安装时。（分数：5.71）_正确答案：(安装时： 借：在建
20、工程 25000 贷：原材料 25000 借：在建工程 7350 贷：应付职工薪酬 7350)解析：(3).安装完毕交付使用时。（分数：5.71）_正确答案：(安装完毕交付使用时： 借：固定资产 183850 贷：在建工程 183850)解析：(4).三年后处置时。 (“应交税费”科目需写出明细科目和专栏名称)（分数：5.71）_正确答案：(三年后处置时： 三年的折旧额：18385053=110310(元) 借：固定资产清理 73540 累计折旧 110310 贷：固定资产 183850 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 借：营业外支出 74540 贷：固定资产清理 7454
21、0)解析：(5).某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2010 年 4 月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额 40000 元，“材料成本差异”账户月初贷方余额 500 元，“材料采购”账户月初借方余额 10600 元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4 月 5日，企业上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到，已验收入库。 (3)4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59000 元，增值税税额 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (
22、4)4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7000 公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（分数：5.71）_正确答案：(1)4 月 5 日收到材料时： 借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10600 (2)4月 15 日从外地购入材料时： 借：材料采购 59000 应交税费应交增值税(进项税额) 10030 贷：银
23、行存款 69030 (3)4 月 20 日收到 4 月 15 日购入的材料时： 借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 (4)4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额： 材料成本差异率=(-500+600-600)(40000+10000+59600)=-0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异=700010(-0.4562%)=-319.34(元) 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：材料成本差异 319.34 贷：生产成本 319.34 (5)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600-700
24、00)-(500+600-600-319.34)=39419.34(元)。)解析：(6).甲公司与 A 公司 20102012 年的投资有关资料如下： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司支付现金 1000万元取得 A 公司 15%的股权(不具有重大影响)，发生相关税费 3 万元，假定该项投资公允价值不能可靠计量。 (2)2010 年 4 月 1 日，A 公司宣告分配 2009 年实现的净利润，分配现金股利 200 万元。 (3)甲公司于 2010 年 4 月 10 日收到现金股利。 (4)2010 年，A 公司发生亏损 200 万元。 (5)2011 年，A 公司发生巨额亏损，2011
25、 年年末甲公司对 A 公司的投资按当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值为 600 万元。 (6)2012 年 1 月 20 日，甲公司将持有的 A 公司的全部股权转让给乙企业，收到股权转让款 620 万元。要求：编制甲公司上述与投资有关业务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.71）_正确答案：(1)借：长期股权投资A 公司 1003 贷：银行存款 1003 (2)借：应收股利 (20015%) 30 贷：投资收益 30 (3)借：银行存款 30 贷：应收股利 30 (4)甲公司采用成本法核算，不作账务处理。(5)借：资产减值损失 403 (1003-600) 贷：长期
26、股权投资减值准备 403 (6)借：银行存款 620 长期股权投资减值准备 403 贷：长期股权投资A 公司 1003 投资收益 20)解析：(7).乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税税率为 17%，2010 年 3 月份发生如下经济业务： (1)购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 300 万元(不含增值税)，增值税税额为 51 万元。货款已付，材料已验收入库。 (2)建造厂房领用生产用材料 16 万元，该批材料的计税价格为 20 万元。 (3)出售一项商标权，转让收入 10 万元已存入银行，该项商标权的账面余额为 12 万元，已累计摊销 8 万元。适用
27、的营业税税率为 5%。 (4)销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项(价税合计)为 117 万元，已由银行收妥。 (5)出售厂房一栋，原价 1000 万元，已提折旧 700 万元，出售所得收入 650 万元，清理费用支出 3 万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。适用的营业税税率为5%。 要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录(为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.71）_正确答案：(1)借：原材料 300 应交税费应交增值税(进项税额) 51 贷：银行存款 351 (2)借：在建工程 19.4 贷：原材料 16 应交税
28、费应交增值税(进项税额转出) 3.4 (3)借：银行存款 10 累计摊销 8 贷：无形资产 12 应交税费应交营业税 0.5 营业外收入 5.5 (4)借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 (注：117/(1+17%)17%=17 万元) (5)借：固定资产清理 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 借：银行存款 650 贷：固定资产清理 650 借：固定资产清理 35.5 贷：应交税费应交营业税 32.5 (6505%) 银行存款 3 借：固定资产清理 314.5 贷：营业外收入 314.5)解析：甲股份有限公司 2007 年至 2
29、013 年无形资产业务有关的资料如下：(1)2007 年 12 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为 10 年。(2)2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 142 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(3)2012 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 129.8 万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。(4)2013 年 4 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款 130 万元并收存银行(不考虑相关税费)。要求：（分数：10.00）(1).编制购入该无形资产的会
30、计分录。（分数：1.25）_正确答案：(借：无形资产 300 贷：银行存款 300)解析：(2).计算 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值。（分数：1.25）_正确答案：(账面净值=300-300/101/12-300/104=177.5(万元)解析：(3).编制 2011 年 12 月 31 日该无形资产计提减值准备的会计分录。（分数：1.25）_正确答案：(借：资产减值损失 35.5 (177.5-142) 贷：无形资产减值准备 35.5)解析：(4).计算 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值。（分数：1.25）_正确答案：(2012 年该无形资产的摊销
31、额=142/(125+11)12=24(万元) 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值=177.5-24=153.5(万元)解析：(5).编制 2012 年 12 月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录。（分数：1.25）_正确答案：(2012 年 12 月 31 日无形资产的账面价值=142-24=118(万元)，无形资产的预计可收回金额为129.8 万元，按新准则规定，无形资产减值准备不能转回。)解析：(6).计算 2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值。（分数：1.25）_正确答案：(2013 年 1 月至 3 月，该无形资产的摊销额=118/(124+1
32、1)3=6(万元) 2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值=153.5-6=147.5(万元)解析：(7).计算该无形资产出售形成的净损益。（分数：1.25）_正确答案：(该无形资产出售净损益=130-(118-6)=18(万元)解析：(8).编制该无形资产出售的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.25）_正确答案：(至无形资产出售时累计摊销金额=300/101/12+300/104+24+6=152.5(万元) 借：银行存款 130 无形资产减值准备 35.5 累计摊销 152.5 贷：无形资产 300 营业外收入 18)解析：二、B综合题/B(总题数：3，分数
33、：30.00)北方股份有限公司(以下简称“北方公司”)为注册地在北京市的一家上市公司，其 2010 年至 2014 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2010 年 10 月 10 日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580 万元，增值税税额为 98.6 万元，另发生运输费和保险费 2 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为 18 万元；支付安装工人的工资为 10 万元。该设备于2010 年 12 月 10 日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为10 万元，采用年限平
34、均法计提折旧。(2)2011 年 12 月 31 日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 460 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2012 年 9 月 30 日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2013 年 3 月 15 日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款 62.5 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 5 万元。改良后该设备的可收回金
35、额为 500 万元。2013 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2014 年 10 月 10 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入 10万元，应交增值税 1.7 万元，保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 5 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（分数：10.00）(1).编制 2010 年 10 月 10 日取得该设备的会计分录。（分数：1.00）_正确答案：(2010 年 10 月 10 日取得该设备的会计分录： 借：在建工程 (580+2) 582 应交税费应交增值税(进项税额) 98.6 贷：银行存款 680.6)解析：(2).编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（分数：1.00）_
