1、注册会计师(税法)53 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列项目中，属于增值税价外费用的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人向购买方收取的包装物租金C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费2.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 ( )加处罚款。（分数：1.
2、00）A.15 日，1%B.30 日，2%C.15 日，3%D.30 日，3%3.某企业 2005 年委托施工单位修建物资仓库，8 月 22 日办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本汁入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30。该企业 2005 年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。（分数：1.00）A.1400B.1750C.2800D.42004.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息
3、收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理6.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 7.6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元C.缴纳增值税 0.89 万元D.免征增值税7.关于中华人民共和国营业税暂
4、行条例的表述错误的是( )（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法8.下列项目中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费C.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入D.对增值税纳税人收取的会员费收入9.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决
5、定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.0310.某公司 2005 年拥有载货汽车 5 辆、挂车 5 辆，净吨位均为 20 吨；4 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 3 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 11 座以下年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.6300 元B.6060 元C.7080 元D.6960 元11.某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒
6、酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本 100000 元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)70000元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为 25%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为( )。（分数：1.00）A.2835 元B.2983 元C.1986.86 元D.2781.6 元12.下列各项中，不征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务B.燃气公司给客户安装煤气管道，收取的初装费、手续费的业务C.照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务D.商业企业向购货方收取与商品销售无关的进场费、展示费的业务13.某房地产开发
7、公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元14.纳税担保的方式有( )。（分数：1.00）A.保证、抵押、质押B.保证、抵押、扣押C.保证、质押、扣押D.抵押、质押、扣押15.
8、纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( )。（分数：1.00）A.按最高销售价格计算B.按最低销售价格计算C.按平均销售价格计算D.按销售数量加权平均计算16.A 外贸公司 2005 年 8 月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇 500 元，单价 150 元台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元台；(上述均已取得增值税专用发票)；(2)将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：30，退税
9、率为 13)。该笔出口业务应退增值税为( )。（分数：1.00）A.13559 元B.13598 元C.15106 元D.17782 元17.王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前 4 个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额是( )。（分数：1.00）A.2000 元以下 2000 元一 50000 元B.2000 元以下 2000 元10000 元C.5000 元以下 5000 元10000 元D.5000 元以下 5000 元20000 元18.某企业进行清算时，清算的全部资产为 520 万元
10、清算费用为 20 万元，负债为 300 万元，未分配利润30 万元，资本公积为 40 万元，企业的注册资本为 100 万元，该企业清算时应纳企业所得税为( )（分数：1.00）A.26.4 万元B.66 万元C.16.5 万元D.9.9 万元19.土地增值税由( )的税务机关负责征收。（分数：1.00）A.房地产合同签订地B.房地产所在地C.产权人居住地D.产权人户口所在地20.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( )。（分数：1.00）A.直接为生产服务的科技开发企业B.从事产
11、业信息咨询的企业C.从事房地产开发业务的企业D.从事精密仪器维修服务的企业二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.按照房产税暂行条例的有关规定，厂列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是； ( )。（分数：1.00）A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税C.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税D.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，山使用人代为缴纳房产税22.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用C.卖方间接从买方对该货物的使用所得
12、中获得的收益D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费23.下列关于资源税纳税地点的正确说法有( )。（分数：1.00）A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税B.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳24.下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的是( )。（分数：1.00）A.在境内外国企业中工作的中国公民B.应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家C.在境外任职取得工资
13、薪金所得的中国公民D.在境内外国企业中工作的外籍人员25.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。 （分数：1.00）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的26.房地产开发企业加扣 20费用的计算基数是( )。（分数：1.00）A.房地产开发费用B.房地产开发成本C.地价款D.按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费27.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为 ( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款
14、不得超过 1 000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30 000 元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元28.下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的是( )。（分数：1.00）A.在境内外国企业中工作的中国公民B.应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家C.在境外任职取得工资薪金所得的中国公民D.在境内外国企业中工作的外籍人员29.下列各项中，不征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.液体盐B.人造原油和煤球C.洗煤、选煤D.煤矿生产的
15、天然气30.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次中特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从旧，程序法从新31.下列各项不符合税收征管法规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人不能按照规定安装税控装置的，经税务机关责令限期改正后逾期仍不安装的，可以处以 2000 元以下的罚款B.纳税人不能按照规定使用税控装置的由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000 元以下的罚款C.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款D.纳税人税擅自改动控装置的，情节严重的
