1、注册会计师(税法)47 及答案解析(总分：99.97，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.接受委托发放贷款的金融机构B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C.实际征收中，分保业务的初保人D.建筑安装业务的总承包人2.某油田 2005 年 8 月销售原油 86000 吨，销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油适用的单位税额为 5 元/吨，天然气为 8 元/千立方米。该油田本月应
2、纳资源税是( )。（分数：1.00）A.731 153 元B.731212.5 元C.959153 元D.9959212.5 元3.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 ( )。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年4.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。
3、分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元D.15.6 万元5.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 ( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日，1%B.30 日，2%C.15 日，3%D.30 日，3%6.国内某公司从国外某企业租人价值 200 77it 的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税（ ）。（分数：1.00）A.76 万元B.8 万元C.20 万元D.276 万元7.关于房产税纳税义务发生时间的说法
4、正确的是( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税8.车船出租且租赁双方未商定纳税人的，由( )承担车船使用税的纳税义务。（分数：1.00）A.车船所有人B.车船使用人C.车船承租人D.税务机关认定的纳税人9.关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 ( )。（分数：1.00）A.对外商投资企业和外国企业购买国产设备
5、投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额B.企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税D.企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免10.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（ ）。（分数：1.00）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，
6、可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补11.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元（分数：1.00）A.5.2B.4.18C.4.25D.412.某商业企业为工业企业代销货物，结账时按照销售额、销售量的一定比例向供货方收取返还
7、收入，应按照平销返利行为的有关规定( )。（分数：1.00）A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税13.A 公司 2005 年度注册资本 1000 万元，当年 7 月 1 日向关联方借人经营用流动资金 600 万元，当期支付利息 20 万，银行同期贷款年利率 6%，除此外未发生其他借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为( )。（分数：1.00）A.18 万元B.15 万元C.16 万元D.17 万元14.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按( )项目征收营业税。（分数：1.00）A.转让无形资产B.销售不动产C.交通运输业D.服
8、务业15.某金融机构买卖债券，购入原价 100 万元，购入时发生费用和税金 1 万元，售出债券原价 105 万元，卖出过程中发生费用和税金 2 万元，则该金融机构此项业务营业税为 ( )（分数：1.00）A.0.1 万元B.0.15 万元C.0.2 万元D.0.25 万元16.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人17.某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20 只，其中 12 只净吨位均为 133 吨，8 只净吨位均为 168 吨；拖轮 2 只，折合净吨
9、位分别为 140 吨、180 吨；小型船只 2 只，净吨位分别为 0.4 吨、0.6 吨；渔船 3 只，载重分别为 0.8 吨、1 吨、3 吨。(单位税额规定为机动船 150 吨以下，2 元吨，150500 吨的，6 元吨，非机动船 10 吨以下，0.6 元吨)，则该公司全年应纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.4580.6 元B.4553.4 元C.4566.8 元D.4566.2 元18.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。
10、则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元C.6 500 元D.6 700 元19.某电信企业 2005 年全年的实发工资总额为 190 万元，计税工资总额为 126 万元。允许在企业所得税前扣除的职工教育经费是( )。（分数：1.00）A.4.75 万元B.3.15 万元C.2.85 万元D.1.89 万元20.某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款 100 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒 30 吨，受托方代垫辅助原料 8 万元，该业务双方共结算加工款项 21 万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应
11、代收代缴的消费税为( )万元。（分数：1.00）A.39.98B.35.60C.41.58D.42.58二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。（分数：1.00）A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费22.下列属于省级人民政府制定的税收规章的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税实施细则B.车船使用税实施细则C.增值税暂行条例实施细则D.房产税实施细则23.下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.00）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税
12、凭证上自行足额贴花并注销C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花24.下列各项中，应按照“借款合同”征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁合同B.金融组织与借款人所签_1的合同C.银行同业拆借所签订的合同D.作为合同使用的银行借款的借据25.下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.采煤企业销售的原煤B.油田出售的天然气C.盐业公司销售的食盐D.盐场销售的卤水26.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（分数：1.00）A.政府B.社会
13、福利单位C.高校D.非营利性医疗机构27.下列有关印花税的处理，符合，印花税条例规定的有( )。（分数：1.00）A.技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据B.凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效C.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续D.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花28.下列各项，中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.企业向职工出租的单位自有住房B.个人出租的居民住房C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业D.施工期间施工企业在基建工
14、地搭建的临时办公用房29.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业一租赁业”征收营业税的是 ( )。（分数：1.00）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务B.房地产开发商从事的房地产租赁业务C.酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入D.无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务30.根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（分数：1.00）A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法D.税收程序法31.从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除，计提的依据是 ( )。（分数
15、1.00）A.年末放款余额(不包括银行间拆借)B.年末应收账款C.应收票据D.预付账款32.下列关于外商投资企业购买国产设备抵免企业所得税的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.企业购建的生产线如由进口设备、国产设备以及各种零配件组成，可就其全部生产线申请抵免B.企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税C.企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和D.企业分立协议中对尚未抵免的国产设备投资额没有约定各自数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额33.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列
16、引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.00）A.事业单位承受房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产34.我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.独生子女补贴B.书报补贴C.误餐补助D.医疗卫生津贴35.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（分数：1.00）A.按照独立企业之间相同交易
17、的价格调B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照企业上年度的计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.为鼓励投资，以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者受让股权后，以分得的受让股权前实现的利润在中国境内再投资的，可享受再投资退税的优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。 ( )
18、分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.税务机关实施税收保全措施时，被执行人扶养亲属生活用品不在税收保全措施范围之内。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的售价，企业
19、可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和作为组成计税价格，计算代收代缴消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起 90 日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税质押包括现金和其他财产提供的质押。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税”的地点确定。 ( )（分数：1.00）A.正确
20、B.错误46.企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.
