注册会计师(税法)22及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)22 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2005 年生产经营发生亏损 20 万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润 85 万元，则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.3.47B.7.7C.8.27D.10.072.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的房屋、建筑物C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定

2、资产3.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月4.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元5.下列公式中，属于自产自用应纳消费税的消费品的组成计税价格公式是( )。（分数：1.00）A.(成

3、本+利润)(1+消费税税率)B.(完税价格+关税)(1+消费税税率)C.(完税价格+关税)(1 一消费税税率)D.(成本+利润)(1-消费税税率)6.某油田 2 月份生产原油 10000 吨，生产过程中，加热耗用 1 吨，修井耗用 2 吨，本月销售 8000 吨，非生产自用 100 吨；该油田适用的单位税额为每吨 8 元，当月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.80000 元B.64000 元C.12000 元D.64800 元7.关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B.出租、出借房产，自交付出租、出

4、借房产之月起计征房产税C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税8.进出口关税减免税的批准权限属于( )。（分数：1.00）A.海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院9.某企业进行清算时，清算的全部资产为 520 万元，清算费用为 20 万元，负债为 300 万元，未分配利润30 万元，资本公积为 40 万元，企业的注册资本为 100 万元，该企业清算时应纳企业所得税为( )（分数：1.00）A.26.4 万元B.66 万元C.16.5 万元D.9.9 万元10.内外资企业所得

5、税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理11.某煤矿 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的资源税单位税额为 5元吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的资源税单位税额为 8 元千立方米，问煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.55 万元B.40 万元C.15 万元D.25 万元12.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.湖南省税务局

6、D.全国人大13.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 l 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.4.55 万元B.4 万元C.4.25 万元D.5.6 万元14.某公司 2003 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值

7、300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税（ ）。（分数：1.00）A.0 万元B.9 万元C.18 万元D.33 万元15.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月，(海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8D.3216.下列房地产经营行为巾，属于士地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换

8、房产D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10 万元17.某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款 100 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食 F1 酒 30 吨，受托方代垫辅助原料 8 万元，该业务双方共结算加工款项 21 万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。（分数：1.00）A.39.98B.35.6C.41.58D.42.5818.某工业企业 2004 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15

9、万元。则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：1.00）A.70B.77.5C.85D.87.519.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税20.甲机床厂有进出口经营权。2005 年 5 月出口机床 40 台，出口离岸价 80 万美元。本月国内销售机床

10、100 台，不含税销售额 600 万人民币，国内购进货物全部进项税额为 200 万元，出口退税率为 11，外汇牌价为 1：30。该机床厂 5 月份应退增值税税额是( )。（分数：1.00）A.14.88 万元B.39.84 万元C.58.16 万元D.73.04 万元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人在货物成交过程中，向卖方支付的佣金B.进口人在货物成交过程中，向境外采购代理支付的买方佣金C.进口人支付的与进口货物有关的专利、专有技术、计算机软件等费用D.到达我国口岸前由买方支

11、付的包装、运输、保险和其他劳务费用22.根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.房屋赠与，有征收机关参照房屋的市场价格核定B.以划拨方式取得土地使用权.计税依据为补交的土地使用权出上费用或出让收益C.承受的房屋附属设施无论是否单独计价，都按照房屋的税率征收契税D.采取分期付款方式购买房屋所有权的，应按合同规定的总价款计算契税23.下列属于免征土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.企业内部绿化用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.个人所有居住房屋和院落用地D.不直接向居民供热的热力生产企业用地24.关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有( )。（分数

12、1.00）A.以实物资产和无形资产对外投资的评估净增值，不计入应税所得额B.按规定清产核资时固定资产净增值，不计人应税所得额C.股份制改造企业固定资产评估增值所提折旧，可以在计税时扣除D.国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计人应税所得额25.甲公司 2005 年的在册职工 120 人，本年除临时工外没有新的变动，该企业当年实际工资总额 125 万元，其巾：计人在建 T 程的工资 15 万元.其余计人当年的费用，本年的临时人员为 8 月、9 月共雇佣 10 人，领工资 0.18 万元。人均计税工资额执行国家限额 800 元。计算企业所得税时准予扣除的工资总额和职 T人数为(

