1、注册会计师(税法)37 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某新办小型商贸企业于 2005 年 10 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业当月合计领购发票 2 次，第二次月底尚余 12 份，则该企业 11 月份第一次可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8D.42.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国有企业B.承受教学用建筑物的高校C.购买商品房的城镇职工D.承受军事设施用地的军事
2、单位3.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税4.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。（分数：1.00）A.1 年内B.2 年内C.3 年内D.5 年内5.下列项目中，应该作为城建税汁税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人缴纳的增值税的滞纳金B.纳税人被税务机关处以的罚款C.纳税人当期免抵的增值税税额D.纳税人进口货物由海关代征的增值税6.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关
3、税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品7.以下关于房地产开发企业销售开发产品销售收入确认的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.开发企业将开发产品先出租再出售的，无论是否作为固定资产管理，再出售时，均按销售开发产品处理B.开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按成本价确认收入的实现C.开发企业取得的
4、预售收入可以作为广告费计算扣除限额的基数D.新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过 3 个纳税年度8.下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.2000 年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于 2003 年新设立的企业B.2002 年向民政部门注册、领取许可证的社会团体C.2002 年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于 2003 年新设立的企业D.2002 年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进
5、行税务登记的企事业单位9.下列各项中，应该征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.销售商品房D.商店销售空调并负责安装10.按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息D.企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息11.下列情况中应缴纳土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.外籍人员用地B.军队营房用
6、地C.军队开办的酒店用地D.军品仓库用地12.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成 22K 黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车13.纳税人李某对市国税局一分局所做的罚款决定不服，可以向( )申请行政复议。（分数：1.00）A.省国税局B.市国税局C.市人民法院D.市国税局一分局14.下列各项中，表述正确的是( )。 （分数：1.00）A.纳税环节的规定是便于税款的征收B.征税对
7、象是区分不同税种的主要标志C.纳税人就是缴纳税款的法人和自然人D.减免税是对纳税人的一种优惠措施15.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元吨(不含税)，同时包装物收押金 5000 元，则下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2200 元B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税16.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.保险业办理初保业务收取的全部保费收入C.无形资产投资入股时的评估价值D.经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费17.纳税人
8、有下列行为之一的，不属于由税务机关处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.不配合税务机关依法检杏的18.某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )。（分数：1.00）A.450 元B.550
9、 元C.750 元D.900 元19.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2000 元B.4 000 元C.6 000 元D.12 000 元20.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事
10、国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（分数：1.00）A.未按规定期限申报办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的22.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B
11、外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿23.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人支付的与进口货物有关的特许权费用B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用D.进口人进口机械后发生的安装、维修费24.我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（分数：1.00）A.因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响B.因财产被盗使纳税人遭受重大损失C.因合并亏损企业造成资金紧张D.纳税人的当期货币资金
12、在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款25.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单26.某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列 ( )业务时，应作进项税额转出。（分数：1.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.生产中的废品所用购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时27.下
13、列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。（分数：1.00）A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴二年前税款引起的争议D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议28.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有( )。（分数：1.00）A.国家机关自用的车辆B.企业办的幼儿园接送儿童的车辆C.渔民自用的载重量为 1.2 吨的非机动船D.用于农业生产的载重量为 2 吨的拖拉机29.关税的强制执行措施有(
14、)。（分数：1.00）A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税D.强制扣交30.甲企业提供土地，乙企业提供资金，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的是( )。（分数：1.00）A.对甲应当按转让收入征收土地增值税B.对乙暂免征收土地增值税C.对甲按转让增值额征收土地增值税D.对乙征收土地增值税31.下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税C.王先生自有两栋
15、普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税32.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天B.采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C.采用托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加丁的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天33.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B.
