1、注册会计师(税法)18 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某建筑公司 2005 年取得工程收入 200 万元，包括工程原材料及其他材料价款 50 万元；转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入 6 万元，该土地使用权的购进价为 5 万元；出租设备收入 2 万元，出租设备发生的费用 0.2 万元。该公司 2005 年应纳的营业税为( )万元。（分数：1.00）A.7B.9C.4D.6.152.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过
2、 3 个月。（分数：1.00）A.斟家税务总局B.县级税务机关C.市级税务机关D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局3.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元C.缴纳增值税 0.89 万元D.免征增值税4.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000 万元。2005 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20，该政府机关当年应纳的
3、房产税为( )。（分数：1.00）A.12 万元B.4 万元C.48 万元D.60 万元5.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ ）。（分数：1.00）A.20 元B.21 元C.38 元D.39 元6.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项
4、目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元7.经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001 年按税法规定免征、减征期满，2001 年后仍为先进技术企业，2002 年、2003 年、2004 年、2005 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40万元，该先进技术企业 20022005 年共计应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.10.5B.12C.15D.68
5、某生产性外商投资企业 10 年获利情况如下表，该企业开始纳税的年度是( )。 （分数：1.00）A.1997 年B.2000 年C.2002 年D.2003 年9.某具有珠宝经营资质的工业企业，从皇中皇珠宝股份有限公司购进其生产的经打磨过的翡翠石(消费税率 10)，取得增值税专用发票，支付不含税价款 15 万元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 55 万元。除此外。再无其他的购销业务，该工业企业本月应纳消费税( )。（分数：1.00）A.应纳消费税 0.256 万元B.应纳消费税 1.76 万元C.应纳增值税 2.99 万元D.不缴消费税10.某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承
6、包额 800 万元，工期 18 个月；后将工程的一部分分包出去，分保合同的分包额为 100 万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( )。（分数：1.00）A.300 元B.2400 元C.2700 元D.4500 元11.在经济特区设立的外资银行，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过( )万美元，经营期10 年以上，从获利年度起享受“一免两减半”优惠。（分数：1.00）A.100B.500C.1000D.500012.下列房地产经营行为巾，属于士地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产D.某企业以房产对外投
7、资，每年定额分红 10 万元13. 某小型企业，2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额 150 万元，发生的直接成本 120 万元.其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本.费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为（ ）。（分数：1.00）A.7.92 万元B.9.90 万元C.10.56 万元D.13.20 万元14.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 100 万元，根据工作量
8、的分配，甲公司和乙公司按照 3:7 的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.12B.15C.18D.3015.某县城一加工企业 2004 年 8 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收到租金 40 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。（分数：1.00）A.22.56 万元B.25.6 万元C.28.2 万元D.35.2 万元16.下列项日中，属于资源税的纳税人自产自用应税产品纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.收讫销售款的当天B.索取销售款
9、凭据的当天C.移送使用应税产品的当天D.移送使用应税产品的次日17.某旅游企业 2005 年 9 月购置税控收款机 1 台，取得的普通发票上注明的价款为 85 万元。当月取得境内旅游的收费 32 万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3 万元、餐饮费 2 万元、交通费 4 万元、门票费 5 万元。当月应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.6 万元B.0.225 万元C.1.075 万元D.1.5575 万元18.某个人 2005 年 4 月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于 2000 年 7 月以 32 万元的价格购入，购入时缴纳契税 5 万元，其他各种费用 0.85 万元，转
10、让获得收入 46 万元，支付各种税金共 475 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳士地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.1.28B.3.23C.2.56D.4.5519.下列费用中，属于应当征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.社会团体收取的会费收入B.个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C.单位提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入20.对新办的独立核算的从事咨询业.信息业.技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，
11、可以享受的企业所得税税收优惠是（ ）。（分数：1.00）A.第 1 年减半征收所得税B.第 1 年免征所得税C.第 1 年至第 2 年减半征收所得税D.第 1 年至第 2 年免征所得税二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。（分数：1.00）A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格22.在汁算增值税销项税额时，下列项目可以不计人销售额的有( )。（分数：1.0
12、0）A.销售折扣部分B.折扣销售部分C.代销商品超过 180 天仍未收剑代销清单及货款的D.销售折让部分23.下列经营活动中属于应征消费税的项目有( )。（分数：1.00）A.烟厂受托加工的烟丝B.免税店销售的各类洒C.外贸公司进口的化妆品D.工厂生产销售的高档音响24.下列人员中，属于作为重点纳税人，实施重点管理的有( )。（分数：1.00）A.收入较高者B.知名度较高者C.无同定单位的自由职业者D.学校教师25.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（ ）。（分数：1.00）A.确定性原则B.配比原则C.权责发生制原则D.收付实现制原则26.下列项目中，不得作为纳税抵押财产的有( )。
