1、审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-6 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：30.00)1.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是： A.薪酬计算是否正确 B.职工福利费的提取是否正确 C.薪酬费用账务处理是否正确 D.薪酬结算和发放职责是否分离（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，可选作审计标准的是_。 A.国家审计准则 B.社会审计准则 C.内部审计准则 D.企业会计准则（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列有关内部控制的表述中，错误的是： A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原
2、则 B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠 C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件 D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置（分数：1.00）A.B.C.D.4.在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是_。 A.付款凭单和验收单 B.订购单和请购单 C.验收单和请购单 D.请购单和付款凭单（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是U /U。 A.审计目标 B.审计效率 C.评估风险 D.实质性测试（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列有关审计目标的表述中，错误的是： A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设
3、计 B.审计目标不影响审计准备阶段的工作 C.审计目标对审计全过程都有影响 D.审计目标是审计行为的出发点（分数：1.00）A.B.C.D.7.审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于U /U。 A.被审计单位会计人员的素质 B.被审计单位内部控制的健全程度 C.审计人员的业务能力 D.审计人员是否遵守审计准则（分数：1.00）A.B.C.D.8.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的： A.总体合理性 B.截止期正确性 C.所有权 D.分类正确性（分数：1.00）A.B
4、.C.D.9.下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的是U /U。 A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序 B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录 C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报 D.询问可以测试内部控制运行的有效性（分数：1.00）A.B.C.D.10.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是_。 A.决算日之前的领料单 B.决算日之前的验收单 C.决算日之前的订购单 D.决算日之前的请购单（分数：1.00）A.B.C.D.11.内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，
5、但应经过的程序是： A.内部审计机构负责人批准 B.财会部门负责人批准 C.本单位主要负责人或权力机构批准 D.同级审计机关负责人批准（分数：1.00）A.B.C.D.12.审计人员在采用文献法的效益审计方法时，无论采取何种方式进行文献研究，都应评价资料内容的U/U。 A.时效性 B.适用性 C.可靠性 D.权威性（分数：1.00）A.B.C.D.13.审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设置了减值准备科目，其目的是： A.检查其是否遵循了及时性原则 B.检查其是否遵循了实际成本计价原则 C.检查其是否遵循了谨慎性原则 D.检查其是否遵循了重要性原则（分数：1
6、.00）A.B.C.D.14.U /U是对所采集的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。 A.数据清理 B.数据整合 C.数据整理 D.数据转换（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列有关内部控制测评的表述中，错误的是： A.审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议 B.内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本 C.审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估 D.审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平（分数：1.00）A.B.C.D.16.被审计单位对审计机关作出的有关
7、财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是U /U。 A.不予理睬 B.提起行政诉讼 C.提请审计机关的本级人民政府裁决 D.申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是_。 A.检查 B.分析 C.平行模拟 D.观察（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是： A.信息系统产生的电子数据 B.信息系统内部控制 C.信息系统组成部分 D.信息系统生命周期（分数：1.00）A.B.C.D.19.为保证财务报表编制的可靠性，审计人员需要对直接影响财务报表编制的内部控制进行审查，这种控制是指_。 A编制程序控制 B岗
8、位责任控制 C编制方法控制 D审核控制（分数：1.00）A.B.C.D.20.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产： A.是否真实存在 B.是否归被审计单位所有 C.计价是否正确 D.是否存在被抵押的情况（分数：1.00）A.B.C.D.21.国家审计准则体系由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。下列表述中，正确的是： A.国家审计基本准则是审计署依照审计法规定制定的部门规章 B.通用审计准则是国家审计、内部审计和社会审计人员共同遵守的行为规范 C.专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，不具有法律效力 D.审计指南具有与国家审计基本准
9、则一样的法律效力（分数：1.00）A.B.C.D.22.关于中华人民共和国审计法规定的审计法律责任，正确的说法是_。 A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是U /U。 A.执行其他审计程序可以确认的应收款项 B.与被审计单位正常业务无关的异常项目 C.应收纳入审计范围内子公司的款项 D.函证很可能无效的应收款项（分数
