1、注册会计师(税法)70 及答案解析(总分：99.96，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.省级财政部门D.省级人民政府2.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.实行总分支机构统一核算的纳税人，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人；从事商业分支机构年销售额 28 万元，分支机构可以申请认定为一般纳税人B.某从事加工
2、工具生产的企业性单位，财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人C.某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的4.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额
3、不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( )。（分数：1.00）A.列为当年的费用支出B.永远不得在企业所得税前扣除C.可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣D.可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年5.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元6.下列各项中，符合消费税法有关应
4、按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消 费品已纳消费税税款规定的是（ ）。（分数：1.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰7.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.随汽车销售提供的汽车按揭服务B.企业转让土地使用权C.受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务8.下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是( )。（分数：1.00）A.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B.存量房地产的买卖C.将房地产转让到所投
5、资、联营的企业中D.房地产的继承9.2005 年 6 月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300 吨，价值 300 万元，凡是保管期间水果腐烂在 1内的损失由乙公司负担，超过 1的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1 年，保管费 20 万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（分数：1.00）A.320 元B.440 元C.400 元D.6400 元10.下列不缴纳企业所得税的退税有( )。（分数：1.00）A.增值税出口退税B.先征后返的增值税C.先征后退的营业税D.消费税出口退税11.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照
6、 )计算征收。（分数：1.00）A.税务机关确定的价格B.扣除项目金额不得扣除的原则C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格12.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B.租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金13.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )o（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地B.中国银行自用的土地C.私立学校的教学用地D.企业厂区内的绿化用地14.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日
7、起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.0315.甲企业 2006 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为 20 万元。2006 年 6 月甲企业将该套房屋转让，取得收入额 22 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元。该项业务甲企业 2006 年应缴纳企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.6.6B.7.26C.6.2D.5.6116.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地
8、产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元17.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理18.某企业 2005 年签
9、订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期 3 年；与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元。则该企业 2005 年上述事项应纳印花税( )。（分数：1.00）A.450 元B.940 元C.1190 元D.400 元19.学者甲与乙合作 2004 年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000 元，甲分得 1300 元稿酬，乙分得 700 元稿酬，学者甲与
10、乙共计应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.224 元B.168 元C.145.6 元D.70 元20.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.2540000B.2320000C.1850000D
11、1240000二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( ) （分数：1.00）A.供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天B.发、供电企业之间互供电力，为发行电量的当天C.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天D.供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天22.下列经营活动中属于。应征消费税的项目有( )。（分数：1.00）A.烟厂受托加工的烟丝B.免税店销售的各类酒C.外贸公司进口的化妆品D.工厂生产销售的高
12、档音响23.下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。（分数：1.00）A.非法人创投企业没有设立创投经营管理机构，不直接从事创业投资管理、咨询等业务，对此类创投企业的外方，可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，申报缴纳企业所得税B.提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠C.组建为非法人的创投企业，必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税D.组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税24.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人支付的与进口货物有关的特许权费用B
13、进口人负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用D.进口人进口机械后发生的安装、维修费25.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业通过中国红十字会向红十字事业的捐赠B.企业通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位的捐赠C.企业通过民政部向非营利性的老年公寓的捐赠D.企业通过镇政府向农村，义务教育的捐赠26.关税的强制执行措施有( )。（分数：1.00）A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税D.强制扣交27.甲将原值 28 万的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理
14、产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，侧( )。（分数：1.00）A.丙企业缴纳契税 0.9 万元B.丙企业缴纳契税 1.2 万元C.乙企业缴纳契税 0.9 万元D.乙企业缴纳契税 0.84 万元28.我国对进口货物确定原产地所采用的标准有( )。（分数：1.00）A.全部产地生产标准B.全部加工标准C.实质性加工标准D.输人地标准29.我国外商投资企业和外国企业所得税税法中所说的关联企业是指与企业有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织( )。（分数：1.00）A.有业务往来关系B.在资金、经营、购销等方面，存在着直接拥有或控制的关系C.直接或间接同为第三者所
15、拥有或控制D.其他利益上相关联的企业30.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ）。 （分数：1.00）A纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税31.下列项目中，免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.厂区以内的绿化用地B.企业厂区内的铁路
