1、注册会计师(税法)41 及答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前 4 个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额是( )。（分数：1.00）A.2000 元以下 2000 元一 50000 元B.2000 元以下 2000 元10000 元C.5000 元以下 5000 元10000 元D.5000 元以下 5000 元20000 元2.对从事个体经营的军队转业干部、城
2、镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。（分数：1.00）A.1 年内B.2 年内C.3 年内D.5 年内3.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.00）A.26 万元B.29 元C.43.5 万元D.65 万元4.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税
3、额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元5.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.180 元B.210 元C.230 元D.350 元6.某粮食白酒生产企业，2006 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元、销售税金及附加 460 万元、其他费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元，粮食白酒业务宣传费支出 10 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.0
4、0）A.73 万元B.63.36 万元C.79.2 万元D.79.5 万元7.一外企将其自有的重型卡车 2 辆(载重量 45 吨辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12 万元，规定载货汽车年纳税额 20 元吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是( )。（分数：1.00）A.王某缴纳车船使用使用税B.外企计算缴纳车船使用税 1800 元C.双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳D.双方均不缴纳车船使用税8.下列各项中，按规定无需缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.城镇居民购买住房B.非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工C.以房屋作价增资扩股D.企业分立中的新设方承受原企业
5、土地9.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花10.王某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以 1500 元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是( )。（分数：1.00）A.对公民作出 1000 元以上的处罚B.对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚C.对公民作出 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚D.对公民作出 2000 元以上的处罚11
6、纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人12.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.申请复议权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权13.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000 万元。2005 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.12 万元B.4 万元C.48 万元D.
7、60 万元14.某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19000 元C.20000 元D.25 000 元15.某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60 万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80 万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为( )。（分数：1.00）A.80 万元B.91 万元C.96 万元D.101 万元16.某纳税
8、人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金C.在 5 年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期迫征滞纳金、罚款17.某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值 500 万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让公司缴纳契税B.应由该政府部门在转让时补交契税C.应由该政府部门和公司各负担一半税金D.由受让公司缴纳房屋买卖的契税，由该政府部门补缴土地使用权的契税18.关于外商投资企业和外国
9、企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 ( )。（分数：1.00）A.对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额B.企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税D.企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免19.下列各项行为中，需要按
10、照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车20.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.在纳税担保中，税务机关工作人员存在下列情况之一的，需要根据情节轻重给予行政处分的有( )。（分数：1.00）A.违反规定，对符合担保条件的纳税担保，不予
11、同意或故意刁难的B.违反规定，对不符合担保条件的纳税担保，予以批准，致使国家税款及滞纳金遭受损失的C.采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的D.私分、挪用、占用二擅自处分担保财物的22.北京市某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2006 年 8 月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装低档护肤品，关税完税价格为 250000 元(关税税率为 40%)；(2)将进口护肤品的 70%生产加工为成套化妆品，本月销售 4000 套，每套不含税价 500 元；(3)以上月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)力 11212 防晒护肤品，支付加工费 6000 元，加工
12、产品已收回；(4)以售价 20000 元的护肤品，与售价 5000 元的化妆品(分别核算销售额)组成精美礼品盒套装产品试销售，开具专用发票上注明销售额 30000 元。下列税务事项正确的有( )。 （分数：1.00）A.该日化厂 8 月份进口低档护肤品应纳消费税 30434.78 元B.该日化厂国内销售礼品盒套装产品应纳消费税 9000 元C.受托方代收代缴城建税 286.96 元D.该日化厂应纳城建税 20622 元23.外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个企业机构合并申报缴纳所得税，该营业机构应当具备的条件有（ ）。 （分数：1.00）A.对其他各营业机构
13、的经营业务负有监督管理的责任B.设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入C.应当由选定的营业机构提出申请，经其营业总机构审核同意D.设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的成本和费用24.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人支付的与进口货物有关的特许权费用B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用D.进口人进口机械后发生的安装、维修费25.下列项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.企业之间房
14、地产等价交换的D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的26.下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税”税收政策的有( )。（分数：1.00）A.援外出口货物B.来料加工复出口的货物C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟D.外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口27.某企业(一般纳税人)上月有未抵扣完的进项税额 l 万元，本月动用以前月份购进的原材料(成本 10 万元)生产免税产品，当月销售免税产品取得收入 40 万元，开具普通发票，则当月增值税纳税处理不正确的为( )。（分数：1.00）A.无销项税额，进项税额尚余 l 万元留至下月抵扣B.销售免税产品，应纳税额