13、分数：1.00）A.违法、违章的建筑物B.土地所有权C.土地使用权D.公益单位的设施27.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售28.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的作法有( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议C.对国
14、家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议29.下列各项中，符合城建税的规定有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳三税，就要缴纳城建税B.纳税人违法三税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税30.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格
15、高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税31.下列行为中，属于契税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资人股的行为B.企业进行公司制改造承受原企业土地、房屋权属的行为C.企业在破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属的行为D.减免土地出让金的情况32.下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的是( )。（分数：1.00）A.离退休人员取得的工资B.个人取得的教育储蓄存款的利息收入C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴D.外籍个人以实报实
16、销形式取得的伙食补贴33.某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 2元，应纳资源税和增值税税额为( )。（分数：1.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 1.68 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元34.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业收购后出口B.外商投资生产企业自营出口C.生产单位自营出口D.生产单位委托代理出口35.下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除B.新办企业、单位开
17、业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期C.对新办的。三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策D.享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.某轮胎厂是增值税一般纳税人，2005 年 5 月将出厂价为 60 万元的轮胎交给其下设的非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明的价款为 652 万元。已知轮胎的消费税率 10，则该厂本月应纳的消费税为 6 万元。( )（
18、分数：1.00）A.正确B.错误38.从 2003 年 12 月 1 日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.史蒂芬先生在中国境内无住所，但自 1995 年 5 月 1 日至今一直在我国居住，2001 年取得由中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣
19、除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.某市居民张三将其一套空置的住房以 800 元月的市场价格出租给别人用于居住使用；为此，张三每月应缴纳房产税 32 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.属于一般物资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999 年 1 月 1 日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.税务机关查补的企业所得税额，属于没备
20、购买当年或以后年度的，计人所属年度缴纳的外商投资企业和外围企业所得税税额基数；属于设备购买以前年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联），如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征
21、收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.外商投资企业的外国投资者以受让方式取得股权，外国投资者以从该外商投资企业分配的累计利润在中国境内再投资，该项再投资利润应享受有关再投资退税优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应作为房屋一并征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.境外的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其营业税应纳税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人
22、的，以购买人为扣缴义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某市一娱乐公司 2004 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下： （1）门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元； （2）7 月 1 日至 12 月 31 日保龄球馆取得收入 120 万元； （3）美容美发、中医按摩收入 150 万元； （4）非独立核算的小卖部销售收入 60 万元； （5）饮食收入 600 万元（其中包括销售自制的啤酒 180 吨所取得的收入）； （6）
23、与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费 76 万元、赔偿金 4 万元； （7）派出 5 名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入 70 万元； （8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。 （注：当地政府确定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； （2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税； （3）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税； （4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 （分数：5.00）_52.一家位于市内的宾馆，2005 年所得税纳税申报表等有
24、关纳税资料如下：营业收入 210 万元，营业成本120 万元，营业税、城建税及教育费附加 11.55 万元，期间费用 80 万元，亏损 1.55 万元。 2006 年 4 月，税务机关对宾馆进行税收检查，发现该宾馆 2005 年申报存在以下问题： (1)部分餐饮和客房收入 20 万元未入账。 (2)向非金融机构借款的利息支出 8 万元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为 6 万元)。 (3)期间费用中包括广告支出 5 万元，市容、环保、卫生罚款 3 万元，业务招待费 4 万元。 要求： (1)计算该宾馆 2005 年应补(退)的营业税费及附加。 (2)计算该宾馆 2005 年应补(退)
25、的企业所得税。 （分数：5.00）_53.中国公民孙某系自由职业者，2001 年收入情况如下： （1）出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。 （2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。 （3）临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。 （4）在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国从事书画展卖取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。 要求： 计算孙某 2001 年应缴纳的个人所得税。 （分数：5.00）_54.某中
