注册会计师(税法)17及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)17 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84D.1.192.甲企业 2005 年 1 月购置新办公楼，该楼占用土地 3000 平米，5 月份重新对其拥有所有权的原闲置的5000 平米的旧厂房进行改修租赁，当月收到一年租金 40 万元，该地单位税额每平

2、米 4 元，甲企业该年应交纳的土地使用税是( )元。（分数：1.00）A.11000B.31000C.22666.67D.320003. 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。（分数：1.00）A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳4.下列收入属于应计人销售额缴纳增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人收取的会员费收入C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入5.

3、某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 5，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.666.67 元B.633.33 元C.600 元D.437.5 元6.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米（公司与机关的占用比例为 4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）。（

4、分数：1.00）A.0 元B.2000 元C.8000 元D.10000 元7.某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额 800 万元，工期 18 个月；后将工程的一部分分包出去，分保合同的分包额为 100 万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( )。（分数：1.00）A.300 元B.2400 元C.2700 元D.4500 元8.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税（

5、 ）。（适用契税税率 3）（分数：1.00）A.15 万元B.36 万元C.51 万元D.126 万元9.根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的( )。（分数：1.00）A.0.1B.0.3C.0.5D.110.某外商投资企业 2005 年购置国产设备一台，支付设备价款 100 万元，税款 17 万元，另支付设备运输、安装和调试费用 5 万元。2005 年应纳所得税额为 110 万元，其中税务机关查补所得税额 30 万元；2004 年应纳所得税额 55 万元，另外税务机关查补所得税额 15 万元，则 2005 年国产设备投

6、资抵免税额为( )。（分数：1.00）A.46.8 万元B.10 万元C.40 万元D.30 万元11.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的房屋、建筑物C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产12.下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。（分数：1.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产13.根据契税法的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起

7、 )内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 HB.10 日C.15D.当日14.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元C.30 万元D.16.8 万元15.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元

8、由于缴纳消费税时超过纳税期限 l0 天.被罚滞纳金 l 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.5.2B.4.18C.4.25D.416.某油田 2005 年 8 月销售原油 86000 吨，销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米；自用原油 25吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油适用的单位税额为 5 元/吨，天然气为 8元/千立方米。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.731 153 元B.731212.5 元C.959153 元D.995921

9、2.5 元17.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法18.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户19.某酒厂本月份销售粮食白酒 100 吨，每吨出厂价 40000 元，另外收取包装物押金 35100 元；销售果啤200 吨，每吨出厂价格 2950 元。假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.115

10、7500B.1151500C.1057500D.115000020.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消 费品已纳消费税税款规定的是（ ）。（分数：1.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列各项中应征收所得税的是( )。（分数：1.00）A.自建商品房转为自用或经营B.股票发行的溢价收入C.将资产移送他人D.对外投资资产的评估增值22.下列各项

11、中，应按照“借款合同”征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁合同B.金融组织与借款人所签_1的合同C.银行同业拆借所签订的合同D.作为合同使用的银行借款的借据23.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。（分数：1.00）A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴二年前税款引起的争议D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议24.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本.

12、费用和损失的有（ ）。（分数：1.00）A.支付给总机构的特许权使用费B.按规定为职工个人提取的住房公积金C.资助给非关联科研机构的研究开发经费D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费25.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（ ）。（分数：1.00）A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税C.对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所有原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税26.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，正

13、确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征房产税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满半年时开始缴纳土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税27.下列关于营业税征税范围的正确处理是( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业一租赁业”征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处置劳务，按“服务业一其他服务业”征收营业税C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按“交通运输业”征收营业税D.邮政储蓄业务，按“金融业一其他金融业”征收营

14、业税28.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.待售开发产品转作经营性资产的B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的29.企业改组改制中，可以免交或不交契税的有( )。（分数：1.00）A.分立企业承受原企业土地、房屋B.以房屋权属作价入股的房屋C.公司制改造中，股份有限公司承受原企业土地、房屋权属D.合并企业承受被合并企业房产30.代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是( )。（分数：1.