15、为零C.无销项税额，进项税额尚余 2.7 万元留至下月抵扣D.无销项税额，应纳税额 0.7 万元28.下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自建固定资产在建工程所使用购进货物的进项税额B.一般纳税人转为小规模纳税人时，其留抵的进项税额C.企业正常生产经营中发生的正常损失的货物的进项税额D.东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用29.从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有规定外，不适用“两免 j 减半”的税收优惠的是( )。（分数：1.00）A.石油B.稀自金属C.天然气D.贵重金属30.下列各项中，应该列入房地产开发
16、成本的有( )。（分数：1.00）A.土地出让金B.土地征用费C.公共配套设施费D.管理费用31.下列项目中，应该征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的32.纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送( )。（分数：1.00）A.减免税申请报告B.财务会计报表、纳税申报表C.有关部门出具的证明材料D.工商营业执照、税务登记证件33.下列各项中，符合印花
17、税有关规定的有（ ）。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款34.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量肯
18、课税数量35.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属（广告内容，已被删除）的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中（广告内容，已被删除）到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又（广告内容，已被删除）给其中一方的三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.进口应税矿产品不征资源税，进口应税
19、矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，税务机关可处以未注销或者未划销印花税票金额 1 到 3 倍的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.外商投资企业的外国投资者以受让方式取得股权，外国投资者以从该外商投资企业分配的累计利润在中国境内再投资，该项再投资利润应享受有关再投资退税优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。 （ ）（分数：1.0
20、0）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对于纳税人已提足折旧的房产，无
21、论是否继续使用，均无需缴纳房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对防伪税控系统增值税专用发票的管理时，在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方可以作废已开具的专用发票。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对设在西
22、部地区的内资企业，自 2001 年至 2010 年期间，减按 15的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通.电力.水利.邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00
23、)某工业企业(增值税一般纳税人)，2005 年 1 月购销业务情况如下： (1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额 23 万元、税款 3.91 万元，另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3 万元； (2)为专项工程购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价，税款分别为 8 万元、1.36 万元； (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 2.1 万元； (4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额 42 万元；
24、 (5)将库存的钢材 20 吨(税额 1.36 万元)移送本企业修建产品仓库工程使用； (6)期初留抵进项税额 0.5 万元。 要求：（分数：5.00）(1).计算该企业当期销项税额。（分数：1.25）_(2).计算该企业当期进项税额。（分数：1.25）_(3).计算该企业当期应纳增值税税额。（分数：1.25）_(4).计算该企业期末留抵进项税额。 （分数：1.25）_中国公民李某是某市某外资企业一名员工，某年有如下收入： (1)每月工资 2500 元(含符合国家规定的养老保险等 300 元，住房公积金 150 元，工龄补贴 50 元)，本年 1 月取得上年的年终奖 24000 元； (2)和
25、赵某合著出版小说一部，取得稿费 8000 元(两人平分稿费)，后来又追加印刷该本小说，取得稿费 1000 元；李某在第一次取得稿费时通过国家机关向某遭受自然灾害的地区捐款 1000 元(两人平分稿费)； (3)本年9 月 1 日开始该员工从原外资企业退职(符合国家规定)，获得退职费 30000 元，同时从 9 月 1 日起每月领取失业保险金 600 元； (4)10 月 1 日起将自有市区的一处房产出租给别人居住，月租 1500 元，当月发生修缮费 1200 元，取得合格的发票等； (5)从 A 国取得专利技术使用费 15000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 2000 元；从 B 国取得专利
26、技术使用费 10000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 1500 元。 要求：（分数：5.00）(1).计算李某全年工资即年终奖所得收入应缴纳的个人所得税；（分数：1.00）_(2).计算李某稿酬所得收入应缴纳的个人所得税；（分数：1.00）_(3).计算李某退职费及失业保险金所得收入应缴纳的个人所得税：（分数：1.00）_(4).计算李某 11 月出租房屋应缴纳的营业税、房产税、城建税、教育费附加和个人所得税；（分数：1.00）_(5).计算李某来源于国外的收入应缴纳的个人所得税合计。 （分数：1.00）_某企业 2006 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方
27、米、企业内部绿化占地 3000 平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 2 万元。9 月 16 日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000 万元，其中生产车间 800 万元，露天游泳池200 万元。 (城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%) 要求：（分数：5.01）(1).计算该企业
28、2006 年应缴纳的城镇土地使用税。（分数：1.67）_(2).计算企业 2006 年出租房产应缴纳的房产税。（分数：1.67）_(3).计算企业 2006 年从价计征的房产税。 （分数：1.67）_51.甲某是我国地矿研究所的专家，其每月工资收入 1 200 元。在 2006 年纳税年度，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80 000 元，出版专著一本获稿酬 18 000 元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入 3 000 美元(汇率 1：8.5)，此项所得在美国已缴纳个人所得税 500 美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收
29、入 100 万日元(100 日元=7.5 元人民币)，该项所得在日本已缴纳个人所得税 10 万日元。请根据上述资料计算甲某 2005 年度个人所得税税额。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)52.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004 年 12 月有关经营情况如下： （1）期初库存外购已税烟丝 300 万元；本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （2）生产领用库存烟丝 2100 万元，分别
30、生产卷烟 2500 标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元）、雪茄烟 500 箱； （3）经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场 1200 箱，取得不含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣；销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票； （5）销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆、大货车 1 辆；零售
31、雪茄烟 15 箱取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元； （6）月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79万元（其中含运费成本 2.79 万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。 （注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率 25%、烟丝消费税比例税 30%，相关票据已通过主管税务机关认证） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额； （2）计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额； （3）计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额； （4）计算 12 月份应抵扣的进项税额；
