1、注册会计师-会计-18 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：15.00)1.甲股份有限公司接受乙公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为 10000000 元，按照市场情况估计其公允价值为 8000000 元，双方已办妥相关手续。则甲公司该项专利权的入账价值为( )元。A10000000 B8000000C9000000 D2000000（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是( )。A以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支
2、付补价 80 万元B以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 100 万元C以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140 万元D以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.在计算存货的可变现净值时，下列各项中，应予以考虑的是( )。A预计资产负债表日后销售价格的下降B预计资产负债表日后将发行公司债券C预计资产负债表日后将增加公司管理人员的薪酬D预计资产负债表日后公
3、司员工持有的认股权证将转为股权（分数：1.00）A.B.C.D.4.某零售商业企业为增值税一般纳税人，2007 年 3 月 2 日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税额为 204 万元；另外发生运输费用 100 万元，途中保险费 17 万元。该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出 30%。该企业 2007 年 3 月 31 日甲商品存货成本为( )万元。A840 B921.9C917 D1 064.7（分数：1.00）A.B.C.D.207 年 2 月 1 日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份写字楼
4、建造合同，合同总价款为 4700 万元，建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20%的合同价款。甲公司于 207 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 4500 万元。至 207 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 1984 万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费 100 万元，为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 60 万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗，甲公司预计完成合同尚需发生成本 2976 万元。为此，甲公司于 207 年 12 月 31 日要求增加合同价款 500 万元，并与乙公司达成一致意见。208 年度，甲公司实际
5、发生成本 2946 万元，年底预计完成合同尚需发生 530 万元。209 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 5100 万元(不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用)。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除，在实际发生损失时才允许扣除。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列有关甲公司对建造合同的
6、合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的是 ( )。A订立合同时发生的差旅费不应计入合同成本，合同成本为 4500 万元B为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用应计入合同成本，合同成本为 5160 万元C因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入，合同收入为 5200 万元D因更改门窗规格而追加的款项不应计入合同收入，合同收入为 4700 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).公司因该建造合同于 207 年度确认的合同毛利是( )万元。A152 B96C40 D38（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲公司因该建造合同于 208 年度确认的递延所得税收益是( )万元。A0 B-
7、25C1 D2.5（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列有关 209 年 2 月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中，不正确的是 ( )。A应当按照合同总收入扣除累计已确认收入后的金额，确认为 209 年合同收入B应将“工程施工”科目的余额和“工程结算”科目的余额相对冲C若之前存在因减值而确认的存货跌价准备，则应将其转销，并冲减资产减值损失D若之前存在因减值而确认的递延所得税资产，则应将其转回，并冲减所得税费用（分数：1.00）A.B.C.D.5.为取得流通权而支付给流通股股东现金时，非流通股股东为此发生的成本应计入的会计科目是( )。A投资收益 B长期股权投资C其他应收款 D股权分
8、置流通权（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，不属于职工薪酬的是( )。A职工出差旅费 B按规定支付的医务经费C按规定计提的工会经费 D企业按规定缴纳的住房公积金（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是( )。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式（分数：1.00）A.B.C.D.8.2007 年 1 月 10 日，甲公司销售一批
9、商品给乙公司，货款为 300 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2007 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 80 万元，公允价值和计税价格均为 100 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 150 万元，已计提折旧 40 万元，公允价值为 90 万元；已计提减值准备 10 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。甲公司已经计提坏账准备 10 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为( )万
10、元。A100 B10 C93 D83（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司 2008 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工退休金 350 万元和管理人员薪酬 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 570 万元，无形资产摊销 200 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。A105 B455 C475 D675（分数：1.00）A.B.C.D.10.在会计期末，公司持有的固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入 ( )。A管理费用 B销售