26、外合资企业，外方占 60的股份，1998 年成立，当年获利。当地政府规定免征外商投资企业地方附加税。2004 年应纳所得税额为 100 万元，2005 年获利情况如下： (1)利润总额为 1240 万元，应纳税所得额为 1281.28 万元，应纳企业所得税额为 384.38 万元。 (2)当年 3 月该企业投资新项目购置国产设备不含税买价 400 万元(已按规定办理了退还的增值税)，该项日已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件. (3)2006 年初经董事会研究决定，按照 2005 年税后利润的 35进行分配，外方股东将分配金额投资新办另一外商投资企业丁公司(丁公司位于经济
27、特区)。 要求： (1)计算 2005 年实际缴纳所得税； (2)计算外国投资者将 2005 年分得利润再投资的退税额。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成 立于 2002 年，当年盈利 200 万元，经税务机关批准，已符合条件从 2003 年开始亨受税收优 惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1)取得业务收入 5000 万元(包房收入 3000 万元、保龄球收入 1000 万元、台球室收入 500 万元、内部商品部收入 500 万元)；有关
28、业务支出 2000 万元(其中含商品部的商品成本 300 万元)；缴纳营业税为 250 万元；广告费支出 500 万元；当年支付 200 名员工工资总额 600 万元，按规定提取并支付职工福利基金 120 万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面 l0 名管理人员境外社会保险费 90 万元；交际应酬费支出 80 万元； (2)向当地一家希望小学直接捐款 50 万元，向当地农村义务教育直接捐赠 100 万元，向通过政府机构向老区捐赠 50 万元；因失火烧毁部分房屋损失300 万元，由责任人和保险、公司分别承担了 150 万元；上交总公司两项特许权使用费 120 万元(其中商标
29、权 80 万元，技术使用费 40 万元)； (3)2005 年度，在美国的总所得为 100 万元人民币，其中利息所得20 万元.特许权使用费所得为 10 万元，这两项所得适用的税率为 20，生产经营所得为 70 万元，适用税率为 40；在韩国的总所得为 60 万元人民币，其中，股息为 15 万元，转让专用技术所得为 20 万元，这两项所得适用的税率为 10，生产经营所得为 25 万元，适用税率为 35。企业自己计算的当年企业所得税为： 应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+(100+60)-1000(万元)，分支机构所得已纳
30、税金=(20+10)20 +7040+(20+15)10+2535=46.25(万元)，所以。应交所得税=100030-46.25=253.75(万元)。 要求：按下列顺序回答问题 (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确； (2)详细分析各项费用等对所得额的影响； (3)计算境内应税所得额； (4)计算在美国的扣除限额； (5)计算在韩国的扣除限额； (6)计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计； (7)计算该企业在我国的应税总额。 （分数：10.00）_56.中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为 1999 年初在某市经济技
31、术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期 15 年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率 15)，出口(假定退税率为 11)及内销。成立以来的获利情况如下： （分数：10.00）_57.某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 9 月份发生如下经济业务： (1)销售甲种粮食白酒 10 吨，每吨含税单价 24570 元；销售乙种粮食白酒 5 吨.每吨含税单价 22230 元；销售丙种粮食白酒 20 吨，每吨含税单价 21060 元，款项全部存入银行。 (2)销售散装粮食白酒 3 吨，每吨含税单价为 4680 元，收取包装物押金 2340 元，款项全部存入银行。 (3)销
32、售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨，每吨含税单价 2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，每吨含税价 1170 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。 (4)用自产甲种粮食白酒10 吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。 (5)该厂委托某酒厂为其加二酒精 6 吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本 51000 元，支付加工费 6000 元，增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10 吨，每吨含税单位售价 35100 元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值
33、税专用发票已于当月申请并通过认证。 (6)本厂将自己生产的甲种粮食白酒 10 吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利。 (适用消费税税率：粮食白酒为 25；薯类白酒为 15；酒精为 5) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 9 月份增值税销项税额合计； (2)计算 9 月份可抵扣的增值税进项税额合计； (3)计算 9 月份应缴纳的增值税； (4)计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税； (5)计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税； (6)计算 9 月份应纳消费税合计； (7)计算 9 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师
34、税法)18 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某建筑公司 2005 年取得工程收入 200 万元，包括工程原材料及其他材料价款 50 万元；转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入 6 万元，该土地使用权的购进价为 5 万元；出租设备收入 2 万元，出租设备发生的费用 0.2 万元。该公司 2005 年应纳的营业税为( )万元。（分数：1.00）A.7B.9C.4D.6.15 解析：该公司应纳的营业税=2003+(6-5+2)5=6.15(万元)2.纳税人因有特殊困难，不能按
35、期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。（分数：1.00）A.斟家税务总局B.县级税务机关C.市级税务机关D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。3.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元 C.缴纳增值
36、税 0.89 万元D.免征增值税解析：纳税人出售的旧固定资产售价高于原值时，应按 4减半征收，计算过程：7.62(1+4)450=0.29(万元)。4.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000 万元。2005 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.12 万元 B.4 万元C.48 万元D.60 万元解析：政府自用房产不需要缴纳房产税，但用于经营的需要纳税，应纳房产税=10012=12(万元)5.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40
