1、初级会计经济法基础 2002年及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.根据公司法规定，股份有限公司发行公司债券的，其净资产额最低为( ) 万元。（分数：1.00）A.100B.1 000C.3 000D.6 0002.甲公司于 3月 5日向乙企业发出签订合同要约的信函。3 月 8日企业收到甲公司声明该要约作废的传真。3月 10日企业收到该要约的信函。根据合同法规定，甲公司发出传真声明要约作废的行为属于( ) 。（分数：1.00）A.要约撤回B.要约撤销C.要约生效D.要约失效3.合同当事人互负债务，没有先后履行顺序的，一方在
2、对方履行之前有权拒绝其履行要求。合同当事人的这种权利称为( ) 。（分数：1.00）A.先履行抗辩权B.同时履行抗辩权C.后履行抗辩权D.不安抗辩权4.根据合同法规定，恶意串通，损害第三人利益的合同属于( ) 。（分数：1.00）A.无效合同B.可撤销合同C.有效合同D.效力待定合同5.根据会计人员继续教育暂行规定，具有初级会计专业技术资格的会计人员每年接受继续教育的培训时间最少应为( ) 。（分数：1.00）A.20小时B.24小时C.30小时D.48小时6.根据会计法规定，对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员
3、和其他直接责任人员进行处罚外，对单位予以通报，可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为( ) 元。（分数：1.00）A.1 000B.2 000C.3 000D.5 0007.根据房产税暂行条例规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是 ( ) 。（分数：1.00）A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人8.根据消费税暂行条例及其实施细则规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并人应税消费品销售额的是( )
4、 。（分数：1.00）A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的消费税税款9.根据营业税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( ) 。（分数：1.00）A.金融保险业B.修理修配业C.文化体育业D.建筑业10.某国有企业 1997年度发生亏损，根据企业所得税暂行条例规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( ) 。（分数：1.00）A.1999年B.2000年C.2001年D.2002年11.根据税收征收管理法规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机
5、关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指( ) 。（分数：1.00）A.自结算缴纳税款之日起 1年内B.自结算缴纳税款之日起 2年内C.自结算缴纳税款之日起 3年内D.自结算缴纳税款之日起 4年内12.根据支付结算办法规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是( ) 。（分数：1.00）A.汇兑结算方式B.信用证结算方式C.托收承付结算方式D.委托收款结算方式13.根据外汇管理条例规定，下列行为中，属于套汇行为的是( ) 。（分数：1.00）A.违反规定擅自将外汇携带出境B.违反规定擅自将外汇存放境外C.
6、违反规定擅自将外币存款凭证邮寄出境D.违反规定以实物偿付应当以外汇支付的进口货款14.根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指( ) 。（分数：1.00）A.15日内B.30日内C.40日内D.60日内15.根据税收征收管理法规定，经县以上税务局(分局) 局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是 ( ) 。（分数：1.00）A.责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款B.书面通知纳税人开户银行从其
7、存款中扣缴应纳税款C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款16.某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2002 年 3月，该商业零售企业销售商品收入(含增值税) 31 200元。已知该商业零售企业增值税征收率为 4%。该企业 3月份应缴纳的增值税税额为( ) 元。（分数：1.00）A.1 248B.1 872C.1 766.04D.1 20017.根据企业所得税暂行条例及其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( ) 。（分数：1.00）A.支付违法经营的罚款B.对外投资支出
8、C.支付的税收滞纳金D.支付银行加收的罚息18.根据消费税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( ) 。（分数：1.00）A.将自产的应税消费品用于职工福利B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金19.2002年 3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入 3万元，报刊发行收入 9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入 8万元；发生工资等支出 6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局 3月份应缴纳的营业税税额为( ) 万元。（分数：1.00）A.0.4
