1、注册会计师(税法)46 及答案解析(总分：99.94，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，不属于企业所得税纳税申报表第 43 行“纳税调整前所得”的有( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.弥补以前年度亏损C.处理债务收入D.投资收益2.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（分数：1.00）A.15 日B.30
2、 日C.7 日D.10 日4.某服装生产企业 2006 年度会计报表中反映的主营业务收入是 1500 万元(销售自产服装收入)，其他业务收入 500 万元(销售边角余料收入 300 万元，出租房屋收入 200 万元)，营业外收入为 20 万元(罚款收入 2万元，固定资产转让收益 18 万元)，投资收益 100 万元 (系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入 50 万元，则该企业 2006 年度计算所得税时，广告费用的扣除限额为( )万元。（分数：1.00）A.160B.200C.40D.5005.下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.农村的农副业生产用房B.外商
3、投资企业设在城市的生产用房C.建制镇内直接用于农业生产的用房D.国家机关自用的房产6.甲企业自破产清算企业内取得资产 1200 万元，其中抵债房产 350 万元；抵债设备 200 万元；竞价购进房产 400 万元，该地契税税率为 5%，则甲企业应纳契税为( )万元。（分数：1.00）A.27.50B.20C.37.50D.127.下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口货物B.进料加工复出口货物C.从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D.计划内出口原油8.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价
4、格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成交价格B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格9.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 10000元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910 元
5、B.810 元C.1010 元D.710 元10.某 2004 年 12 月开业的小型商贸企业，2005 年 6 月份取得零售收入 10.4 万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4 台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额 1700 元，取得普通发票一张，注明销售额2000 元。当月应缴纳增值税额( )。（分数：1.00）A.2009.4 元B.2300 元C.4000 元D.15980 元11.因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以迫征。（分数：1.00）A.10 年内B.3 年内C.1 年内D.2 年内12.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00
6、A.房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债13.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000 元，辅助材料 1000 元，受托加工费 4000 元，该合同双方应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.16.5B.27.5C.26.5D.17.314.某私营企业 2004 年度向主管税务机关申报收入总额 122 万元，成本费用支出总额 125 万元，全年亏损5 万元。经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能准确核定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 25
7、该私营企业 2004 年应缴纳的企业所得税为（ ）。（分数：1.00）A.10.07 万元B.10.52 万元C.13.15 万元D.14.03 万元15.某工业企业 2004 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：1.00）A.70B.77.5C.85D.87.516.下列各项中，应该征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C
8、销售商品房D.商店销售空调并负责安装17.根据新修订的中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的规定，以下说法错误的是( )。（分数：1.00）A.土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收B.征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税C.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税 5 年至 10 年18.根据税收征管法，以下不符合税款退还规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人发现
9、的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内要求退还B.税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人C.税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起 30 日内予以退还D.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息19.下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程的试运行收入B.电信企业按规定上缴中央财政的邮电附加费C.电信企业预收话费收入D.纳税人进行来料加工装配业务节省的材料；按约定留归企业所有的20.某船舶公司拥有机动货船 3
10、 艘，其中 1 艘出租给国内某运输公司，其余自用，双方没有对被租用的船舶确定由谁缴纳车船使用税，3 艘船的净吨位都是 3000 吨。另外该公司还拥有 1 艘净吨位 300 吨的测量船，1 艘净吨位 400 吨的挖泥船。已知机动船净吨位在 151500 吨之间税额为 1.6 元/吨，15013000 吨之间税额为 3.2 元/吨，该公司当年应缴纳车船使用税( )。（分数：1.00）A.19200 元B.20320 元C.28800 元D.29920 元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（分
11、数：1.00）A.企业内部行驶，不领取行驶执照的车辆B.残疾人专用的车辆C.企业办的技术学校自用的车辆D.微利或亏损企业使用的车辆22.下列对固定资产价值的处理正确的有( )。（分数：1.00）A.建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价B.自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价C.盘亏的固定资产，按资产重置价值计入损失D.盘盈的固定资产，按同类固定资产的价值计价23.下列关于营业税的处理正确的是( )。（分数：1.00）A.销售彩票取得的收入应当征收营业税B.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税C.对福利彩票机构以外的代销单位销