11、费用C其他业务成本 D资产减值损失（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列哪个项目在“以前年度损益调整”科目的借方反映( )。A调整以前年度损益而需调增的管理费用B调整以前年度损益而需相应减少的所得税C调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入D调增本期管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：13.00)12.下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有( )。（分数：1.00）A.形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.对价
12、值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D.长期股权投资原采用成本法核算，由于出售投资，将长期股权投资采用成本法变更为权益法E.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法13.按照我国企业会计准则的规定，政府补助的主要形式有( )。（分数：2.00）A.财政拨款B.财政贴息C.税收返还D.增值税出口退税E.无偿划拨非货币性资产14.下列项目中，应按账面价值全额计提固定资产减值准备的固定资产有( )。（分数：1.00）A.已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产B.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产C.由于技术进步等原因，已不可使用
13、的固定资产D.季节性停工检修的固定资产E.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产15.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，需要在合并现金流量表反映，且会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.子公司吸收母公司投资收到的现金B.子公司吸收少数股东投资收到的现金C.子公司吸收少数股东出售固定资产收到的现金D.子公司向少数股东支付现金股利E.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金16.下列各项长期股权投资中，应当采用权益法进行后续计量的有( )。（分数：2.00）A.对子公司投资B.对联营企业投资C.对合营企业投资D.不具有重大影响且无
14、活跃市场、公允价值不能可靠计量的权益性投资17.下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有( )。（分数：1.00）A.支付的各项赞助赞B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反合同规定的违约金D.支付的超过标准的业务招待费E.支付的工资超过计税工资的部分18.在外币报表折算时，下列项目中，应按历史汇率折算的项目有( )。（分数：1.00）A.现行汇率法下的资本公积项目B.流动性与非流动性项目法下固定资产项目C.货币性与非货币性项目法下存货项目D.现行汇率法下的固定资产项目E.时态法下的货币资金项目19.现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目应根据(
15、 )分析填列。（分数：1.00）A.“其他业务收入”账户B.“营业外收入”账户C.“管理费用”账户D.“其他应收欺”账户E.“主营业务成本”账户20.下列各项关于所有者权益的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B.某些利得或损失按照会计准财规定应当直接计入所有者权益C.所有者权益金额应单独计量，不取决资产和负债的计量D.所有者权益项目应当列入资产负债表21.下列各项中，可以通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：1.00）A.应付租人包装物租金B.应付融资租入固定资产的租赁费C.应交矿产资源补偿费D.应付分期付息债券利息E.
16、应付统筹退休金三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：19.00)22.2007 年 1 月 1 日，甲企业从二级市场支付价款 2 040 000 元(含已到付息但尚未领取的利息 40 000 元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40 000 元。该债券面值 2 000 000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。甲企业的其他资料如下：(1)2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息 40 000 元；(2)2007 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 2 300 000 元(不含利息)；(3)2007
17、年 7 月 5 日，收到该债券半年利息；(4)2007 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2 200 000 元(不含利息)；(5)2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息；(6)2008 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 2 360 000 元(含 1 季度利息 20 000 元)。（分数：10.00）_甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年 3 月 20 日对外提供上一年度财务会计报告。某会计师事务所在审计甲公司 2
18、07 年度财务会计报告中发现以下问题：(1)207 年 12 月 31 日，库存 A 产品 1000 件，单位成本为每件 4.60 万元，市场销售价格为每件 5 万元，预计销售费用及税金为每件 0.50 万元。其中 500 件 A 产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20 万元的价格，于 2006 年 1 月 31 日向 M 公司销售。甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A 产品 207 年 1 月 1 日库存为零。207 年 12 月 31 日，甲公司会计处理如下：借：资产减值损失 100贷：存货跌价准备 100(2)203 年 12 月 22 日，甲公司购买一台大型运输设备
19、，入账价值为 200 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 203 年 12 月 28 日交付甲公司销售部门使用。该运输设备 207 年 1 月 1 日累计折旧为 156.8 万元，207 年全年计提折旧 17.28 万元。甲公司 207 年对此进行的会计处理如下：借：销售费用 17.28贷：累计折旧 17.28(3)207 年 7 月 12 日，甲公司与 S 公司签订合同，购买 S 公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为 480 万元，使用期限为 10 年；转让价款分两期支付，第一期价款 360 万元于甲