9、2B.0.60C.1.00D.1.1820.下列表述中，反映了法的本质的是( ) 。（分数：1.00）A.法是统治阶级的国家意志的体现B.法是国家制定或认可的规范C.法凭借国家强制力而获得遵行D.法是明确而普遍适用的规范21.下列关于个人独资企业的表述中，正确的是( ) 。（分数：1.00）A.个人独资企业的投资人可以是自然人、法人或者其他组织B.个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任C.个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动D.个人独资企业具有法人资格22.下列企业中，出资人对企业债务承担无限责任的是( ) 。（分数：1.00）A.合伙企业B.有限责任公司C.股份有限公司D.国有工业企
10、业23.根据企业破产法律制度规定，下列各项中，不属于破产财产的是( ) 。（分数：1.00）A.企业工会经费及其购置的财产B.宣告破产时破产企业经营管理的财产C.企业职工在企业破产前作为资本金投入的款项D.破产企业在破产宣告后至破产程序终结前取得的财产24.根据公司法规定，设立有限责任公司，其股东人数不得超过一定数额。该数额是( ) 。（分数：1.00）A.5人B.20人C.25人D.50人25.根据证券法规定，上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起一定期限内制作并公告中期财务会计报告。这里的一定期限内是指( ) 。（分数：1.00）A.1个月内B.2个月内C.3个月内D.4个月内二、B
11、多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)26.根据代理记账管理暂行办法规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有( ) 。（分数：2.00）A.申报纳税B.登记会计账簿C.编制财务会计报告D.出具审计报告27.根据企业财务会计报告条例规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有( ) 。（分数：2.00）A.内部审计发现的问题及纠正情况B.重大投资、融资C.注册会计师审计情况D.管理费用的构成情况28.根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有( )（分数：
12、2.00）A.个人房产租赁所得B.个体工商户的生产、经营所得C.个人工资、薪金所得D.个人独资企业的生产、经营所得29.根据契税暂行条例规定，下列各项中，属于契税征税对象的有( ) 。（分数：2.00）A.房屋买卖B.国有土地使用权出让C.房屋赠与D.农村集体土地承包经营权转移30.根据增值税暂行条例规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的有( ) 。（分数：2.00）A.采取交款提货结算方式的，增值税专用发票开具时限为收到货款的当天B.采取分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天C.采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天D.采取委托银行收
13、款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天31.根据增值税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有( ) 。（分数：2.00）A.销售代销货物B.将货物交付他人代销C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于集体福利32.根据营业税暂行条例规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有( ) 。（分数：2.00）A.某非金融机构买卖货物期货B.某电子公司将境内一栋房产赠送他人C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售D.某工业企业有偿转让专利权给 W企业在境内使用33.根据税收征收管理法规定，下列各项中，属于偷税行为的有( ) 。（分数：2.00）A.隐匿账簿、凭证，
14、少缴应纳税款的B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的34.根据票据法规定，下列各项中，属于票据行为的有( ) 。（分数：2.00）A.出票B.背书C.承兑D.保证35.根据会计法规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有( ) 。（分数：2.00）A.会计档案保管B.固定资产卡片登记C.收入账目登记D.债权债务账目登记36.根据合伙企业法规定，下列各项中，合伙企业应当解散的情形有( ) 。（分数：2.00）A.合伙协议约定的合伙目的无法实现B.合伙人已不具备法定人数C.合伙企业被依法吊销营业执照D.合伙人申请退伙37
15、.根据公司法规定，下列各项中，属于公司法定公积金用途的有( ) 。（分数：2.00）A.弥补亏损B.转增资本C.转为公益金D.用于集体福利38.根据公司法规定，下列人员中，可以成为公司监事会成员的有( ) 。（分数：2.00）A.公司股东B.公司职工C.公司董事D.公司财务负责人39.根据合同法规定，下列各项中，可以成为合同标的的有( ) 。（分数：2.00）A.建设工程B.专利使用权C.保管行为D.有价证券40.下列合同中，适用合同法调整的有( ) 。（分数：2.00）A.融资租赁合同B.收养合同C.财产赠与合同D.借款合同三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)41.纳税人欠缴应
16、纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在 1万元以上的，应追究其刑事责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.会计从业资格证