10、：1.00）A.B.C.D.24.下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是： A.审计工作没有法律责任风险 B.信誉高的审计组织没有法律责任风险 C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一 D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是： A.管理费用 B.营业外支出 C.制造费用 D.企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.26.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于_。 A.业务授权控制 B.职责分工控制 C.凭证与记录控制 D.实物控制（分数：1.00）A.B
11、.C.D.27.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止： A.不合格产品入库 B.生产计划不合理 C.产品被盗 D.篡改会计记录（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是： A.计算 B.监盘 C.观察 D.函证（分数：1.00）A.B.C.D.29.审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据U /U，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。 A.审计质量控制标准 B.审计人员质量控制标准 C.审计项目质量控制标准 D.审计工作质量控制标准（分数：1.00）A.B.C.D.30.审计证据的数量要足以证明审
12、计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是： A.审计证据的客观性 B.审计证据的相关性 C.审计证据的充分性 D.审汁证据的合法性（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)31.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有_。 A.金额较大的 B.欠账时间较长的 C.核对时发现账实不符的 D.卖方对账单齐备的 E.余额为零但为重要供应商的（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.下列选项中，属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是U /U。 A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立 B.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立 C
13、.生产统计报表编制与审核相互独立 D.人员调配单的编制与审批相互独立 E.工资结算汇总表的编制与审核相互独立（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表的认定可以归成的类别有U /U。 A.对期初账户余额的认定 B.对期末账户余额的认定 C.对账户本期发生额的认定 D.对报表列报的认定 E.对各类业务的认定（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有_。 A.材料采购费用的分配比例是否合理 B.材料采
14、购成本的构成项目是否完整 C.材料计价方法是否保持前后期一致 D.材料采购的业务处理流程是否合理 E.是否制定了材料采购管理制度（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是_。 A.了解并描述债券发行的内部控制 B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议 C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债 D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录（分数：2.00）A.B.C.D.36.对应收账款函证时，发出肯定式询证函未能在规定时期回复，应再寄出第二次询证函，二次发出仍得不到回复的原因可能有_。 A.账款已还，不愿
15、再回复 B.一方或双方记账错误 C.被审计单位弄虚作假 D.坏账损失发生 E.购销双方存在争议（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有_。 A.向被审计单位开户银行函证 B.分析利息费用账户 C.审查借款程序 D.审查债券发行的合法性 E.审查借款合同登记簿（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列选项中，属于鉴定和勘验证据的是U /U。 A.审计人员进行函询时的往来信件 B.对某些书面资料字迹的鉴定 C.经济业务发生时现场的录像带 D.被审计单位的内部控制情况 E.产品或工程质量鉴定证明（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.审查
16、某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行日记账余额有 5万元差额，其原因可能有_。 A.存在未达账项 B.存款提前入账 C.开户银行记录错误 D.被审计单位会计记录错误 E.存款余额不足（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.下列关于效益审计的表述中，正确的有_。 A.效益审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计 B.效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析 C.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价 D.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同 E.效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.下列职责分工
17、中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是_。 A.采购部门负责验收原材料 B.计划部门负责制订生产计划 C.存储部门负责对存货进行定期盘点 D.生产车间负责产成品的检验（分数：2.00）A.B.C.D.42.审查财务报表的目标有_。 A.评价企业的经营业绩 B.评价企业的风险管理水平 C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方法的合规性 E.确认报表编制方法的一贯性（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.下列关于审计质量管理的表述，正确的有_。 A.加强审计质量管理可以降低审计风险 B.审计质量管理属于审计管理的内容之一 C.内部审计机构可以不进行审计质量管理 D.审计质量管理专门指审
18、计组长对审计实施过程的管理 E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产总值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有_。 A.本年度计提折旧额的合理性 B.累计折旧核算的正确性 C.资本性支出和收益性支出区分的正确性 D.固定资产变动的合理性 E.折旧方法的适当性（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的是_。 A.将业务招待费列入营业外支出 B.将公益救济性捐赠列入营业外支出 C.将合同违约金列入营业外支出 D.将出售固