15、00）A.销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方B.销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方C.受托方垫付资金D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费31.下列项目中，符合外商购买国产设备投资抵免企业所得税的情况有( )。（分数：1.00）A.企业购进的集成设备由进口设备和国产设备组成的，一律不得给予抵免企业所得税B.企业购进的集成设备由进口设备和国产设备组成的，属于国内制造且符合规定标准的部分，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备属于由进口各项配件组装形成的，不得抵免企业所得税D.税务机关查补的企业所得

16、税额，属于设备购买以前年度的，计人该所属年度缴纳的 企业所得税税额基数32.以下资源中，不属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.煤矿生产的天然气B.柴油C.人造石油D.天然原油33.以下固定资产可以按规定计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的房屋B.以经营租赁方式租入的设备C.已提足折旧继续使用的流水线D.季节性停用和大修理停用的机器设备34.对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.汇缴印花税的凭证不按规定输并保存备查的，处 5000 元以下罚款；情节严重的，撤消其汇缴许可证B.已粘贴的印花税票未注销或未画销的，处未注销或

17、未画销印花税 35 倍的罚款C.伪造印花税票的，移送司法查处，追究刑事责任D.未按规定保存纳税凭证的，处 2000 元以下罚款35.下列项目中，属于车船使用税纳税义务发生时间的有( )。（分数：1.00）A.纳税人使用应税车船从使用之日起B.纳税人新购置车船使用的从购置使用的当月起C.停运后又重新使用的车船从重新使用的当月起D.纳税人使用应税车船从使用的当月起三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.对设在西部地区的内资企业，自 2001 年至 2010 年期间，减按 15的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通.电力.水利.邮政等内资企业，自开始生产经营之

18、日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.存量房地产转让计算土地增值税时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.个人将行权后的境内上室公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.来料加工复出口的货物，原材料进口

19、时免税，加工自制的货物出口退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货已抵扣的进项税要做进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地.房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地.房屋权属的，也不征收契税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.张某在地方政府拆迁的期限内将居住房屋以 20

20、 万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某企业有 2 辆从事货物运输的载货汽车，l 辆净吨位为 4 吨，1 辆净吨位为 6 吨。当地政府规定的载货汽车的每净吨位的车船使用税税额为 40 元，则该当年应纳车船使用税为 220 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.现行税法规定，获省级人民政府.国务院部委和中国人民解放军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人，可以免征契税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.境内承受转移土地.房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（ ）（分数：1.00）A.正确

21、B.错误48.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务机关查补的企业所得税额，属于没备购买当年或以后年度的，计人所属年度缴纳的外商投资企业和外围企业所得税税额基数；属于设备购买以前年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工

22、资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2003 年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 （2）建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 （3）甲建筑工程公

23、司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。 （4）建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收人共55 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； (2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； (3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； (4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税； （5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。 （分数：5.00）_52.某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下： （1）向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8

24、 万元。 （2）为电信部门代收电话费取得手续费收到 14 万元。 （3）4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元价格卖出。 （4）受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。 （5）2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，年利息率 5.4。该贷款至 2002 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。 （提示：2002 年银行适用营业税税率 6）。 要求： 计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。 （分数：5

25、00）_53.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批化妆品，支付买价 380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。 (2)以价值 80000元的材料委托其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方代收代缴消费税。 (3)当月销售化妆品取得销售收入 1200000 元。 (4)当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款 20 万元，增值税款为 3.4 万元。 (5)从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款 100000 元，另支

26、付农业特产税 10000 元。 (化妆品的消费税税率是 30，进口关税为20) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算进口化妆品应缴纳的关税； (2)计算进口化妆品应缴纳的消费税； (3)计算委托加工业务应代收代缴的消费税； (4)计算该公司 10 月份应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_54.某钢厂为增值税一般纳税人，2005 年 2 月份发生以下业务： (1)提供了成本为 6 万元的钢材(无同类产品售价)给本厂基建部门。 (2)基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6 万元，随同加工费支付的增值税额 0.102 万元。 (3)钢厂又将销售额为

