1、注册会计师(税法)10 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.甲企业接受某企业以房产投资入股，按公允价作价 110 万元，该企业还于当年以门有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 100 万元，同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转为出让形式，甲企业按规定补缴土地出让金 80 万元，按当地规定契税税率为 5。甲企业共计应缴纳的契税为( )。（分数：1.00）A.14.5B.9C.9.5D.10.52.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2
2、000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元3.某企业有货乍 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为( )。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元辆)（分数：1.00）A.4350 万元B.3766 万元C.3800元D.4300 万元4.某商业企业拥有一辆客货两
3、用汽车，乘客座 5 人，载货净吨位 6 吨。当地省政府规定，乘座 5 人客车税额为 200 元/辆，载货汽车税额为 40 元/净吨位，该车每年应缴纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.0 元B.80 元C.180 元D.280 元5.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.036.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000 元；
4、经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.00）A.5230 元B.6080 元C.8098 元D.8948 元7.在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的有( )。（分数：1.00）A.税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关审批出口退税8.下列不缴纳企业所得税的退税有( )。（分数：1.00）A.增值税出口退税B.先征后返的增值税C.先征后退的营业税D
5、消费税出口退税9.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。（分数：1.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款10.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税.城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间 50 天）和罚款（与税款等额）的处
6、罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税.城建税及滞纳金.罚款合计为（ ）。（分数：1.00）A.1215100 元B.1216115 元C.1241200 元D.1256715 元11.某家具厂以价值 10 万元的家具，与木材厂交换价值 12 万元的优质木材，双方签订了易货合同，双方共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.30 元B.36 元C.66 元D.132 元12. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房
7、地产原值减除 30%后的余值扣除13.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月14.单位和个人提供营业税应税劳务.转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。（分数：1.00）A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除15.下列各项中，不属于企业所得税纳税申报表第 43 行“纳税调整前所得”的有( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.弥补以前
8、年度亏损C.处理债务收入D.投资收益16.下列项目中，适用 13增值税税率的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售汽车B.纳税人销售钢材C.纳税人销售卷烟D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的杂志17.某金融企业 2005 年度纳税调整前的所得 40 万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、贫困山区的捐赠 10 万元。该企业 2005 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.13.20 万元B.14.85 万元C.16.104 万元D.16.30 万元18. 中国
9、公民王某的月工资 600 元，年末一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为（ ）。（分数：1.00）A.90 元B.475 元C.505 元D.840 元19.某生产性外商投资企业 10 年获利情况如下表，该企业开始纳税的年度是( )。 （分数：1.00）A.1997 年B.2000 年C.2002 年D.2003 年20.某货运公司 2005 年拥有载货汽车 30 辆、挂车 15 辆，净吨位均为 10 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005
10、 年应缴的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.10840 元B.11800 元C.12840 元D.11600 元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ）。 （分数：1.00）A纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目
11、金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税22. 税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（分数：1.00）A.提议阶段B.审计阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段23.下列各项中，暂免征收房产税的有（ ）。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位出租的公有住房C.企业向职工出租的单位自有住房D.个人对外出租经营的自有住房24.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有( )。（分数：1.00）A.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元B.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过
12、10000 元C.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元D.对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过30000 元25.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格26.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.关税D.印花税27.下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有( )。（分数
