1、注册会计师(税法)74 及答案解析(总分：99.98，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.单位或个人发生下列( )行为，在缴纳相关税种的同时，还需缴纳城建税。（分数：1.00）A.企业购置房产B.科研单位取得技术转让收入C.企业取得股息D.个人销售已使用过的摩托车(售价超过原值)2.某运输公司有机动船 20艘(其中 2000.40吨的 15艘，5960 吨的 5艘)，非机动船 8艘，每艘 50.8吨；机动车挂车 20辆，每辆净吨位 10吨。机动船 5011500 吨的，每吨税额 2元；15013000 吨的，每吨税额 2元。非
2、机动船 11吨至 50吨的，每吨税额 0.80元；51 吨至 150吨的，每吨税额 l元。载货汽车每吨税额 50元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（分数：1.00）A.112600B.103008C.110008D.1064083.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)。（分数：1.00）A.24万元B.45万元C.60万元D.135万元4.下列各
3、项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额5.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石6.某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4 月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开
4、具的增值税专用发票上注明的税额是 850元。该商店当月销售额为 70000元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（分数：1.00）A.2692.31B.4200C.3350D.110507.海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。（分数：1.00）A.最低的成交价格B.最高的成交价格C.平均成交价格D.加权平均价格8.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定
5、资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金9.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售10.某市日化厂为增值税一般纳税人。2006 年 8月进口一批香水精，买价 85万元，境外运费及保险费共计 5万元，海关于 8月 15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售环节应交
6、增值税为( )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)（分数：1.00）A.31.81B.64.60C.38.38D.8511.某企业拥有载重量为 20吨的载货汽车 50辆，载重量为 10吨的机动车挂车 10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨 40元，则该企业每年应该缴纳车船使用税 ( )。（分数：1.00）A.40 000元B.42 000元C.42 800元D.44 000元12.以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒13.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳
7、外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入14.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食补贴15.加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按( )税率进行补税：（分数：1.00）A.原进口日所实施税率B.内销当日税率C.海关查获日期实行税率D.填发缴款凭证当日税率16.我国现
8、行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C.同地段同类房地产的最高市场价格D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格17.某商业企业为工业企业代销货物，结账时按照销售额、销售量的一定比例向供货方收取返还收入，应按照平销返利行为的有关规定( )。（分数：1.00）A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税18.某工业企业是增值税一般纳税人，2006 年 11月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 1
9、0万元，该汽车的原值为 20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.0B.0.2万元C.0.4万元D.0.6万元19.某商场(一般纳税人)2005 年 10月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的销售额 20万元，税额 3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售 80%，取得零售收入 22万元，零售收入的 10%取得厂家的销售返利 2.2万元，该商场本月应纳增值税为 ( )。（分数：1.00）A.-0.2万元B.0.12万元C.0.17万元D.0.2万元20.某企业破产清算时，其房地产评估
10、价值为 4000万元，其中以价值 3000万元的房地产抵偿债务，将价值 1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500万元。当事人各力合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3)。（分数：1.00）A.15万元B.36万元C.51万元D.126万元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列属于税务行政处罚形式的有( )。（分数：1.00）A.收缴发票和暂停供应发票B.没收非法所得C.停止出口退税权D.注销税务登记22.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.
