1、注册会计师(税法)76 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.666.67 元B.633.33 元C.600 元D.437.5 元2.某服装生产企业
2、 2006 年度主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(房屋出租收入) 45 万元，房屋转让收入 60 万元，房屋原值 100 万元，折旧 20 万元，当年发生广告费用 90 万元，企业所得税前可以扣除的广告费用为( )万元。（分数：1.00）A.83.6B.86C.85.5D.85.33.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车4.下列应征资源税的货物有( )。（分数：1.00）A.天然矿泉水B.人造石油C.中外合作企业开采的天然气D.大理石5.某公司(所得
3、税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润 64.6万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.4.44 万元B.6.59 万元C.8.64 万元D.11.4 万元6.某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量 2400 毫升)20 辆投资入股某电视传媒公司，计 600 万元，20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为 40 万元/辆、35 万元/辆、30 万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.0B.30 万元C.35 万元D.40 万元7.加工贸易进口料件及其制成品
4、需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。（分数：1.00）A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定8.某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.
5、以 l0.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金9.某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值 500 万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让公司缴纳契税B.应由该政府部门在转让时补交契税C.应由该政府部门和公司各负担一半税金D.由受让公司缴纳房屋买卖的契税.由该政府部门补缴土地使用权的契税10.某个人一次性取得劳务报酬 8 万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，该个人( )。（分数：1.00）A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税 11
6、440 元C.需要缴纳个人所得税 11200 元D.需要缴纳个人所得税 8960 元11.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.2540000B.2320000C.1850000D.124000012.
7、某市一汽车贸易企业 2006 年 8 月份因进口小汽车缴纳增值税 120 万元，国内销售增值税销项税额 280万元，本月又出租门面房收到租金 20 万元，提供咨询服务收入 54 万元。 该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.13.10 万元B.6.54 万元C.16.37 万元D.30.37 万元13.某企业上年度实现会计利润为 20 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次向银行流动资金借款金额 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 4.5 万元；另一次经过批准向本企业职工集资金额 50 万元，生产用 9 个月，支付集
8、资利息 2.25 万元。“营业外支出”账户中列支有直接向贫困地区捐款 5 万元。该企业上年度应缴纳企业所得税 ( )。（分数：1.00）A.8.43 万元B.8.25 万元C.8.41 万元D.8.48 万元14.王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前 4 个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额是( )。（分数：1.00）A.2000 元以下 2000 元一 50000 元B.2000 元以下 2000 元10000 元C.5000 元以下 5000 元10000 元D.5000 元以下 5000
9、 元20000 元15.纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是( )。（分数：1.00）A.未验收则免税B.从使用当月起缴纳房产税C.从交付出租次月起缴纳房产税D.从取得房产证之日缴纳房产税16.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%17.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投
10、资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( )。（分数：1.00）A.直接为生产服务的科技开发企业B.从事产业信息咨询的企业C.从事房地产开发业务的企业D.从事精密仪器维修服务的企业18.北京某公司在青海设一盐场，该盐场 2005 年 7 月份以外购液体盐 66000 吨(该液体盐资源税 4 元/吨)，加工固体盐 43000 吨对外出售，每吨 0.5 万元，采用分期收款方式，本期收款 400 万元，当地固体盐税额28 元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1204000B.840000C.940000D.92000019.某增值
11、税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具于增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。（分数：1.00）A.偷税行为B.逃税行为C.骗税行为D.正常行为20.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元C.缴纳增值税 0.89 万元D.免征增值税
12、二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列情形中纳税人可以自缴纳税款之日起 1 年内向海关申请退税的有( )。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的D.已征进口关税的货物，因纳税人申请缓纳的22.行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.城建税D.教育费附加23.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的单
13、位和个人B.外商投资企业和外国企业C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D.土地使用权共有时的共有各方24.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.未确定土地使用权的土地使用人25.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括( )。（分数：1.00）A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口的应税消费品的计税价格由海关核定C.进口应税消费品的计税价格由国家税务总局核定D.卷烟和粮食白酒等应税消费
14、品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定26.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.对某建设银行的贷款B.对某企业的贷款C.对某工商银行的贷款D.委托某金融企业发放的贷款27.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格28.企业申报扣除各项资产损失时，属于特定事项的企业内部证据的有( )。（分数：1.00）A.会计核算有关资料和原始凭证B.相关经济行为的业务合同C.资产盘点表D.企业的破产清算公告