27、 1.6 万元的钢材用于向联营企业投资。 (4)本月销售钢材 200 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。 (5)当月购进生产用水电，取得防伪税控专用发票上注明的税金的 0.51 万元；购进生产用原材料取得防伪税控专用发票上注明的税金为 17 万元，已付款，货未到。 (6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为 0.15 万元。 (7)购进生产用吊车修理用备件已入库，取得防伪税控专用发票上注明的税金为 0.085 万元。 (8)从废旧物资收回经营单位购得废旧钢材，取得普通发票上注明价格 4万元。 (9)将外单位抵偿欠款偿还的一台设备出售，开

28、具普通发票注明销售额为 10 万元。 (注：上述发票已经税务机关认证。) 要求：根据以上业务计算： (1)该企业 2 月份增值税的销项税； (2)该企业 2 月份增值税的进项税； (3)该企业 2 月份应纳增值税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某橡胶厂(一般纳税人)，2005 年 9 月发生以下业务： (1)从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为 90000 元，购进该货物时支付的运费为 2100 元(有货票并认证)，已入库。橡胶厂将这些天然橡胶的 23 加工厂成牛产轮胎的橡胶，其实际成本为 100000 元。厂

29、方用该橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎 100 会，每套不含增值税价格 500 元，全部售出；汽车用的轮胎 500 套，每套不含增值税价格 1200 元，其中 200 套属于子午线轮胎，全部售出；生产无同类消费品价格的汽车轮胎 400 套(其实际成本占全部成本的 40)，作为广告品宣传。 (2)其余 l3 的天然橡胶，该厂委托某轮胎厂加工生产汽车用的橡胶，运输途中发生非正常损失 4536 元(含运费成本 186 元)，收回时支付加工费 3700 元(含受托方垫付的辅料 700 元)，并且取得增值税专用发票(已比对认让)。陔厂将委托加工收回的橡胶继续生产轮胎 500 套(非子午线)，以每

30、套 1 300 元的价格(不含增值税)全鄙售出。 (3)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎 1000 公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格 5 元。该企业将再生胶生产自行车轮胎出售，取得收入 12000 元 (不含增值税价格)。 注：轮胎消费税税率为 10，汽车轮胎的全国平均成本利润率为 5. 要求：计算该企业当月应该缴纳的消费税和增值税。 （分数：10.00）_56.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西

31、部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： （1）11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费 40 万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，

32、该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 （6）2000 年购买国产设备投资 200 万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000 年实际应纳企业所得税。 （分数：10.00）_57.某石油开发公司地处某大型工矿区，2005 年 9 月发生以下业务： (1)开采原油 12300 吨，当月销

33、售7500 吨，取得含增值税的销售收入 400 万元； (2)将 4500 吨原油加丁成无铅汽油 2000 吨、柴油 1000 吨销售，取得含税销售收入 500 万元； (3)在原油的开采同时开采出天然气 650 千立方米，当月销售 550 千立方米，取得不含税销售收入 15 万元； (4)自用(非生产用)随原油开采出的天然气 50 千立方米； (5)9月石油开发公司购进开采用设备，取得税控专用发票注明税金 15 万元；购进设备修理配件，取得税控专用发票注明税金 50 万元； (6)税务机关核定原油适用税额为 30 元吨、天然气适用税额 10 元千立方米、汽油消费税税率为 0.2 元升、柴油消

34、费税税率为 0.1 元升，汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176升； (7)上月留抵进项税额 18 万元。 上述取得的税控专用发票，通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的资源税； (2)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的消费税； (3)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的增值税； (4)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的城市维护建设税； (5)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)17 答案解析(总分：100.00，

35、做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84 D.1.19解析：应缴纳的营业税=(110-100)5=0.5(万元) 应缴纳的城建税和教育费附加=0.5(7+3%)=0.05(万元) 扣除项目金额=100+0.5+0.05=100.55(万元) 增值额=110-100.55=9.45(万元) 增值率=9.