11、广告代理企业向委托方收取的全部价款B.保险业办理初保业务收取的全部保费收入C.无形资产投资人股时的评估价值D.经营娱乐业向顾客收取的各项费用23.某商场委托某加工企业（非个体工商户）加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。（分数：1.00）A.加工企业应按规定补税B.商场应按规定补税C.对加工企业应给予处罚D.对商场应给予处罚24.下列项目免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入B.电脑福利彩票
12、投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入C.社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入D.高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入25.下列项目中，免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房B.甲企业与乙企业互换房地产C.国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更D.增值比例在 20以下的普通标准住宅出售26.某外贸公司 2006年 3月从生产企业购进入小汽车(排量为 2.5升)一批，取得增值税专用发票注明价款2500万元，增值税 425万元，支付运
13、输费用 29万元，当月该批小汽车全部出口取得销售收入 4435万元，增值税退税率为 13%。以下关于该外贸公司出口小汽车业务的表述正确的为( )。(排量为 2.5升的小汽车消费税税率为 9%) （分数：1.00）A.本月应该退还消费税为 200万元，不予退还增值税B.本月应退消费税 225万元，运费不得计算退税C.本月应退消费税 300万元，增值税是将负担的税额全部按规定退还D.本月应退消费税 225万元，应退增值税 325万元27.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地.房屋权属的，也将视同土地使用权转让.房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作
14、价投资B.以土地、房屋权属抵偿债务C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属28.根据增值税有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.嵌入式软件属于享受增值税优惠政策的软件产品B.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税29.根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。（分数：1.00
15、A.未办税务登记临时从事生产经营的B.依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的30.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让31.下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。（分数：1.00）A.非法人创投企业没有设立创投经营管理机构，不直接从事创业投资管理、咨询等业务，对此类创投企业的外方，可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，申报缴纳企业所得税B.提供创业投资管理、咨询等服务
16、的创投企业，可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠C.组建为非法人的创投企业，必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税D.组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税32.税务行政处罚的类型有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.注销税务登记33.下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（分数：1.00）A.新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位B.新办的独立核算的从事交通运输的企业C.新办的独立核算的从事教育文化事业的企业D.新办的独立核算的从事邮
17、电通讯的企业34. 内.外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（ ）。（分数：1.00）A.境外所得已纳税款的扣除规定B.高新技术企业的税收优惠C.借款利息费用在税前的列支标准D.工资费用在税前的列支标准35.为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用 100%退税率的有( )。（分数：1.00）A.外国投资者在境内追加投资于其开办的外商投资企业B.外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业C.外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于 5年D.外国投资者将从先进技术企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本三、判
18、断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.个人将行权后的境内上室公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.企业亏损，经税务机关审核后方可弥补。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注
19、销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征，契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.根据契税的有关规定，契税的计税依据是根据发生产权转让的房屋实际使用面积的大小来确定，而非其建筑面积。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.在税收法律体系中，除宪法外，税收法律具有最高的法律效力，是其他部门制定税收法规、规章的法律依据，并不得与宪法和税收法律相抵触。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.金融保险企业等国家规定
20、允许从事信贷业务的企业，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.一物业管理企业代有关部门收取燃气费、维修基金 26万元，收取手续费 0.24万元。应计征的营业税为 1.312万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。( )（分数：
21、1.00）A.正确B.错误47.我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该项预收价款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共
22、 4题，共 20分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005 年 3月发生相关经营业务如下： （1）从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000元、相关税金 30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用 20000元； （2）将生产中的价值 500000元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000元、料件费 100000元，并在海关规定的期限内收回了修理设备； （3）从国外进口卷烟 80000条（每条 200支），支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用1200
23、00元、保险费用 80000元。 （注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 8%，单位金额元） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税； （2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； （3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税； （4）计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_企业从事白酒生产销售业务，2005 年 9月份发生下列业务： (1) 购进粮食白酒 30吨，每吨买价 1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。 (2) 向小规模纳税人购进粮食 100吨，普通发票上注明的价格 20