16、专用线、公路等用地C.盐场口盐滩用地D.港口的码头用地32.纳税人与总机构不在同一省的，按税法标准纳税人在所得税前扣除的上交总机构的管理费，需经以下办法审批后才准予扣除( )。（分数：1.00）A.由国家税务总局审批B.管理费超过 2000 万元的由国家税务总局审批C.管理费达到 2000 万元的由国家税务总局审批D.管理费不足 2000 万元的由总机构所在地省税务局审批33.以下有关房产税税收政策的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定B.以劳务方式抵付房租收入的，出租方应根据当地
17、同类房屋的租金水平，确定租金标准，计征房产税C.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后要计入房产原值D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账核算，都并入固定资产原值，计征房产税34.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。（分数：1.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税“的单位和个人，为代征代扣地35.按税法规定，下列固定资产中允许计提折旧的有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以
18、融资租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.我国现行 24 个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一
19、次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税单位无租使用免税单位的房产不缴房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取
20、的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对销售折扣，凡是折扣额开在一张发票上的，一律按折扣后的余额计算增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对个人投资者从其投资企业借款，期限超过 1 年又未用于生产经营的，应按规定征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现
21、行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.新办小型商贸企业必须自工商登记之日起，一年内实际销售额达到 180 万元，方可申请一般纳税人资格认定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人委托加工收回的应税消费品再加工后出售的，不再征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政
22、法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为该市市区邻近县城，2006 年 6 月各企业经营情况如下： (1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款 210 万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用 7 万元、装卸费 2 万元，并给甲企业开具了运费发票。 (2)乙企业以收取手续
23、费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额 152.1 万元，向购买方收取送货运费 5 万元，向委托方收取代销手续费 3 万元。 (3)甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4 万元；乙企业以总价值(含增值税)为 18.72 万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款 16 万元、增值税 2.72 万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入 20 万元。 (4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20 万元，支付丙企业运费 3 万元，取得运费发票。将收购农产
24、晶的 10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入 25.74 万元。 (5)乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款 10 万元，支付给丙企业运费 1 万元，并取得合法的货运发票。(6)甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入 28 万元，该设备原值 25 万元。 (7)甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得普通发票，支付价款 3.4 万元，支付其他企业运费 0.6 万元，取得合法的货运发票。 (8)乙企业以库存修理备件和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，修理
25、备件含税售价 93.6 万元，办公楼评估价为 600 万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。 (9)丙企业本月另取得运输收入 62 万元，其中包括收取公路建设基金 4 万元；出租车辆取得租金收入 42 万元。 (10)丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格 56 万元，关税税率为 10%；进口一辆小汽车，到岸成交价为 25 万元，关税率为 20%。 (资料中涉及货物的增值税税率均为 17%。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。小汽车的排量为 2500 毫升，适用消费税率 9%，在进口时另外支付给自己的采购代理人购货佣金 3.5 万元) 要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳
26、税事项，每问需计算出合计数：（分数：5.00）(1).甲企业应缴纳流转税和城市维护建设税及教育费附加；（分数：1.25）_(2).乙企业应缴纳流转税和城市维护建设税及教育费附加；（分数：1.25）_(3).丙企业进口环节涉及的税金；（分数：1.25）_(4).丙企业应交纳流转税和城市建设维护税及教育附加。 （分数：1.25）_51.2005 年 10 月，某电信企业发生如下业务： (1)提供电信基础业务和增值业务取得营业收入 500 万元；(2)为集团客户提供跨省出租电路业务取得营业收入 50 万元，支付给参与提供跨省业务的其他电信部门收入 20 万元； (3)下属营业厅销售手机取得销售额 2
27、0 万元； (4)销售各种有价电话卡面值 60 万元，给予客户 20%的折让； (5)购入税控收款机 5 台，取得普通发票上注明的价款 29250 元。 要求：计算该电信企业本月应缴纳的营业税。（分数：5.00）_某市卷烟厂 2006 年 5 月发生下列业务： (1)从农民手中收购烟叶 10 吨，收购凭证上注明的收购额100000 元，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费烟叶 500 元； (2)烟丝厂将 10 吨烟叶加工成 10 吨烟丝，收取加工费 3000 元，辅料费 5000 元(均含增值税)，开增值税专用发票； (3)卷烟厂将 10 吨烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费
28、600 元； (4)卷烟厂进口生产用机器 1 台，支付价款折合人民币 100000 元，进口海运费 6000 元，口岸至厂区运费 2000 元，设备关税率 7%； (5)购用卷烟用纸，增值税专用发票注明价款 50000 元，增值税 8500 元； (6)将 5 吨烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟； (7)生产飞腾牌卷烟，第一次生产没有税务核定价，将 20 箱云雾牌卷烟发出，委托某大商厦代销。该商厦当月销售了 10 箱，提供销售清单，零售价每条 65 元，月末与烟厂平价结算销售款，另按 15%与烟厂结算手续费。 要求计算：（分数：4.96）(1).烟厂当期应纳进口关税和增值税；（分数
29、0.62）_(2).烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税率 30%)；（分数：0.62）_(3).烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加；（分数：0.62）_(4).烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；（分数：0.62）_(5).烟厂当期的增值税进项税额；（分数：0.62）_(6).烟厂当期的增值税销项税额；（分数：0.62）_(7).烟厂当期应纳增值税额；（分数：0.62）_(8).烟厂当期应纳的城建税、教育费附加。 （分数：0.62）_张某、李某、吴某为某单位雇员。2005 年收入情况如下： 112 月，李某工资为每月 2500 元，第 3 季度取得全勤奖 1000 元，因营销业绩突出，免费组织其
30、旅游，单位替其支付的旅游费 1500 元。 张某因年老多病，5 月份提前 48 个月办理了内退。其月工资为 1100 元，一次领取的收入 13200 元。11 月、12 月张某在另一单位找到一份工作，每月工资 700 元。 吴某 1 月买断工龄，从单位取得一次性补偿 55000 元，上年当地职工平均工资为 15000 元，吴某在本单位工作年限为 15 年。解除劳动关系后，又在另一单位任职工作了 7 个月，每月工资为 3200 元。 要求：根据以上资料按以下顺序计算：（分数：5.00）(1).李某全年应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(2).张某 5 月、11 月、12 月应缴纳的个人所得