16、处土万元以下的罚款32.对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列( )情形时，不取消其一般纳税人资格。（分数：1.00）A.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为B.连续 3 个月未申报且无正当理由C.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果D.连续 6 个月纳税申报异常且无正当理由33.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税收B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用D.厂房、机械、设备等货物
17、进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用34.计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费B.纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金C.保险公司给予纳税人的无赔款优待D.企业直接捐赠给小学的计算机设备35.下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（分数：1.00）A.入境旅客携带的教育专用电影片B.入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品C.运输工具服务人员携带的进口烟酒D.运输工具服务人员携带的自用进口摩托车三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.纳税人总分支机构实
18、行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最低的 40 倍。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.某公司实际占用土地面积 50000 平方米，其中 10000 平方米为厂区外的绿化地，企业内部医院占地6000 平方米，出借给另一公司 5000 平方米，出借给本地驻军 4000 平方米作训练场地，该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米 5 元，其当年应纳土地使用税为 150000 元。( )（分数：
19、1.00）A.正确B.错误39.增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含省外生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。 ( )（分数：1.00）A.正
20、确B.错误42.对客货两用汽车，按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联），如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.个人按市场价格出租的居民住房，可按 4%的税率征收房产税
21、3%的税率征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以 20 万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利
22、息支出额后的余额为营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某盐场 2005 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万
23、吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。 要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。 （分数：5.00）_52.某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2006 年 10 月发生了以下业务： (1)购入冰箱 200 台，每台不含税购入价为 2 000 元，货已入库，但款项尚未支付。 (2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元。 (3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明
24、每台销售价为 3 000 元，赠送的小家电每台售价为 100 元。 (4)采用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4 000 元，合同约定，本月收款 20%，余下的 80%将在下月底收齐。 要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。 （分数：5.00）_某商业企业(一般纳税人)，2005 年 10 月发生下列业务： (1)当月采购各种货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，合计注明销售额 300 万元，增值税额 51 万元，在采购、销售过程中合计发生运费 10 万元，已取得符合规定的运输发票。以上凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。 (2)当月销售货物，开具专用发票，
25、注明销售额 500 万元，开具普通发票，注明销售额 300 万元(含金银首饰以旧换新实际收到的价款 10 万元，新首饰的价格 30 万元)。 (3)当月取得 A 厂家按照 2004 年其生产的电冰箱销售额 10%返还收入 20 万元，取得 B 厂家返还的 2004 年电视机展示费用和促销费用 10 万元。 (4)当月开业的台球馆取得票价收入 85000 元，销售香烟取得收入 3000 元，销售饮料取得收入 1000 元，销售毛巾等日用品取得收入1000 元，将台球馆的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 5000 元；本月支付工作人员工资10000 元，设备维修费 4000 元，购进两台
26、税控收款机取得普通发票，注明价款 2340 元。 本月所获得的有关票据均通过税务机关的认证并于当月申报扣除。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算当月可以抵扣的进项税额；（分数：1.25）_(2).计算当月台球馆应纳的营业税额；（分数：1.25）_(3).计算当月应纳的增值税额；（分数：1.25）_(4).计算当月应纳的营业税额。 （分数：1.25）_张某、李某、吴某为某单位雇员。2005 年收入情况如下： 112 月，李某工资为每月 2500 元，第 3 季度取得全勤奖 1000 元，因营销业绩突出，免费组织其旅游，单位替其支付的旅游费 1500 元。 张某
27、因年老多病，5 月份提前 48 个月办理了内退。其月工资为 1100 元，一次领取的收入 13200 元。11 月、12 月张某在另一单位找到一份工作，每月工资 700 元。 吴某 1 月买断工龄，从单位取得一次性补偿 55000 元，上年当地职工平均工资为 15000 元，吴某在本单位工作年限为 15 年。解除劳动关系后，又在另一单位任职工作了 7 个月，每月工资为 3200 元。 要求：根据以上资料按以下顺序计算：（分数：5.00）(1).李某全年应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(2).张某 5 月、11 月、12 月应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(3).吴某应缴纳的个人
28、所得税。 （分数：1.25）_(4).同时指出 3 人个人所得税的缴纳方法。（分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 1996 年2003 年的经营情况见下表：（单位：万元） 2004 年度有关经营情况如下： （分数：10.00）_54.华北某制药公司为增值税一般纳税人，2005 度有关资料如下： (1)2005 年度实现产品销售收入 6500万元，销货净额 6000 万元，接受现金捐赠 200 万元，
29、转售不动产取得收入 500 万元，原购入价 300 万元，已提取折旧 120 万元，发生清理费用 20 万元； (2)因产品实现销售结转的成本为 4000 万元、财务费用128 万元； (3)发生产品销售费用 1280 万元(其中广告费用 1100 万元、业务宣传费用 40 万元) (4)管理费用 490 万元(其中业务招待费 30 万元、不含坏账准备金)； (5)缴纳增值税 60 万元、营业税 25 万元、城市维护建设税和教育费附加 8.5 万元； (6)直接向灾区受灾单位捐款 5 万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款 25 万元、青少年活动场所捐款 8 万元； (7)年初“应
30、收账款”无余额，年末余额 130 万元(其中含与关联企业应收账款 20 万元)，该公司已对 130 万元提取坏账准备，比例为 5； (8)公司年平均职工人数 295 人(含医务室、托儿所人员 5 人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为 800 元，全年直接计人各项成本、费用中的实发工资总额 300 万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资 6 万元，计人成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，公司取得工会经费收据； (9)12 月 20 日从经济特区联营企业分回税后利润 74 万元，联营企业适用所得税税率 15(当年享受了定期减半征收的税收优惠)； (10)
31、12 月下旬分别从 A、B 两国分支机构取得税后收益 52 万元、35 万元，A、B 两国企业所得税税率分别为 35、30。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费； (2)计算企业所得税前允许扣除的业务招待费； (3)计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出； (4)计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金； (5)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (6)计算成本费用中职工工会经费、职工福利费利职工教育经费应调整的应纳税所得额； (7)计算从经济特区联营企业分刚税后利润应补税额； (8)计算从 A、B 两国分支机构取得税后收益应补税额； (9