15、或清偿文件29.下列支付的运费巾，允许计算抵扣增值税进项税额的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人取得的国际货物运输发票B.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章的运输清单C.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖发票专用章的运输清单30.下列项目中，属于车船使用税纳税义务发生时间的有( )。（分数：1.00）A.纳税人使用应税车船从使用之日起B.纳税人新购置车船使用的从购置使用的当月起C.停运后又重新使用的车船从重新使用的当月起D.纳税人使用应税车船从使用的当月起31.代购货物行为，凡同时具
16、备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税( )。（分数：1.00）A.受托方不垫付资金B.销贷方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方C.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费D.受托方垫付资金32.新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的审核过程有( )。（分数：1.00）A.辅导期B.案头审核C.约谈D.专人(两人以上)实地查验33.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有
17、( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50%B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40%C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元34.在不动产的经营中，符合营业税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.单位将不动产无偿赠与他人，应由主管税务机关按照规定顺序核定营业额B.单位和个人销售或者转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产原价的余额为营业额C.建筑公司自己新建建筑物后销售，其自建行
18、为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天D.从事建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额不应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款35.下列关于资源税纳税地点正确说法有( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳B.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳C.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税D.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36
19、.对已贴花的凭证，履行后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 1 倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某商
20、城将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行法规对营业税起征点的规定只适用于经营营业税应税项目的个人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.国务院制定的各种行政法规，在效力上均是等同的，因为属于同一级别行政机构制定的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.一般情况下，拥有并且使用车船的单位和个人是同一的，纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有人，由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由出租人纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.施工单位将自己承包的建设项目，分包给其
21、他施工单位所签订的分包合同，由于总承包合同已依法计税贴花，因此新分包合同不必再计税贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过 10 万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况 (包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税
22、。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.自 2004 年 1 月 1 日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间 1 年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费
23、品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某公司 2006 年拥有机动船 15 艘(其中 10 艘的净吨位为 600 吨，5 艘的净吨位为 2 000 吨)，拥有非机动船 10 艘
24、(载重吨位均为 10 吨，其中非机动驳船 4 艘)。拥有载货汽车 5 辆，其中 2 辆自重 5.2 吨，3 辆自重 2.8 吨。拥有载货汽车挂车 5 辆，每辆自重均为 3 吨。当地政府规定，机动船每净吨位的年税额为 5元；载货汽车按自重每吨 80 元。 要求：计算该公司 2006 年应该缴纳的车船税。 （分数：5.00）_某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006 年 4 月发生如下业务 (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币 20000 元，海运费 2000 元，支付中介佣金 1000 元，支付国内口岸至厂区运输费 2000元，原材料进口关税率 5%； (2)购入材料一批，取得
25、普通发票，金额 20000 元，支付运输费 3000 元； (3)购入税控收款机，取得普通发票，金额 9800 元； (4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，另外取得包装费 1000 元； (5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。 要求计算：（分数：5.00）(1).进口环节的关税和进口环节的增值税；（分数：1.25）_(2).当期应向税务机关缴纳的增值税；（分数：1.25）_(3).当期应缴纳的消费税；（分数：1.25）_(4).当期应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：1.25）_52.甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2005 年 10 月，该企业进
26、行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性支付给甲 20 万元的补偿收入。2006 年 1 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 000 元。 要求：计算甲 2005 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。（分数：5.00）_53.某卷烟厂(一般纳税人)生产牌卷烟，2005 年 8 月发生如下业务： (1)8 月 5 日从一般纳税人处购买一批烟叶，取得税控增值税专用发票注明的价款为 l0 万元，税款 1.3 万元。 (2)8 月 15 日，将 8 月 5 日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝
27、，收到的税控增值税专用发票注明的加工费 4 万元，税款0.68 万元。 (3)收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 18 万元，税款 3.06 万元。 (4)8 月 16 日，销售牌卷娴 100 标准箱，每箱不含税售价 1.5 万元，款项存入银行。 (5)8 月 23日，销售牌卷烟 200 标准箱，每箱不含税售价 1.26 万元，款项存人银行。 (6)本月采购过程中取得运输业的运费发票合计金额 27 万元。 注：乙烟厂无同类娴丝销售价格，国家税务总局核定的牌卷烟计税调拨价格为每标准箱 1.3 万元。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题： (1)计算受托方代收代缴的消费