20、公司开始使用该专利技术的 207 年 7 月 15 日支付，第二期 120 万元于 2006 年 6 月支付。甲公司于7 月 15 日按合同规定向 S 公司支付第一期款项。甲公司进行会计处理时，将 7 月 15 日首次支付的该专利技术转让费 360 万元，作为无形资产入账账，并按 10 年的期限进行摊销。其会计分录如下：借：无形资产 360贷：银行存款 360借：管理费用 36贷：无形资产 36(4)甲公司 207 年全年销售 B 产品 10000 件，每件售价为 1.2 万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B 产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。207 年 12 月
21、 31 日，甲公司对销售的 B 产品未确认预计维修费用。根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表：项目 2006 年 2007 年 2008 年预计发生质量问题的概率 5% 4% 2%预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1(5)207 年 6 月 18 日，甲公司与 P 公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给 P 公司，出售价格为21200 万元。甲公司于 207 年 6 月 28 日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为 16000 万元，累计折旧为 800 万元，减值准备为零。207 年 6 月 18 日，甲公司又与 P 公司签订租赁该办
22、公大楼合同。合同规定，自 207 年 7 月 1 日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期 5 年，每年 7 月 1 日向 P 公司等额支付办公大楼租金 732 万元。假定该售后租回形成经营租赁。甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益 6000 万元计入营业外收入。其会计分录如下：借：累计折旧 800固定资产清理 15200贷：固定资产 16000借：银行存款 21200贷：营业外收入 6000固定资产清理 15200甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将 732 万元租金计入管理费用。其会计分录如下：借：管理费用 732贷：银行存款 732(6)207 年 12 月 1 日，甲公司与
23、J 公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型机床，销售价格为每台 1250 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充协议，约定甲公司在 208 年 6 月 1 日以每台 1287.5 万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台 700 万元。合同签订后，甲公司收到 J公司货款 2925 万元，2 台机床至 12 月 31 日尚未发出。甲公司 207 年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 2925贷：主营业务收入 2500应交税费应交增值税(销项税额) 425借：主营业务成本 1400贷：库存商品 1400(7)甲公司 20
24、7 年 7 月 10 日购入某上市公司股票 70 万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为 770 万元。207 年 12 月 31 日，该股票的市价跌到每股 9 元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。(8)207 年 11 月 9 日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1200 万元。甲公司对此提起上诉，到 12 月 31 日，案件仍处于审理过程中。该项担保连带偿还款项起因于甲公司为 T 公司从工商银行贷款提供担保。T 公司 204 年 10 月 10 日向银行借款 3000 万元，借款期限为 2 年，甲公司为 T 公
25、司提供担保。206 年 11 月 16 日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求 T 公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在 206 年 12 月 31 日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债 300 万元，并计入当年营业外支出。甲公司 207 年 12 月 31 日，根据当时掌握的证据，在 207 年度资产负债表中追加确认预计负债 400 万元，并计入当年营业外支出。208 年 1 月 20 日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款 937.18 万元。至 1 月 25 日甲公司尚未支付该偿还款。甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处
26、理。(9)208 年 1 月 8 日，甲公司露天存放的 C 产品因意外原因起火，价值 200 万元的 C 产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入 207 年。甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失 200 万元作为 207 年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下：借：以前年度损益调整 200贷：库存商品 200(10)208 年 2 月 28 日，甲公司董事会召开会议，审议通过的 207 年度利润分配方案如下：按当年实现净利润的 10%计提法定盈余公积 1540 万元；发放现金股利 1000 万元；派发股票股利 1000 万股。甲公司 208
27、年 2 月 28 日的相关会计处理如下，并将其调整计入 207 年度财务报表。借：利润分配 3540贷：盈余公积 1540应付股利 1000股本 1000(11)甲公司董事会在 208 年 2 月 28 日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从208 年 1 月 1 日起，将账龄 1 年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的 10%调整为 2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。207 年 12 月 31 日甲公司 1 年以内账龄的应收账款账面余额为 3000 万元。甲公司根据这一决定，对 207 年 12 月 31 日计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整
28、结果计入 207年度财务报表。其会计分录如下：借：坏账准备 240贷：以前年度损益调整 240要求：（分数：9.00）(1).对会计师事务所在审计甲公司 207 年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理；（分数：4.50）_(2).的会计处理，调整甲公司 207 年度利润表的相关项目的金额。利润表(简表)差错更正数项目 207 年借方 贷方 确认数一、营业收入 36000减：营业成本 19400营业税金及附加 150销售费用 1200管理费用 2600财务费用 300资产减值损失 130加：公允价值变动损益投资收益 230二、营业利润 12450加：营业外收入 7000加：营业外支出 1
