1、注册会计师(税法)62 及答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法2.某演员 5 月 28、29 日和 6 月 4 日参加社会演出，获得收入分别为 5000 元、4000 元、1000 元，5 月其单位支付工资 1500 元，则该演员上述收入应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1635B.1525C.1805D.17053.对饮食店
2、餐馆等饮食行业及除专门生产或销售食品的工厂、商场等单位以外的其他单位经营自制粮食复制品或熟食品业务，不论消费者是否在现场消费，均应当征收 ( )。（分数：1.00）A.消费税B.增值税C.营业税D.分别征收增值税和营业税4.单位和个人提供营业税应税劳务.转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。（分数：1.00）A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除5.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合
3、成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价6.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：1.00）A.国籍原则B.属人优先原则C.属地或属人原则D.属地兼属人原则7.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2005 年该企业开采原煤 340 吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 5
4、0 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 元B.1120 元C.1360 元D.1400 元8.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。（分数：1.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款9.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，
5、车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地D.纳税人所在地10.2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 。（分数：1.00）A.2256.5 万元B.2445.5 万元C.3070.5 万元D.3080.5 万元11.下列项目所包含的
6、进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。（分数：1.00）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.校办企业生产本校教具的外购材料12.下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税13.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别
7、为10000 元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤 (20 公斤水果加工成土公斤果酱)。其中300 公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910 元B.810 元C.1010 元D.710 元14.依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使
8、用费，可按( )。（分数：1.00）A.30%的税率征收所得税B.20%的税率征收所得税C.10%的税率征收所得税D.免征所得税15.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报纸、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房16.我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.1 年17. 2002 年 1 月甲公司从联营企业分回 2001 年税后利润 37 万元，联营企业适用企业所得税税率 15，当年享受了定期减
9、半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率 33。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（ ）。（分数：1.00）A.6.66 万元B.7.20 万元C.7.84 万元D.10.20 万元18.设在县城的某企业 2006 年 1 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.0.4B.2.1C.2.5D.2.919.纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为（ ）。（分数：1.00）A.购置使用的当月起B.购置使用的次月起C.购置使用的当年起D.购置使用的次年起20.某外商投
10、资企业本年发放的工资总额 110 万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下( )办法处理。（分数：1.00）A.按实际发生数列支B.按实际发生数报董事会讨论通过后列支C.经税务机关审核后按 15.4 万元列支D.经税务机关审核后按不超过 15.4 万元的实际发生数列支二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，符合营业税法规定的有( )。（分数：1.00）A.个人销售购买并居住不足一年的普通住宅减半征收营业税B.2004 年 10 月 1 日起，军队空余房产租赁收入暂免征收营业税C.下岗失业人员雇工 7 人(含 7 人)以下的个体经营行为免征
11、营业税D.商业企业单独向供货方提供服务收取的展示费、管理费等，按 5%征收营业税22.财产租赁合同可以是( )。（分数：1.00）A.出租设备的合同B.出租机动车辆的合同C.出租柜台的合同D.企业租赁承包合同23.以下不能退免城建税和教育费附加的项目有( )。（分数：1.00）A.“三税”的直接减免B.“三税”的先征后返C.“三税”的先征后退D.“三税”的即征即退24.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.某拥有城市郊区土地使用权的国有企业B.某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业C.某拥有城市市区土地使用权的个人D.某租用城市市区土地的承租人25.下列属
12、于营业税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会提供劳务C.个人转让著作权D.单位从事技术转让取得的收入26.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B.土地使用权未确定或权属纠纷：末解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不交纳城镇土地使用税27.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人支付的与进口货物有关的特许权费用B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口人在货物
13、成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用D.进口人进口机械后发生的安装、维修费28.企业申报扣除各项资产损失时，属于特定事项的企业内部证据的有( )。（分数：1.00）A.会计核算有关资料和原始凭证B.相关经济行为的业务合同C.资产盘点表D.企业的破产清算公告或清偿文件29.下列对固定资产价值的处理正确的有( )。（分数：1.00）A.建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价B.自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价C.盘亏的固定资产，按资产重置价值计入损失D.盘盈的固定资产，按同类固定资产的价值计价30.税务行政处罚的主体包括( )。（分
14、数：1.00）A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局C.地(市、州、盟)国家税务局和地方税务局D.县(市、旗)国家税务局和地方税务局31.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括( )。（分数：1.00）A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口的应税消费品的计税价格由海关核定C.进口应税消费品的计税价格由国家税务总局核定D.卷烟和粮食白酒等应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定32.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资
15、业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益33.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（分数：1.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的34.下列项目中，免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.经当地税务机关核实
16、李某与王某互换自有居住用房B.甲企业与乙企业互换房地产C.国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更D.增值比例在 20%以下的普通标准住宅出售35.下列项目中，属于由国家税务行政主管部门颁发的税收行政规章有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.纳税担保试行办法C.税务行政处罚听证程序实施办法D.土地增值税暂行条例三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人白行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。
