1、注册会计师(税法)34 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.甲企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产抵偿债务；另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴 纳契税为( )。(契税适用税率 4%)（分数：1.00）A.0B.120 万元C.200 万元D.240 下元2.学者甲与乙合作 2004 年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000 元，甲分得 1300 元稿酬，乙分得 700 元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所
2、得税为( )。（分数：1.00）A.224 元B.168 元C.145.6 元D.70 元3.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的4.因纳税人.扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，可（ ）。（分数：1.00）A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到
3、10 年C.将追征期延长到 5 年D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款5.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格6.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于( )。（分数：1.00）A.全国人大及其常委会B.国务院C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会7.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石B.生产销售生理盐水
4、C.生产销售汽油D.进口金属矿石8.某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5 月份应纳的资源税额为 ( )。（分数：1.00）A.80 万元B.88 万元C.152 万元D.160 万元9.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元B.600 元C.1050 元D.1200
5、元10.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法11.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元12.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务
6、机关责令改正，可处以( )。（分数：1.00）A.10000 元以下罚款，情节严厦的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款B.10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款C.2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款D.5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款13.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。（
7、分数：1.00）A.15 日，临时税务登记证B.15 日，临时税务登记证及副本C.30 日，临时税务登记证D.30 日，临时税务登记证及副本14.下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是( )。（分数：1.00）A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B.个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望 1 二程小学C.保险赔款所得D.国债利息所得15.要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关提出听证要求。（分数：1.00）A.1 日B.3 日C.7 日D.15 日16.某铜矿山 2006 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，另该铜矿山在开采铜矿石
8、时伴采出铁锌矿石 1 万吨。则下列关于该矿山 7 月份资源税问题的陈述正确的是( )。(该矿山资源税单位税额为：铜矿 1.6 元/吨，铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨 5 元) （分数：1.00）A.该矿山 7 月份应纳资源税税额 12600 元B.该矿山?月份应纳资源税税额 16800 元C.对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%政策D.该矿山 7 月份应纳资源税税额 40000 元17.出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。（分数：1.00）A.县级B.设区的市、自治州C.省级D.国家税务总局18.某企业实行效益
9、工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元/人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元19.2005 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发
10、生时间为( )。（分数：1.00）A.3 月 5 日B.8 月 28 日C.9 月 1 日D.9 月 5 日20.某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.4.44 万元B.6.59 万元C.8.64 万元D.11.4 万元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.甲将原值 28 万的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，侧
11、 )。（分数：1.00）A.丙企业缴纳契税 0.9 万元B.丙企业缴纳契税 1.2 万元C.乙企业缴纳契税 0.9 万元D.乙企业缴纳契税 0.84 万元22.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.某拥有城市郊区土地使用权的国有企业B.某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业C.某拥有城市市区土地使用权的个人D.某租用城市市区土地的承租人23.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.立账簿人B.合同的证人C.合同的当事人D.权利、许可证照的领受人24.以下固定资产可以按规定计提折旧的是( )。（分数：1.
12、00）A.以经营租赁方式租出的房屋B.以经营租赁方式租人的设备C.已提足折旧继续使用的流水线D.季节性停用和大修理停用的机器设备25.下列项目不符合资源税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税B.天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税C.以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税D.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天26.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业一租赁业”征收营业税的是 ( )。（分数：1.00）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务B.房地产开发商从事的房地产租赁业务C.酒店
13、产权式经营业主按约定取得的分红收入D.无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务27.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：1.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的28.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.社保基金取得国库券的转让收入B.电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额C.纳税人接收捐赠的实物资产D.企业在建工程发生的试运行收入29.税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施
14、的有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品30.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量肯课税数量31.下列货物的补税和
15、退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物32.以下应当征收营业税的业务有( )。（分数：1.00）A.在境内载运旅客或货物出境B.在境外载运旅客或货物入境C.中国居民销售境外不动产D.将境外无形资产转让给国内企业在境内使用33.纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保下列可以作为纳税担保人的有( )（分数：1.00）A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税
16、义务行为B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形34.王某作为纳税人，对于涉税事务不服的，可以作为申请人提出税务行政复议申请。下述陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，王某向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，王某向委托税务机关的上一级税务机关申请复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，王某向国家税务总局申请复议D.对税务机关与其他机
17、关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议。35.下列关于资源税纳税地点正确说法有( )。 （分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳B.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳C.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税D.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.对生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额不应纳入城市维护建设税和
18、教育费附加的计征范围，征收城市维护建设税和教育费附加。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的 14 日前向出境地海关申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内
19、用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游，在我国境内改由境内其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.保险
20、公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务“的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.在税务行政诉讼中，税务机关享受应诉权和起诉权。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业接受捐赠的存货，在经营使用中可按税法规定结转存货销售成本；企业接受捐赠的固定资产，在经营使用中可计提固定资产折旧费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国
21、现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.房地产开发企业在代建工程.提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征税范围，应该按“转让无形资产”项目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.张华与李辉在本市共同兴办了一家合伙企业
22、出资比例 6:4。2005 年初，张华向其主管税务机关报送2004 年度所得税申报表和会计决算报表以及预交个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2004 年度主营业务收入 70 万元，其他业务收入 10 万元，营业成本 43 万元，营业税金及附加 4万元，销售费用 5.5 万元，管理费用 8.5，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题： (1)合伙企业在 2004 年度给每位合伙人支付工资 18000 元。 (2)合伙企业每季度末向合伙人预付股利 5000 元，计入了管理费用。 (3)销售费用账户列支广告费 2.5 万元和业务宣传费 0.
