1、注册会计师(税法)43 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%2.某制药企业 2005 年取得销售收入 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2005 年在计算企业所得税时，对广告费
2、支出进行的处理方法是( )。（分数：1.00）A.只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转B.只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5 年C.只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转D.只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5 年3.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月， (海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )
3、万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8D.324.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据5.某工业企业 2003 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 275 万元(其中印花税金 5 万元)。该企业应缴纳土地增值税（ ）。（分数：1.00）A.96.75 万元B.97.50 万元C.306
4、75 万元D.307.50 万元6.某企业 2003 年以 200 万元进口了一台生产设备；2005 年 8 月因出现故障运往境外修理，同年 10 月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为 220 万元。若经海关审定的修理费 35 万元、料件费为 5 万元，复运进境前的运费 2 万元、保险费 1 万元，进口关税税率为 6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.2.58 万元B.3 万元C.2.4 万元D.12 万元7.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资
5、企业接受的固定资产捐赠B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入8.某汽车厂增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1 辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税和消费税合计( )万元。(小汽车消费税税率为 5%，本月取得的增值税专用
6、发票在本月认证并抵扣)（分数：1.00）A.457.14B.493.32C.459.61D.497.399.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.4000 元B.5650 元C.9650 元D.10250 元10.某服装生产企业 2006 年度主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(房屋出租收入) 45 万元，房屋转让收入 60 万元，房屋原值 100 万元，折旧 20 万元，当年发生广告费用 90 万
7、元，企业所得税前可以扣除的广告费用为( )万元。（分数：1.00）A.83.6B.86C.85.5D.85.311.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（分数：1.00）A.固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款B.固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税12.某企业有原值为 2500 万元的房产，1999 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 1
8、0 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.228C.30D.16813.以下关于房地产开发企业采取委托方式销售开发产品确认销售收入的实现的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现B.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现C.采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按包销合同或协议规定的付款日确认收入的实现D.采取
9、保底价并实行超过保底价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现14.下列商品中，应征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.救护车B.手表C.葡萄酒D.子午线轮胎15.某企业 2005 年生产经营发生亏损 20 万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润 85 万元，则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.3.47B.7.7C.8.27D.10.0716.某单位 2001 年购买一座建筑物，原价 200 万元，2005 年 1 月将其售出，全部收入 250 万元，该不动
10、产已提折旧 20 万元，则该单位应纳营业税( )。（分数：1.00）A.12.5 万元B.3.5 万元C.2.5 万元D.2 万元17.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( )。（分数：1.00）A.列为当年的费用支出B.永远不得在企业所得税前扣除C.可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣D.可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年18.下列项目中，属于增值税价外费用的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的
11、保险费B.纳税人向购买方收取的包装物租金C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费19.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转20.纳税人在规
12、定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（分数：1.00）A.1 日B.24 小时C.3 日D.3 个工作日二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有( )。（分数：1.00）A.企业发生分立、合并和联营等变更后，无论是否重新进行法人登记，企业原有资金账簿已贴印花无效，须重新计税贴花B.对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续C.同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额
13、按税率高的计税贴花D.外商投资企业 1993 年 12 月 31 日以前签订的应税合同，在 1994 年 1 月 1 日以后修改合同增加金额或原合同到期续签合同的，按规定贴花22.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定，以下支出项目不得在税前列支的有( )。（分数：1.00）A.向其关联企业支付的设备租赁费B.在中国境内工作董事长的境外社会保险费C.支付给总机构的特许权使用费D.用于境外公益、救济性质的捐赠23.以下有关房产税税收政策的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行
14、确定B.以劳务方式抵付房租收入的，出租方应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，计征房产税C.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后要计入房产原值D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账核算，都并入固定资产原值，计征房产税24.以下资源中，不属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.煤矿生产的天然气B.柴油C.人造石油D.天然原油25.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.接收捐赠的无形资产B.政府小额担保贷款贴息C.银行存款利息D.政府煤改汽专项补贴26.下列情况中应征收契
15、税的有( )。（分数：1.00）A.以房屋权属作价投资入股的投资方B.国有企业改建为职工持股的股份有限公司新购进土地C.非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工D.企业分立中派生方新购买房地产的27.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的是 ( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益28.根据企业所得
16、税财产损失扣除方法，当出现现金损失时，应提供的证据有( )。（分数：1.00）A.现金保管人确认的现金盘点表B.现金保管人对于短款的说明及相关核准文件C.由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料29.下列项目中，不得进行进项税抵扣的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者为种植蔬菜购买的化肥B.纺织厂为生产车间购买的机器设备C.建筑公司为一线工人购买的劳保用品D.食品厂为生产车间工人购买的工作服30.下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款B.各种从价计征的酒类产品的包装物
17、押金C.推销各种酒类产品支付的销售奖金D.用于换取生产资料的应税消费品的平均价格31.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（分数：1.00）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税32.下列各项中，符合商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税33.下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值
18、税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人将购买的货物用于非应税项目B.个体经营者销售自己使用过的摩托车C.小规模商业企业销售货物D.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价等于原值)34.我国对进口货物确定原产地所采用的标准有( )。（分数：1.00）A.全部产地生产标准B.全部加工标准C.实质性加工标准D.输人地标准35.下列项目中，可以实行税款优先原则的有( )。（分数：1.00）A.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处收罚款时，税收优先于罚款D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优
19、先于罚款三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.税法和刑法的调整范围不同，违反税法构成成犯罪的属于刑法的调整范围，违反税法不构成犯罪的属于税法的调整范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，对于个人所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人，
20、城建税的纳税地点在被代征代扣纳税人的所在地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 1 倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（分数：1.00）A.正确B
21、错误42.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收 4%的房产税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。 ( )（分数：1.