13、 )。（分数：1.00）A.125 万元B.117.12 万元C.122 人D.121.67 人26.下列有关车船使用税的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.对不使用的车船经批准后可不征税B.对不领行使执照只在企业内部行驶的汽车应征税C.对外商投资企业经营性车辆应征税D.车船使用税的纳税地点为纳税人所在地27.下列各项中，属于企业内部分配行为不应当征收营业税的承包费有( )。（分数：1.00）A.承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任B.承包方以自己的名义对外经营，由承包方承担相关的法律责任C.承包办的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算D.出包方与承包方的利益分配足

14、以出包方的利润为基础的28.下列各项中，可由省.自治区.直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。（分数：1.00）A.免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地29.税务行政诉讼的受案范围包括（ ）。（分数：1.00）A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的复议行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的税收强制执行措施30.房产税的计税依据可以是( )。（分数：1.00）A.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税B.融资租赁房屋的，以房产原值计税C.租入房产的，以租金计税D.出租房产的

15、以租金计税31.下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税B.供儿童娱乐的游艺场应按照“文化体育业”征收营业税C.金融机构的出纳长款不计入营业额D.单位出租不动产的营业税纳税地点为不动产所在地32.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（ ）。（分数：1.00）A.城镇职工自己购买商品住房B.政府机关承受房屋用于医疗C.遭受自然灾害后重新购买住房D.军事单位承受房屋用于军事设施33.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到 6 个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ ）。（分数：1.00）

16、A.纳税评估的结论正常B.能够及时查找存在的问题C.约谈、实地查验的结果正常D.企业申报、缴纳税款正常34.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.生产石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业35.下列按工资薪金征税的项目有( )。（分数：1.00）A.不符合免税条件的退职费B.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入C.对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得D.挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入。三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.土

17、地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人是法人的，且转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在纳税人的机构所在地办理纳税申报。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.除进口卷烟以外，对复合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人发生解散.破产.撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.城市维护建设税的征税范

18、围不包括农村。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人自建住房销售给其他单位，应按建筑业和销售不动产两个税目征收营业税；而纳税人自建住房销售给本单位职工，不征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于 180 万元的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.房地产开发企业在代建工程.提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业

19、的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.所有缴纳企业所得税的纳税人，在年终都应该进行汇算清缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”项目计征所得税；不按月发放的，应与该月

20、份“工资、薪金所得”合并计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.张某在地方政府拆迁的期限内将居住房屋以 20 万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地.房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地.房屋权属的，也不征收契税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.税收法律关系的产生、变更和消灭是因税法的施行、修改与取消而引起的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.根据按收入归属划分税收管理权限的原则，对中央税，其税收管理权由国务院及其税务主管部门(财政

21、部和国家税务总局)掌握，由中央税务机构负责征收；对地方税，其管理权由地方人民政府及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征收；对中央与地方共享税，其管理权限按中央和地方政府各自的收入归属划分，由中央税务机构和地方税务机构分别负责征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某钢厂为增值税一般纳税人，2005 年 2 月份发生以下业务： (1)提供了成本为 6 万元的钢材(无同类产品售价)给本厂基建部门。 (2)基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6 万元，随同加工费支付的增值税

22、额 0.102 万元。 (3)钢厂又将销售额为 1.6 万元的钢材用于向联营企业投资。 (4)本月销售钢材 200 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。 (5)当月购进生产用水电，取得防伪税控专用发票上注明的税金的 0.51 万元；购进生产用原材料取得防伪税控专用发票上注明的税金为 17 万元，已付款，货未到。 (6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为 0.15 万元。 (7)购进生产用吊车修理用备件已入库，取得防伪税控专用发票上注明的税金为 0.085 万元。 (8)从废旧物资收回经营单位购得废旧钢材，取得普通发票上注明价格 4万元。

23、 (9)将外单位抵偿欠款偿还的一台设备出售，开具普通发票注明销售额为 10 万元。 (注：上述发票已经税务机关认证。) 要求：根据以上业务计算： (1)该企业 2 月份增值税的销项税； (2)该企业 2 月份增值税的进项税； (3)该企业 2 月份应纳增值税。 （分数：5.00）_52.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2003 年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程

