注册会计师(税法)60及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)60 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某工业企业 2005 年转让一幢旧办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼重置评估价格为 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.96.75 万元B.97.50 万元C.306.75 万元D.307.50 万元2.某企业为增值税一般纳税人，已计算企业 2005 年应纳税所得额为 240 万元。另有 2005 年 12 月企业发生意外事

2、故损失未计人所得额。损失中烧毁原材料进价(不含税)为 30 万元，进项税额 1 万元；烧毁机器没备账面净值为 38 万元，变价现金收入 0.5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2005 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.166.9B.167.4C.172D.172.53.扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.收购地C.纳税义务人所在地D.扣缴义务人所在地4.某铅锌矿山 2005 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 34000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税

3、为( )。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20元/吨，铝土矿 18 元/吨)（分数：1.00）A.761000 元B.532700 元C.802400 元D.561680 元5.甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑物面积 60000 平方米(事业单位占用 70)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.7500 元B.17500 元C.25000 元D.90000 元6.某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元

4、应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.以 10.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金7.对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处应补贴税票金额的( )的罚款。（分数：1.00）A.1 倍至 3 倍B.3 倍至 5 倍C.50%以上 3 倍以下D.50%以上 5 倍以下8.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C

5、以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地9.甲企业 2006 年年初在市区的总机构占地 10000 平方米，其中 1500 平方米为厂内绿化地，500 平方米为厂外绿化地，企业的医院占地 600 平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场 2600 平方米。税率为 5 元/平方米，则 2006 年甲企业应纳土地使用税( )元。（分数：1.00）A.40500B.31500C.36580D.3155010.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足

6、3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据11.某县城白酒厂 2006 年 5 月生产果木酒 100 吨全部用于销售，当月取得商场销售额 480 万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费 20 万；当月初库存外购粮食酒精余额为 90 万元，当月购进粮食酒精 110 万元，月末库存外购粮食酒精 20 万元。该厂当月由于应纳的消费税而产生的应纳城建税和教育费附加合计是( )。（分数：1.00）A.3.74 万元B.3.52 万元C.3.28 万元D.3.42 万元12.下列各项中，不符合房产税纳税人的是(

7、 )。（分数：1.00）A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C.产权出典的，承典人D.外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞13.北京固行轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售轮胎，价税合计为 120 万元；生产销售矿山车辆专用轮胎，开具普通发票取得收入 50 万元；将成本价各为 30 万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5 和 60 万元。则该公司本月应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.5.90B.15

8、C.17.27D.19.2714.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日，1B.30 日，2C.15 日，3D.30 日，315.下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程的试运行收入B.电信企业按规定上缴中央财政的邮电附加费C.电信企业预收话费收入D.纳税人进行来料加工装配业务节省的材料；按约定留归企业所有的16.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.按

9、照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法17.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法18.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000 元，其应代扣代缴营业税为( )。（分数：1.00）A.900 元B.930 元C.1 500 元D.1 550 元19.我国现行税法规定，对法人或其他组

10、织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000C.2 000D.5 00020.某外贸公司 2005 年 3 月从小规模纳税人购入工艺品一批，取得其由税务局代开的增值税专用发票注明价款 30 万元、增值税 1.8 万元，支付运输费用 3 万元，当月将该批工艺品全部出口取得销售收入 45 万元。该货物的退税率为 5%，该外贸公司出口工艺品应退的增值税为 ( )。（分数：1.00）A.1.5 万元B.1.8 万元C.1.71 万元D.2.01 万元二、多项选

11、择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.企业向职工出租的单位自有住房B.个人出租的居民住房C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业D.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房22.下列关于资源税说法正确的是( )。（分数：1.00）A.收购未税矿产品的收购单位按其本单位的资源税额缴纳收购未税产品的资源税B.煤矿生产的天然气不征收资源税C.液体盐征收资源税，固体盐不征收资源税D.开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定使用税额的一律按主矿产品税目征收资源税23.下列各项所得中，可免征个人

12、所得税是( )。（分数：1.00）A.教育储蓄存款利息B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金C.购买足球彩票时，获得的中奖所得D.事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴24.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。（分数：1.00）A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格25.生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。（分数：1.00）A.能源B.交通C.港口D.码头26.关税的强制

