1、注册会计师(税法)9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某公司 2003 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税（ ）。（分数：1.00）A.0 万元B.9 万元C.18 万元D.33 万元2.下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（ ）。（分数：1.00）A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣
2、除B.纳税人（广告内容，已被删除）固定资产发生的费用可在税前扣除C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除3.下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险4.某大型企业 2005 年房产原值共计 8490 万元，其巾，生产用房 8000 万元，内部职工医院用房 280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年应缴纳房产税
3、( )万元。（分数：1.00）A.77.76B.76.8C.78.72D.82.565.根据俄收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。（分数：1.00）A.3 万元以上B.5 万元以上C.10 万元以上D.20 万元以上6.下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是( )。（分数：1.00）A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B.个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望 1 二程小学C.保险赔款所得D.国债利息所得7.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环
4、节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 l 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.4.55 万元B.4 万元C.4.25 万元D.5.6 万元8.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏帐损失D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用9.2005 年下岗的职工章某 7 月转
5、让一项技术取得收入 0.4 万元；8 月出租居住房屋取得 0.1 万元，当年从事社区服务取得看护收入 0.25 万元，则章某下岗后应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.0.003B.0.025C.0.005D.0.00210.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契税税率为 4，在这项交易行为中( )。（分数：1.00）A.王某应缴纳契税 0.8 万元B.李某应缴纳契税 0.8 万元C.王某应缴纳契税 2.4 万元D.李某应缴纳契税 3.2 万元11.某有线电视台某月取得有线电视节目收视收费 10 万元，有线电视初装费 3 万元，“点歌台”栏目点歌费
6、 0.7 万元，广告播映费 4 万元，则当月应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.0.48B.0.63C.0.61D.0.5212.某公司(注册资本 180 万元)于 2003 年 7 月 1 日向其关联企业借款 100 万元用于生产经营，借款 2 年，年利率为 5(同期银行贷款利率为 4)，则该公司 2005 年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8 万元B.0.7 万元C.2.5 万元D.1.5 万元13.某企业 2005 年生产经营发生亏损 20 万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润 85 万元，则该企业应
7、缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.3.47B.7.7C.8.27D.10.0714.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的计算扣除比例是( )。（分数：1.00）A.5以内B.10以内C.15以内D.20以内15.某工业企业 2004 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：1.00）A.70B.77.5C.85D.87.51
8、6.经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001 年按税法规定免征、减征期满，2001 年后仍为先进技术企业，2002 年、2003 年、2004 年、2005 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40万元，该先进技术企业 20022005 年共计应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.10.5B.12C.15D.617.某企业与机械进出口公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）
9、A.1500B.6500C.7000D.750018.某公司 2005 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 6 吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250 元，11 座以下每辆 200 元。该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.960 元B.1000 元C.1360 元D.1400 元19.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 100 万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照 3:7 的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务
10、收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.12B.15C.18D.3020.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额C.个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报
11、酬所得交个人所得税D.提供著作权的使用权取得的所得，按特许权使用费所得交个人所得税22.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属（广告内容，已被删除）的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中（广告内容，已被删除）到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又（广告内容，已被删除）给其中一方的23.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地.房屋权属的，也将视同土地使用权转让.房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿债务C.
12、以获奖方式承受土地、房屋权属D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属24. 内.外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（ ）。（分数：1.00）A.境外所得已纳税款的扣除规定B.高新技术企业的税收优惠C.借款利息费用在税前的列支标准D.工资费用在税前的列支标准25.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的计税是( )。（分数：1.00）A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒26.下列项目符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体自用房免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税