12、售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费，应照章征收营业税24.下列关于城镇土地使用税的正确说法是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税有开征区域的限定B.城镇土地使用税属于资源课税的范畴C.城镇土地使用税从企业管理费用中开支D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税25.下列符合新办小型商贸企业一般纳税人认定管理规定的有( )。（分数：1.00）A.自税务登记之日起B.一年内预计应纳税销售额 180 万元的C.一年内实际应纳税销售额 180 万元的D.自领取工商执照之日起26.外商投资企业计算所得税时，按税法规
13、定，不得在税前扣除的支出是( )。（分数：1.00）A.支付给总机构的管理费B.支付给总机构的特许权使用费C.对境内企业投资借款利息D.直接对农村义务小学教育的捐款、捐物支出27.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是( )。（分数：1.00）A.多缴税款申请退还权B.延期纳税权C.纳税申报权D.提起诉讼权28.一内资企业，注册资本 2000 万元，向银行贷款 200 万元，年利息 10 万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是 ( )（分数：1.00）A.以 4.8%的年利率向非金融机构借款
14、的利息支出B.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出C.向关联企业贷款 1200 万元，年利息 60 万元D.向其他企业借款 50 万元，利息支出为 3 万元29.下列项目中，符合外商购买国产设备投资抵免企业所得税的情况有( )。（分数：1.00）A.企业购进的集成设备由进口设备和国产设备组成的，一律不得给予抵免企业所得税B.企业购进的集成设备由进口设备和国产设备组成的，属于国内制造且符合规定标准的部分，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备属于由进口各项配件组装形成的，不得抵免企业所得税D.税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计人该所属年度缴纳的 企业
15、所得税税额基数30.土地增值税的纳税人是法人时，其纳税地点有( )。（分数：1.00）A.在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税C.应在住所所在地税务机关申报纳税D.在办理过广手续所在地的税务机关申报纳税31.根据纳税担保的有关规定，以下情形中，不得作为纳税保证人的有( )。（分数：1.00）A.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 5 年的B.纳税信誉等级被评为 B 级以下的C.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人D.与纳税人存在担保关联关系的32.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。（分数：1.00）
16、A.外贸企业收购后出口B.外商投资生产企业自营出口C.生产单位自营出口D.生产单位委托代理出口33.纳税人有下列( )行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（分数：1.00）A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的D.擅自改动税控装置的34.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.社保基金取得国库券的转让收入B.电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额C.纳税人接
17、收捐赠的实物资产D.企业在建工程发生的试运行收入35.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有 ( )。（分数：1.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.按受托方同类消费品价格补缴税款D.一律组成计税价格补缴税款三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.凡是由税务机关征收的税费，均适用征管法，海关征收进口环节的税金不适用征管法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.城市维护建设税是增值税.消费税.营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.实质性加工标准是指经
18、过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行关
19、税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基余会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后
20、的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6 万元，他用其中的 3 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3 万元超过了奖金的 30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某企业有 2 辆从事货物运输的载货汽车，l 辆净吨位为 4 吨，1 辆净吨位为 6 吨。当地政府规定的载货
21、汽车的每净吨位的车船使用税税额为 40 元，则该当年应纳车船使用税为 220 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20
22、 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)某企业 2005 年度的有关资料如下： (1) 资本公积比 2004 年增加 100 万元；开立新增账簿 8 本； (2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计 35 万元； (3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 320 万元，年利率 5%； (4) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元； (5) 与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2005 年2008 年实现利润的 30%支付； (6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原
23、材料和价值15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元； (7) 3 月份以本公司财产 50 万元作抵押，取得某银行抵押贷款100 万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：4.97）(1).计算资金账簿和新增账簿应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(2).计算运输合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(3).计算融资租赁合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(4).计算以货换货合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(5).计算技术转让合同应缴纳的印花税；（分数：0.