13、执行措施有( )。（分数：1.00）A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税D.强制扣交27.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应当视同销售计征消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于在建工程B.用于连续生产应税消费品C.用于广告D.用于赞助28.下列项目中，不免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.房地产开发公司建造商品房的用地B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地C.个人所有的房屋及院落用地D.港口的码头用地29.契税的纳税人可以是( )。（分数：1.00）A.外籍人员B.政府官员C.个体经营者D.教师30.下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（

14、 ）。（分数：1.00）A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税31.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对政府以零地价方式出让国有土地使用权，不征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税C.企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税D.买房拆料或翻建新房，应征收契税32.按现行规定，纳税评估的对象为( )。（分数：1.00）A.主管税务机关负责管理的所有纳税人B.主管税务机关负责管理的所有纳税人应纳的所有税种C.评估对象中不包括涉外企业和外籍人员D.特殊行业的重点企业是纳税评

15、估中的重点分析对象33.目前土地增值税的出售行为的征税范围主要是( )。（分数：1.00）A.出售国有土地使用权B.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售C.存量房地产买卖D.赠与房地产34.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.改变资产形状、结构或性能C.自建商品房转为自用或经营D.将资产在总机构及其分支机构之间转移35.下列各项中，适用 5-35的超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。（分数：1.00）A.个体工商户的生产经营所得B.个

16、人独资企业的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营所得D.合伙企业的生产经营所得三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.就车船使用税的税额设计而言，非机动车船的税负轻于机动车船。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权出租的，由承租人缴纳房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入 3320 万元，在开发过程中，支付地价款 2000 万元，投入开发成本 7000 万元，开发费用 950 万元，无金融机构贷款证明。房地产开发公司计算土地增值税时，允许扣除的最高开发费

17、用为 900 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.所有的非机动车船，均免征车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.A 企业 2005 年 10 月份开始生产经营，筹建期共发生开办费 50 万元，则开办费可以在 11 月开始，在不短于 5 年内摊销计人应税所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.在我国缴纳船舶吨税的船免缴车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.土地使用税对同一地区不同地段的土地根据市政建设情况和繁荣

18、程度有较大差别，为拉开档次，同一地区幅度税额规定了相差 10 倍的差距。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨者按 1 吨计算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误46.某城市的一家公司，实际占地 28000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了 1 块尚未办理土地使用证的土地 300

19、0 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用 2 元平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应该缴纳的城镇土地使用税税额为 60000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.在我国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付但由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.按债转股企业与金融资产管理公司签订的协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，属销售货物，应缴纳增值税，提供的房屋资产免征营

20、业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内销售额达到 180 万元，方可申请一般纳税人资格认定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征，契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 40 万元，支付购货佣金 1 万元，支付从我

21、国海关到其公司仓库的运输费用 4万元、保险费用 2 万元； (2)将进口小轿车以不含税价格 100 万元卖给 A 公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收各种代办需要缴纳的费用 10000 元； (3)A 公司使用该小汽车半年后将其抵债给 B 公司，抵债金额 160 万元。 (进口小轿车消费税税率为 50%，关税税率为 30%) 要求：按下列顺序回答问题：（分数：5.00）(1).请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；（分数：1.25）_(2).请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；（分数：1.25）_(3).请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；（分数：1.25）_(4).请计算 A 公司转

22、让小汽车应缴纳的增值税。 （分数：1.25）_某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2006 年 1 月份取得以下收入： (1)学生公寓获得收入 40000 元； (2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元； (3)宾馆取得收入 80000 元； (4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭 28000 元； (5)将部分房产对外出租，收取全年租金 60000 元。 要求：（分数：5.00）(1).计

23、算上述业务应缴纳的营业税、增值税。（分数：2.50）_(2).代扣代缴营业税。（分数：2.50）_51.某商业银行 2006 年第一季度发生了下列经济业务： (1)收到银行总行转入的外汇资金 5000 万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入 62.5 万美元，实际支付利息支出 56.25 万美元，上级行核定的借款利息支出为 50 万美元。 (2)办理结算业务取得手续费收入 20 万元。 (3)销售支票、账单凭证取得收入 10 万元。 (4)吸收存款 600 万元，发放自有资金贷款 1 000 万元，本季度应收贷款利息 60 万元，实际收到 50 万元，另外 10 万元属于已经逾期

24、4 个月的贷款利息，支付存款利息 10 万元。 (5)收到贷款罚息 5 万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息 10 万元，本季度的出纳长款为 0.5 万元。 要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为 1 美元兑 8.3 元人民币)。 （分数：5.00）_52.2006 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给