24、万元，粮食入库，支付运费 5万元，收到该纳税人开给的普通发票，但未收到运输业发票。 (3) 领用上述粮食 100吨连同上月向粮油公司购进粮食 37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒 100吨，对方共收取加工费 10万元，受托方垫付辅助材料 5万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品单位售价 120万元。 (4) 拿出委托加工收回的粮食白酒 50吨在组成计税价格基础上加价 20%对外出售，款已收到。 (5) 自产薯类白酒 100吨，每吨成本价 9000元，每吨销售价 18000元，本月售出 80吨。用自己的卡车运去，收取运费 10万元，装卸费 17000元。 (6) 本月用外购粮食白酒 2
25、0吨连同领用自产薯类白酒 20吨勾兑成低度白酒 100吨出售，每吨售价 3万元，随货销售酒坛 10万元单独计价核算；另外，收取押金 5.85万元单独核算。 (7) 企业将购进粮食白酒 10吨连同自产薯类白酒 10吨，发给职工作为福利(成本利润率 5%)。 (8) 拿出自产薯类白酒 10吨抵偿债务 15万元。 假定以上购销价格都为不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算该企业 9月份委托加工支付给受托方的消费税额；（分数：1.25）_(2).计算该企业 9月份应纳消费税总额；（分数：1.25）_(3).计算该企业 9月份销项
26、税额总额；（分数：1.25）_(4).计算该企业 9月份应纳增值税额。（分数：1.25）_某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006 年 4月发生如下业务 (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币 20000元，海运费 2000元，支付中介佣金 1000元，支付国内口岸至厂区运输费 2000元，原材料进口关税率 5%； (2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000元，支付运输费 3000元； (3)购入税控收款机，取得普通发票，金额 9800元； (4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000元，另外取得包装费 1000元； (5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币 4
27、0000元。 要求计算：（分数：5.00）(1).进口环节的关税和进口环节的增值税；（分数：1.25）_(2).当期应向税务机关缴纳的增值税；（分数：1.25）_(3).当期应缴纳的消费税；（分数：1.25）_(4).当期应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：1.25）_中国公民李某系一公司高级职员，2006 年 1-12月收入情况如下： (1)每月取得工资收入 3500元，另在3月底、6 月底、9 月底、分别取得季度奖金 3000元，12 月底取得年终奖 12000元； (2)取得翻译收入20000元，从中先后拿6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区； (3)
28、小说在报刊上连载 50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000元，出版社支付的稿酬 80000元； (4)在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000元和 35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000元和 6000元； (5)为他人提供担保获得报酬 5000元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：4.98）(1).计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；（分数：0.83）_(2).计算翻译收入应缴纳的个人所得税；（分数：0.83）_(3).计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；（分数：0.83）_(4).计算 A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；（分数：0.
29、83）_(5).计算 B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；（分数：0.83）_(6).为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。 （分数：0.83）_五、综合题 共 3题，共 30分(总题数：3，分数：30.00)52.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005 年 12月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商甲小汽车 100辆，每辆 150000元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3000元(只开具了收据)；经销商已提取 60辆小汽车，其余 40辆尚未提货；该厂已经开具了 100辆小汽车的增值税专用发票； (2)抵债给某供货商小汽车 10辆，并开具了增值
30、税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商； (3)与特约经销商乙签订了 100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的 5，该厂当即开具了 100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20辆小汽车的代销清单； (4)以本厂生产的 10辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1000000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160000元、150000 元和 140000元(不含增值税)； (5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500000元，已提取折旧 200000元，销售
31、价格 520000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20000元。 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6000000元，货已入库；另支付运费金额 100000元，建设基金 10000元，装卸费 5000元，保险费 5000元，取得运输单位开具的普通发票。 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款 600000元，货已验收入库。 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300000元；并将领用的钢材委托外加上，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000元(不含增值税)，已取
32、得增值税专用发票； (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20000元。 以上取得的增值税专用发票和运输发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2004年 12月份计算的应纳增值税： (1)当月销项税额=150000(60+20)17=2040000(元) (2)当月进项税额 =(6000000+100000+20000+60000+20000)17+(10000+20000+100000+ 10000+5000+5000)7+60000
33、06=1054000+10500+36000=1100500(元) 当月应纳增值税额=2040000-1100500=939500(元) 要求： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处? (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (3)对该厂的行为应该如何处理? (小汽车消费税适用税率为 5)。 （分数：10.00）_53.甲酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食 30吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000元，共计支付收购价款 60000元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运