32、5）计算 12 月份应缴纳的增值税； （6）计算12 月份与销售卷烟相关的消费税； （7）计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税； （8）计算 12 月份应缴纳的消费税； （9）计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_53.某企业为增值税一般纳税人，2000 年 5 月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加
33、工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000 元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成
34、本价 380 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元。） （4）销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25440 元。另外，发生逾期押金收入 12870 元。 （药酒的消费税税率为 10%） 要求： （1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。 （2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。 （3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。 （4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。 （5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。 （分数：10.00）_54.一家位于内地的中外合资设
35、备生产企业 1998 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经营期限 15 年。该企业 1998 年度亏损 50 万元、1999 年度盈利 20 万元、2000 年度盈利 40 万元、2001 年度盈利 30 万元、2002 年度盈利 25 万元、2003 年度亏损 20 万元、2004 年度亏损 15 万元。 2005 年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元； (2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元； (3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元； (4)4 月 1
36、日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元、该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用； (5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元；支付的交际应酬费 30 万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20万元)； (6)经批准将机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元； (7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票原购进价 210 万元； (8)发生营业外支出 30 万元(其中含通过
37、我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款 15 万元，直接向某灾区捐款 10 万元，向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元)； (9)营业外收入 60 万元(其中含超过 2 年的应付未付款收入 20 万元)； (10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了25的所得税； (11)2005 年 l 至 4 季度已预缴所得税和地方附加税 90 万元。 要求：根据该企业的生产经营情况，计算该企业 2005 年度： (1)税前可扣除的产品销售税额； (2)税前可扣除的管理费用； (3)税前可扣除的财务费用； (4)税前可扣除的营业外支出； (5)税前扣除合计数； (6)当年境内所得应纳税
38、所得额； (7)应纳企业所得税和地方附加税； (8)境外听得应补税额； (9)全年汇算清缴税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)41 答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前 4 个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额是( )。（分数：1.00）A.2000 元以下 2000 元一 50000 元B.2000 元以下 2000 元10000 元 C.5000
39、 元以下 5000 元10000 元D.5000 元以下 5000 元20000 元解析：根据税收征管法第六十条的规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。2.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。（分数：1.00）A.1 年内B.2 年内C.3 年内 D.5 年内解析
40、对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。个体经营是指雇工 7 人(含 7 人)以下的个体经营行为。3.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.00）A.26 万元B.29 元 C.43.5 万元D.65 万元解析：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁
41、矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的 40%征收。本题应纳资源税=60.540%1040%=29（万元）。4.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元 解析：按实际占用土地面积纳税。5.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税(
42、)。（分数：1.00）A.180 元B.210 元C.230 元 D.350 元解析：对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，应纳印花税6000000.3+1000000.5 230(元)。6.某粮食白酒生产企业，2006 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元、销售税金及附加 460 万元、其他费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元，粮食白酒业务宣传费支出 10 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.73 万元B.63.36 万元 C.79.
43、2 万元D.79.5 万元解析：粮食白酒广告费不得扣除；粮食白酒业务宣传费扣除限额16005。8(万元)，实际发生 10万元，只能扣除 8 万元。 该企业当年实际缴纳的企业所得税1600600460(40050108)33 63.36(万元)7.一外企将其自有的重型卡车 2 辆(载重量 45 吨辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12 万元，规定载货汽车年纳税额 20 元吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是( )。（分数：1.00）A.王某缴纳车船使用使用税B.外企计算缴纳车船使用税 1800 元C.双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳D.双方均不缴纳车船使用税 解析：车船使用税不适用外商投资
44、企业。8.下列各项中，按规定无需缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.城镇居民购买住房B.非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工C.以房屋作价增资扩股D.企业分立中的新设方承受原企业土地 解析：我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但不是购买所有的住房都免。非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。9.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业 B.废旧物资回收公司收购废旧
45、物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花解析：从废旧物资经营公司购入废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，依普通发票金额和 10%扣除率计算抵扣进项税额。10.王某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以 1500 元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是( )。（分数：1.00）A.对公民作出 1000 元以上的处罚B.对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚C.对公民作出 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚D.对公民作出 2000 元以上的处罚 解析：属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是对公民作出 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作