29、350三、利润总额 18100减：所得税费用 5300四、净利润 12800（分数：4.50）_四、综合题(总题数：2，分数：15.00)23.2003 年初，甲公司平价发行了一项债券，本金 7500 万元(不考虑交易费用)，剩余年限 5 年，次年 1月 5 日支付上年利息，2007 年末兑付本金和最后一期利息。2003 年 1 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。要求：(1)填列并计算各年名义利息。年份 利率(%) 利息20032004200520062007(2
30、)计算实际利率 (3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。 年份 年初摊佘成本 利息收益(利息费用) 现金流量 年末摊佘成本20012002200320042005(4)根据计算表编制相关会计分录。（分数：1.00）_24.甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为 17%。甲公司于 201 年 1 月 1 日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司 75%的表决权资本。(1)甲公司 201 年 1 月 1 日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为 5600 万元，累计摊销为 600 万元，公允价
31、值为 6000 万元；库存商品成本为 800 万元，公允价值为 1000 万元；可供出售金融资产账面成本为 2000 万元(其中成本为 2100 万元，公允价值变动贷方余额为 100 万元)，公允价值为 1830 万元；另支付审计费、评估费等相关税费 30 万元。(2)甲公司在 201 年 1 月 1 日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值 700 万元，账面价值 600 万元，按直线法摊销，剩余摊销期限为 10 年。(3)201 年度有关资料如下：乙公司 2
32、01 年 1 月 1 日的所有者权益为 10500 万元，其中，实收资本为 6000 万元，资本公积为 4500 万元，盈余公积为 0，未分配利润为 0。乙公司 201 年度实现净利润 3010 万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。乙公司 201 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积 100 万元。甲公司 201 年向乙公司出售商品 500 件，价款每件为 6 万元，成本每件为 5 万元，货款尚未支付。至201 年末已对外销售 400 件。甲公司 201 年 7 月 10 日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为 300 万元，账面价值为
33、200 万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销。201 年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本 4000 万元，资本公积 600 万元，盈余公积 150 万元，未分配利润 2800 万元。(4)202 年度有关资料如下：乙公司 202 年度实现净利润 4010 万元(均由投资者享有)。乙公司 202 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积 200 万元。202 年乙公司宣告分配现金股利 1000 万元。至 202 年末上述商品又对外销售 50 件。202 年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项
34、目构成为：实收资本 4000 万元，资本公积 1000 万元，盈余公积 190 万元，未分配利润 3200 万元。(5)甲公司和乙公司均按年度净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑所得税费用及其他因素影响。要求：(1)判断甲公司取得乙公司 75%表决权资本的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得乙公司 75%表决权资本时应当调整资本公积的金额，如为非同一控制下企业合并，计算取得乙公司 75%表决权资本时形成商誉或计入当期损益的金额。(2)计算甲公司取得乙公司 75%表决权资本的成本，并编制相关的会计分录。(3)计算购买日合并报表中形成的少数股
35、东权益金额，并编制购买日合并资产负债表的调整抵消分录。(4)以甲公司取得乙公司 75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司 201 年度的净利润。(5)以甲公司取得乙公司 75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司 202 年度的净利润。(6)计算 201 年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。(7)计算 202 年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。（分数：14.00）_注册会计师-会计-18 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：15.00)1.甲股份有限
36、公司接受乙公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为 10000000 元，按照市场情况估计其公允价值为 8000000 元，双方已办妥相关手续。则甲公司该项专利权的入账价值为( )元。A10000000 B8000000C9000000 D2000000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账，所确认初始成本与实收资本或股本之间的差额调整资本公积。本题中，应借记无形资产 8000000 元，资本公积 2000000 元，贷记实收资本10000
37、000 元。2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是( )。A以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元B以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 100 万元C以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140 万元D以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 由于“80
38、(260+80)25%”，所以正确答案应为“选项 A”。3.在计算存货的可变现净值时，下列各项中，应予以考虑的是( )。A预计资产负债表日后销售价格的下降B预计资产负债表日后将发行公司债券C预计资产负债表日后将增加公司管理人员的薪酬D预计资产负债表日后公司员工持有的认股权证将转为股权（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业在计算存货的可变现净值时，通常应当考虑资产负债表日后销售价格的下降，如果在资产负债表日有确凿证据表明资产负债表日后销售价格将下降，则应当按照下降后的销售价格作为计算可变现净值的基础。4.某零售商业企业为增值税一般纳税人，2007 年 3 月 2 日购入甲商品一批，