19、定资产的净收益列入营业外收入 E.将季节性的停工损失列入营业外支出（分数：2.00）A.B.C.D.E.46.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有_。 A.验算加总额，检查是否存在差错 B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法 C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大 D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额 E.检查收支业务是否符合截止期要求（分数：2.00）A.B.C.D.E.47.与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有_。 A.内向性 B.有偿性 C.及时性 D.委托性 E.公证性（分数：2.00）A.B.C.D.E.48.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有_。
20、A.会计原则的遵循情况 B.报表编制方法的合规性 C.所得税会计处理的正确性 D.报表所列主要指标的可信性 E.营业外支出的合规性（分数：2.00）A.B.C.D.E.49.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有_。 A.报表内容控制 B.结账控制 C.报送时间控制 D.对账控制 E.试算平衡控制（分数：2.00）A.B.C.D.E.50.下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有_。 A处理请购单 B批准赊销信用 C验收商品和劳务 D开具销售发票 E审批坏账的冲销（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B案例分析题/B(总题数：3，分数：30.00)资料2010年 4月，某审计组对
21、甲公司 2009年度财务收支进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。2根据审计人员对市场情况的调查了解，2009 年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的 2008和 2009年该主要产品销售的有关资料如下：2009年 2008年（已审定数） 销量（台） 主营业务收入（万元） 主营业务成本（万元） 销量（台） 主营业务收入（万元） 主营业务成本（万元） 2 200 2 300 1 600 2 000 2 000 1 600 3审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行了肯定式函证，发现有某债务人
22、的回函结果与甲公司会计记录不一致。42009 年 12月 31日，甲公司记录一笔销售业务，有关的账务处理如下：借：应收账款 100 万元贷：主营业务收入 100 万元借：主营业务成本 80 万元贷：产成品 80 万元进一步审查后发现，该笔销售业务并未发生。5审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至 2009年末，某债务人所欠货款累计 500万元，账龄均已超过 3年，甲公司按 1的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，审计人员抽查的文件中，和销售与收款业
23、务循环相关的有： A.发运凭证 B.客户订货单 C.贷项通知单 D.请购单（分数：2.00）A.B.C.D.(2).针对“资料 2”，审计人员应重点关注甲公司 2009年度该主要产品销售是否存在： A.虚增主营业务收入的情况 B.虚减主营业务收入的情况 C.虚增销售数量的情况 D.虚减销售数量的情况（分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对“资料 3”，函证结果与甲公司会计记录不一致的原因可能有： A.甲公司与债务人登记入账的时间不一致 B.甲公司存在记账错误 C.甲公司存在弄虚作假或舞弊行为 D.债务人存在记账错误（分数：2.00）A.B.C.D.(4).针对“资料 4”，审计人员可以认
24、定甲公司的账务处理对 2009年度财务状况和经营成果的影响有： A.虚增主营业务收入 B.虚减营业利润 C.虚增应收账款 D.虚减产成品（分数：2.00）A.B.C.D.(5).针对“资料 5”，对该债务人应收账款坏账准备计提情况，审计人员应该做出的初步判断有： A.计提比例过高，应降低计提比例 B.应全额计提坏账准备 C.计提比例过低，应将计提比例提高至 50% D.计提比例适当（分数：2.00）A.B.C.D.(一)资料20年 5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。甲公司销售与收款业务有关审计的资料和审计情况如下：(1)甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：
25、在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。(2)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：该公司对关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都在事前按顺序编号使用。该公司的出纳负责收取货款和记录销售收入、应收账款；该公司对销售与收款业务进行独立检查；该公司为了防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃，将发送货物与开票两个职责相互独立。(3)甲公司对销售与收款循环的内部控制，采取了如下措施：限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单；建立了明确的职责分工；限制非授权人员接近各种记录和文
26、件，防止伪造和篡改记录；由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。(4)审计人员在检查甲公司的不相容职责划分时，采取如下措施：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有U /U。 A.由专门设立的
27、信用部门批准赊销信用 B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 C.总经理助理定期检查销售与收款情况 D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”（分数：2.00）A.B.C.D.(2).针对“资料 2”甲公司的内部控制，存在缺陷的是U /U。 A.该公司对关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都在事前按顺序编号使用 B.该公司的出纳负责收取货款和记录销售收入、应收账款 C.该公司对销售与收款业务进行独立检查 D.该公司为了防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃，将发送货物与开票两个职责相互独立（分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对“资