24、71）_(6).计算受托加工合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(7).计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。（分数：0.71）_51.某市第三建筑公司 2005 年发生了如下经济业务： (1)该公司自建同一规格和标准的楼房 i 栋，建筑安装成本共计 6000 万元，成本利润率 10，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，两栋对外销售，收取销售收入 7000 万元。 (2)该公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价 3000 万元，另一项在境内某省，工程总造价 5000 万元。该公司将 3000 万元的境内工程分包给乙建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工
25、程价款外，又支付给该公司材料差价款 200 万元、劳动保护费 50 万元、施工机构迁移费 20 万元、全优工程奖 150 万元、提前竣工奖 100 万元。该公司又将收取的五项价外收入各支付一半给乙公司两家建筑公司不在同一省。 (3)该公司承接某商场建筑工程业务，工程总造价 1000 万元，其中包括商场电梯价款 120 万元。 (4)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房原值 500 万元，评估价 600 万元。 要求： (1)计算该公司第一笔业务应纳营业税税额。 (2)计算该公司第二笔业务应纳营业税税额。 (3)汁算该公司当年应纳营业税税额。 （分数：5.00
26、某市商业银行 2006 年第 2 季度有关业务资料如下： (1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元，出纳长款 0.2 万元。 (2)为电信部门代收电话费 300 万元，只付给委托方 286 万元，取得手续费收到 14 万元。 (3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元价格卖出。 (4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。 (5)2004 年 3 月 31 日向某商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，年利息率 5.4%。
27、该 贷款至 2004 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。 (6)从事外汇转贷业务取得贷款利息 800 万元，上级银行核定的借款利息支出为 500 万元。 (7)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200 万元。 要求：计算该银行 2006 年第 2 季度：（分数：4.97）(1).向生产企业贷款应缴纳营业税；（分数：0.71）_(2).手续费收入应缴纳营业税；（分数：0.71）_(3).有价证券买卖应缴纳营业税；（分数：0.71）_(4).向商场贷款应缴纳的营业税；（分数：0.71）_(5).从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；（分数：0.71）_(6).与其他金融机构往来业务
28、应缴纳的营业税；（分数：0.71）_(7).银行应代扣代缴营业税。 （分数：0.71）_北京市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年 l0 月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。在白海关运往单位的途中，意外损失了 35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。 (2)以价值 80000 元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方按规定代收代缴了税金。 (3)当月委托B 公司代销 A 化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000 元。 (4
29、)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料 20 万元。其中运费成本为 2.8 万元。 (5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款 100000 元；直接运往某个体户处加工成酒精，加工后支付不含税加工费 4 万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入 352152 元。 (6)销售 B 产品 21500 件，不含税单价 58 元，发生运费支出 2000 元，装卸费支出 500 元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将 1000 件 B 产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 7000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注
30、明销售 l00000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库； (7)从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额 5850 元； (8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额 12000 元，其中 20%的自来水用于职工浴室。 (9)月底，因资金紧张，经和 B 公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付 50%的款项， B 已经将转账支票交付该公司。 (本月取得的相关发票均在本月申清并通过认证，进口关税为 20%；外省分支机构已经进行税务登汜；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：5.00）(1).计算进口化妆品
31、应缴纳的税金；（分数：1.25）_(2).计算本月应缴纳的增值税；（分数：1.25）_(3).计算本月应缴纳的消费税(含受托加工环节但不含进口环节)；（分数：1.25）_(4).计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含受托加工环节)。 （分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)52.某城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005 年有关生产经营情况如下： (1)取得自行开发软件产品销售收入 4000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，出口产品退还的增值税 200 万元
32、 (2)3 月 1 日将上年购人的一处 1000 平方米写字楼部分出租，月租金 10 万元，购人房产的原值 480 万元，按 20 年折旧年限计算(不考虑残值)，计提的出租房折旧费单独计人其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。 (3)产品销售成本 2700 万元，销售税金 5 万元(不包括出租房屋的税费)。 (4)产品销售费用 510 万元(其中业务宣传费 43 万元，无真实凭证的佣金 30 万元)；管理费用 380 万元(其中上年自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额 36 万元，为职工投保健康保险 10