28、税； (2)计算卷炯企业应缴消费税； (3)计算应缴纳增值税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万
29、元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； (3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部； (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿； (5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消
30、费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元； (7)取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； (3)计算该公司国内销售环节
31、应缴纳的消费税总和； (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 （分数：10.00）_55.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995 年 8 月投产，经营期限 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1996 年开始计算。1996 年亏损 10 万元，1997 年获利 20 万元，1998 年亏损 10 万元，1999 年获利 40 万元，2000 年获利 50 万元。2002 年初，
32、企业核算上年的应纳税所得额为 50 万元（2001 年每季已预缴了企业所得税 2 万元）。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： （1）取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金。 （2）企业境内投资取得股息5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 （3）1999 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 （4）该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中分得 60，未计入应纳税所得额。 （5）漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益
33、2 万元。 （6）外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。 （提示：预提所得税税率 10；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。） 要求： （1）计算该企业 1995 年至 2000 年应缴纳的企业所得税。 （2）逐项说明调整理由，并计算 2001 年该企业应补（退）的企业所得税。 （3）计算该企业2001 年应代扣代缴的预提所得税。 （分数：10.00）_56.某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000 年 5 月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策，已经主管税务机关审核批准)，2004 年和 2005 年有关生产经营情况如下：
34、2004 年实现(自产软件)销售收入总额 6000 万元；应扣除的销售成本和税金及附加 4000 万元；发生销售费用 800 万元(其中经税务机关审核的广告费 740 万元)；发生管理费用 800 万元(其中业务招待费 260 万元，软件研发费 320 万元)；发生营业外支出 60 万元 (其中支付违反经济合同的违约金 15 万元)。已计入成本费用的工资总额 600 万元、三项经费 105 万元，取得工会专用收据，本年职工年平均为 200 人。该省核准计税工资800 元月。 2005 年实现销售收入总额 8010 万元(自产软件 6000 万元)；应扣除的销售成本 3900 万元；发生销售费用
35、 800 万元(其中广告费 500 万元)、管理费用 600 万元(其中含业务招待费 180 万元，软件研发费 309 万元)；已计人销售成本与相关费用的全年工资和三顶经费是：实发工资总额 350 万元，并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益 51 万元，联营企业适用 15税率，当年享受减半征收优惠(本年平均职工 210 人)。 要求：按顺序回答下述问题 (1)计算 2004 年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加 (2)计算 2004 年其他需要调整的项目； (3)计算 2004 年度缴纳企业所得税； (4)计算 2005
36、 年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加； (5)计算 2005 年其他需要调整的项目； (6)计算 2005 年联营企业分回利润应补税额； (7)计算2005 年度应纳税所得税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)76 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。
37、假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.666.67 元B.633.33 元C.600 元D.437.5 元 解析：储金平均余额(400200)50300(万元) 营业额3003.512100008750(元) 应纳营业税额87505437.5(元)2.某服装生产企业 2006 年度主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(房屋出租收入) 45 万元，房屋转让收入 60 万元，房屋原值 100 万元，折旧 20 万元，当年发生广告费用 90 万元，企业所得税前可以扣除的广告费用为( )万元。（分数：1.00）A.8
38、3.6 B.86C.85.5D.85.3解析：房屋转让收入计人营业外收入，不作为广告费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的广告费用(100045)883.6(万元)。3.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房 C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车解析：购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。4.下列应征资源税的货物有( )。（分数：1.00）A.天然矿泉水B.人造石油C.中外合作企业开采的天然气D.大理石
39、解析：大理石属于其他非金属矿原矿，应当征收资源税。5.某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润 64.6万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.4.44 万元B.6.59 万元C.8.64 万元 D.11.4 万元解析：投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。应纳税额64.6(1-15%)-28(33%-15%)8.64(万元)。6.某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量 2400
40、 毫升)20 辆投资入股某电视传媒公司，计 600 万元，20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为 40 万元/辆、35 万元/辆、30 万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.0B.30 万元C.35 万元D.40 万元 解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税40 20 5%40(万元)。7.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。（分数：1.00）A.