13、1.00）A.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳B.代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳C.对管道局输油部分的收入.其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳D.流动经营的单位和个人，随同“三税”按经营地适用税率缴纳28.某市一生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2006 年 2 月末计算出的期末留抵税款为 12 万元，当期免抵退税额为 18 万元，则下列项目正确说法是( )。（分数：1.00）A.当期免抵税额为 0B.当期免抵税额为 6 万元C.经总局审批当期应纳城建税为 0D.经总局审批
14、当期应纳城建税 0.42 万元29.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本.费用和损失的有（ ）。（分数：1.00）A.支付给总机构的特许权使用费B.按规定为职工个人提取的住房公积金C.资助给非关联科研机构的研究开发经费D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费30.外商投资企业和外国企业所得税法所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司.企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（ ）。（分数：1.00）A.在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制B.在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制C.在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制D.直接或者间接地同为第三者所拥有或者
15、控制31.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料C.受托方负责采购委托方所需的原材料D.委托方提供原材料和全部辅助材料32.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.国有土地使用权出让B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属C.父母将房产赠与子女D.子女继承父母房产33.下列各项中，不征收营业税的有（ ）。（分数：1.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行
16、委托金融机构贷款的业务C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务34.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款35.进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。（分数：1.00）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对
17、以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.外商投资企业的外国投资者以受让方式取得股权，外国投资者以从该外商投资企业分配的累计利润在中国境内再投资，该项再投资利润应享受有关再投资退税优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂
18、加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000 元，支付加工费 5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为 750 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.境内承受转移土地.房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。( )（分数：1.00）A.正
19、确B.错误42.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.土地使用税对同一地区不同地段的土地根据市政建设情况和繁荣程度有较大差别，为拉开档次，同一地区幅度税额规定了相差 10 倍的差距。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.在现行消费税的征税范围中，除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加
20、工货物，就收取的加工费征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.某公司实际占用土地面积 50000 平方米，其中 10000 平方米为厂区外的绿化地，企业内部医院占地6000 平方米，出借给另一公司 5000 平方米，出借给本地驻军 4000 平方米作训练场地，该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米 5 元，其当年应纳土地使用税为 150000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.李某与原单位解除劳动关系而取得补偿收入 5 万元，对于该笔收入在当地上年职工工资平均丁资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍的，全额征税。( )（分数：1.00）A
21、正确B.错误48.根据按收入归属划分税收管理权限的原则，对中央税，其税收管理权由国务院及其税务主管部门(财政部和国家税务总局)掌握，由中央税务机构负责征收；对地方税，其管理权由地方人民政府及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征收；对中央与地方共享税，其管理权限按中央和地方政府各自的收入归属划分，由中央税务机构和地方税务机构分别负责征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得应该按照“工资薪金”所得项目汁征个人所得税
22、 )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2005 年 9 月发生如下几项业务： (1)零售收入 300万元(不含代销收入)，另有“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外销售价格 0.3 万元，旧项链作价 0.1 万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 0.2 万元。 (2)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的 3向委托方收取手续费 1.8 万元。 (3)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括水电费、治安费等
23、 5 万元。 (4)分别核算的饮食服务部取得营业收入 56.2 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。 (5)分别核算的影楼营业收入 9.2 万元，其中包括相册、相框等销售收入 1.3 万元。 (6)将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金 6000 元，由承租方进行简单的装修，发生装修费 3500 元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金 2500 元。 要求： (1)计算该商场本月应纳增值税税额； (2)计算该商场本月应纳消费税税额； (3)计算该商场本月应纳营业税税额； (4)计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 （分数：5.00）_52.
24、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005 年 3 月发生相关经营业务如下： （1）从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关税金 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用40000 元、保险费用 20000 元； （2）将生产中的价值 500000 元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元、料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了修理设备； （3）从国外进口卷烟 80000 条（每条 200 支），支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用120000 元、保险费用 80000 元。 （注：进口