31、税；（分数：1.25）_(3).吴某应缴纳的个人所得税。 （分数：1.25）_(4).同时指出 3 人个人所得税的缴纳方法。（分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)52.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995 年 8 月投产，经营期限 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1996 年开始计算。1996 年亏损 10 万元，1997 年获利 20 万元，1998 年亏损 10 万元，1999 年获利 40 万元，2000 年获利 50 万元。2002 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 50 万元（2
32、001 年每季已预缴了企业所得税 2 万元）。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： （1）取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金。 （2）企业境内投资取得股息5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 （3）1999 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 （4）该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中分得 60，未计入应纳税所得额。 （5）漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元。 （6）外国投资者从该企业分得利润
33、 10 万元，汇往境外。 （提示：预提所得税税率 10；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。） 要求： （1）计算该企业 1995 年至 2000 年应缴纳的企业所得税。 （2）逐项说明调整理由，并计算 2001 年该企业应补（退）的企业所得税。 （3）计算该企业2001 年应代扣代缴的预提所得税。 （分数：10.00）_53.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003 年度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人，当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，
34、另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元； (2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，共计取得含税金额 17550 万元；支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元； (3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格； (4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额 50
35、0 万元；另支付运输费用 30 万元； (5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元； (6)转让一块土地使用权，取得收入 560万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元； (7)发生业务招待费130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1100 万元； (8)发生广告费用 7
36、00 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元； (9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%； (10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职 212212 会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。 (注：适用消费税税率 10%；B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该企业 2003 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设
37、税和教育费附加、土地增值税； (2)计算该企业 2003 年实现的应税收入总和； (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和； (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和； (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； (6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和； (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额； (9)计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税。 （分数：10.00）_54.某外商投资企业 2005 年度实现销售收入 15000 万元，发生的各项成本费用等支出共计 10500 万元。该企业当年
38、适用 15的企业所得税税率，地方所得税税率 3 %，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。 税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载： (1)管理费用中列支了交际应酬费 60 万元和用于装修办公楼的装饰材料价款 30 万元；(2)支付给总机构的合理的管理费用 100 万元，支付给总机构的特许权使用费 40 万元； (3)转让一处房产，账面原价 500 万元，已提折旧 300 万元，发生清理费用 5 万元，取得转让收入 240 万元。该业务企业未入账处理； (4)6 月份购入空调三台，价税共计 2.4 万元，全部计入了“管理费用
39、办公用品”(税法规定，不考虑残值，折旧年限 5 年)； (5)企业“应付账款”明细账上有 40 万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系； (6)企业接受货币捐赠 50 万元，全部计人“资本公积”； (7)该企业在 A 国的分支机构取得税后利润 225 万元，已在 A 国缴纳了所得税 75 万元(均以人民币计)。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年该企业交际应酬费扣除限额； (2)计算 2005 年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额； (3)计算 2005 年该企业转让房产的收益； (4)计算 2005 年该企业从 A 国分支机构取得税后利润补交的税额
40、 (5)计算 2005 年该企业境内生产经营所得应纳税所得额； (6)计算2005 年该企业应纳税额合计。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)70 答案解析(总分：99.96，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.省级财政部门D.省级人民政府 解析：2.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.实行总分支机构统一核算的
41、纳税人，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人；从事商业分支机构年销售额 28 万元，分支机构可以申请认定为一般纳税人B.某从事加工工具生产的企业性单位，财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人C.某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人解析：纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续；个体经营者以外的其他个
42、人不得办理一般纳税人认定手续；凡年应税销售额在 180 万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 解析：按土地增值税法的规定，纳税人以出地、出资合作建房，然后各自转让的，符合纳税的条件，应依法纳税。4.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外
43、所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( )。（分数：1.00）A.列为当年的费用支出B.永远不得在企业所得税前扣除C.可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣D.可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年 解析：留待以后年度弥补，但最长期限为 5 年。5.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元 解析：本题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=2000 万0.3=0.6 万元，产生纳税义务后合同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额：2000 万0.05=0.1 万元；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000 万0.05=0.05 万元。该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75 万元=7500 元。6.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消 费品已纳消费税税款规定的是（ ）。（分数：1.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产