22、00）A.正确B.错误46.根据征管法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人应处应扣未扣，应收未收税款 50%以上 5 倍以下罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.未按税法规定安装.使用税控装置，或者损毁或者擅自改
23、动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批化妆品，支付买价 380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。 (2)以价值 80000元的材料委托其他厂
24、加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方代收代缴消费税。 (3)当月销售化妆品取得销售收入 1200000 元。 (4)当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款 20 万元，增值税款为 3.4 万元。 (5)从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款 100000 元，另支付农业特产税 10000 元。 (化妆品的消费税税率是 30，进口关税为20) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算进口化妆品应缴纳的关税； (2)计算进口化妆品应缴纳的消费税； (3)计算委托加工业务应代收代缴的消费税； (4)计算该公司
25、10 月份应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_52.某公司拥有机动船 15 艘(其中 10 艘的净吨位为 600 吨，5 艘的净吨位为 2 000 吨)，拥有非机动船 10艘(其中载重吨位为 10 吨的 6 艘，载重吨位为 20 吨的 4 艘)。拥有渔船 5 艘，其中 2 艘载重量为 0.8 吨，3 艘载重量为 1.4 吨。已知，机动船 501-1 500 吨每净吨位的年税额为 2.2 元，1 501 吨至 3 000 吨每净吨位为 3.2 元，非机动船 10 吨以下每载重吨位为 0.6 元，11-50 吨每载重吨位为 0.8 元。 要求：计算该公司应该缴纳的车船使用税。 （分数：5.00）
26、53.中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000 元，12月取得年终奖金 24000 元； (2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元； (3)取得定期存款利息 10000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1000 元； (4)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000元； （5）在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000 元
27、 附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表 （分数：5.00）_54.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001 年生产经营情况如下： （1）2001 年期初库存外购已税烟丝 80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。 （2）15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票。 （3）612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增
28、值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。 （4）经烟草专卖机关批准，9 月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 200 箱，每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价 3对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。 （提示：烟煤丝消费税税率为 30；卷烟消费税税率2001 年 15 月为 50，从 2001 年 6 月 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱 150 元，比例税率为 45。） 要求： （1）计算卷
29、烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税。 （2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额 9000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 8974 万元，实现利润 26 万元，已缴纳企业所得税 8.58 万元，2005 年度平均全年员工 800 人(其中食堂人员 15 人，医务室人员 10 人)，经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： (1)已计人成本费用的工资总额 960 万元以及职工工会经费、职工福利费和
30、职工教育经费 168 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 960 元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据； (2)企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额 5.4 万元，当年发生坏账损失 4 万元，企业根据年末的应收账款余额 100 万元，又提取了坏账准备金，会计上坏账准备提取比例 5； (3)国债利息收入 27 万元，从被投资公司分回的税后股息 138 万元，企业未入账； (4)当年 6月 1 日向银行借款 600 万元对外投资，借款期限 3 年。企业支付给银行的当年利息费用共计 21 万元，全部计入了“长期投资”科目.会计认为不影响损益，未在
31、应纳税所得额中扣除； (5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告宣传费 160 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240 万元。 (6)12 月转让一使用过的自建办公楼，账面原值 180 万元，已提折旧 150 万元，转让价 45 万元；转让一项土地使用权，取得收入 160 万元，该项土地购进时的成本 35 万元，已摊销 20 万元，以上未作相应的账务处理及税务处理； (7)11 月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价 120 万元，市场销售价格 148 万元，向某灾区直接捐资 30 万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除； (8)“营业外支出”账户中还列
32、支缴纳的违反环保法的罚款 13 万元，违反经济合同的违约金 8 万元，意外事故损失 8 万元，全都如实作了扣除。 (被投资企业的企业所得税税率 15)。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题： (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (2)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； (5)计算财务费用应调整的应纳税所得额； (6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额； (7)计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费； (8)计算转让旧办公楼、土地使用权应调
33、整的应纳税所得额； (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； (11)计算审计后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。 （分数：10.00）_56.某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45 万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入 15 万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出 1 万元、公安消防罚款 1 万元、税务机关罚款和滞纳金 l 万元，支出 5 万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50 万元
34、企业全年平均职工人数 100 人，全年计入各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工 T 会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费 30 万元，本年该企业销售收入净额为 3000 万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税 10 万元，该企业实际占地面积共为 25000 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000 平方米，另该企业出租土地一块计 2000 平方米给其他单位使用，还将 1000 平方米的