13、D.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税27.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。（分数：1.00）A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人28.下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款29.下列各项中，应按照“借款合同”征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁合同B.金融组织与借款人所签_1的合同C.银行同业拆借所
14、签订的合同D.作为合同使用的银行借款的借据30.某市一生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2006 年 2 月末计算出的期末留抵税款为 12 万元，当期免抵退税额为 18 万元，则下列项目正确说法是( )。（分数：1.00）A.当期免抵税额为 0B.当期免抵税额为 6 万元C.经总局审批当期应纳城建税为 0D.经总局审批当期应纳城建税 0.42 万元31.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的作法有( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对税务机关的派出机构以自己名义作
15、出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议32.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.单位和个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业一年后转让所持股权33.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则等有关规定，以下所得项目应当计入当期应纳税所
16、得额计算纳税的有( )。（分数：1.00）A.外商投资企业以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额B.外商投资企业兼营投资业务，从投资的企业取得的利润(股息)C.外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益D.外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的海外股取得的净收益。34.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向
17、其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益35.下列各项中，不适用税收征收管理法的有（ ）。（分数：1.00）A.契税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人被列入非正常户超过六个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，但其应纳税款的仍然要追征。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.免税单位与纳税单位合并办公
18、，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照常纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对设在西部地区的内资企业，自 2001 年至 2010 年期间，减按 15的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通.电力.水利.邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批霄茄烟，委托方提供原材料 40000 元(不含增值税)，支付加工费 5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为 7
19、50 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。（分数：1.00）A.正确B.错误42.城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误46.外贸企业委托生产
20、企业加工收回后报关出口的货物，在国内购进的原辅材料、支付的加工费，按增值税专用发票上注明的税金数额，全部退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的。其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳所得额，依法补缴企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.实行“免、抵、退”的生产企业，出口任何自产的货物都可享受又免又退的税收政策。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50
21、.银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.有进出口经营权的某外贸公司，2005 年 8 月发生以下业务： (1)经有关部门批准从境外进门卷烟 5 万条，货价 200 万美元(汇率 l:8)，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(关税税率
22、40) (2)将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。 要求： (1)汁算卷烟在进口环节应缴纳的关税； (2)计算卷娴在进 u 环 1 了应缴纳的消费税； (3)计算卷烟在进 n 环节应缴纳的增值税； (4)计算运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金。 （分数：5.00）_52.2005 年 1 月 1 日，李某与一县外贸公司签订承包经营公司下属市宾馆的合同书，承包经营合
23、同书规定：承包期 3 年，李某每年应向公司上交承包费 30000 元，管理费 10000 元。2006 年初，该宾馆所得税申报材料显示 2005 年营业收入 70000 元，另外有外省的两处房产出租收入 20000 元，成本、费用 75460 元(其中包括李某每月领取工资 600 元)，营业税 4500 元，城建税 315 元，教育费附加 135 元，2005 年度仅缴纳所得税 1726.2 元。税务机关对该宾馆纳税检查，发现承包前后所得税缴纳相差悬殊，经深入检查发现：(1)该企业使用内部收据收取客房收入 170000 元，会议室使用费收入 30000 元，并以出纳名义存人银行，该收入税务机关
24、核定的可扣除的成本 130000 元，费用 30000 元； (2)经查用工合同发现，多报管理人员人数 2 人，服务人员 6 人，每人每月工资 600 元； (3)宾馆设小商品部销售饮料收入 4000 元、食品收入2000 元，烟酒收入 3000 元，保健品收入 1000 元，可扣除的饮料成本 3400 元、食品成本 1420 元，保健品成本 600 元，烟 酒成本 2580 元。 要求： (1)计算应补缴营业税额、城建税和教育费附加； (2)计算本年应税所得； (3)计算本年的应补所得税； (4)依据税收征收管理法具体分析李某未缴个人所得税问题及应如何处理。 （分数：5.00）_53.某商场
25、为增值税一般纳税人，2001 年 8 月发生以下购销业务： （1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别 20 万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货款 20 万元未付，第二批货款 36 万元当月已付清。另外，无后购进这两批货物时已分别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元，并取得承运单位开具的普通发票。 （2）批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 （3）零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 17.8 万元的服装作为礼品赠送给了顾
