1、2003 年会计专业技术资格（中级会计实务）真题试卷（二）（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业于 2002 年 1 月 1 日用专门借款开工建造一项固定资产，2002 年 12 月 31日该固定资产全部完工并投入使用。该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔：第一笔为 2002 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 2002 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为 6%，期限为 3 年。该企业 2002 年计算
2、资本化的借款费用时所使用的资本化率为( )(计算结果保留小数点后两位小数)（A）7.00%.（B） 7.52%.（C） 6.80%.（D）6.89%.2 甲公司欠乙公司 600 万元货款，到期日为 2002 年 10 月 30 日。甲公司因财务困难，经协商于 2002 年 11 月 15 日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值 550 万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002 年 11 月 20 日，乙公司收到该商品并验收入库。2002 年 11 月 22 日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为( ) 。（A）2002 年 10 月 30 日（B） 2002 年 11 月
3、 15 日（C） 2002 年 11 月 20 日（D）2002 年 11 月 22 日3 A 企业以其持有的一项长期股权投资换取 B 企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。A 企业该项长期股权投资的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元。B 企业该项无形资产的账面价值为 100 万元，公允价值为 150 万元。A 企业在此项交易中发生了 10 万元税费。A 企业换入的该项无形资产的入账价值为 ( )万元。（A）150（B） 160（C） 120（D）1304 在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，下列各项中可以不予披露的是( )。（A）换入资产的公允价值（B）支付的补价（C）
4、换入资产的账面价值（D）换入换出资产的类别5 某企业年初累计可抵减时间性差异为 2 300 万元，本年发生的可抵减时间性差异为 500 万元。适用的所得税税率由上年的 33%调整为本年的 30%。采用债务法核算所得税的情况下，本年递延税款的发生额为( )万元。（A）81( 借方)（B） 81(贷方)（C） 69(借方)（D）69( 贷方)6 在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下会计处理先后顺序正确的是( )。（A）非现金资产方式、现金方式、修改债务条件（B）现金方式、非现金资产方式、修改债务条件（C）修改债务条件、非现金资产方式、现金方式（D）现金方式、修改债务
5、条件、非现金资产方式7 下列各项中，不属于会计政策变更的是( )。（A）缩短固定资产预计可使用年限（B）所得税核算由应付税款法改为纳税影响会计法（C）建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法（D）坏账的核算由直接转销法改为备抵法8 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差（B）自然灾害导致资产重大损失（C）计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组（D）外汇汇率发生较大变动9 依据合并会计报表暂行规定，外币会计报表的折算差额在会计报表中应( )。（A）作为财务费用列
6、示（B）作为营业外支出列示（C）作为未分配利润的调整项目列示（D）作为外币报表折算差额单独列示10 下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是( )。（A）子公司依法减资向少数股东支付的现金（B）子公司向其少数股东支付的现金股利（C）子公司吸收母公司投资收到的现金（D）子公司吸收少数股东投资收到的现金二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 依据企业会计准则借款费用，下列为购建固定资产而发生的支出中，属于用于计算累计支出加权平均数时的资产支出有( )。（A）企业将自己生产的
7、非现金资产用于固定资产建造（B）自供应商处赊购(不带息)建造固定资产项目的物资（C）以人民币专门借款向工程承包方支付进度款（D）以外币专门借款支付在建工程所需设备购置款12 下列各项中，不能按照企业会计准则债务重组的规定进行会计处理的有( )。（A）债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权（B）债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务（C）债务人在正常经营情况下以非现金资产抵偿债务（D）债务人借新债偿旧债13 企业与其关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露的内容有( )。（A）关联方交易定价政策（B）关联方交易未结算的交易金额（C）关联方关系的性质（D）交易方交易的类型14
8、 依据企业会计准则非货币性交易，下列项目中属于货币性资产的有( )。（A）应收账款（B）应收补贴款（C）准备持有至到期的债券投资（D）短期股票投资15 对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露的内容有( )。（A）或有负债形成的原因（B）或有负债预计产生的财务影响（C）获得补偿的可能性（D）或有负债预计支付的时间16 下列各项中，属于会计估计变更的事项有( )。（A）变更无形资产的摊销年限（B）发出存货的计价方法由加权平均法改为后进先出法（C）因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限（D）降低坏账准备的计提比例17 在融资租赁的情况下，承租人的履约成本包括( )。（A）技术咨询服务费用（
9、B）维修费（C）保险费（D）人员培训费18 依据企业会计准则，在关联方企业之间存在控制与被控制关系时，关联方关系在会计报表附注中应披露的资料有( )。（A）关联方企业的类型（B）关联方企业的主营业务（C）关联方企业的注册资本及变化（D）所持关联方企业股份及其变化19 下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W 公司编制合并会计报表时应纳入合并范围的公司有( ) 。（A）甲公司(W 公司拥有其 60%的股权)（B）乙公司(甲公司拥有其 55%的股权)（C）丙公司(W 公司拥有其 30%的股权，甲公司拥有其 40%的股权)（D）丁公司(W 公司拥有其 20%的股权，乙公司拥有其 40%的股权)20
10、下列项目中，企业应当计入当期损益的有( )。（A）兑换外币时发生的折算差额（B）接受外币资本投资时产生的折算差额（C）外币应收账款账户期末折算差额（D）外币会计报表折算差额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理。（A）正确（B）错误22 为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。（A）正确（B）错误23 在纳入合