17、书实行注册登记制度。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的部分财产份额时，不需经其他合伙人同意。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.以募集设立方式设立的股份有限公司，其成立日期为股款缴足的日期。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.会计人员遵守职业道德情况是会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核
18、算或者不能准确核算其各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数：2，分数：10.00)51.海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”) 为增值税一般纳税人。2002 年 3月，该公司发生以下经济业务： (1) 2 日，外购用于生产 W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18.7万元。 (2) 10 日，外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰
19、。 (3) 15 日，外购用于生产 W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 51万元。供货方于 3月 16日将该批配件发出，但海东公司 3 月 31日仍未收到该批配件。 (4) 19 日，采取直接收款方式向 H汽车销售公司销售 W牌小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税) 760.5 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3 月 31日购车方尚未将该批车提走。 (5) 23 日，采取托收承付方式向 M汽车销售公司销售 W牌小汽车一批，车价款(不含增值税) 为 300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续
20、。3 月 31日海东公司尚未收到该批车款。 已知：W 牌小汽车适用的消费税税率为 5%；小汽车适用的增值税税率为 17%；海东公司 2002年 3月 1日增值税进项税额余额为零。 海东公司计算的 3月份应纳增值税税额如下： （分数：5.00）_52.某国有工业企业在汇算清缴 2001年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，得出全年应纳税所得额为 800万元，应纳所得税额为 264万元。2002 年 3月，该企业按上述数额汇算清缴了 2001年度企业所得税。2002 年 5月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项： (1) 2001 年 3月，该企业通过民政部门向灾区捐款 4
21、0万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 (2) 2001年 6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 (3) 2001 年 7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息 10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定计算的年度所得额 3%以内的部分准予扣除；企业适用所得税税率为 33%。 要求： (1) 计算该企业2001年度法定公益、救济性捐赠扣除额。 (2) 计算该企业 2001年度企业所得税应纳税所得额。 (3) 计算该企业 2001年
22、度应补缴企业所得税税额。（分数：5.00）_五、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)53.某省滨海市下辖某县土地管理部门作出收回光华公司土地使用权的决定。光华公司不服，向法院起诉，法院裁定不予受理。 此后，光华公司向滨海市土地管理部门申请行政复议。滨海市土地管理部门受理后，经过审查，作出了维持该县土地管理部门“收回光华公司土地使用权决定”的行政复议决定。 要求：根据行政复议、行政诉讼法律制度的有关规定，回答下列问题： (1) 光华公司向法院起诉时，法院裁定不予受理的做法是否符合法律规定?简要说明理由。 (2) 光华公司如果不服滨海市土地管理部门的行政复议决定，还可以通过什么途径保护公司
23、的权益?（分数：5.00）_54.振辉机械厂财务部 8月 15日开出两张票据：一张为面额 10000元的支票，用于向甲宾馆支付会议费；另一张为面额 200000元的银行承兑汇票，到期日为 9月 5日，用于向乙公司支付材料款；该汇票已经银行承兑。 8 月 20日，甲宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对振辉机械厂处以 1 000元罚款。甲宾馆要求振辉机械厂除支付其 10000元会议费外，还另需支付其 2 000元赔偿金。9月 5日，乙公司向银行提示付款时，得知振辉机械厂的账户余额不足 200 000元。 要求：根据金融法律制度的有关规定，回答下列问题： (1) 银行对振辉
24、机械厂签发空头支票处以 1 000元罚款是否符合法律规定?简要说明理 由。 (2) 甲宾馆能否以振辉机械厂签发空头支票为由要求其支付 2 000元赔偿金? 简要说明理由。 (3) 银行能否以振辉机械厂账户余额不足 200 000元为由，拒绝向乙公司付款? 简要说明理由。（分数：5.00）_六、B综合题/B(总题数：2，分数：14.00)55.海盛国有食品加工企业，2001 年发生以下事项： (1) 1 月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”) ，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计