26、客。 （4）采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。 要求： 计算该商场 2001 年 8 月应缴的增值税。 （分数：5.00）_54.某市第三建筑公司 2005 年发生了如下经济业务： (1)该公司自建同一规格和标准的楼房 i 栋，建筑安装成本共计 6000 万元，成本利润率 10，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，两栋对外销售，收取销售收入 7000 万元。 (2)该公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价 3000 万元，另一项在境内某省，工程总造价 5000 万元。该公司将 30
27、00 万元的境内工程分包给乙建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给该公司材料差价款 200 万元、劳动保护费 50 万元、施工机构迁移费 20 万元、全优工程奖 150 万元、提前竣工奖 100 万元。该公司又将收取的五项价外收入各支付一半给乙公司两家建筑公司不在同一省。 (3)该公司承接某商场建筑工程业务，工程总造价 1000 万元，其中包括商场电梯价款 120 万元。 (4)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房原值 500 万元，评估价 600 万元。 要求： (1)计算该公司第一笔业务应纳营业税税额。 (2)计算该公司第二笔业务应纳
28、营业税税额。 (3)汁算该公司当年应纳营业税税额。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005 年有关生产经营情况如下： (1)取得自行开发软件产品销售收入 4000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，出口产品退还的增值税 200 万元。 (2)3 月 1 日将上年购人的一处 1000 平方米写字楼部分出租，月租金 10 万元，购人房产的原值 480 万元，按 20 年折旧年限计算(不考虑残值)，计提的出租房折旧费单独计人
29、其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。 (3)产品销售成本 2700 万元，销售税金 5 万元(不包括出租房屋的税费)。 (4)产品销售费用 510 万元(其中业务宣传费 43 万元，无真实凭证的佣金 30 万元)；管理费用 380 万元(其中上年自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额 36 万元，为职工投保健康保险 100 万元)。 (5)2005 年购买国产设备技术改造的投资额为 80 万元。 (6)境外 A 国分支机构2005 年分回利润 60 万元，已在 A 国缴纳公司所得税 10 万元。 要求： (
30、1)计算该企业 2005 年计税收入总额； (2)计算该企业 2005 年税前扣除合计数额； (3)计算该企业 2005 年境内、外所得应纳税所得额； (4)计算该企业 2005 年境内、外所得应纳税总额； (5)计算该企业 2005 年境外所得抵免税额； (6)计算该企业 2005 年应纳税额； (7)计算该企业 2005 年国产设备投资抵税额；(该企业 2004 年缴纳企业所得税82 万元) (8)计算该企业 2005 年实际缴纳企业所得税。 （分数：10.00）_56.某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为 230 万元，已缴纳所得税75.9 万元。20
31、06 年 4 月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005 年度有以下问题： (1)介业以在册职工1000 人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30 人，不包括临时工 10 人，当地计税工资为月人均 800 元。 (2)逾期未返还的包装物押金 8 万元.挂账未作处理。 (3)技术转让净收入 60 万元，未记收入。 (4)年末“应收账款”借方余额 100 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元，年初应收账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。 (8)固定资产折旧 73.4 万元为企业提取的折旧 50 万元(与税法口径一致)和一次性列支的当
32、年 12 月购买行投入使用的税控收款机23.4 万元(取得专用发票，12 月通过认证)。 (5)因意外事故得到保险公司赔偿款 4 万元，未调整营业外支出。 (6)国库券利息收入 3 万元计人应纳税所得额。 (7)短期投资跌价准备 2 万元已在所得额前扣除。 注：不考虑城建税和教育费附加的影响。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算该企业工资事项应调增所得额； (2)计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额； (3)计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额； (4)计算企业技术转让净收入应调增所得额； (5)计算企业坏账准备应调增所得额； (6)计算企业折旧应
33、调增所得额； (7)计算企业应补缴增值税额； (8)计算企业其他事项应调增所得额； (9)计算企业应补缴所得税额。 （分数：10.00）_57.位于某市的某商贸公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份发生的业务如下： (1)销售食品，开出普通发票，发票上载明的金额为 585000 元； (2)将上月购进的用于销售的一批红酒拿出 100 箱发给职工作为福利，该红酒购进时增值税专用发票上注明的买价为每箱 200 元，而该酒不含税销售价格为 250 元； (3)零售钻石饰品零售价总额共 70.2 万元(消费税税率为 10%)； (4)接受外单位捐赠 A 商品一批，增值税发票上注明价格为 70
34、 万元，增值税税额为 11.9 万元； (5)受托代销彩电 100 台，每台与委托方的结算价为 5000 元(不含增值税)，本月将 100 台的彩电加价后全部代销完，每台零售价格为 5967 元。与委托方按结算价进行结算时，另按结算价格收取手续费 5，款项结清，也收到了委托方按结算价格开出的专用发票； (6)采用有奖销售方式销售空调 100 台，每台售价 5500 元(不含增值税)，销售每台奖微波炉一台(每台零售价 400 元)，本公司派人安装，每台收安装费 200 元； (7)收到乙客户退回上月售出的彩电 10 台，每台售价 3500 元(不含增值税)，原因为质量问题(该批彩电是上月向甲厂购
35、进的，共 200 台，当时取得的增值税发票上注明的价格为每台 2800 元，本公司根据对方的退货理由说明书开了红字增值税发票。公司将其退货给了甲厂，并寄给了对方“进货退出证明单”； (8)销售交消费税的已使用机动车一辆，销售价格 10 万元，原值 11 万元； (9)公司下设一运输队，单独核算，本月从事运输业务收入 50 万元； (10)公司另兼营一宾馆，宾馆里有一保龄球馆，本月收入共 200 万元，其中有保龄球馆收入 50 万元，未分别核算； (11)将 100 万元暂不用的资金借给其他单位，收取资金使用费 10 万元。 上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每
36、问均为共计金额： (1)计算 10 月份增值税销项税额合计； (2)计算 10 月份可抵扣的增值税进项税额合计； (3)计算 l0 月份应缴纳的增值税； (4)计算 10月份应缴纳的?肖费税； (5)计算 l0 月份应缴纳的营业税； (6)计算 10 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)9 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某公司 2003 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万