25、分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。 要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000 年 5 月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策，已经主管税务机关审核批准)，2004 年和 2005 年有关生产经营情况如下： 2004 年实现(自产软件)销售收入总额 6000 万元；应扣除的销售成

26、本和税金及附加 4000 万元；发生销售费用 800 万元(其中经税务机关审核的广告费 740 万元)；发生管理费用 800 万元(其中业务招待费 260 万元，软件研发费 320 万元)；发生营业外支出 60 万元 (其中支付违反经济合同的违约金 15 万元)。已计入成本费用的工资总额 600 万元、三项经费 105 万元，取得工会专用收据，本年职工年平均为 200 人。该省核准计税工资800 元月。 2005 年实现销售收入总额 8010 万元(自产软件 6000 万元)；应扣除的销售成本 3900 万元；发生销售费用 800 万元(其中广告费 500 万元)、管理费用 600 万元(其中

27、含业务招待费 180 万元，软件研发费 309 万元)；已计人销售成本与相关费用的全年工资和三顶经费是：实发工资总额 350 万元，并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益 51 万元，联营企业适用 15税率，当年享受减半征收优惠(本年平均职工 210 人)。 要求：按顺序回答下述问题 (1)计算 2004 年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加 (2)计算 2004 年其他需要调整的项目； (3)计算 2004 年度缴纳企业所得税； (4)计算 2005 年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加； (5)计算 2005 年其他

28、需要调整的项目； (6)计算 2005 年联营企业分回利润应补税额； (7)计算2005 年度应纳税所得税额。 （分数：10.00）_54.东北地区某城市的电信企业成立于 2004 年，2005 年发生如下业务： (1)2005 年实收资本比 2004 年增加 4000 万元。 (2)2005 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地2000 平方米，企业外部绿化占地 3400 平方米。 (3)2005 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元，7月 1 日起企业将原值 1000 万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订

29、了租赁合同)，租期 1 年，每月租金收入 10 万元，2005 年共收取 60 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。 (4)2005 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 1 1000 万元，其中含预收2006 年度电话费 2000 万元。(属于主营业务收入) (5)销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10的折让，至 2005 年底，有 80的电话卡已到服务期，尚有 20的电话卡未到期。(属于主营业务收入) (6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入 380 万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)、 (7)当年各项经营成本及期间

30、费用支出 6000 万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额 1500 万元，按 T 资总额和规定比例分别提取职工工会经费 30 万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费 210 万元、职工教育经费 22.5 万元(该电信企业有职工 1000 人，当地政府规定：计税丁资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费 200 万元，广告费 1000 万元，业务宣传费 100 万元。 (8)用于职工宿舍建造支出 500 万元。 请计算该公司应缴纳的各项税款及附加。(城镇土地使用税 5 元平方米；房产税计算余值的扣除比例 20)。 （分数：10.00）_55.林某自 2001 年

31、 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 50000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责。2002 年 2 月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001 年招待所营业收入 2100000 元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 115500 元，期间费用 800000 元（其中包括 50 名员工的工资 460000 元以及林某的工资 20000 元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损 15500 元。 20

32、02 年 4 月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2001 年存在以下问题： （1）部分客房收入 200000 元未入帐。 （2）向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元）。 （3）期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 30000 元，业务招待费 40000 元。 （林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税） 附：对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表 （分数：10.00）_注册会计师(税法)60 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请

33、从(总题数：20，分数：20.00)1.某工业企业 2005 年转让一幢旧办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼重置评估价格为 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.96.75 万元B.97.50 万元C.306.75 万元 D.307.50 万元解析：与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加。本题中印花税金 2.5 万元可以扣除。该企业全部准予扣除项目金额共计 3700+277.53977.5(万元)。其增值率(5000-3977.5)3

34、977.525.71%，即适用税率 30%，该企业转让办公楼应纳税额(5000-3977.5) 30%306.75(万元)。2.某企业为增值税一般纳税人，已计算企业 2005 年应纳税所得额为 240 万元。另有 2005 年 12 月企业发生意外事故损失未计人所得额。损失中烧毁原材料进价(不含税)为 30 万元，进项税额 1 万元；烧毁机器没备账面净值为 38 万元，变价现金收入 0.5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2005 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.166.9B.167.4 C.172D.172.5解析：纳税人当期发牛的固定资产和流动资产盘亏、毁损