33、0 万元)。 (5)2005 年购买国产设备技术改造的投资额为 80 万元。 (6)境外 A 国分支机构2005 年分回利润 60 万元，已在 A 国缴纳公司所得税 10 万元。 要求： (1)计算该企业 2005 年计税收入总额； (2)计算该企业 2005 年税前扣除合计数额； (3)计算该企业 2005 年境内、外所得应纳税所得额； (4)计算该企业 2005 年境内、外所得应纳税总额； (5)计算该企业 2005 年境外所得抵免税额； (6)计算该企业 2005 年应纳税额； (7)计算该企业 2005 年国产设备投资抵税额；(该企业 2004 年缴纳企业所得税82 万元) (8)计算
34、该企业 2005 年实际缴纳企业所得税。 （分数：10.00）_53.东北地区某城市的电信企业成立于 2004 年，2005 年发生如下业务： (1)2005 年实收资本比 2004 年增加 4000 万元。 (2)2005 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地2000 平方米，企业外部绿化占地 3400 平方米。 (3)2005 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元，7月 1 日起企业将原值 1000 万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期 1 年，每月租金收入 10 万元，2005 年共收
35、取 60 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。 (4)2005 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 1 1000 万元，其中含预收2006 年度电话费 2000 万元。(属于主营业务收入) (5)销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10的折让，至 2005 年底，有 80的电话卡已到服务期，尚有 20的电话卡未到期。(属于主营业务收入) (6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入 380 万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)、 (7)当年各项经营成本及期间费用支出 6000 万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额 1
36、500 万元，按 T 资总额和规定比例分别提取职工工会经费 30 万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费 210 万元、职工教育经费 22.5 万元(该电信企业有职工 1000 人，当地政府规定：计税丁资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费 200 万元，广告费 1000 万元，业务宣传费 100 万元。 (8)用于职工宿舍建造支出 500 万元。 请计算该公司应缴纳的各项税款及附加。(城镇土地使用税 5 元平方米；房产税计算余值的扣除比例 20)。 （分数：10.00）_54.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 1
37、2 月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； (3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部；
38、 (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿； (5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元； (7)取得
39、化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； (3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 （分数：10.
40、00）_注册会计师(税法)46 答案解析(总分：99.94，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，不属于企业所得税纳税申报表第 43 行“纳税调整前所得”的有( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.弥补以前年度亏损 C.处理债务收入D.投资收益解析：B 选项“以前年度亏损”应填在企业所得税纳税巾报表第 64 行，在第 43 行之后。2.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定 解析：我国现行税法规定，
41、融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（分数：1.00）A.15 日 B.30 日C.7 日D.10 日解析：纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起 15 内，向指定银行缴纳税款。4.某服装生产企业 2006 年度会计报表中反映的主营业务收入是 1500 万元(销售自产服装收入)，其他业务收入 500 万元(销售边角余料收入 300 万元，出租房屋收入 200 万元)，营业外收入为 20 万元(罚款收入 2万元，固定资产转让
42、收益 18 万元)，投资收益 100 万元 (系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入 50 万元，则该企业 2006 年度计算所得税时，广告费用的扣除限额为( )万元。（分数：1.00）A.160 B.200C.40D.500解析：企业所得税申报表主表第一行的金额15003002002000(万元)，广告费扣除限额20008160(万元)。5.下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.农村的农副业生产用房B.外商投资企业设在城市的生产用房C.建制镇内直接用于农业生产的用房 D.国家机关自用的房产解析：我国现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。外
43、商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，国家机关自用的房产免征房产税。6.甲企业自破产清算企业内取得资产 1200 万元，其中抵债房产 350 万元；抵债设备 200 万元；竞价购进房产 400 万元，该地契税税率为 5%，则甲企业应纳契税为( )万元。（分数：1.00）A.27.50B.20 C.37.50D.12解析：债权人承受破产企业土地、房屋权属用来抵偿债务的，免征契税；甲企业应纳契税4005%20(万元)。7.下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口货物 B.进料加工复出口货物C.从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D.计划内出口原油解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD 都属于规定可以退税的项目。8.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基