25、科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。 企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加 2002年会计从业资格考试。 (2) 2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。 (3) 6 月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 (4) 8 月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业 2000年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手
26、续。 (5) 10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： (1) 该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处? 分别说明理由。 (2) 该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处? 分别说明理由。 (3) 该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由
27、。 (4) 该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。（分数：7.00）_56.2001年 3月 10日，万宁公司与兴隆啤酒厂签订了买卖啤酒的合同。合同约定：万宁公司在 4月 30日前支付 2万元预付款：兴隆啤酒厂在 7月 10日交货。 4 月 5日，兴隆啤酒厂突发火灾，设备、原料大部分被烧毁，严重影响了履行债务的能力。万宁公司闻讯后，认为兴隆啤酒厂极有可能丧失履行合同的能力，于是通知兴隆啤酒厂中止履行合同，不再支付预付款，后经兴隆啤酒厂交涉，万宁公司同意由振明公司为兴隆啤酒厂作一般保证，万宁公司按期向兴隆啤酒厂支付预付款，合同仍继续履行。 7 月 10日，兴隆啤酒厂未交货。万
28、宁公司要求兴隆啤酒厂返还预付款，赔偿万宁公司经济损失。兴隆啤酒厂拒绝了万宁公司的要求。随后，万宁公司要求振明公司承担保证责任，但振明公司也拒绝了万宁公司的要求。 8 月 25日，在多次协商未果的情况下，万宁公司向法院起诉，要求兴隆啤酒厂和振明公司承担违约责任，赔偿损失。经法院查明，由于兴隆啤酒厂违约，万宁公司除 2万元预付款没有收回外，还发生经济损失 3万元；法院同时查明，万宁公司尚欠兴隆啤酒厂设备款 5万元。在法院调解下，双方同意将债务相互抵销。 要求：根据合同法、公司法的有关规定，回答下列问题： (1) 万宁公司单方面通知兴隆啤酒厂中止履行合同是否违反法律规定?说明理由。 (2) 振明公司
29、拒绝万宁公司要求其为兴隆啤酒厂承担保证责任的要求是否符合法律规定?说明理由。 (3) 万宁公司与兴隆啤酒厂的债务能否相互抵销?说明理由。（分数：7.00）_初级会计经济法基础 2002年答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.根据公司法规定，股份有限公司发行公司债券的，其净资产额最低为( ) 万元。（分数：1.00）A.100B.1 000C.3 000 D.6 000解析：解析 根据公司法的规定，发行公司债券必须符合法定条件。其中，要求股份有限公司的净资产额不低于人民币 3 000万元。而 6 000万元是对有限责任公司的要
30、求，不能混淆。1 000 万元是股份有限公司设定的最低注册资本的要求，也应排除。2.甲公司于 3月 5日向乙企业发出签订合同要约的信函。3 月 8日企业收到甲公司声明该要约作废的传真。3月 10日企业收到该要约的信函。根据合同法规定，甲公司发出传真声明要约作废的行为属于( ) 。（分数：1.00）A.要约撤回 B.要约撤销C.要约生效D.要约失效解析：解析 甲公司发出传真声明作废的行为不能使要约生效，应首先排除。要约的撤回是指要约人在发出要约后，要约生效前，使要约不发生法律效力的意思表示；要约的撤销，是指要约人在要约生效后，使要约丧失法律效力的意思表示，也是要约失效的情形之一。从此题所涉及内容
31、的时间看，3 月 8日，受要约人已先收到甲公司声明要约作废的传真，3 月 10日乙企业收到信函，要约才生效，甲公司声明作废的传真发生在要约生效前，符合要约撤回的规定，属于要约的撤回。3.合同当事人互负债务，没有先后履行顺序的，一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。合同当事人的这种权利称为( ) 。（分数：1.00）A.先履行抗辩权B.同时履行抗辩权 C.后履行抗辩权D.不安抗辩权解析：解析 合同法规定了同时履行抗辩权、后履行抗辩权和不安(先履行) 抗辩权。其中，当事人互负债务，没有先后履行顺序的，应当同时履行；一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求的为同时履行抗辩权。4.根据合同法规定，恶意串通
32、，损害第三人利益的合同属于( ) 。（分数：1.00）A.无效合同 B.可撤销合同C.有效合同D.效力待定合同解析：解析 关于合同的效力，合同法规定了四种情况。恶意串通，损害第三人利益的不能是有效合同；而可撤销合同涉及的主要是订立合同时意思表示不真实的情况；效力待定主要涉及的是主体条件不符合的情况。关于无效合同的情形，其中规定恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的无效。所以应选择 A。5.根据会计人员继续教育暂行规定，具有初级会计专业技术资格的会计人员每年接受继续教育的培训时间最少应为( ) 。（分数：1.00）A.20小时B.24小时 C.30小时D.48小时解析：解析 财政部发布的会计人