24、公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 （2）建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 （3）甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。 （4）建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收人共55 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税

25、 (2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； (3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； (4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税； （5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。 （分数：5.00）_53.某实行“免、抵、退”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率 17，退税率 13)，2006 年 4 月期初留抵税额 3000 元，当月发生下列业务： (1)采购原材料，取得税控增值税专用发票，注明价款 200000 元，增值税税额 3400(元)； (2)内销产品，不含税销售额 160000 元； (3)出口货物一批，F0B 价 150000 元； (4)为生产出口产品购入国内

26、免税材料一批.价款 50000 元； (5)有一批折合人民币80000 元的外销产品超过 6 个月单证不齐。 取得的专用发票，通过了税务机关的认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题： (1)计算当月不得免征和抵扣税额抵减额； (2)计算当月不得免征和抵扣税额总额； (3)计算当月可抵扣进项税； (4)计算当月销项税； (5)计算当月应纳增值税。 （分数：5.00）_54.某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气 45000千立方米，开来原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。 （2）销售原煤 280 万吨，取得

27、不含税销售额 22400 万元。 （3）以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840 万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。 （5）销售天然气 37000 千立方米（含采煤过程中生产的 2000 千立方米），取得不含税销售额 6660 万元。 （6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 （7）购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.

28、25 万元，已全部投入使用。 （提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60） 要求： （1）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产

29、性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： （1）11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费 40 万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年

30、残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 （6）2000 年购买国产设备投资 200 万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000 年实际应纳企业所得税。 （分数：10.00）_56.东北地区某城市的电信企业成立于 2004 年，2005 年发生如下业务： (1)2005 年实收资本比 2004 年增加 4000 万元。 (

31、2)2005 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地2000 平方米，企业外部绿化占地 3400 平方米。 (3)2005 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元，7月 1 日起企业将原值 1000 万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期 1 年，每月租金收入 10 万元，2005 年共收取 60 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。 (4)2005 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 1 1000 万元，其中含预收2006 年度电话费 2000 万元。(

32、属于主营业务收入) (5)销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10的折让，至 2005 年底，有 80的电话卡已到服务期，尚有 20的电话卡未到期。(属于主营业务收入) (6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入 380 万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)、 (7)当年各项经营成本及期间费用支出 6000 万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额 1500 万元，按 T 资总额和规定比例分别提取职工工会经费 30 万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费 210 万元、职工教育经费 22.5 万元(该电信企业有职工 1000 人，当地政府规定：计税丁资可

33、以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费 200 万元，广告费 1000 万元，业务宣传费 100 万元。 (8)用于职工宿舍建造支出 500 万元。 请计算该公司应缴纳的各项税款及附加。(城镇土地使用税 5 元平方米；房产税计算余值的扣除比例 20)。 （分数：10.00）_57.某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本 1000 万元，职工年均 1000 人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005 年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验

34、收入库，支付购货的运输费 100 万元，保险费和装卸费 50 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证； (2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元； (3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票。取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元； (4)“投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为 185 万元，其中取得国库券利息收入 30 万元，从境外 A 公司取得分回的投资收益 70 万元(该收益在国外已纳所得税

35、30 万元)，从深圳联营的 B 公司取得分回的投资收益 85 万元(当地实际使用的所得税税率为 15)； (5)发生销售费用 800 万元，其中：含广告费 500 万元；发生财务费用 200 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额 800 万元，借期 1 年，支付利息费用 64 万元，同期银行贷款的年利息率为 5；发生管理费用 700 万元，其中：含业务招待费35 万元、新产品开发费用 60 万元(2002 年公司发生新产品开发费用 50 万元)；全年实发工资总额 1100 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费

36、的拨缴款收据； (6)当年 10 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 31.86 万元(其中 1.86 万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款 10 万元；11 月 20 日通过教育部门向农村义务教育捐款8 万元，12 月 28 日直接向某老年服务机构捐款 4 万元。 (消费税税率 30，人均月计税工资标准 800 元) 要求：按下列顺序回答问题： (1)请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加； (2)计算该企业 2005 年实现的应税收入总和； (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和； (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和