23、5 万元。 (4)其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。 (5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商部门罚款 2 万元。 (6)张华以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用，2004 年度的租赁费共 3000 元，已计入营业成本。 张华在 B 市另有乙合伙企业，分得 2004 年度利润 6 万元，经税务审核无调整项目。张华所在省允许扣除投资者的费用 800 元月，张华选择从甲企业中扣除费用。 要求：按顺序回答下述问题 (1)张华从甲企业分得的生产经营所得； (2)张华来源于合伙企业甲的所得应交个人所得税； (3)张华应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税。 （分数：5.00）_52.某
24、实行“免、抵、退”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率 17，退税率 13)，2006 年 4 月期初留抵税额 3000 元，当月发生下列业务： (1)采购原材料，取得税控增值税专用发票，注明价款 200000 元，增值税税额 3400(元)； (2)内销产品，不含税销售额 160000 元； (3)出口货物一批，F0B 价 150000 元； (4)为生产出口产品购入国内免税材料一批.价款 50000 元； (5)有一批折合人民币80000 元的外销产品超过 6 个月单证不齐。 取得的专用发票，通过了税务机关的认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题： (1)计算当月不得
25、免征和抵扣税额抵减额； (2)计算当月不得免征和抵扣税额总额； (3)计算当月可抵扣进项税； (4)计算当月销项税； (5)计算当月应纳增值税。 （分数：5.00）_公民张某是某高校教授，2006 年取得以下各项收入： (1)每月取得工资 3000 元，6 月份取得上半年学期奖金 6000 元，12 月份取得下半年学期奖金 8000 元，11 月份学校为其家庭财产购买商业保险 4000 元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12 月份还取得按照国务院规定发给的资深院士津贴 l0000 (2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 1000
26、0 元通过民政部门捐给灾区。 (3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为李某负担个人所得税。 (4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入 l000 美元，主办方扣缴了个人所得税 50 美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入 4500 美元，在美国该项所得已纳个人所得税 753 美元。(汇率 1: 8.3) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：5.00）(1).计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额；（分数：1.25）_(2).计算张某出版专著应纳个人所得税税额；（分数：1.25）_(3).
27、计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；（分数：1.25）_(4).计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。 （分数：1.25）_2005 年 1 月 1 日，李某与一县外贸公司签订承包经营公司下属市宾馆的合同书，承包经营合同书规定：承包期 3 年，李某每年应向公司上交承包费 30000 元，管理费 10000 元。2006 年初，该宾馆所得税申报材料显示 2005 年营业收入 70000 元，另外有外省的两处房产出租收入 20000 元，成本、费用 75460 元(其中包括李某每月领取工资 600 元)，营业税 4500 元，城建税 315 元，教育费附加 135 元，200
28、5 年度仅缴纳所得税 1726.2 元。税务机关对该宾馆纳税检查，发现承包前后所得税缴纳相差悬殊，经深入检查发现：(1) 该企业使用内部收据收取客房收入 170000 元，会议室使用费收入 30000 元，并以出纳名义存人银行，该收入税务机关核定的可扣除的成本 130000 元，费用 30000 元； (2) 经查用工合同发现，多报管理人员人数 2 人，服务人员 6 人，每人每月工资 600 元； (3) 宾馆设小商品部销售饮料收入 4000 元、食品收入2000 元，烟酒收入 3000 元，保健品收入 1000 元，可扣除的饮料成本 3400 元、食品成本 1420 元，保健品成本 600
29、元，烟酒成本 2580 元。 要求：（分数：5.00）(1).计算应补缴营业税额、城建税和教育费附加；（分数：1.25）_(2).计算本年应税所得；（分数：1.25）_(3).计算本年的应补所得税；（分数：1.25）_(4).依据税收征收管理法具体分析李某未缴个人所得税问题及应如何处理。 （分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某实行独立核算的新办的从事技术服务业的股份制企业，自 2000 年开业后的经营情况如下： （分数：10.00）_54.设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业)，注册资本 3000 万元(中方与外方的资本比例为 7:3
30、)，经营期限 15 年。1997 年 5 月投产，19972004 年的生产经营情况见下表： （分数：10.00）_55.某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额 9000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 8974 万元，实现利润 26 万元，已缴纳企业所得税 8.58 万元，2005 年度平均全年员工 800 人(其中食堂人员 15 人，医务室人员 10 人)，经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： (1)已计人成本费用的工资总额 960 万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 168 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标
31、准为 960 元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据； (2)企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额 5.4 万元，当年发生坏账损失 4 万元，企业根据年末的应收账款余额 100 万元，又提取了坏账准备金，会计上坏账准备提取比例 5； (3)国债利息收入 27 万元，从被投资公司分回的税后股息 138 万元，企业未入账； (4)当年 6月 1 日向银行借款 600 万元对外投资，借款期限 3 年。企业支付给银行的当年利息费用共计 21 万元，全部计入了“长期投资”科目.会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中扣除； (5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，
32、广告宣传费 160 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240 万元。 (6)12 月转让一使用过的自建办公楼，账面原值 180 万元，已提折旧 150 万元，转让价 45 万元；转让一项土地使用权，取得收入 160 万元，该项土地购进时的成本 35 万元，已摊销 20 万元，以上未作相应的账务处理及税务处理； (7)11 月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价 120 万元，市场销售价格 148 万元，向某灾区直接捐资 30 万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除； (8)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款 13 万元，违反经济合同的违约金 8 万元
33、意外事故损失 8 万元，全都如实作了扣除。 (被投资企业的企业所得税税率 15)。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题： (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (2)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； (5)计算财务费用应调整的应纳税所得额； (6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额； (7)计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费； (8)计算转让旧办公楼、土地使用权应调整的应纳税所得额； (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (1