33、员继续教育暂行规定要求，中、高级会计人员继续教育时间每年不少 68 小时，其中接受培训时间不少于 20小时；初级会计人员继续教育时间每年不少于 72小时，其中接受培训时间不少于 24小时，应区别中、高级与初级会计人员培训时间是不同的。6.根据会计法规定，对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处罚外，对单位予以通报，可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为( ) 元。（分数：1.00）A.1 000B.2 000C.3 000D.5 000 解析：解析 依据会计法的规定，隐匿或者故意销毁依法应当
34、保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以处罚，可以对单位并处 5000 元以上 10万元以下的罚款。因此，最低处罚额应为 5 000元。7.根据房产税暂行条例规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是 ( ) 。（分数：1.00）A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人 B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人解析：解析 房产税的纳税人具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人。其中要注意，产权出典的，承典人为纳
35、税人。8.根据消费税暂行条例及其实施细则规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并人应税消费品销售额的是( ) 。（分数：1.00）A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款解析：解析 消费税的从价定率的计税依据是销售额，指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括 A、B。消费税是价内税，而增值税是价外税，因此，计税依据含消费税而不含增值税。9.根据营业税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( ) 。（分数：1.00）A.金融保险业B.修理修配业 C.文化体育
36、业D.建筑业解析：解析 营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。其中，提供应税劳务是指提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐以及服务等劳务。加工和修理修配劳务不属于营业税劳务，征收增值税。10.某国有企业 1997年度发生亏损，根据企业所得税暂行条例规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( ) 。（分数：1.00）A.1999年B.2000年C.2001年D.2002年 解析：解析 依据企业所得税暂行条例的规定，纳税人发生年度亏损的，可以用以后纳税年度的所得弥补，但弥补期最长为 5年，自亏损年度的下一个年度起连续 5年不
37、间断地计算。因此 1997年的亏损应从 1998年开始计算，5 年时间至 2002年为止。11.根据税收征收管理法规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指( ) 。（分数：1.00）A.自结算缴纳税款之日起 1年内B.自结算缴纳税款之日起 2年内C.自结算缴纳税款之日起 3年内 D.自结算缴纳税款之日起 4年内解析：解析 根据税收征管法的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有相应的权利。其中，如纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起 3年内发现的，可以要求退还并加算同期存款利息。12
38、.根据支付结算办法规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是( ) 。（分数：1.00）A.汇兑结算方式B.信用证结算方式C.托收承付结算方式 D.委托收款结算方式解析：解析 依据支付结算办法，票据结算以外的结算方式主要包括汇兑、托收承付、委托收款、银行卡等。收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式叫托收承付，也称异地托收承付。13.根据外汇管理条例规定，下列行为中，属于套汇行为的是( ) 。（分数：1.00）A.违反规定擅自将外汇携带出境B.违反规定擅自将外汇存放境外C.违反规定擅自
39、将外币存款凭证邮寄出境D.违反规定以实物偿付应当以外汇支付的进口货款 解析：解析 应分清逃汇和套汇两种行为的不同。逃汇是指境内机构或者个人，将外汇擅自存放境外、擅自汇出或带出境外，逃避我国的外汇管制的行为。套汇是指我国境内机构或个人采取一定方式私自向他人用人民币或者物资换取外汇或外汇收益的行为。从选项看，A、 B、C 均为逃汇行为，属于套汇行为的是 D。14.根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指( ) 。（分数：1.00）A.15日内 B.30日
40、内C.40日内D.60日内解析：解析 依据税收征管法的要求，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将相关会计资料等报送税务机关备案。注意区别申报办理税务登记的时间，为领取营业执照之日起30日内。15.根据税收征收管理法规定，经县以上税务局(分局) 局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是 ( ) 。（分数：1.00）A.责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，