25、关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 8%，单位金额元） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税； （2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； （3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税； （4）计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_53.广东红利国际贸易进出口公司(为具有进出口经营权的一般纳税人)，8 月份进口卷烟 10 标准箱，每箱购进 900 美元(汇率 l:8)，运费 100 美元箱，保险费 100 美元箱，向卖方支付经纪费 50 美元箱，关税率 15。 要求：按下列顺序回答问题： (1)
26、汁算当月应纳关税； (2)计算当月应纳消费税； (3)计算当月应纳增值税。 （分数：5.00）_54.A 电子设备生产企业（本题下称 A 企业）与 B 商贸公司（本题下称 B 公司）均为增值税一般纳税人，2002 年 12 月份有关经营业务如下： （1）A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 30.6 万元，货物已验收人库，货款和税款未付。 （2）B 公司从 A 企业购电脑 600 台，每台不含税单价 0.45 万元，取得 A 企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 45.9 万元。B 公司以销货款抵项
27、应付 A 企业的货款和税款后，实付购货款 90 万元、增值税 15.3 万元。 （3）A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9.36万元、调试费收入 2.34 万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值税 0.34 万元，取得 C 公司增值税专用发票。 （4）B 公司从农民手中购避免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40作为职工福利消费，60零售给消费者并取得含税收人 35.03 万元。 （5）B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35
28、万元，均开具普通发票。 要求： （1）计算 A 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。 （2）计算B 公司 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45 万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入 15 万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出 1 万元、公安消防罚款 1 万元、税务机关罚款和滞纳金 l 万元，支出 5 万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向
29、受灾山区捐赠 50 万元。企业全年平均职工人数 100 人，全年计入各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工 T 会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费 30 万元，本年该企业销售收入净额为 3000 万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税 10 万元，该企业实际占地面积共为 25000 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000 平方米，另该企业出租土地一块计 2000 平方米给其他单位使用，
30、还将 1000 平方米的土地借给部队作训 l 练场地，该企业所处地段适用年税额为 5 元平方米，列支房产税30 万元.该企业用于生产经营的厂房原值 3000 万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5 万元，当地政府规定以房产原值减除20后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30 万元(深圳税率按 15执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。 要求：按下列顺序回答问题 (1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额； (2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额； (3)计算业务招待费影响应
31、税所得的调整额； (4)计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额； (5)计算房产税影响应税所得的调整额； (6)计算捐赠影响应税所得的调整额； (7)计算本年的应税所得额； (8)计算本年的所得税额。 （分数：10.00）_56.某生产性外商出口企业，1997 年在我国海南省依法设立，经营期限 10 年。19972004 年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)： （分数：10.00）_57.李某是一个从事教育工作的自由职业者，其除了从事讲课以取得收入以外，还开办了 1 家负无限责任的个人独资企业(该企业实行查账征收办法)。2005 年 1 月至 12 月取得以下收入： (1)每月在某高校讲授
32、英语课 4 次，每次取得报酬 400 元。高校未代扣代缴个人所得税。 (2)2 月份出版了 1 本考研辅导书，取得稿酬 8600 元，由于销路好又在 4 月份加印，并取得加印稿酬 5000 元。 (3)个人独资企业的经营情况如下： 取得经营收入 250000 元； 允许扣除的经营成本 120000 元； 允许扣除的销售税金 14000 元；期间费用 80000 元，其中含广告和业务宣传费 6000 元； 有雇工 10 人(经税务机关核实包括李某只有 6 人)，每人月工资 1200 元，已列支(当地政府规定的计税工资标准为 800 元). 企业门行申报的个人所得税计算如下： 应纳税所得额=250
33、000-120000-14000-80000=36000(元) 应纳个人所得税=3600030-4250=6550(元) 要求：分别计算李某每项收入的个人所得税，并对错误之处进行纠正和处理。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)10 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.甲企业接受某企业以房产投资入股，按公允价作价 110 万元，该企业还于当年以门有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 100 万元，同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转为出让形式，甲企业按规定补缴土地出让金 80 万元，按当
34、地规定契税税率为 5。甲企业共计应缴纳的契税为( )。（分数：1.00）A.14.5 B.9C.9.5D.10.5解析：甲企业应纳契税=(110+100+80)5=14.50(万元)。2.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元 解析：本题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=2000 万0.3=0.6 万元，产生纳税义务后合
35、同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额：2000 万0.05=0.1 万元；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000 万0.05=0.05 万元。该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75 万元=7500 元。3.某企业有货乍 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为( )。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元辆)（分数：1.00）A.4350 万元B.3766 万元C.3800元 D.4300 万元解析：10