17、 )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和为计税依据，“三税”退税或返还时，城建税也随之退税或返还。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某单位向政府有关部门缴纳了土地出让金，取得了 30 年的土地使用权，该单位获得的土地使用权需缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003 年 3 月 1 日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，
18、可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.设在乡政府所在地的某工矿企业，8 月缴纳增值税 20 万元，缴纳资源税 5 万元，则应缴纳城建税为2.5 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.因故退还的进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但在任何情况下也不退还已征的进口关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.承受的房屋附
19、属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.在现行消费税的征税范围中，除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对于签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对被兼并企业将房地产
20、转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某家具厂为增值税一般纳税人，2006 年 10 月发生了如下业务： (1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200 000 元，增值税为 34 000 元，有关单证已经经过认证。 (2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款
21、是 80 000 元，有关单证已经经过认证。 (3)向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为 100 000 元。 (4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000 元。 (5)期初尚未抵扣的进项税额余额为 20 000 元。 要求：计算该家具厂 2006 年 10 月应该缴纳的增值税。（分数：5.00）_52.某企业为增值税一般纳税人，2005 年 5 月发生以下业务； (1)从农业生产者手中收购玉米 100 吨，每吨收购价 4000 元，共计支付收购价款 400000 元。企业将收购的玉米 50委托异地的某酒厂生产加工粮食酒精，支付运输费用 1000
22、0 元，取得普通发票。其余 50运回企业，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。 酒精加工完毕，企业收回时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 60000 元、代垫辅助材料款不含税 26700 元。加工的酒精当地无同类产品市场价格。 本月内企业将收回的酒精批发售出，取得不含税销售额 600000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 20000 元，取得普通发票。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 500000 元、增值税额 85000 元；支付给运输单位的购货运输费用20000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80零售，取得含税销售额 585000 元，20用作
23、本企业集体福利。 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 200000 元，增值税额 34000 元。本月生产加工一批新产品 500 件，每件成本价 400 元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额 200000 元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额 91650 元(其中含分摊的运输费用 4650 元。) (4)销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 41600 元(4 辆摩托车的原值为 40000 元)。 (酒精的消费税税率为 5，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。) 要求： (1)计算业务(1)中酒厂应代收代
24、缴的消费税。 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。 (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。（分数：5.00）_某公司 2005 年发生以下应税项目： (1)与 A 企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值 80 万元由该公司提供，向 A 企业收取加工费 30 万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。 (2)与 B 企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额 1000 万元。施工期间，公司将价值 200 万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。 (3)与 C 企业签订一份技术合同，记
25、载金额 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。 (4)与 D 企业签订一份运输合同，记载金额共计 500 万元，其中货物价值400 万元、运输费 50 万元、装卸费 30 万元、仓储保管费 20 万元。 (5)将自己的一栋房产捐赠给某学校，已经办理好产权转移手续，其书据上注明的房产评估价值 40 万元。 (6)经税务机关检查，上述凭证中有三份未贴印花税票，有两份虽然已粘贴印花税票但未划销。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算该公司上述各项合同应缴纳的印花税。（分数：2.50）_(2).税务机关应对该企业有关行为进行何种处罚。 （分数：2.50）_市
26、区某电信部门拥有房产原值 1850 万元(扣除率为 30%)，9 月份将 850 万元的房屋出租，每月租金 3.2 万元，当月收取了半年的租金。9 月提供电信服务取得收入 140 万元，其中包括随同出售的通信器材 36.5万元。从事通信线路工程取得收入 350 万元，其中包括电缆、管件 150 万元。提供跨省出租电路业务取得价款 1980 万元，分给参与此项作业的 A 省、B 省、C 省相关电信部门各 240 万元、325 万元、490 万元。转让抵债所得未入账的不动产，转让收入 920 万元，抵债作价 800 万元，支付相关手续费 0.4 万元，书立了产权转移书据。出租一块闲置土地租期 5
27、年，签订了租赁合同，按合同规定本月收取全年租金 100 万元。 要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：（分数：5.01）(1).电信部门 9 月应纳营业税、城建税、教育费附加。（分数：1.67）_(2).电信部门转让抵债所得不动产应缴纳的印花税。 （分数：1.67）_(3).电信部门本年应纳的房产税 （分数：1.67）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外
28、的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； (3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部； (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20
29、万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿； (5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元； (7)取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及
30、到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； (3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 （分数：10.00）_54.某城市远洋运输企业有职工 320 人，适用企业所得税税率 33，2002 年度发生以下经营业务： （
31、1）承担远洋运输业务，取得运输收入 8600 万元、装卸搬运收入 200 万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46 万元。 （2）将配备有 20 名操作人员的 6 号船舶出租给甲公司使用 8 个月（3 月 1 日10 月 31 日），取得租金收入 240 万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资 28.8万元、维修费用 12 万元。 （3）将 8 号船舶自 2002 年 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收人 160 万元。 （4）全年发生管理费用共对 200 万元（含业务