39、增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税额为 204 万元；另外发生运输费用 100 万元，途中保险费 17 万元。该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出 30%。该企业 2007 年 3 月 31 日甲商品存货成本为( )万元。A840 B921.9C917 D1 064.7（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按照企业会计准则存货的规定，存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。根据该原则，本题的计算为：1 200+(10093%)+1770%=917(万元)。207 年 2 月 1 日，甲建筑公司
40、(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为 4700 万元，建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20%的合同价款。甲公司于 207 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 4500 万元。至 207 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 1984 万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费 100 万元，为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 60 万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗，甲公司预计完成合同尚需发生成本 2976 万元。为此，甲公司于 207 年 12 月 31 日要求
41、增加合同价款 500 万元，并与乙公司达成一致意见。208 年度，甲公司实际发生成本 2946 万元，年底预计完成合同尚需发生 530 万元。209 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 5100 万元(不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用)。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除，在实际发生损失时才允许扣除。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑
42、其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的是 ( )。A订立合同时发生的差旅费不应计入合同成本，合同成本为 4500 万元B为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用应计入合同成本，合同成本为 5160 万元C因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入，合同收入为 5200 万元D因更改门窗规格而追加的款项不应计入合同收入，合同收入为 4700 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司在订立合同时发生的差旅费、为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用属于期间费用，均不应计入合同成本，将铝合金门窗更改为塑钢
43、门窗而形成的合同变更收入属于合同收入。所以，合同成本为 5100 万元，合同收入为 5200(4700+500)万元。(2).公司因该建造合同于 207 年度确认的合同毛利是( )万元。A152 B96C40 D38（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 207 年年底累计实际发生成本=1984-100-60=1824(万元)，预计合同总成本=1984-160+2976=4800(万元)207 年年底建造合同的完工进度=1824/4800100%=38%207 年确认的合同收入=520038%=1976(万元)207 年确认的合同费用=480038%=1824(万元)207 年确认的合
44、同毛利=1976-1824=152(万元)(3).甲公司因该建造合同于 208 年度确认的递延所得税收益是( )万元。A0 B-25C1 D2.5（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 208 年年底累计实际发生成本=1984-160+2946=4770(万元)，预计合同总成本=4770+530=5300(万元)20 8 年年底建造合同的完工进度=4770/5300100%=90%208 年确认的合同预计损失=(合同成本-合同收入)(1-完工进度)=(5300-5200)(1-90%)=10(万元)，即应确认的存货跌价准备为 10 万元，同时确认的递延所得税资产=1025%=2.5(万
45、元)，相关的会计分录为：借：资产减值损失 10贷：存货跌价准备 10借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用 2.5(4).下列有关 209 年 2 月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中，不正确的是 ( )。A应当按照合同总收入扣除累计已确认收入后的金额，确认为 209 年合同收入B应将“工程施工”科目的余额和“工程结算”科目的余额相对冲C若之前存在因减值而确认的存货跌价准备，则应将其转销，并冲减资产减值损失D若之前存在因减值而确认的递延所得税资产，则应将其转回，并冲减所得税费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 若之前存在因减值而确认的存货跌价准备，则应将其转销，并冲减合同费
46、用，而不是资产减值损失。会计分录为：借：存货跌价准备贷：主营业务成本5.为取得流通权而支付给流通股股东现金时，非流通股股东为此发生的成本应计入的会计科目是( )。A投资收益 B长期股权投资C其他应收款 D股权分置流通权（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 以支付现金方式取得流通权时，应当按照所支付的金额，借记“股权分置流通权”科目，贷记“银行存款”等科目。6.下列各项中，不属于职工薪酬的是( )。A职工出差旅费 B按规定支付的医务经费C按规定计提的工会经费 D企业按规定缴纳的住房公积金（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按照企业会计准则第 9 号职工薪酬的规定，职工薪酬是
47、指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴等。职工出差旅费不属于职工薪酬，其他选项均包括在职工薪酬范围内。7.关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是( )。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。8.2007 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 300 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2007 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 80 万元，公允价值和计税价格均为 100