16、企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的D.企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的34.我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（分数：1.00）A.警告B.罚款C.没收非法所得D.停止出口退税权35.根据关税法的规定，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年内向海关申请退税的情形有( )。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不
17、可抗力遭受损坏或者损失的D.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.按现行规定，进口卷烟、粮食白酒等复合计税的货物时，组成的计税价格中应包括按比例税率和按定额税率计征的消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.一切负有缴纳“三税”义务的单位和个人都是城建税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确
18、B.错误39.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.境外的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其营业税应纳税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业亏损，经税务机关审核后方可弥补。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.税务机关应建立出口货物退(免)税凭证、资料的档案
19、管理制度。出口货物退(免)税凭证、资料应当保留 5 年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.外商投资的股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 l 万元以下的罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，国家
20、税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.职工教育经费的所得税前扣除，区分企业不同情况有计税工资的 1.5%和 2.5%两个标准。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时均适用 13的低税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。 ( )（
21、分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气 45000千立方米，开来原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。 （2）销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。 （3）以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840 万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。 （5）销售天然气 37000 千立方米（含采煤过程中生产的 2000 千立方米），取得
22、不含税销售额 6660 万元。 （6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 （7）购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。 （提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60） 要求： （1）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的增值税。 （
23、分数：5.00）_52.玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2006 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2006 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的 120000 元人民币的年终奖金。 要求：计算玛丽 2006 年 12 月
24、应该在中国缴纳的个人所得税。 注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元：8 元人民币 （分数：5.00）_53.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批化妆品，支付买价 380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。 (2)以价值 80000元的材料委托其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方代收代缴消费税。 (3)当月销售化妆品取得销售收入 1200000 元。 (4)当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款 20 万元，增值税款为 3.4 万
25、元。 (5)从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款 100000 元，另支付农业特产税 10000 元。 (化妆品的消费税税率是 30，进口关税为20) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算进口化妆品应缴纳的关税； (2)计算进口化妆品应缴纳的消费税； (3)计算委托加工业务应代收代缴的消费税； (4)计算该公司 10 月份应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_北京易明化工股份有限公司 2005 年度有关资料如下： (1) 与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润 100 万元。 (2) 与某银行签订融资租赁合同，合同金额 500 万元，
26、年利率 5%；签订一份借款合同，合同金额 1500 万元。 (3) 与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，制药公司的货物价值 450 万元。 (4) 与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值 100 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料，加工厂收加工费 20 万元。 (5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2003 年2005 年实现利润的 30%支付。 (6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。 (7) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 (8) 本年资本公积科目增加 100
27、万元；开立新增账簿 6 本。 (9) 与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额20 万元。 (10) 接受外国某银行优惠贷款 200 万美元并书立合同，书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为 18.3，当月 1 日汇率为 18.2。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：5.00）(1).计算易明化工股份有限公司业务(1)的印花税；（分数：0.50）_(2).计算易明化工股份有限公司业务(2)的印花税；（分数：0.50）_(3).计算易明化工股份有限公司业务(3)的印花税；（分数：0.50）_(4).计算易明化工股份有限公司业务(4)的印花税；（分数：0.50）_(5).计算易明化工股
28、份有限公司业务(5)的印花税；（分数：0.50）_(6).计算易明化工股份有限公司业务(6)的印花税；（分数：0.50）_(7).计算易明化工股份有限公司业务(7)的印花税；（分数：0.50）_(8).计算易明化工股份有限公司业务(8)的印花税；（分数：0.50）_(9).计算易明化工股份有限公司业务(9)的印花税；（分数：0.50）_(10).计算易明化工股份有限公司业务(10)的印花税。（分数：0.50）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.某生活用品超市(一般纳税人)，主营生活用品及食品零售，同时兼营快餐服务，该企业在财务核算上对商品销售收入和餐饮收
29、入分别核算。2005 年 5 月份该企业发生如下业务： (1)本月取得销售收入351000 元(含税)，餐饮收入 8000 元。 (2)以分期付款方式购进货物一批，取得销货方开具的增值税专用发票上注明的价款 80000 元、增值税额为 13600 元，发票已经税务机关认证。协议规定，货款分两期分别于 5 月、6 月支付，本期已支付 40000 元。 (3)从农民手中购进水果一批，购进价 30000 元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 (4)购进空调器 1 台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额 4000元，税额 680 元。购进防伪税控收款机三台，取得的增值税发票上注明税额为 1
30、530 元。 (5)将购进的水果发给本企业职工，账面成本 8700 元。 (6)从粮油加工企业(一般纳税人)购人面粉一批，全部用于餐饮经营。取得的增值税发票已经税务机关认证，发票注明的增值税额为 8500 元，货款已支付，面粉已验收入库。 (7)本月收回委托外单位加工的食品一批，应支付加工费 4000 元(不含税)，加工食品已验收入库，收到受托方开来的增值税专用发票已经税务机关认证，加工费尚未支付。 (8)将本月购进的饮料发放职工50 箱，用于餐饮经营 20 箱，每箱成本 30 元，对外零售价 40 元。 (9)上月购进的经营性货物被盗，金额50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)