21、错误49.按照土地使用税的有关规定，纳税人征用的耕地，从批准征用之日起征收城镇土地使用税；征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.外国投资者按照暂行规定的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企、瓜增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过 30%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2005 年
22、10 月份经营业务如下： (1)销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10： (2)施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元； (3)房地产公司以一幢房屋向某银行抵押货款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意； (4)房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为 1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元、施工队自带的辅助性装饰材料 25 万元。
23、 上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算销售自建商品住宅应缴纳营业税； (2)计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税； (3)计算施_T 队完成的两项工程应缴纳营业税； (4)计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。 （分数：5.00）_保险公司 2005 年 7 月份办理一般保险业务，取得保费收入 1130 万元，收回上月已冲减的应收未收保费280 万元，支付无赔偿奖励 1.45 万元，支付业务员佣金 58 万元。 为出口货物提供保险收取的保费收入385.49 万元。开展储金业务期初余额为 69 万元，期末余额为 21 万元。 将购
24、置不久的一处办公用房出售，取得收入 132 万元，原购入价 110 万元。对方没按规定日期付款，根据协议买方支付了保险公司违约金0.32 万元。 保险公司下属一酒店(独立核算)本月客房收入 170 万元，订票费人收 0.52 万元，餐饮收入450 万元，歌厅收入 14 万元，代售旅游景点门票收入 0.54 万元，其中 0.14 万元为酒店手续费。 已知银行 1 年期存款月利率为 0.2 要求：根据以上业务计算：（分数：5.00）(1).保险公司应缴纳的营业税；（分数：2.50）_(2).酒店应缴纳的营业税。 （分数：2.50）_某企业 2005 年度的有关资料如下： (1) 资本公积比 200
25、4 年增加 100 万元；开立新增账簿 8 本； (2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计 35 万元； (3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 320 万元，年利率 5%； (4) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元； (5) 与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2005 年2008 年实现利润的 30%支付； (6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元； (7) 3 月份以本公司财产 50 万元作抵押，取得某银行抵
26、押贷款100 万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：4.97）(1).计算资金账簿和新增账簿应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(2).计算运输合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(3).计算融资租赁合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(4).计算以货换货合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(5).计算技术转让合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(6).计算受托加工合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(7).计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。（分数：
27、0.71）_某外贸企业 2006 年 6 月发生下列业务： (1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款500000 元，增值税 85000 元，支付运杂费 1000 元； (2)从某厂(小规模纳税人)收购化妆品 B 一批，取得普通发票，金额 20000 元； (3)从小规模纳税人购入松香一批，取得普通发票，金额 30000 元，将其出口，FOB 价 50000 元； (4)半年前出口的化妆品 A 因质量问题成批退关，退关时海关对其征收了增值税 22000元、关税 30000 元，未对其征收消费税。该批货物采购时不含税价款 100000 元，出口时 FOB 价折合人民币 15000
28、0 元； (5)支付退关货物在境内的运杂费 2000 元，其中运输费 1500 元，搬运费 500 元，取得运输业发票； (6)将收购的化妆品出口，FOB 价折人民币 700000 元； (7)转内销退运的部分化妆品，取得含增值税收入 180000 元； (8)将化妆品 B 赠送上级企管部门。 化妆品出口退税率 13%，小规模购入松香出口退税率 6%。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：（分数：5.00）(1).该企业内销应纳或应退的增值税；（分数：1.25）_(2).该企业出口应退的增值税；（分数：1.25）_(3).该企业退关和内销应纳的消费税；（分数：1.25）_(4).该企业
29、出口应退的消费税。 （分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)52.坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成 立于 2002 年，当年盈利 200 万元，经税务机关批准，已符合条件从 2003 年开始亨受税收优 惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1)取得业务收入 5000 万元(包房收入 3000 万元、保龄球收入 1000 万元、台球室收入 500 万元、内部商品部收入 500 万元)；有关业务支出 2000 万元(其中含商品部的商品成本 300 万元)；缴纳营业税为 250 万元；广告费支
30、出 500 万元；当年支付 200 名员工工资总额 600 万元，按规定提取并支付职工福利基金 120 万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面 l0 名管理人员境外社会保险费 90 万元；交际应酬费支出 80 万元； (2)向当地一家希望小学直接捐款 50 万元，向当地农村义务教育直接捐赠 100 万元，向通过政府机构向老区捐赠 50 万元；因失火烧毁部分房屋损失300 万元，由责任人和保险、公司分别承担了 150 万元；上交总公司两项特许权使用费 120 万元(其中商标权 80 万元，技术使用费 40 万元)； (3)2005 年度，在美国的总所得为 100 万元人民币
31、其中利息所得20 万元.特许权使用费所得为 10 万元，这两项所得适用的税率为 20，生产经营所得为 70 万元，适用税率为 40；在韩国的总所得为 60 万元人民币，其中，股息为 15 万元，转让专用技术所得为 20 万元，这两项所得适用的税率为 10，生产经营所得为 25 万元，适用税率为 35。企业自己计算的当年企业所得税为： 应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+(100+60)-1000(万元)，分支机构所得已纳税金=(20+10)20 +7040+(20+15)10+2535=46.25(万元)，所以。应交所得