34、往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费 25000元，代垫辅料价值 15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000元，取得普通发票。 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7吨，每吨不含税销售额 16000元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒 800斤(已纳消费税 0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000斤，取得不含税收入 90000元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本
35、为 15元。 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 50000元(其中含分摊的运输费用 4650元)。 (7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额 16万元(原值为 14万元)，开具普通发票上注明价格 32万元 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤 0.5元，比例税率为 25)。 要求： (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税； (2)计算乙酒厂应纳增值税； (3)计算甲酒厂应纳消费税； (4)计算甲酒厂应纳增值税。 （分数：10.00）_54.某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000 年 5月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策，已经主管税务
36、机关审核批准)，2004 年和 2005年有关生产经营情况如下： 2004 年实现(自产软件)销售收入总额 6000万元；应扣除的销售成本和税金及附加 4000万元；发生销售费用 800万元(其中经税务机关审核的广告费 740万元)；发生管理费用 800万元(其中业务招待费 260万元，软件研发费 320万元)；发生营业外支出 60万元 (其中支付违反经济合同的违约金 15万元)。已计入成本费用的工资总额 600万元、三项经费 105万元，取得工会专用收据，本年职工年平均为 200人。该省核准计税工资800元月。 2005 年实现销售收入总额 8010万元(自产软件 6000万元)；应扣除的销
37、售成本 3900万元；发生销售费用 800万元(其中广告费 500万元)、管理费用 600万元(其中含业务招待费 180万元，软件研发费 309万元)；已计人销售成本与相关费用的全年工资和三顶经费是：实发工资总额 350万元，并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益 51万元，联营企业适用 15税率，当年享受减半征收优惠(本年平均职工 210人)。 要求：按顺序回答下述问题 (1)计算 2004年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加 (2)计算 2004年其他需要调整的项目； (3)计算 2004年度缴纳企业所得税； (4)计
38、算 2005年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加； (5)计算 2005年其他需要调整的项目； (6)计算 2005年联营企业分回利润应补税额； (7)计算2005年度应纳税所得税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)74 答案解析(总分：99.98，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.单位或个人发生下列( )行为，在缴纳相关税种的同时，还需缴纳城建税。（分数：1.00）A.企业购置房产B.科研单位取得技术转让收入C.企业取得股息D.个人销售已使用过的摩托车(售价超过原值) 解析：个人销售已使用过的摩托车，如果售价高
39、于原值的应当按 4减半征增值税，同时要计征城建税和教育费附加。2.某运输公司有机动船 20艘(其中 2000.40吨的 15艘，5960 吨的 5艘)，非机动船 8艘，每艘 50.8吨；机动车挂车 20辆，每辆净吨位 10吨。机动船 5011500 吨的，每吨税额 2元；15013000 吨的，每吨税额 2元。非机动船 11吨至 50吨的，每吨税额 0.80元；51 吨至 150吨的，每吨税额 l元。载货汽车每吨税额 50元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（分数：1.00）A.112600B.103008C.110008 D.106408解析：由于船舶吨位尾数“四舍五入”，车辆税
40、额“四不舍五入”，因此，该企业应纳车船使用税=15 艘2000吨3.2 元吨+5 艘600 吨2.2 元吨+8 艘51 吨1 元吨+20 辆10 吨50 元吨70=96000+6600+408+7000=110008(元)。3.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)。（分数：1.00）A.24万元B.45万元C.60万元 D.135万元解析：破产清算的房地产抵偿
41、债务免税，拍卖交易以成交价格计算纳税，房屋交换以差价计算纳税，所以，当事人各方应缴纳的契税(1300+700) 3%60(万元)。4.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额 解析：纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税；纳税人委托加工应税消费品，
42、其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。5.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石 B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石解析：进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有色金属矿石，应征资源税。6.某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4 月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850元。该商店当月销售额为 70000元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（分数：1.00）A.2692.31 B.4200C.3350D.11050解析：该个体五金商店为小规
43、模纳税人，即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。应纳增值税额70000(14%)4%2692.3l(元)7.海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。（分数：1.00）A.最低的成交价格 B.最高的成交价格C.平均成交价格D.加权平均价格解析：用最低的成交价格为基础估定进口货物完税价格。8.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费 B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置
44、提取的折旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金解析：已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。9.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售 解析：自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。10.某市日化厂为增值税一般纳税人。2006 年 8月进口一批香水精，买价 85万元，境外运费及保险费共计 5万元，海关于 8月 15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售环节应交增值税为( )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)（分数：1.00）A.31.81 B.64.60C.38.38D.85解
