注册会计师(税法)23及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)23 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元吨(不含税)，同时包装物收押金 5000 元，则下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2200 元B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税2.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分

2、之一的价款，实际取得不含税价款100000 元。煤矿原煤资源税额为 5 元吨。当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.2500 元B.3000 元C.7500 元D.13000 元3.根据契税法的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 HB.10 日C.15D.当日4.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支付给解除劳动合同

3、职工的一次性补偿金5.美国某租赁公司 2003 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.3C.1.5D.106.下列项目中，不属于免征企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.在股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份B.增值税返还收入计人企业“补贴收入”账户的数控机床企业C.债转股新公司因停息而增加的利润D.当非股权支付额不高

4、于股权票面价值 20时，被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权7.某企业有货乍 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为( )。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元辆)（分数：1.00）A.4350 万元B.3766 万元C.3800元D.4300 万元8.根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是( )。（分数：1.00）A.境内保险机构提供的出口信用保险B.组织游客跨省旅游C.在境

5、内组织游客出境旅游D.在境外转让的无形资产在境内使用9. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。 （分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准10.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.700 元B.1040 元C.1280 元D.1428 元11.某旅游企业 2005 年 9 月购置税控收款机 1 台，取得的普通发票上注明的价款为 85 万元。当月取得

6、境内旅游的收费 32 万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3 万元、餐饮费 2 万元、交通费 4 万元、门票费 5 万元。当月应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.6 万元B.0.225 万元C.1.075 万元D.1.5575 万元12.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.0313.某大型企业，其生产用房原值 8000 万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产

7、的原值分别为 280 万元、100 万元、100 万元和 120 万元。已知当地政府规定的扣除比例为20，该企业缴纳的房产税为( )万元。（分数：1.00）A.76.8B.77.76C.78.72D.82.5614.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的计算扣除比例是( )。（分数：1.00）A.5以内B.10以内C.15以内D.20以内15.因纳税人.扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，可（ ）。（分数：1.00）A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到 10 年C.将追征期延

8、长到 5 年D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款16. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除17.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石18.某采矿企业 6 月共开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿石 40000 吨，适用税额每吨 6 元。该企业 6 月应缴纳的资源税额为（ ）。（分数：1.00）A.1

9、68000 元B.210000 元C.240000 元D.3000000 元19.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.申请复议权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权20.甲向乙销售一批货物并负责货物运输，未签订合同，但取得运费单据，上载货价及运输费 100000 元，下列有关该合同缴纳印花税的规定正确的是( )。（分数：1.00）A.未签合同不贴印花税票B.应缴纳印花税 30 元C.应缴纳印花税 50 元D.按件贴 5 元印花税票二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21. 内.外资企业所得税在下列政策

10、方面的规定相一致的有（ ）。（分数：1.00）A.境外所得已纳税款的扣除规定B.高新技术企业的税收优惠C.借款利息费用在税前的列支标准D.工资费用在税前的列支标准22.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地.房屋权属的，也将视同土地使用权转让.房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿债务C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属23.王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（分数：1.00）A.出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万元B.出

11、版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元C.转让两项专利，每次收入分别为 6 万元、5 万元D.5 月份在其他单位讲课 j 三次，即 5 月 6 日、5 月 16 日和 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入3600 元24.以下关于个人股票期权所得计征个人所得税的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.员工接受实施股票期干义计划企业授予的股票期权，应该缴纳个人所得税B.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，按股息所得缴纳个人所得税C.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买口公平市场价的差额，按工资薪金所得缴纳个人所得税D.员工将

12、行权后的股票再转让时获得的高于公平市场价的差额，应按照财产转让所得适用的征凭规定缴纳个人所得税25.有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税B.企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税C.非公司制企业按照公司法规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契

13、税26.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ）。 （分数：1.00）A纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税27.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税B.因减免税而

14、需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税28.纳税人销售自己使用过的.属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（ ）。（分数：1.00）A.销售价格求超过原值的，免征增值税B.销售价格超过原值的，按照 4的征收率计算征收增值税C.销售价格超过原值的，按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税D.销售价格求超过原值的，按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税29.下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。（分数：1.00）A.非法人创投企业没有设立创投经