36、45100.55=9.40 应缴纳的土地增值税=9.4530=2.84(万元)2.甲企业 2005 年 1 月购置新办公楼，该楼占用土地 3000 平米，5 月份重新对其拥有所有权的原闲置的5000 平米的旧厂房进行改修租赁，当月收到一年租金 40 万元，该地单位税额每平米 4 元，甲企业该年应交纳的土地使用税是( )元。（分数：1.00）A.11000B.31000C.22666.67 D.32000解析：自 2004 年 7 月 1 日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额由企业在申报时自行计算扣除；上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报交纳城建税。该年应该交纳的

37、土地使用税=300041112+50004712=11000+11666.67=22666.67(元)。3. 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。（分数：1.00）A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳解析：A 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；B 产权出典的，由承典人缴纳房产税；D 产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中 ABD 均不正确。4.下列收入属于应计人销售额缴纳增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税

38、人收取的会员费收入C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 解析：AB 属于不汁入销售额的收入，C 选项代有关行政管理部门收取的费用，符合条件的，不属于价外费用，不符合条件才并人销售额，本题为单选题，不能选此项；D 选项纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应 按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。5.某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司

39、的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 5，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.666.67 元B.633.33 元C.600 元D.437.5 元 解析：储金平均余额=(400+200)50=300(万元) 营业额=3003.51210000=8750(元) 应纳营业税额=87505=437.5(元)6.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米（公司与机关的占用比例为 4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税（

40、 ）。（分数：1.00）A.0 元B.2000 元C.8000 元 D.10000 元解析： 土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=2000545=8000 元7.某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额 800 万元，工期 18 个月；后将工程的一部分分包出去，分保合同的分包额为 100 万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( )。（分数：1.00）A.300 元B.2400 元C.2700 元 D.4500 元解析：该建筑公司所持建筑合同共两份，应纳印花税=800 万0.3+100 万0.3 =0.27

41、万元=2700 元。8.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）。（适用契税税率 3）（分数：1.00）A.15 万元B.36 万元C.51 万元 D.126 万元解析：债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=12003%=36 万元。房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=5003%=15 万元。当事人各方应缴纳合计

42、36+15=51 万元。9.根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的( )。（分数：1.00）A.0.1B.0.3 C.0.5D.1解析：根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的 30。10.某外商投资企业 2005 年购置国产设备一台，支付设备价款 100 万元，税款 17 万元，另支付设备运输、安装和调试费用 5 万元。2005 年应纳所得税额为 110 万元，其中税务机关查补所得税额 30 万元；2004 年应纳所得税额 55 万元，另外税务机关查

43、补所得税额 15 万元，则 2005 年国产设备投资抵免税额为( )。（分数：1.00）A.46.8 万元B.10 万元 C.40 万元D.30 万元解析：税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计人该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。 国产设备投资抵税限额=(100+17)40=46.8(万元)； 新增所得税额=(110-30)-(55+15)=10(万元)。11.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的房屋、建筑物C.以融资租赁方式

44、租入的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产 解析：以经营租赁方式租人的固定资产不得提取折旧。12.下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。（分数：1.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产解析：B、C、D 均为现行房产税政策规定中的免税项目。13.根据契税法的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 HB.10 日 C.15D.当日解析：根据规定，应该是 B。14.某企业

45、有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元 C.30 万元D.16.8 万元解析：纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012+250070(1-20)1.2=6+16.8=22.8(万元)15.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向

46、海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 l0 天.被罚滞纳金 l 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.5.2B.4.18C.4.25D.4 解析：城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5=4(万元)。16.某油田 2005 年 8 月销售原油 86000 吨，销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米；自用原油 25吨，其中

47、 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油适用的单位税额为 5 元/吨，天然气为 8元/千立方米。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.731 153 元B.731212.5 元C.959153 元 D.9959212.5 元解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免资源税。油田本月应纳资源税=86000+(25-7)8.5+475004.8=731 153+228000=959153 元。17.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法 B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法解析：按照税法的职能作用不同，可以将税法分成税收实体法与税收程序法。18.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户 解析：销售别墅的某房地产公司，对于销售方是不需要缴纳契税的。19.某酒厂本月份销售粮食白酒 100 吨，每