37、 (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和： (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额； (9)计算企业所得税前准许扣除的营业外支出； (10)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)22 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2005 年生产经营发生亏损 20 万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所

38、得税)分回税后利润 85 万元，则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.3.47B.7.7C.8.27 D.10.07解析：投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润还原后先用于弥补亏损，弥补后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。来源于联营企业的应纳税所得额=85(1-24)=111.84(万元) 该企业应缴纳的所得税额=(111.84-20)(33-24)=8.27(万元)2.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的房屋、建筑物C.以融资租赁

39、方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产 解析：以经营租赁方式租人的固定资产不得提取折旧。3.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月 D.6 个月解析：纳税人被列入非正常户超过 3 个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。4.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元人月)( )。（分数：

40、1.00）A.120 万元 B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元解析：按规定，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实发部分，不得在所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度所得税前扣除。本题 2004 年的工资储备基金为 20 万元(100-80)，2005 年可扣除工资额为当年按规定提取的 100万元和上年工资储备基金 20 万元，即 120 万元，故选 A。5.下列公式中，属于自产自用应纳消费税的消费品的组成计税价格公式是( )。（分数：1.00）A.(成本+利润)(1+消费税税率)B.(完税价格+关税)(

41、1+消费税税率)C.(完税价格+关税)(1 一消费税税率)D.(成本+利润)(1-消费税税率) 解析：根据规定，自产自用的应税消费品的组成计税价格应该是 D。6.某油田 2 月份生产原油 10000 吨，生产过程中，加热耗用 1 吨，修井耗用 2 吨，本月销售 8000 吨，非生产自用 100 吨；该油田适用的单位税额为每吨 8 元，当月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.80000 元B.64000 元C.12000 元D.64800 元 解析：开采过程中用于加热、修井的原油免税。故本月应纳资源税=(8000+100)8=64800(元)。7.关于房产税纳税义务发生时间的说法正

42、确的是( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税 D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税解析：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。8.进出口关税减免税的批准权限属于( )。（分数：1.00）A.海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院 解析：关税减免税权限属于中央政府

43、以保证关税政策的统一。9.某企业进行清算时，清算的全部资产为 520 万元，清算费用为 20 万元，负债为 300 万元，未分配利润30 万元，资本公积为 40 万元，企业的注册资本为 100 万元，该企业清算时应纳企业所得税为( )（分数：1.00）A.26.4 万元B.66 万元C.16.5 万元D.9.9 万元 解析：清算所得：(520-20-300-30-40-100)=30 万元，应纳税额=3033=9.9 万元10.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理 C.接受货币资产捐赠的税务处理D

44、股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理解析：外资企业公益救济性捐赠是全额扣除的，内资企业有限额扣除和全额扣除两种。11.某煤矿 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的资源税单位税额为 5元吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的资源税单位税额为 8 元千立方米，问煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.55 万元B.40 万元C.15 万元 D.25 万元解析：根据规定，煤矿生产的天然气不征收资源税，所以应纳资源税：101.5=15 (万元)。12.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务

45、院C.湖南省税务局 D.全国人大解析：省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局及以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。13.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 l 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.4.55 万元B.4 万元 C.4.25 万元D.5.6

46、万元解析：城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5=4(万元)。14.某公司 2003 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税（ ）。（分数：1.00）A.0 万元B.9 万元 C.18 万元D.33 万元解析：房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价

47、差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方承受方交契税。该公司应纳契税=（800-500）3%=9 万元。15.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月，(海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8 D.32解析：准予暂进口的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；超过半年仍留在国内使用，自第 7 个月起，按月征收进口关税。此题 A 机械使用 4 个月，不缴关税；B 机械使用 8 个月，第 7、8 两月均应纳税，关税共计 192010(248)=8(万元)。16.下列房地产经营行为巾，属于士地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产 D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10 万元解析：选项 C 产权发生转让，属于土地增值税的征税范围；A 属于非法转让；其他的产权没有发生变化。17.某白酒企业(一般纳税人)