15、营管理机构，不直接从事创业投资管理、咨询等业务，对此类创投企业的外方，可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，申报缴纳企业所得税B.提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠C.组建为非法人的创投企业，必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税D.组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税30.下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造

16、印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款31.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的计税是( )。（分数：1.00）A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒32.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有 ( )。 （分数：1.00）A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.出口产品退还增值税、消费税的，按 50%退还已缴纳的城市维护建设税33.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.开采原煤的国有企业

17、B.进口铁矿石的私营企业C.生产石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业34.下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（分数：1.00）A.首饰厂销售金银首饰给商场时不缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D.进口的钻石在进口环节缴纳消费税35.按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除B.由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除C.企业研究开发费用比上年增长达到 l0以上的，可再按其实际发生额的 50加计扣

18、除D.加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4 度均不再抵扣三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.征管法规定，违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予司法处分。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.凡是因减免税而需进行“三税”退库的，城建税即可同时退库。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收 4%的房产税。（ ）（分数：1.00）

19、A.正确B.错误39.企业接受捐赠的存货，在经营使用中可按税法规定结转存货销售成本；企业接受捐赠的固定资产，在经营使用中可计提固定资产折旧费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对在进口环节与国内环节，以及国内地区问个别货物增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按统一的 17的税率计算进项税额并抵扣。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.在现行消费税的征税范围中，除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（ ）（分数：1.00）A

20、正确B.错误43.由于纳税人将自建住房销售给本单位职工具有福利的性质，所以不属于销售不动产行为，不缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售行为处理，计算缴纳增值税；涉及的不动产转让应计算缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.按照企业所得税的有关规定

21、房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用，不能视同期间费用在当期直接扣除。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务“的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。( )（分数：1.00）A.正

22、确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下： （1）向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。 （2）为电信部门代收电话费取得手续费收到 14 万元。 （3）4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元价格卖出。 （4）受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。 （5）2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，

23、年利息率 5.4。该贷款至 2002 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。 （提示：2002 年银行适用营业税税率 6）。 要求： 计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。 （分数：5.00）_52.某商贸公司具有进出口经营权，2005 年 12 月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、境内复制权费 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； (2)进口设备一套，境外成交价 3

24、00 万美元(1 美元=8.5 元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为 2。支付包装材料 0.8 万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起 25 日才缴纳税款。 (3)经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器 50 万美元(1 美元=8.5 元人民币)，已经使用 8 个月，本月复运出境。(海关监管年限 4 年) (注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。) 要求：按顺序回答下述问题： (1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税和滞纳金、增值税

25、 (3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。 （分数：5.00）_53.中国公民李某是一外商投资企业的高级职员，2006 年其个人收入如下(本题中的租金收入，售房收入还应按规定计算缴纳营业税；除营业税外，不考虑其他税费)： (1)每月工资收入 6000 元，1 月份取得2005 年年终奖 24000 元。 (2)私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元，当年 3 月发，丰租房装修费用 2000 元. (3)业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入 50000 元，将其中 20000 元通过民政部门捐赠给灾区。 (4)销售两套生活住房中的一套，取得收入 200000 元，该房

26、上年购进价 150000 元，销售过程中缴纳相关费用 5000 元。还在购买福利彩票中中奖 5000 元。 要求：根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，汁算下列问题： (1)李某全年工资和薪金收入，应缴纳的个人所得税； (2)李某的租金收入，应缴纳的个人所得税； (3)李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税； (4)李某的售房收入和福利彩票巾彩收入，应缴纳的个人所得税。 （分数：5.00）_54.某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下： （1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份； （2）建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载

27、实收资本220 万元； （3）签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元； （4）签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得借款利息 0.8 万元； （5）与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元； （6）签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元； （7）签订租赁合同 1份，记载支付租赁费 50 万元； （8）签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）领受权利许可证照应缴纳印花税； （2）设置账簿应缴纳印花税； （3）签订购销合同应缴纳印花税； （4）