32、税=100030-46.25=253.75(万元)。 要求：按下列顺序回答问题 (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确； (2)详细分析各项费用等对所得额的影响； (3)计算境内应税所得额； (4)计算在美国的扣除限额； (5)计算在韩国的扣除限额； (6)计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计； (7)计算该企业在我国的应税总额。 （分数：10.00）_53.设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业)，注册资本 3000 万元(中方与外方的资本比例为 7:3)，经营期限 15 年。1997 年 5 月投产，19972004 年的生产经
33、营情况见下表： （分数：10.00）_54.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： （1）11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被
34、处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费 40 万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 （6）2000 年购买国产设备投资 200 万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 55
35、7.9 万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000 年实际应纳企业所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)47 答案解析(总分：99.97，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.接受委托发放贷款的金融机构B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C.实际征收中，分保业务的初保人 D.建筑安装业务的总承包人解析：实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。2.某油田 2005 年 8 月销售原油 86000 吨，销售与原油
36、同时开采的天然气 47500 千立方米；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油适用的单位税额为 5 元/吨，天然气为 8 元/千立方米。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.731 153 元B.731212.5 元C.959153 元 D.9959212.5 元解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免资源税。油田本月应纳资源税=86000+(25-7)8.5+475004.8=731 153+228000=959153 元。3.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，
37、其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 ( )。（分数：1.00）A.1 年B.2 年 C.3 年D.5 年解析：考核点在于起诉的时限。由于税务机关不告知使当事人逾期起诉的，起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 2 年。4.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元 D.15.
38、6 万元解析：以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税= 1000（1-20%）1.2%2+5012%=4.8+6=10.8 万元5.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 ( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日，1%B.30 日，2%C.15 日，3% D.30 日，3%解析：当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3%。6.国内某公司从国外某企业租人价值 200 77it 的通讯设备，合同约定使用期限一
39、年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税（ ）。（分数：1.00）A.76 万元 B.8 万元C.20 万元D.276 万元解析： 未在中国境内设立机构场所的外国企业，来源于境内的财产租赁所得，应按取得租金收入，在扣除营业税后按 10%在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税=（80-805%）10%=7.6万元7.关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税 C.出租、出借房产，自交付出租、出借
40、房产之月起计征房产税D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税解析：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；出租、出借房产， 自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。8.车船出租且租赁双方未商定纳税人的，由( )承担车船使用税的纳税义务。（分数：1.00）A.车船所有人B.车船使用人 C.车船承租人D.税务机关认定的纳税人解析：车船出租且租赁双方未商定纳税人的，由使用人承担车船使用税的纳税义务，因为车船使用税强调使用行为。9.关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 ( )。（分数：1
41、00）A.对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额B.企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税D.企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免 解析：按外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的
42、国产设备投资额，可在财税字2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免。10.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（ ）。（分数：1.00）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 解析：被投资企业发生亏损，不得用投资方所得弥补，A 选项是错的；企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补，B、C 选项是错的。11.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值
43、税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元（分数：1.00）A.5.2B.4.18C.4.25D.4 解析：城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城建税的计税依据。本期应纳城建税(3050)5%4(万元)。12.某商业企业为工业企业代销货物，结账时按照销售额、销售量的一定比例向供货方收取返还收入，应按照平销返利行为的有关规定( )。（分数：1.00）A.冲减当期
44、增值税进项税金 B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。13.A 公司 2005 年度注册资本 1000 万元，当年 7 月 1 日向关联方借人经营用流动资金 600 万元，当期支付利息 20 万，银行同期贷款年利率 6%，除此外未发生其他借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为( )。（分数：1.00）A.18 万元B.15 万元 C.16 万元D.17 万元解析：经营性借款的借款费用可以税前扣除，从关联方借人资金不得超过注册资金的 50%，超过部分的利息不得扣除。本题税前扣除利息为100050%6%215(万元)。14.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按( )项目征收营业税。（分数：1.00）A.转让无形资产B.销售不动产C.交通运输业D.服务业 解析：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。15.某金融机构买卖债券，购入原价 1