34、0)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； (11)计算审计后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)34 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.甲企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产抵偿债务；另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴 纳契税为( )。(契税适用税率 4%)（分数：1.00）A.0B.120 万元 C.200 万元D.240 下元解析：
35、企业关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30以上职工的，减半征收契税，全部安置原企业职工的，免征契税。本题中乙企业应缴纳的契税6000450120(万元)。2.学者甲与乙合作 2004 年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000 元，甲分得 1300 元稿酬，乙分得 700 元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.224 元B.168 元C.145.6 元D.70 元 解析：(1300-800)20%(1-30%)70 (元)3.下
36、列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的 B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的解析：对于行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承担。区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。4.因纳税人.扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机
37、关在 3 年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，可（ ）。（分数：1.00）A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到 10 年C.将追征期延长到 5 年 D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款解析：因纳税人扣缴义务人计算错误而未交少交税款，税务机关追缴期为 3 年；特殊情况（指累计数额在10 万元以上）可延长到 5 年。5.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度
38、折扣率后的价格解析：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。6.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于( )。（分数：1.00）A.全国人大及其常委会 B.国务院C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会解析：全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。7.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石 B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石解析：进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有色金属矿石，应征资源税。8.某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于
39、加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5 月份应纳的资源税额为 ( )。（分数：1.00）A.80 万元B.88 万元C.152 万元 D.160 万元解析：我国现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。所以应纳的资源税：(20-1)152(万元)。9.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元B.600 元C.1050 元D.1200 元 解析：(
40、200+150+50)0.31200(元)10.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法 B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法解析：按照税法的职能作用不同，可以将税法分成税收实体法与税收程序法。11.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元 B.150 万
41、元C.115.2 万元D.100 万元解析：按规定，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实发部分，不得在所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度所得税前扣除。本题 2004 年的工资储备基金为 20 万元(100-80)，2005 年可扣除工资额为当年按规定提取的 100万元和上年工资储备基金 20 万元，即 120 万元，故选 A。12.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（分数：1.00）A.10000 元以下罚款，情节严厦的，处 10000 元以上 30000
42、 元以下罚款B.10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款 C.2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款D.5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款解析：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关榆杏的，由税务机关责令改正.可处以 10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款。13.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 的，应当自期满之日起( )内，向生
43、产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。（分数：1.00）A.15 日，临时税务登记证B.15 日，临时税务登记证及副本C.30 日，临时税务登记证D.30 日，临时税务登记证及副本 解析：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。14.下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是( )。（分数：1.00）A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B.个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望 1 二
44、程小学 C.保险赔款所得D.国债利息所得解析：必须是通过有关国家机关或社会刚体进行的捐赠，不超过计税所得 30的部分不作为征税对象，自己直接捐赠的要作为征税对象。15.要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关提出听证要求。（分数：1.00）A.1 日B.3 日 C.7 日D.15 日解析：要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后 3 日内向税务机关提出听证要求。16.某铜矿山 2006 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石 1 万吨。则下列关于该矿山 7 月份资源税问题的陈述正确的是( )
45、该矿山资源税单位税额为：铜矿 1.6 元/吨，铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨 5 元) （分数：1.00）A.该矿山 7 月份应纳资源税税额 12600 元B.该矿山?月份应纳资源税税额 16800 元C.对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%政策D.该矿山 7 月份应纳资源税税额 40000 元 解析：纳税人开采主矿产品过程中伴采的其他的应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 应纳资源税3000201.6100001.640000(元)17.出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。（分数：1.00）A.县级B.设区的市、自治州 C.省级D.国家税务总局解析：出口货物退(免)税应当由设区的市、自治州以上(含本级)税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。18.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元/人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元 B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元解析：按规定，企业按批准的