36、辆5 吨50 元/吨+6 辆5 吨50 元/吨70+5 辆(100 元50+ 1 吨50 元/吨)6 月12 月=2500+1050+250=3800 元。4.某商业企业拥有一辆客货两用汽车，乘客座 5 人，载货净吨位 6 吨。当地省政府规定，乘座 5 人客车税额为 200 元/辆，载货汽车税额为 40 元/净吨位，该车每年应缴纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.0 元B.80 元C.180 元 D.280 元解析：根据车船使用税的规定，埘午辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按 1 吨计算。所以，应纳车船使用税=120050+240=180(元)。5.税务机关对当事人作
37、出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.03 解析：对税务行政处罚的加处罚款比例较高，为对当事人罚款数额，再按日加罚 3。6.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.0
38、0）A.5230 元 B.6080 元C.8098 元D.8948 元解析：根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款（117%）17%。所以，该小规模纳税人 12 月份应纳增值税=158080（14%）4%5850（117%）17%=6080850=5230（元）。7.在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的有( )。（分数：1.00）A.税务机关拒绝
39、颁发税务登记证、发售发票B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为 C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关审批出口退税解析：根据新的税务行政复议规则，税务机关作出的审批出口退税，不属于征税行为，4 个选项中只有 B 属于征税行为。8.下列不缴纳企业所得税的退税有( )。（分数：1.00）A.增值税出口退税 B.先征后返的增值税C.先征后退的营业税D.消费税出口退税解析：BCD 除有指定用途的不征税外，鄙应并入企业利润征收所得税。A 不缴纳企业所得税。9.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。（分数：1.00）
40、A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款解析：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。1
41、0.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税.城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间 50 天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税.城建税及滞纳金.罚款合计为（ ）。（分数：1.00）A.1215100 元B.1216115 元C.1241200 元D.1256715 元 解析： 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12 万元，滞纳金按滞纳天数的 0.5征收，两税滞纳金=
42、58+587%）500.5=1.5515 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715 万元=1256715 元。11.某家具厂以价值 10 万元的家具，与木材厂交换价值 12 万元的优质木材，双方签订了易货合同，双方共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.30 元B.36 元C.66 元D.132 元 解析：根据规定，应该按合同的全额征收印花税，所以，应纳印花税=(10+12)0.32=132(元)。12. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除
43、B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30%后的余值扣除解析：纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有 C 属于三种情况之一。13.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月 D.6 个月解析：纳税人被列入非正常户超过 3 个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。14.单位和个人提供营业税应税劳务.转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过
44、营业税的，可以（ ）。（分数：1.00）A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 解析：根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。15.下列各项中，不属于企业所得税纳税申报表第 43 行“纳税调整前所得”的有( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.弥补以前年度亏损 C.处理债务收入D.投资收益解析：B 选项“以前年度亏损”应填在企业所得税纳税巾
45、报表第 64 行，在第 43 行之后。16.下列项目中，适用 13增值税税率的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售汽车B.纳税人销售钢材C.纳税人销售卷烟D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的杂志 解析：根据增值税的有关规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编写的图书、报纸和杂志，应按杂志的税率 13征收增值税。17.某金融企业 2005 年度纳税调整前的所得 40 万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、贫困山区的捐赠 1
46、0 万元。该企业 2005 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.13.20 万元B.14.85 万元C.16.104 万元D.16.30 万元 解析：公益捐赠的扣除限额：纳税调整前的昕得额1.5=401.5+5(可据实全额扣除的捐赠)=0.6+5=5.6(万元)，实际公益救济性捐赠为 15 万元，实际捐赠超过税法规定标准 15-5.6=9.4 万元，需要调增应纳税所得额 9.4 万元。应纳税额=(40 +9.4)33=16.30 万元18. 中国公民王某的月工资 600 元，年末一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为（ ）。（分数：1.00）A.90 元B.47
47、5 元 C.505 元D.840 元解析：纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足 800 元，可将奖金收入减除“当月工资与 800 元的差额“后的余额，作为应纳税所得额，应缴个人所得税=4200-（800-600）15%-125=475 元。19.某生产性外商投资企业 10 年获利情况如下表，该企业开始纳税的年度是( )。 （分数：1.00）A.1997 年B.2000 年C.2002 年 D.2003 年解析：1997 年为获利年度，从 1997 年至 2001 年为减免税期间，2002 年补亏后获利 30 万元，应正常纳税。20.某货运公司 2005 年拥有载货汽车 30 辆、挂车 15 辆，净吨位均为 10 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005 年应缴的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.10840 元B.11800 元C.12840 元 D.1160