35、土地借给部队作训 l 练场地，该企业所处地段适用年税额为 5 元平方米，列支房产税30 万元.该企业用于生产经营的厂房原值 3000 万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5 万元，当地政府规定以房产原值减除20后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30 万元(深圳税率按 15执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。 要求：按下列顺序回答问题 (1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额； (2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额； (3)计算业务招待费影响应税所得的调整额； (4)
36、计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额； (5)计算房产税影响应税所得的调整额； (6)计算捐赠影响应税所得的调整额； (7)计算本年的应税所得额； (8)计算本年的所得税额。 （分数：10.00）_57.甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3000 万元，生产职工年均 2000 人。2001 年相关生产、经营资料如下： （1）公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、生产经营场所占地 80000 平方米。
37、2）公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5200 万元，其中：房产原值 3200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。 （3）年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元。年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药厂原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和
38、装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 （4）应扣除的销售产品成本 6000 万元；发生销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同、借款 2000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为 5；发生管理费用 960 万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费 40 万元，新产品开发费用80 万元（2000 年公司发生新产品开发费用 60 万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育
39、经费，取得了工会相关票据。 （5）8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赠款 10 万元；9 月 8日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，10 月 1 日直接向某老年服务机构捐款 5 万元。 （提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 25；人均月计税工资标准 800 元。） 要求： 根据所给资料，计算甲制药公司 2001 年应缴纳的各种税款及教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)43 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20
40、分数：20.00)1.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%解析：我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不
41、得结转抵扣。2.某制药企业 2005 年取得销售收入 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2005 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )。（分数：1.00）A.只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转B.只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5 年C.只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转 D.只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5 年解析：我国现行税法规定，制药企业每一纳税年度可在销售收入 25%的比例内据实扣除广告费支出
42、超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。3.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月， (海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8 D.32解析：准予暂进口的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；超过半年仍留在国内使用，自第 7 个月起，按月征收进口关税。此题 A 机械使用 4 个月，不缴关税； B 机械使用 8 个月，第 7、8 两月均应纳税，关税共计 192010
43、2/48)8(万元)。4.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿 C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据解析：对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。5.某工业企业 2003 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 275 万元(其中印
44、花税金 5 万元)。该企业应缴纳土地增值税（ ）。（分数：1.00）A.96.75 万元B.97.50 万元C.306.75 万元 D.307.50 万元解析：扣除项目金额=3700+277.5=3977.5 万元,土地增值额=5000-3977.5=1022.5 万元,增值额与扣除项目比率=1022.53977.526%，适用税率为 30%，扣除率为 0，应纳土地增值税=1022.530%=306.75 万元。（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。）6.某企业 2003 年以 200 万元进口了一台生产设备；2005 年 8 月因出现故障运往境外修理，同年 10 月按海关
45、规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为 220 万元。若经海关审定的修理费 35 万元、料件费为 5 万元，复运进境前的运费 2 万元、保险费 1 万元，进口关税税率为 6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.2.58 万元B.3 万元C.2.4 万元 D.12 万元解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税(35+5) 6%2.4(万元)。7.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税
46、所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠 B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入解析：外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。8.某汽车厂增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1 辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系
47、统开具的增值税专用发票，支付价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税和消费税合计( )万元。(小汽车消费税税率为 5%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣)（分数：1.00）A.457.14B.493.32C.459.61D.497.39 解析：该企业上述业务应纳增值税(12+0.51.17)2001712175l157372.52(万元) 该企业上述业务应纳消费税(120.51.17)2005125124.87(万元) 该企业上述业务应纳增值税、消费税合计372.52124.87497.39(万元)9.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.4000 元 B.5650 元C.9650 元D.10250 元解析：境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 70 日,或税收协定境内所得境外支付部分免税,应纳税额=2000