11、并会计报表合并范围的仅为一个子公司的情况下，如果不考虑内部债券投资抵销所产生的差额，合并资产负债表中合并价差的金额应当与长期股权投资中的股权投资差额的账面余额相等。（A）正确（B）错误24 对于以美元作为记账本位币的企业，其以人民币及日元计价的交易均应作为外币业务处理。（A）正确（B）错误25 债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，不属于债务重组。（A）正确（B）错误26 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（A）正确（B）错误27 承租方在售后租回业务中产生的收益应当在其发生时确认为当期收益。（A）正
12、确（B）错误28 在修改债务条件涉及或有收益的债务重组中，债权人在重组时应当将或有收益包含在未来应收金额之中。（A）正确（B）错误29 采用递延法核算所得税时，资产负债表中“递延税款” 项目的余额表示企业由于前期多付或少付所得税而形成的资产或者负债。（A）正确（B）错误30 在涉及补价的非货币性交易中，无论是收到补价的一方还是支付补价的一方，均不得确认收益。（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 2001 年 4 月 1
13、日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为 300 万元(含增值税) 。甲企业于同日收到一张票面金额为 300 万元、期限为 6 个月、票面年利率为 8%的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。(1) 2001 年 10 月 1 日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计算利息。2001 年 12 月 5 日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿 60 万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为 100 万元，已计提折旧 30 万元，已计提减值准备 5 万元。甲企业同意豁免乙企业债务本金 40
14、万元及 2001 年 4 月 1 日至 2001 年 9 月 30日已计提的全部利息。将剩余债务的偿还期限延长至 2002 年 12 月 31 日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率 5%收取利息，本息到期一次偿付。该协议自 2001 年 12 月 31 日起执行。(2) 债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。(3) 上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于 2001 年12 月 31 日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。(4) 乙企业于 2002 年 12 月 31 日按上述协议规定偿付了所欠债务。要求：(1) 计算甲企业 2001 年 12
15、 月 31 日该重组债权的账面余额。(2) 编制甲企业及乙企业 2001 年 12 月 31 日与该债务重组相关的会计分录(不考虑相关税费)。(3) 编制甲企业及乙企业 2002 年 12 月 31 日债权、债务实际清偿时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)32 甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取法定公益金，对会计政策变更采用追溯调整法处理。甲公司于 2002 年 12 月 20 日决定，自 2003 年 1 月 1 日起对固定资产的会计核算作如下变更：(1) 将 A 固定资产
16、的折旧方法由原来的年限平均法改为年数总和法。A 固定资产原价为 600 万元，系 2001 年 6 月投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，至 2002 年 12 月 31 日止累计折旧为 180 万元。(2) 将 B 固定资产的预计使用年限由 8 年改为 6 年，预计净残值由 50 万元改为30 万元。 B 固定资产原价为 1 050 万元，系 1998 年 12 月 28 日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 50 万元，至 2002 年 12 月 31 日止累计折旧为500 万元。假定上述两项固定资产均未计提减值准备，甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折
17、旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定。要求：(1) 计算 A 固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列答题纸中 A 固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。(2) 对 A 固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。(3) 计算 2003 年 A 固定资产应计提的折旧额。(4) 计算 2003 年 B 固定资产应计提的折旧额。(5) 计算 2003 年 B 固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数(注明增加或减少)。( 答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留
18、小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。33 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额(每季按 90 天计算，每月按 30 天计算)原材料采用实际成本进行日常核算。 2002 年第一季度甲公司发生如下业务和事项： (1) 为建造 A 生产线， 2002 年 1 月 1 日从银行借入 20 000 万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。该借款的期限为 2 年，年利率为 8%，按
19、单利计算，到期一次还本付息。 (2) A 生产线的建造采用部分外包方式，工程于 2002 年 1 月 1 日正式动工，1 月 1 日以外币存款支付 A 生产线建造进度款 1 000 万美元。 (3) 1 月 1 日，自国外购入 A 生产线所需待安装设备，支付设备价款 500 万美元。 (4) 1 月 20 日，将 30 万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日市场汇率为 1 美元=8.30 元人民币，当日银行买入价为 1 美元=8.23 元人民币。 (5) 2 月 6 日，从国外购入生产用原材料 500 万美元。为购进该原材料支付进口关税 250 万元人民币、进口增值税 400
20、 万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付：进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。 (6) 3 月 1 日，以外币存款支付 A 生产线建造进度款 2 400 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币。 (7) 3 月 2 日，收到甲外商第一次外币出资 1 000 万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币，投资合同中未约定折算汇率。 (8) 3 月 10日，收到甲外商第二次外币出资 2 000 万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1 美元=8.25 元人民币，投资合同中未约定折算汇