41、以拍卖所得抵缴税款解析：解析 税收保全措施包括：(1) 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； (2) 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。只有期限已满仍未缴纳税款的，才划扣或扣卖、变卖财产。符合要求的为 C选项。16.某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2002 年 3月，该商业零售企业销售商品收入(含增值税) 31 200元。已知该商业零售企业增值税征收率为 4%。该企业 3月份应缴纳的增值税税额为( ) 元。（分数：1.00）A.1 248B.1 872C.1 766.04D.1 200 解析：17.根据企业所得税暂行条例及
42、其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( ) 。（分数：1.00）A.支付违法经营的罚款B.对外投资支出C.支付的税收滞纳金D.支付银行加收的罚息 解析：解析 依据企业所得税暂行条例的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，有些项目是不得从收入总额中扣除的 包括资本性支出、违法经营的罚款、被没收财物的损失、税收滞纳金、罚金和罚款等。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。18.根据消费税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( ) 。（分数：1.00）A.将自产的应税消费品用于职工福利B.随同应税消
43、费品销售而取得的包装物作价收入C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金解析：解析 在确定消费税的销售额的计算时，法律还有一些具体规定。其中，自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，用于其他方面的，应缴纳消费税。因此选择 C。19.2002年 3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入 3万元，报刊发行收入 9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入 8万元；发生工资等支出 6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局 3月份应缴纳的营业税税额为( ) 万元。（分数：1.00）A.0.42B.0.60
44、C.1.00D.1.18解析：解析 营业税的应税税额=营业额税率，营业额则按照经营项目的不同而有具体规定。邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄等的收入。所以，应纳税额=(3+9+8) 3%=0.60 万元。20.下列表述中，反映了法的本质的是( ) 。（分数：1.00）A.法是统治阶级的国家意志的体现 B.法是国家制定或认可的规范C.法凭借国家强制力而获得遵行D.法是明确而普遍适用的规范解析：解析 法的本质与特征不同，法是统治阶级国家意志的体现，是法的本质。而其他选项为法的特征。21.下列关于个人独资企业的表述中，正确的是( ) 。（分数：1.00）A
45、.个人独资企业的投资人可以是自然人、法人或者其他组织B.个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任 C.个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动D.个人独资企业具有法人资格解析：解析 个人独资企业是指依照个人独资企业法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。因此，正确的选项为 B。22.下列企业中，出资人对企业债务承担无限责任的是( ) 。（分数：1.00）A.合伙企业 B.有限责任公司C.股份有限公司D.国有工业企业解析：解析 合伙企业是指由合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限
46、连带责任的营利性组织。所以，应选择 A。而对于公司，我国法定的两种公司形式均承担的是有限责任。23.根据企业破产法律制度规定，下列各项中，不属于破产财产的是( ) 。（分数：1.00）A.企业工会经费及其购置的财产 B.宣告破产时破产企业经营管理的财产C.企业职工在企业破产前作为资本金投入的款项D.破产企业在破产宣告后至破产程序终结前取得的财产解析：解析 破产财产的构成包括：(1) 宣告破产时破产企业经营管理的财产；(2) 破产企业在破产宣告后至破产程序终结前取得的财产；(3) 应当由破产企业行使的其他财产权利。因此，B 和 D属于破产财产。企业职工如果借给破产企业的款项不属于破产财产，但在破
47、产前作为资本金投入的款项，应当作为破产财产，C 也属破产财产。运用排除法，只有 A选项符合要求。24.根据公司法规定，设立有限责任公司，其股东人数不得超过一定数额。该数额是( ) 。（分数：1.00）A.5人B.20人C.25人D.50人 解析：解析 设立有限责任公司的法定股东人数必须是 2个以上 50个以下，最高数额应为 50个。25.根据证券法规定，上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起一定期限内制作并公告中期财务会计报告。这里的一定期限内是指( ) 。（分数：1.00）A.1个月内B.2个月内 C.3个月内D.4个月内解析：解析 证券法规定，申报应在半年结束之日起 2个月内制作并公告。注意区别年报的制作和公告是在年度结束之日起 4个月内。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)26.根据代理记账管理暂行办法规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人