28、料 3”甲公司对销售与收款循环的内部控制中，属于实物控制的有U /U。 A.限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单 B.建立了明确的职责分工 C.限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录 D.由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约（分数：2.00）A.B.C.D.(4).针对“资料 4”审计人员为检查甲公司的不相容职责划分，所采取的措施中，不正确的是U /U。 A.走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责 B.抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准 C.验证坏账冲销是否经过收款业务、
29、记账业务以外的人员批准 D.抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批（分数：2.00）A.B.C.D.(5).销售与收款业务循环的主要文件中，U /U是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证。 A.贷项通知单 B.汇款通知书 C.发运凭证 D.销货日记账或明细账（分数：2.00）A.B.C.D.案例(一)资料2011年 3月，某审计组对甲公司 2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责
30、人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况;(2) 检查按期编制账龄分析表的情况;(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额：(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司 100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于 2010年 12月经有关部门批
31、准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映 A产品近 3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但 2010年生产部门统计报表反映 A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，违反内部控制要求的有： A.销售部门负责调查与审批赊销信用 B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号 C.根少编制与寄发客户对账单进行对账 D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款（分数：2.00）A.B.C.D.(2).
32、“资料 2”中，属于内部控制测评程序的有： A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况 B.检查是否按期编制账龄分析表 C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额 D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准（分数：2.00）A.B.C.D.(3).“资料 3”中，为查明核销丁公司 100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有： A.审查核销坏账的批准文件 B.检查坏账准备计提方法的恰当性 C.派人到原丁公司进行实地调查 D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查（分数：2.00）A.B.C.D.(4).54“资料 3”中，甲公司将应收丁公司的 100万元账款作为坏账核销的账务处
33、理造成的影响是： A.少计应收账款 B.多计应付账款 C.少计营业成本 D.多计营业收入（分数：2.00）A.B.C.D.(5).55针对“资料 4”，审计人员分析可能存在的情况有： A.A产品的单位产品原材料消耗量增加 B.A产品生产过程中的废品数量增加 C.A产品原材料价格上升 D.A产品部分产成品没有入账（分数：2.00）A.B.C.D.审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-6 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：30.00)1.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是： A.薪酬计算是否正确 B.职
34、工福利费的提取是否正确 C.薪酬费用账务处理是否正确 D.薪酬结算和发放职责是否分离（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.下列各项中，可选作审计标准的是_。 A.国家审计准则 B.社会审计准则 C.内部审计准则 D.企业会计准则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计标准 审计准则是规范不是标准。3.下列有关内部控制的表述中，错误的是： A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则 B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠 C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件 D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置（分数：1.00）A.B. C.D.解析：4.在采购与付款循环中，
35、下列各组凭证通常都需要连续编号的是_。 A.付款凭单和验收单 B.订购单和请购单 C.验收单和请购单 D.请购单和付款凭单（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 请购单不需要连续编号。5.下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是U /U。 A.审计目标 B.审计效率 C.评估风险 D.实质性测试（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查重点是对“内部控制测试的范围”的掌握。从理论上讲，内部控制测试的范围越大，所能提供的用以证明有关控制政策或控制执行有效性的证据就越充分。但在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。因此，本题的
36、正确答案为 B。6.下列有关审计目标的表述中，错误的是： A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计 B.审计目标不影响审计准备阶段的工作 C.审计目标对审计全过程都有影响 D.审计目标是审计行为的出发点（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于U /U。 A.被审计单位会计人员的素质 B.被审计单位内部控制的健全程度 C.审计人员的业务能力 D.审计人员是否遵守审计准则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计银行存款的审查”的掌握
37、。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业的内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款调节表的方法，对银行存款余额加以验证。因此，本题的正确答案为 B。8.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的： A.总体合理性 B.截止期正确性 C.所有权 D.分类正确性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的