28、签订借款合同应缴纳印花税； （5）签订广告合同应缴纳印花税； （6）签订技术服务合同应缴纳印花税； （7）签订租赁合同应缴纳印花税； （8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况如下： (1)当年取得运输收入 200000 元，运输成本50000 元； (2)当年实际支付工资 96000 元，其中业主工资每月 2000 元，雇工工资每月 1000 元，共有雇工 6 名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500 元，投资者扣除费用为每月 800

29、元)；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800 元(工资费用及提取的“三项经费”本题中未计人运输成本费用)； (3)提取风险准备基金 12 万元； (4)提取业务招待费 10 万元，已列支； (5)对外进行投资，取得分回的股息 20000 元； (6)从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息 2.6 万元，而银行贷款利率为 10%； (7)一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为 45000 元； (8)缴纳营业税等经营税费合计为 22000 元； (9)通过民政部门向贫困地区捐赠 5000 元。 要求：根据上

30、面的资料，按下列顺序回答问题 (1)计算李某税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数； (2)计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数； (3)计算该李某税前可以扣除的捐赠限额； (4)计算李某 2005 年的生产经营所得额； (5)计算李某 2005年应纳的个人所得税。 （分数：10.00）_56.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995 年 8 月投产，经营期限 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1996 年开始计算。1996 年亏损 10 万元，1997 年获利 20 万元，1998 年亏损 10 万元，199

31、9 年获利 40 万元，2000 年获利 50 万元。2002 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 50 万元（2001 年每季已预缴了企业所得税 2 万元）。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： （1）取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金。 （2）企业境内投资取得股息5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 （3）1999 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 （4）该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中分得 60，未计入应纳

32、税所得额。 （5）漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元。 （6）外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。 （提示：预提所得税税率 10；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。） 要求： （1）计算该企业 1995 年至 2000 年应缴纳的企业所得税。 （2）逐项说明调整理由，并计算 2001 年该企业应补（退）的企业所得税。 （3）计算该企业2001 年应代扣代缴的预提所得税。 （分数：10.00）_57.某制药公司为增值税一般纳税人，2005 度有关资料如下： (1)2005 年度实现产品销售收入 6500 万元，销售净额 600

33、0 万元，接受现金捐赠 200 万元，转让自建不动产收入 500 万元，账面原值 300 万元，已提取折旧 120 万元，发生清理费用 20 万元； (2)因产品实现销售结转的成本为 4000 万元、财务费用 128 万元； (3)发生产品销售费用 1280 万元(其中广告费用 1100 万元、业务宣传费用 40 万元) (4)管理费用490 万元(其中业务招待费 30 万元、不含坏账准备金)； (5)缴纳增值税 60 万元、营业税 25 万元、城市维护建设税和教育费附加 8.5 万元； (6)直接向灾区受灾单位捐款 5 万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款 25 万元、青少年活

34、动场所捐款 8 万元； (7)年末“应收账款”账户的借方余额 130万元(含关联企业 20 万元)，该公司已对 130 万元提取坏账准备，比例为 5，年初“应收账款”余额为0； (8)公司年平均职工人数 295 人(含医务室、托儿所人员 5 人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为 800 元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额 300 万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资 6 万元，计入成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费； (9)12 月 20 日从经济特区联营企业分回税后利润 74 万元，联营企业适用所得税税率 15(当年享受了定期减半征收

35、的税收优惠)；12 月下旬分别从 A、B 两国分支机构取得税后收益 52 万元、35 万元，A、B 两国企业所得税税率分别为 35、30%。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费； (2)计算企业所得税前允许扣除的业务招待费； (3)计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出； (4)计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金； (5)计算-1=资费用应调整的应纳税所得额； (6)计算成本费用中职工工会经费、职工福利费和职 T 教育经费应调整的应纳税所得额； (7)计算从经济特区联营企业分回税后利润应补税额； (8)计算从 A、B 两国分支机构取得

36、税后收益应补税额； (9)计算该企业 2005 年应纳税所得额； (10)计算该企业 2005 年应纳企业所得税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)23 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元吨(不含税)，同时包装物收押金 5000 元，则下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2200 元 B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税解析：确认税率的出厂价=2500+