35、净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。自 2003 年 1 月 l 日起，纳税人发生符合企业所得税法律制度规定条件的财产永久实质性损害时，扣除变现收入、呵收回的金额，以及责任和保险赔偿后的财产损失部分，可以扣除。所以本题应纳税所得额=240-(30+5.1)-(38-0.5)= 167.4 万元。3.扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.收购地 C.纳税义务人所在地D.扣缴义务人所在地解析：我国现行税法规定

36、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。4.某铅锌矿山 2005 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 34000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20元/吨，铝土矿 18 元/吨)（分数：1.00）A.761000 元B.532700 元 C.802400 元D.561680 元解析：开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%，按 70%征收。 (34000 20+450018)(1-30%)532700(元)5.甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地

37、使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑物面积 60000 平方米(事业单位占用 70)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.7500 元 B.17500 元C.25000 元D.90000 元解析：土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中事业单位为免税单位，则甲公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=5000305=7500 元。6.某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万

38、元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.以 10.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金 解析：城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括非税款项。查补三税进行处罚时，也应对其偷漏的城建税进行处罚。7.对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处应补贴税票金额的( )的罚款。（分数：1.00）A.1 倍至 3 倍B.3 倍至 5 倍C.50%以上 3 倍以下D.50%以上 5 倍以下 解析：未贴印花税票处罚限度为应补贴税票金额的 50%以上 5 倍以下的罚款。8.下列各项中，按规定

39、可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业 B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地解析：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。9.甲企业 2006 年年初在市区的总机构占地 10000 平方米，其中 1500 平方米为厂内绿化地，500 平方米为厂外绿化地，企业的医院占地 600 平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场 2600 平方米。税率为 5 元/平方米，则 2006 年甲企业应纳土地使用税( )

40、元。（分数：1.00）A.40500B.31500 C.36580D.31550解析：绿化用地属于厂内的应缴纳土地使用税，厂外绿化用地免纳土地使用税；企业的学校、医院、托儿所、幼儿园，凡是与其他用地能区分的，可以比照国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地的，免征土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地的，纳税单位照章缴纳土地使用税。甲企业应纳土地使用税(100005006002600)531500(元)。10.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企

41、业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿 C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据解析：对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。11.某县城白酒厂 2006 年 5 月生产果木酒 100 吨全部用于销售，当月取得商场销售额 480 万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费 20 万；当月初库存外购粮食酒精余额为 90 万元，当月购进粮食酒精 110 万元，月末库存外购粮食酒精 20 万元。该厂当月由于应纳的消费税而产生的应纳城建税和教育费附加合计是( )

42、分数：1.00）A.3.74 万元B.3.52 万元C.3.28 万元D.3.42 万元 解析：果木酒属于其他酒，税率是 10。 应纳消费税480(117)1020(117)1042.74(万元) 应纳城建税和教育附加合计42.74(53)3.42(万元)12.下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C.产权出典的，承典人D.外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞 解析：外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产

43、税。13.北京固行轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售轮胎，价税合计为 120 万元；生产销售矿山车辆专用轮胎，开具普通发票取得收入 50 万元；将成本价各为 30 万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5 和 60 万元。则该公司本月应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.5.90 B.15C.17.27D.19.27解析：该厂本月应纳的消费税120(117)50(117)60(117) 35.90(万元)。消费税的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎，不包括农用拖拉机

44、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，对于其通用轮胎是要征消费税。14.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日，1B.30 日，2C.15 日，3 D.30 日，3解析：当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3。15.下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程的试运行收入B.电信企业按规定上缴中央财政的邮电附加费 C.电信企业预收话费收入D.纳税人进行来料加工装配业务

45、节省的材料；按约定留归企业所有的解析：我国现行税法规定，电信企业按国家有关规定向用户收取的电话初装基金、邮电附加费，其按有关规定上缴中央财政的部分，不计证企业所得税。16.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法 D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法解析：按照税法的性质和作用的不同，营业税属于流转税类的税法。17.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法 B

46、税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法解析：18.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000 元，其应代扣代缴营业税为( )。（分数：1.00）A.900 元B.930 元 C.1 500 元D.1 550 元解析：应代扣代缴营业税=31 0003%=930(元)，手续费不得从营业额中扣减。19.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000 C.2 000D.5 000解析：我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件。20.某外贸公司 2005 年 3 月从小规模纳税人购入工