38、是U /U。 A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序 B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录 C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报 D.询问可以测试内部控制运行的有效性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查重点是对“审计取证的具体方法询问”的熟悉。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。所以选项 A、D 不正确。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。所以选项 B不正确。因此，本题的正确答案为 C。10.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支
39、出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是_。 A.决算日之前的领料单 B.决算日之前的验收单 C.决算日之前的订购单 D.决算日之前的请购单（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 未列报或未入账应付款项的审查11.内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是： A.内部审计机构负责人批准 B.财会部门负责人批准 C.本单位主要负责人或权力机构批准 D.同级审计机关负责人批准（分数：1.00）A.B.C. D.解析：12.审计人员在采用文献法的效益审计方法时，无论采取何种方式进行文献研究，都应评价资料内容的U/U。 A.时效性 B.适用性
40、 C.可靠性 D.权威性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查重点是对“数据收集方法文献研究法”的了解。所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料，它在效益审计中是不可缺少的。审计人员无论采取哪种方式进行文献研究、收集二手审计证据，都应对资料内容的可靠性进行评价。因此，本题的正确答案为 C。13.审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设置了减值准备科目，其目的是： A.检查其是否遵循了及时性原则 B.检查其是否遵循了实际成本计价原则 C.检查其是否遵循了谨慎性原则 D.检查其是否遵循了重要性原则（分数：
41、1.00）A.B.C. D.解析：14.U /U是对所采集的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。 A.数据清理 B.数据整合 C.数据整理 D.数据转换（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查重点是对“电子数据审计数据清理”的熟悉。本题选项 D“数据转换”是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。因此，本题的正确答案为 A。15.下列有关内部控制测评的表述中，错误的是： A.审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议 B.内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本 C.审计人
42、员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估 D.审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平（分数：1.00）A.B. C.D.解析：16.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是U /U。 A.不予理睬 B.提起行政诉讼 C.提请审计机关的本级人民政府裁决 D.申请行政复议（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查重点是对“审计决定书的运用”的熟悉。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。本题选项 B、D 是在被审计单位对审计
43、机关作出的有关财务收支的审计决定不服的情况下，可以采取的行动。因此，本题的正确答案为 C。17.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是_。 A.检查 B.分析 C.平行模拟 D.观察（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 检查、分析和观察等方法在传统审计中是常见的。18.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是： A.信息系统产生的电子数据 B.信息系统内部控制 C.信息系统组成部分 D.信息系统生命周期（分数：1.00）A. B.C.D.解析：19.为保证财务报表编制的可靠性，审计人员需要对直接影响财务报表编制的内部控制进行审查，这种控制是指_。 A编制程序控制 B岗位责任控制 C编
44、制方法控制 D审核控制（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 财务报告内部控制20.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产： A.是否真实存在 B.是否归被审计单位所有 C.计价是否正确 D.是否存在被抵押的情况（分数：1.00）A. B.C.D.解析：21.国家审计准则体系由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。下列表述中，正确的是： A.国家审计基本准则是审计署依照审计法规定制定的部门规章 B.通用审计准则是国家审计、内部审计和社会审计人员共同遵守的行为规范 C.专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，不具有法律效力 D.审计指
45、南具有与国家审计基本准则一样的法律效力（分数：1.00）A. B.C.D.解析：22.关于中华人民共和国审计法规定的审计法律责任，正确的说法是_。 A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 国家审计人员的法律责任 由审计法对国家审计人员法律责任进行规定，具体规定特点为： (1)审计法对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任； (2)审计法规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员； (3)审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。23.下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是U /U。 A.执行其他审计程序可以确认的应收款项 B.与被审计单位正常业务无关的异常项目 C.应收纳入审计范围内子公司的款项 D.函证很可能无效的应收款项（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查重点是对“应付款项审计