32、)计算该企业 2005 年应纳税所得额； (10)计算该企业 2005 年应纳企业所得税额。 （分数：10.00）_55.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995 年 8 月投产，经营期限 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1996 年开始计算。1996 年亏损 10 万元，1997 年获利 20 万元，1998 年亏损 10 万元，1999 年获利 40 万元，2000 年获利 50 万元。2002 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 50 万元（2001 年每季已预缴了企业所得税 2 万元）。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： （
33、1）取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金。 （2）企业境内投资取得股息5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 （3）1999 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 （4）该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中分得 60，未计入应纳税所得额。 （5）漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元。 （6）外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。 （提示：预提所得税税率 10；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业
34、的标准；免征地方所得税。） 要求： （1）计算该企业 1995 年至 2000 年应缴纳的企业所得税。 （2）逐项说明调整理由，并计算 2001 年该企业应补（退）的企业所得税。 （3）计算该企业2001 年应代扣代缴的预提所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)53 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列项目中，属于增值税价外费用的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人向购买方收取的包装物租金 C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取
35、的代其缴纳的车辆购置税D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费解析：根据增值税的有关规定，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。2.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 ( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日，1%B.30 日，2%C.15 日，3% D.30 日，3%解析：当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3%。3.
36、某企业 2005 年委托施工单位修建物资仓库，8 月 22 日办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本汁入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30。该企业 2005 年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。（分数：1.00）A.1400 B.1750C.2800D.4200解析：委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。应纳房产税=50(1-30)1.2124=0.14 万元=1400 元4.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社
37、保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。5.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理 C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理解析：外资企业公益救济性捐赠是全额扣除的，内资企业有限额扣除和全额扣除两种。6.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新
38、的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 7.6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元 C.缴纳增值税 0.89 万元D.免征增值税解析：纳税人出售的旧固定资产售价高于原值时，应按 4%减半征收，计算过程：7.62(14%)4%50%0.29(万元)。7.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法 D.按照主权国
39、家行使税收管辖权的不同，属于国内税法解析：按照税法的性质和作用的不同，营业税属于流转税类的税法。8.下列项目中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费C.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 D.对增值税纳税人收取的会员费收入解析：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务
40、费、培训费等不征收增值税。 9.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.03 解析：对税务行政处罚的加处罚款比例较高，为对当事人罚款数额，再按日加罚 3。10.某公司 2005 年拥有载货汽车 5 辆、挂车 5 辆，净吨位均为 20 吨；4 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 3 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 11 座以下年纳税额每辆 120 元。该公司
41、2004 年应缴的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.6300 元B.6060 元 C.7080 元D.6960 元解析：载货汽车按净吨位计税；机动车挂车按机动载货汽车税额的?折计算征收车船使用税；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征收，载货部分按机动载货汽车税额征税。所以本题应纳税额520 30+5 20 30 70%+4 3 30+4120 50%+31203000+2100+360+240+3606060(元)。11.某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本 100000 元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的
42、加工费(含代垫辅料成本)70000元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为 25%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为( )。（分数：1.00）A.2835 元 B.2983 元C.1986.86 元D.2781.6 元解析：代收代缴消费税(10000070000)(125%)25%56700(元) 代收代缴城建税567005%2835(元)，城建税的税率按代扣代收地税率适用。12.下列各项中，不征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务B.燃气公司给客户安装煤气管道，收取的初装费、手续费的业务 C.照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务D.商业企业向购货方收取
43、与商品销售无关的进场费、展示费的业务解析：燃气公司在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门收取的初装费、手续费等，属于增值税的价外费用，不征收营业税。13.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万
44、元C.2500 万元D.3000 万元 解析： 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为1000010%=1000 万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020%=2000 万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“=1000+2000=3000 万元。14.纳税担保的方式有( )。（分数：1.00）A.保证、抵押、质押 B.保证、抵押、扣押C.保证、质押、扣押D.抵押、质押、扣押解析：
45、纳税担保的方式有保证、抵押、质押。15.纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( )。（分数：1.00）A.按最高销售价格计算B.按最低销售价格计算C.按平均销售价格计算D.按销售数量加权平均计算 解析：我国现行税法规定，如果当月同类消费品价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。16.A 外贸公司 2005 年 8 月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇 500 元，单价 150 元台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元台；(上述均已取得增值税专用发票)；(2)将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：30，退税率为 13)。该笔出口业务应退增值税为( )。（分数：1.00）A.13559 元B.13598 元 C.15106 元D.17782 元解析：外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退增值税=(500150+200148)13=13598(元)。17.王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截