21、率。 (9) 3 月 20 日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为 600 万美元，当日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。 (10) 3 月 25 日，按照与银行的借款协议，支付与 1 月 1 日借人的外币专门借款有关的借款手续费计2400 万元人民币(该数额对甲公司具有重要性)。 (11) 3 月 25 日，收到 2001 年 12月发生的外币应收账款 300 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.30 元人民币。 (12) 3 月 31 日，为建造 A 生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计 300 万美元，当日市场汇率为 1
22、 美元=8.32 元人民币，款项尚未支付。 2002 年第二季度甲公司发生如下业务和事项： (1) 4 月 15 日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用 300 万美元。当日市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币 (2) 6月 1 日，以外币存款支付 A 生产线建造进度款 2 000 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.24 元人民币。 (3) 6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。 2002 年第三季度甲公司发生如下业务和事项： (1) 7 月 1 日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，A 生产线建造工程被迫停工至 9 月 30 日仍未恢复
23、建设。 (2) 除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。 (3) 9 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币。 2002 年第四季度甲公司发生如下业务和事项： (1) 10 月 15 日，A 生产线建造工程恢复建设。 (2) 11 月 1 日，以外币存款支付 A 生产线建造进度款 3 000 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。 (3) 12 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币。 其他相关资料： (1) 上述用于。A 生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。 (2) A 生产线的实体建造工程 (包括安装)于 2002 年12 月
24、31 日全部完成且试运行正常。该生产线于 2003 年 1 月 15 日办理竣工决算，2003 年 2 月 1 日正式投入使用。 (3) 甲公司有关外币账户 2001 年 12 月 31 日的期末余额如下：要求： (1) 指出甲公司 A 生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。 (2) 编制甲公司 2002 年第一季度与外币业务相关的会计分录。 (3) 分别计算 2002 年 3 月 31 日“ 应收账款 ”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。 (4) 计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建 A 生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资
25、本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。 (5) 计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。 (6) 编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。(答案中的金额单位用万元表示)34 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999 年起拥有 A 股份有限公司(以下简称 A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的 3 月 20 日。甲公司和 A 公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002 年度编制合并会计报表有关资
26、料如下：(1) 2001 年度有关资料：甲公司 2001 年度资产负债表期末存货中包含有从 A 公司购进的产品 1 600 万元，A 公司 2001 年销售产品的销售毛利率为 15%。A 公司 2001 年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款 1 400 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 150 万元，即应收甲公司账款净额为 1 250 万元。甲公司 2001 年 1 月向 A 公司转让设备一项，转让价格为 800 万元。该设备系甲公司自行生产的，实际成本为 680 万元。A 公司购入该设备发生安装等相关费用100 万元；该设备于 2001 年 6 月 15 日安装完毕并投入
27、 A 公司管理部门使用。A 公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为 6 年。(2) 甲公司和 A 公司 2002 年度个别会计报表有关项目的金额如下 (金额单位：万元)：资产负债有关项目年末数甲公司 A 公司长期股权投资(对 A 公司) 2 800股本 5 000 2 000资本公积 1 000 700盈余公积 3 000 800未分配利润 2 800 500股东权益合计 11 800 4 000利润表及利润分配表有关项目本年发生数甲公司 A 公司营业利润 5 900 2 200投资收益 3 100 200其中：对 A 公司投资收益 960利润总额 9 000 2
28、400所得税 2 800 800净利润 6 200 1 600年初未分配利润 1 700 400可供分配的利润 7 900 2 000提取盈余公积 1 580 300应付普通股股利 3 520 1 200未分配利润 2 800 500(3) 2002 年度有关资料：甲公司 2002 年度从 A 公司购入产品 10000 万元，年末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 2 000 万元(均为 2002 年购入的存货)，A 公司 2002 年销售 X 产品的销售毛利率为 20%。A 公司 2002 年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款 1 800 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 200 万元，即应收甲公司账款净额为 1 600 万元。A 公司 2002 年年初盈余公积为 500 万元。要求：编制甲公司 2002 年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