37、元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税（ ）。（分数：1.00）A.0 万元B.9 万元 C.18 万元D.33 万元解析：房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方承受方交契税。该公司应纳契税=（800-500）3%=9 万元。2.下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（ ）。（分数：1.00）A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B.纳税人（广告内容，已被删除）固定资
38、产发生的费用可在税前扣除 C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除解析： A 选项为资本性支出，不得税前扣除；C、D 选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除3.下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入 C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险解析：根据个人所得税的有关规定，个人兼职取得的收入一个按照“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。4.某大型企业 2005 年房产原值共计 8490 万元，其巾，生产用房
39、8000 万元，内部职工医院用房 280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.77.76 B.76.8C.78.72D.82.56解析：企业举办的医院、幼儿园、学校白用房，可以免征房产税。 应纳房产税=(8000+100)(1-20)1.2=77.76(万元)5.根据俄收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。（分数：1.00）A.3 万元以上B.5 万元以上 C.10
40、万元以上D.20 万元以上解析： 在本章第三节欠税清缴制度中有规定：欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告6.下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是( )。（分数：1.00）A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B.个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望 1 二程小学 C.保险赔款所得D.国债利息所得解析：必须是通过有关国家机关或社会刚体进行的捐赠，不超过计税所得 30的部分不作为征税对象，自己直接捐赠的要作为征税对象。7.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增
41、值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 l 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.4.55 万元B.4 万元 C.4.25 万元D.5.6 万元解析：城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5=4(万元)。8.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分 C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏
42、帐损失D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用解析：税法规定,经批准实行功效挂钩的企业按批准的功效挂钩办法提取的工资薪金超过实际发放的工薪部分,不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度税前扣除。9.2005 年下岗的职工章某 7 月转让一项技术取得收入 0.4 万元；8 月出租居住房屋取得 0.1 万元，当年从事社区服务取得看护收入 0.25 万元，则章某下岗后应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.0.003 B.0.025C.0.005D.0.002解析：技术转让收入免营业税；下岗职工从事社区眼务的规定范围
43、业务，可以 3 年内免营业税；个人出租居住房，目前暂按 3征收营业税。0.13=0.003(万元)10.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契税税率为 4，在这项交易行为中( )。（分数：1.00）A.王某应缴纳契税 0.8 万元 B.李某应缴纳契税 0.8 万元C.王某应缴纳契税 2.4 万元D.李某应缴纳契税 3.2 万元解析：根据契税发动规定，土地使用权交换、房屋交换，应该由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。由于王某要支付差价 20 万元，所以，王某应缴纳契税=(80-60)4=0.8(万元)。11.某有线电视台某月取得有线
44、电视节目收视收费 10 万元，有线电视初装费 3 万元，“点歌台”栏目点歌费 0.7 万元，广告播映费 4 万元，则当月应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.0.48B.0.63C.0.61 D.0.52解析：该有线电视台广告播映费按“服务业”税目计税，有线电视初装费按“建筑业”税目计税，其他均按“文化体育业”税目计税，其应纳营业税=(10+3+0.7)3+45=0.61(万元)。12.某公司(注册资本 180 万元)于 2003 年 7 月 1 日向其关联企业借款 100 万元用于生产经营，借款 2 年，年利率为 5(同期银行贷款利率为 4)，则该公司 2005 年计算应纳税所得额时
45、应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8 万元B.0.7 万元 C.2.5 万元D.1.5 万元解析：纳税人向其关联企业取得的借款金额超过注册资本 50的，超过部分的利息不得税前扣除，即使50以内的部分也应按银行同期同类利率计算利息，超过部分也不得扣除。 企业计人费用=10052=2.5；税法规定计入应税所得额=1800.542=l.80. 所以调增应税所得=2.5-1.8=0.7(万元)13.某企业 2005 年生产经营发生亏损 20 万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润 85 万元，则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.0
46、0）A.3.47B.7.7C.8.27 D.10.07解析：投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润还原后先用于弥补亏损，弥补后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。来源于联营企业的应纳税所得额=85(1-24)=111.84(万元) 该企业应缴纳的所得税额=(111.84-20)(33-24)=8.27(万元)14.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的计算扣除比例是( )。（分数：1.00）A.5以内B.10以内 C.15以内D.20以内解析：根据规定，应该是 B。15.某工业企业 2004 年
47、营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：1.00）A.70B.77.5C.85 D.87.5解析：2004 年广告费实际发生 80 万元，税前准予扣除 60 万元(30002)，超过部分(即 20 万元)当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；业务宣传费实际发生 20 万元，税前准予扣除 15 万元(30005)，超过部分(即 5 万元)当年不能扣除，不能结转以后年度扣除。2005 年广告费实际发生 60万元，税前准予扣除 70 万元(35002)，不足部分(即 10 万元)可从 2004 年超标准的 20 万元中拿出 10万元结转到 2005 年扣除，则 2005 年税前可扣除广告费 70 万元(60+10)；业务宣传费实际发生 15 万元，税前准予扣除 17.5 万元(30005)，不足部分不得抵扣，则 2005 年税前可扣除业务宣传费 15 万元。故2005