37、000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ ）。（分数：1.00）A.20 元B.21 元 C.38 元D.39 元解析： 委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据，应纳印花税=（2000+40000）0.5=21 元6.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项目（广告内容，已
38、被删除）的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元 解析： 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为1000010%=1000 万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020%=2000 万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣
39、除项目“=1000+2000=3000 万元。7.经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001 年按税法规定免征、减征期满，2001 年后仍为先进技术企业，2002 年、2003 年、2004 年、2005 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40万元，该先进技术企业 20022005 年共计应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.10.5B.12 C.15D.6解析：该先进技术企业 20022005 年共计应缴纳的企业所得税为(20+10+30)l0+4015=12(万元)。8.某生产性外商投资企业 10 年获利情况如下表，该企业开始纳税的年度是(
40、 )。 （分数：1.00）A.1997 年B.2000 年C.2002 年 D.2003 年解析：1997 年为获利年度，从 1997 年至 2001 年为减免税期间，2002 年补亏后获利 30 万元，应正常纳税。9.某具有珠宝经营资质的工业企业，从皇中皇珠宝股份有限公司购进其生产的经打磨过的翡翠石(消费税率 10)，取得增值税专用发票，支付不含税价款 15 万元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 55 万元。除此外。再无其他的购销业务，该工业企业本月应纳消费税( )。（分数：1.00）A.应纳消费税 0.256 万元 B.应纳消费税 1.76 万元C.应纳增值税 2.99 万元D.
41、不缴消费税解析：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的_T 业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的(需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火等)，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。本规定中允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=20.55(1+17)-1510=0.256(万元)。10.某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额 800 万元，工期 18 个月；后
42、将工程的一部分分包出去，分保合同的分包额为 100 万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( )。（分数：1.00）A.300 元B.2400 元C.2700 元 D.4500 元解析：该建筑公司所持建筑合同共两份，应纳印花税=800 万0.3+100 万0.3 =0.27 万元=2700 元。11.在经济特区设立的外资银行，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过( )万美元，经营期10 年以上，从获利年度起享受“一免两减半”优惠。（分数：1.00）A.100B.500C.1000 D.5000解析：外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由
43、总行拨入营运资金超过 1000 万美元，经营期 10 年以上，从获利年度起一免两减半。12.下列房地产经营行为巾，属于士地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产 D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10 万元解析：选项 C 产权发生转让，属于土地增值税的征税范围；A 属于非法转让；其他的产权没有发生变化。13. 某小型企业，2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额 150 万元，发生的直接成本 120 万元.其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本.费用
44、无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为（ ）。（分数：1.00）A.7.92 万元B.9.90 万元C.10.56 万元D.13.20 万元 解析：该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳所得额=（120+40）（1-20）20%=40 万元，年所得额超过 10 万元，税率为 33%，应纳所得税额=4033%=13.2 万元。14.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 100 万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照 3:7 的比例分配收入，税务机
45、关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.12B.15 C.18D.30解析：凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于 50为标准，确定该境外企业的境内业务收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1003050=15(万元)。15.某县城一加工企业 2004 年 8 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收到租金 40 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。（分数：1.00）A.22.56 万元 B.
46、25.6 万元C.28.2 万元D.35.2 万元解析：根据城建税和教育费附加的有关规定，城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据；进口产品应缴纳增值税、消费税，但由于没有享受过我国的市政设施，不缴纳城建税和教育费附加。本题应纳的城建税和教育费附加=（280405%）（5%3%）=22.56（万元）。16.下列项日中，属于资源税的纳税人自产自用应税产品纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.收讫销售款的当天B.索取销售款凭据的当天C.移送使用应税产品的当天 D.移送使用应税产品的次日解析：根据资源税法的规定，纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品
47、的当天。17.某旅游企业 2005 年 9 月购置税控收款机 1 台，取得的普通发票上注明的价款为 85 万元。当月取得境内旅游的收费 32 万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3 万元、餐饮费 2 万元、交通费 4 万元、门票费 5 万元。当月应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.6 万元B.0.225 万元 C.1.075 万元D.1.5575 万元解析：根据营业税法的规定，纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明凡的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款(1+17)17；另外，旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。所以，应纳营业税=(32-3-2-4-1.5)5-(5.85/1+17%)17%=0.22518.某个人 2005 年 4 月因工作调动转让原居住的自有住房，该住