32、招待费 50 万元）；发生经营费用共 600 万元（含广告费 250 万元人实发工资总额共 428 万元（工资费用单独列支，人均月计税工资标准 800 元），提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共 74.9 万元，但未取得工会经费拨缴款专用收据。 （5）12 月从境外分支机构取得税后净收益 32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按 20的税率缴纳了企业所得税。 （6）l11 月已预缴企业所得税 110 万元。 要求： （1）计算远洋运输企业 2002 年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。 （2）计算远洋运输企
33、业 2002 年末应补缴的企业所得税。 （分数：10.00）_55.某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率 15，地方所得税税率 3，化妆品消费税税率 30，2004 年经核定亏损 20 万元。2005 年的生产经营情况如下： (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额 46.8 万元。 (2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入 100万元。 (3)应扣除的化妆品销售成本 200 万元，销售费用 120 万元。 (4)发生管理费用 40 万元(其中含交际
34、应酬费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)，2004 年新产品研究开发费用 6 万元。 (5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元外购原材料(其中含 2.79 万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿 18 万元。 (6)通过教育部门向“希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元。 (7)接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税额 3.4 万元。 (8)购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款 10 万元，发生运输费 l 万元，安装调试费 l 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所
35、得税。 (9)12 月从境外分支机构取得税后净收益32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按 20的税率缴纳了企业所得税。 要求：根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，计算： (1)计税收入总额(不包括境外收益)； (2)所得税前允许扣除的税金： (3)税前扣除的交际应酬费； (4)税前扣除的新产品研究开发费用； (5)所得税前允许扣除的火灾净损失； (6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计； (7)2005 年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计；(8)境外收益应补税额。 （分数：10.00）_
36、注册会计师(税法)62 答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法 B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法解析：2.某演员 5 月 28、29 日和 6 月 4 日参加社会演出，获得收入分别为 5000 元、4000 元、1000 元，5 月其单位支付工资 1500 元，则该演员上述收入应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1635B.1525 C.1805D.1705解析
37、个人连续演出以一月为一次计算纳税，上述收入应纳个税：(50004000)(120%)20%(1000800)20%(1500800)10%251525(元)。3.对饮食店、餐馆等饮食行业及除专门生产或销售食品的工厂、商场等单位以外的其他单位经营自制粮食复制品或熟食品业务，不论消费者是否在现场消费，均应当征收 ( )。（分数：1.00）A.消费税B.增值税C.营业税 D.分别征收增值税和营业税解析：专门生产或销售食品的工厂、商场不论消费者是否在现场消费，均应当征收增值税。4.单位和个人提供营业税应税劳务.转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。（分数：1.00
38、A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 解析：根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。5.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C
39、金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价 解析：金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1 日的国家外汇牌价。6.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：1.00）A.国籍原则B.属人优先原则C.属地或属人原则D.属地兼属人原则 解析：我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。7.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。
40、2005 年该企业开采原煤 340 吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 元 B.1120 元C.1360 元D.1400 元解析：资源税课税数量为销售数量或白用数量，而非开采数量，纳税人跨省开采资源产品，其下属生产单位与核算单位不住同一省，则则开采的矿产品一律在开采地纳税.该煤炭企业当年应本省缴纳资源税=(300-50)4=1000(万元)8.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票
41、属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。（分数：1.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款解析：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退
42、税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。9.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地 D.纳税人所在地解析：我国现行车船税暂行条例规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。10.2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销
43、售商品房缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 。（分数：1.00）A.2256.5 万元B.2445.5 万元 C.3070.5 万元D.3080.5 万元解析：销售收入14000 万元；土地使用权费及开发成本4800 万元；房地产开发费用 480010%480(万元)；税金770 万元；加计扣除费用4800 20%960(万元)；扣除项目合计4800+480+770+9607010(万元)。增值额14000-70106990(万元)；增值额与扣除项目比例6990701099.71%100%；土地增值税额6990 40%-7010 5% 2445.50(万
44、元)。11.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。（分数：1.00）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.校办企业生产本校教具的外购材料 解析：ABC 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物,进项税可以抵扣。D 属于免税货物耗用的外购货物,进项税额不得抵扣。12.下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代
45、征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税解析：外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。13.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000 元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤 (20 公斤水果加工成土公斤果酱)。其中300 公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00
46、A.910 元 B.810 元C.1010 元D.710 元解析：允许抵扣的进项税额13001000(腐烂)0.13200(福利)0.13800(招待所)0.1350(被盗)200.13910(元)。14.依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按( )。（分数：1.00）A.30%的税率征收所得税B.20%的税率征收所得税C.10%的税率征收所得税 D.免征所得税解析：依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得按 10%预提企业所得税。15.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报纸、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房 解析：企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。16.我国现行税法规定，纳税人因特殊