37、5000(1+17)l0=2927.35(元吨)，小于 3000 元吨，故啤酒税率适用 220 元吨，则本题应纳消费税=10220=2200(元)。2.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000 元。煤矿原煤资源税额为 5 元吨。当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.2500 元 B.3000 元C.7500 元D.13000 元解析：纳税人采取分期收款结算方式的。其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题

38、当月应收取三分之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税 300032.5=2500 元3.根据契税法的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 HB.10 日 C.15D.当日解析：根据规定，应该是 B。4.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费 B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金解析：已出售给职工的房屋折旧费用

39、和修理费，不能在企业所得税前扣除。5.美国某租赁公司 2003 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.3C.1.5 D.10解析：外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入可扣除其设备价款、以及能够提供的贷款协议和支付利息单据(证明是由对方国家银行提供的出口信贷)的利息，就其余额按 l0的预提所得税率征税。陔租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：(1

40、00-80-5)10=1.5(万元)6.下列项目中，不属于免征企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.在股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份B.增值税返还收入计人企业“补贴收入”账户的数控机床企业C.债转股新公司因停息而增加的利润 D.当非股权支付额不高于股权票面价值 20时，被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权解析：根据企业所得税的有关规定，债转所得税。7.某企业有货乍 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车

41、船使用税为( )。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元辆)（分数：1.00）A.4350 万元B.3766 万元C.3800元 D.4300 万元解析：10 辆5 吨50 元/吨+6 辆5 吨50 元/吨70+5 辆(100 元50+ 1 吨50 元/吨)6 月12 月=2500+1050+250=3800 元。8.根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是( )。（分数：1.00）A.境内保险机构提供的出口信用保险 B.组织游客跨省旅游C.在境内组织游客出境旅游D.在境外转让的无形资产在境内使用解析：境内保险机构提供的出口信用保险，保险标的物不

42、在境内，不属于营业税征收范围。9. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。 （分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。10.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.700 元B.1040 元 C.1280 元D.1428 元解析：应纳税所得额=200

43、00(1-20，)=16000(元)；捐赠贫困地区的扣除限额=1600030=4800(元)；向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；应 纳个人所得税=(16000-4800-6000)20=1040(元)。11.某旅游企业 2005 年 9 月购置税控收款机 1 台，取得的普通发票上注明的价款为 85 万元。当月取得境内旅游的收费 32 万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3 万元、餐饮费 2 万元、交通费 4 万元、门票费 5 万元。当月应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.6 万元B.0.225 万元 C.1.075 万元D.1.5575 万元解析：根据营业税法的规定，纳税人

44、购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明凡的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款(1+17)17；另外，旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。所以，应纳营业税=(32-3-2-4-1.5)5-(5.85/1+17%)17%=0.22512.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机

45、关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.03 解析：对税务行政处罚的加处罚款比例较高，为对当事人罚款数额，再按日加罚 3。13.某大型企业，其生产用房原值 8000 万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为 280 万元、100 万元、100 万元和 120 万元。已知当地政府规定的扣除比例为20，该企业缴纳的房产税为( )万元。（分数：1.00）A.76.8B.77.76 C.78.72D.82.56解析：内部职工医院、幼儿园、学校均属于房产税免税单位，该企业缴纳的房产税= (8

46、000+100)(1-20)1.2=77.76 万元。14.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的计算扣除比例是( )。（分数：1.00）A.5以内B.10以内 C.15以内D.20以内解析：根据规定，应该是 B。15.因纳税人.扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，可（ ）。（分数：1.00）A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到 10 年C.将追征期延长到 5 年 D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款解析：因纳税人扣缴义务人计算错误而未交少交税款，税务机关追缴期为

47、3 年；特殊情况（指累计数额在10 万元以上）可延长到 5 年。16. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30%后的余值扣除解析：纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有 C 属于三种情况之一。17.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石 B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石解析：进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有色金属矿石，应征资源税。18.某采矿企业 6 月共开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿石 40000 吨，适用税额每吨 6 元。该企业 6 月应缴纳的资源税额为（ ）。（分数：1.00）A.168000 元 B.210000 元C.2