31、 要求： (1)计算购进的水果发给本企业职工需转出进项税额；(2)计算本月业务其他需转出进项税额； (3)计算本月准予抵扣的进项税额； (4)计算本月的销项税额； (5)计算本月应纳增值税； (6)计算本月应纳营业税。 （分数：10.00）_55.坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成 立于 2002 年，当年盈利 200 万元，经税务机关批准，已符合条件从 2003 年开始亨受税收优 惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1)取得业务收入 5000 万元(包房收入 3000 万元、保龄球收入 1000 万元、台球室收入 500 万元、内
32、部商品部收入 500 万元)；有关业务支出 2000 万元(其中含商品部的商品成本 300 万元)；缴纳营业税为 250 万元；广告费支出 500 万元；当年支付 200 名员工工资总额 600 万元，按规定提取并支付职工福利基金 120 万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面 l0 名管理人员境外社会保险费 90 万元；交际应酬费支出 80 万元； (2)向当地一家希望小学直接捐款 50 万元，向当地农村义务教育直接捐赠 100 万元，向通过政府机构向老区捐赠 50 万元；因失火烧毁部分房屋损失300 万元，由责任人和保险、公司分别承担了 150 万元；上交总公司两项特
33、许权使用费 120 万元(其中商标权 80 万元，技术使用费 40 万元)； (3)2005 年度，在美国的总所得为 100 万元人民币，其中利息所得20 万元.特许权使用费所得为 10 万元，这两项所得适用的税率为 20，生产经营所得为 70 万元，适用税率为 40；在韩国的总所得为 60 万元人民币，其中，股息为 15 万元，转让专用技术所得为 20 万元，这两项所得适用的税率为 10，生产经营所得为 25 万元，适用税率为 35。企业自己计算的当年企业所得税为： 应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+(100+60)-
34、1000(万元)，分支机构所得已纳税金=(20+10)20 +7040+(20+15)10+2535=46.25(万元)，所以。应交所得税=100030-46.25=253.75(万元)。 要求：按下列顺序回答问题 (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确； (2)详细分析各项费用等对所得额的影响； (3)计算境内应税所得额； (4)计算在美国的扣除限额； (5)计算在韩国的扣除限额； (6)计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计； (7)计算该企业在我国的应税总额。 （分数：10.00）_56.林某自 2001 年 1 月 1 日起承
35、包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 50000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责。2002 年 2 月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001 年招待所营业收入 2100000 元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 115500 元，期间费用 800000 元（其中包括 50 名员工的工资 460000 元以及林某的工资 20000 元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损 15500 元。 2002 年 4 月，地
36、方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2001 年存在以下问题： （1）部分客房收入 200000 元未入帐。 （2）向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元）。 （3）期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 30000 元，业务招待费 40000 元。 （林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税） 附：对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表 （分数：10.00）_注册会计师(税法)37 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分
37、数：20.00)1.某新办小型商贸企业于 2005 年 10 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业当月合计领购发票 2 次，第二次月底尚余 12 份，则该企业 11 月份第一次可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8 D.4解析：对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月末使用专用发票份数相减后发售差额部分，即 20 -128(份)。2.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国有企业B.承受教学用建筑物的高校C.购
38、买商品房的城镇职工 D.承受军事设施用地的军事单位解析：我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但是购买商品房，仍需按规定缴纳契税。3.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税 B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税解析：我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。4.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。（分数：1.00）
39、A.1 年内B.2 年内C.3 年内 D.5 年内解析：对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。个体经营是指雇工 7 人(含 7 人)以下的个体经营行为。5.下列项目中，应该作为城建税汁税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人缴纳的增值税的滞纳金B.纳税人被税务机关处以的罚款C.纳税人当期免抵的增值税税额 D.纳税人进口货物由海关代征的增值税解析：根据城建税的有关规定，经国税局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。6.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1
40、00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品 解析：边民互市贸易每人每日进口价值 3000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。7.以下关于房地产开发企业销售开发产品销售收入确认的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.开发企业将开发产品先出租再出售的，无论是否作为固定资产管理，再出售时，均按销售开发产品处理B.开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报
41、废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按成本价确认收入的实现C.开发企业取得的预售收入可以作为广告费计算扣除限额的基数D.新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过 3 个纳税年度 解析：开发企业将开发产品先出租再出售的，凡将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现；凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实
42、现；开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现；开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。8.下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.2000 年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于 2003 年新设立的企业B.2002 年向民政部门注册、领取许可证的社会团体 C.2002 年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于 2003 年新设立的企业D.20
43、02 年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位解析：选项 A、C 错误是因为这些企业或事业单位虽然是 2002 年后新成立的，但是以之前归属地方政府管理的老企业为基础的，所以为保护既得利益不受影响，仍然归属地方税务局征管。选项 D 错误是因为该企业属于 2002 年以前设立的老企业，仍然归属地方税务局管辖。 9.下列各项中，应该征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.销售商品房D.商店销售空调并负责安装 解析：医院提供治疗并销售药品属于营业税混合销售；邮局提供邮政服务并销售集邮商品征收营业税。
44、10.按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息 D.企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息解析：纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。11.下列情况中应缴纳土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.外
45、籍人员用地B.军队营房用地C.军队开办的酒店用地 D.军品仓库用地解析：国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。12.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成 22K 黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车解析：A 属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B 中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C 中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D 中小轿车改装行