41、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定 B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定解析：根据关税法的规定:内销的进料加工进口料件或其制成品，应该以料件原进口时的价格估定,B 选项不正确；内销的来料加工进口料件或其制成品，应该以料件申报内销时的价格估定，C 选项不正确；出口加工区内的加工企业内销的制成品，应该以制成品申报内销时的价格估定，D 选项不正确。只有 A 选项是以该料件申报进口时的价格估定。8.某纳税人无故拖欠
42、了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.以 l0.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金 解析：城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括非税款项。查补三税进行处罚时，也应对其偷漏的城建税进行处罚。9.某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值 500 万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让
43、公司缴纳契税B.应由该政府部门在转让时补交契税C.应由该政府部门和公司各负担一半税金D.由受让公司缴纳房屋买卖的契税.由该政府部门补缴土地使用权的契税 解析：按规定，房屋买卖以成交价格为计税依据，由承受方缴纳契税；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。10.某个人一次性取得劳务报酬 8 万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，该个人( )。（分数：1.00）A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税 11440 元 C.需要缴纳个人所得税 11200 元D.需要缴纳个人所得税 8960 元解析：应缴纳个人所得税80000(120%)(130%)30%2
44、00011440 (元)。11.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.2540000B.2320000C.1850000D.1240000 解析：进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发
45、生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计人该货物的完税价格。 进口设备到岸价格20120000800002480000(元) 应纳进口关税2480000501240000(元)12.某市一汽车贸易企业 2006 年 8 月份因进口小汽车缴纳增值税 120 万元，国内销售增值税销项税额 280万元，本月又出租门面房收到租金 20 万元，提供咨询服务收入 54 万元。 该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.13.10 万元B.6.54 万元C.16.37 万元 D.30.37 万元解析：应缴纳增值税280120160(万元) 应缴纳营业税(2054)5%
46、3.70(万元) 市区的城建税税率为 7%,应缴纳城建税和教育费附加(1603.7)(7%3%) 16.37(万元)13.某企业上年度实现会计利润为 20 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次向银行流动资金借款金额 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 4.5 万元；另一次经过批准向本企业职工集资金额 50 万元，生产用 9 个月，支付集资利息 2.25 万元。“营业外支出”账户中列支有直接向贫困地区捐款 5 万元。该企业上年度应缴纳企业所得税 ( )。（分数：1.00）A.8.43 万元 B.8.25 万元C.8.41 万元D.8.48 万元解析：银行利率可以计算得到是 4.5200 24.5%，则本企业职工集资只能扣除 50 4.5% 9121.69(万元)，所以财务费用应调整增加 2.25-1.690.56(万元)。直接捐赠不得扣除，调整增加5 万元。所以，应纳税额(20+0.56+5) 33%8.43(万元)。14.王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前 4 个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据
