1、注册会计师-会计及答案解析(总分：83.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：16.50)1.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，销售费用为 6 万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。A2 B4 C9 D15（分数：1.00）A.B.C.D.2.按照现行会
2、计制度的规定，国有企业采用无偿方式兼并其他国有企业时，在被兼并企业保留法人资格的情况下，对于被兼并企业的净资产，兼并企业应当作为( )处理。A实收资本 B资本公积C营业外收入 D投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.3.2010 年 5 月 1 日，甲公司以一项专利权和银行存款 300 万元向乙公司投资(甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司)，占乙公司注册资本的 70%，该专利权的账面原价为 5000 万元，已计提累计摊销 600 万元，已计提无形资产减值准备 200 万元，公允价值为 4000 万元。不考虑其他相关税费。同日，乙公司可辨认净资产公允价值为 6000 万元，账面所有者权益
3、 5800 万元。甲公司的 2010 年 5 月 1 日应确认的合并成本为( )万元。A4000 B4300C4200 D4060（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司于 2005 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为 4 年，设备价值为200 万元，预计使用年限为 12 年。租赁合同规定：第 1 年免租金，第 2 年至第 4 年的租金分别为 36 万元、34 万元、26 万元；第 2 年至第 4 年的租金子每年年初支付。2005 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为( )7元。A0 B24 C32 D50（分数：1.00）A.B.C.D.5.或有负债的下列
4、说法中正确的是( )。A或有负债只是潜在的义务 B或有负债只是一种特殊的现时义务C或有负债形成于过去的交易或事项 D对于或有负债不能予以确认与披露（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司 203 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 4 800 万元，预计净残值为零，预计使用年限为8 年，采用年限平均法计提折旧，税法规定的折旧年限为 10 年。公司采用债务法核算所得税，适用所得税税率为 33%，207 年 1 月 1 日“递延所得税负债”科目贷方余额为 340 万元。假设 207 年度除上述事项外无其他纳税调整事项，公司在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差
5、异。该公司 207 年 12 月 31“递延所得税负债”科目贷方余额为( )。A220 万元 B300.4 万元C379.6 万元 D460 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。 A按平均汇率折算B按历史汇率折算C根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D按即期汇率折算（分数：1.00）A.B.C.D.2010 年 3 月，甲公司以其持有的 1 万股丙公司普通股股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为 20 万元，
6、累计确认公允价值变动收益为 10 万元，在交换日的公允价值为 32 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 3.1 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 26 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为 30 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 3 小题至第 4 小题。（分数：3.00）(1).甲公司换入办公设备的入账价值是( )。A26 万元 B35.1 万元 C30 万元 D32
7、 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是( )。A换入丙公司股票作为可供出售金融资产B换入丙公司股票确认为交易性金融资产C换入丙公司股票的入账价值按照换出办公设备的账面价值计量D换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本（分数：1.50）A.B.C.D.8.2007 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2007 年累计发生建造支出 1800 万元。2008 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出300 万元，以借入款项支付(甲企业无
8、其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。A1.5 B3 C4.5 D7.5（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司 207 年 1 月 1 日 13 购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550 万元，另发生交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。207 年 1 月 31 日、2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允价值分别为600 万元、530 万元和 560 万元。因该项投资影响甲公司 207 年第一季度利润总额的金额为( )万元。A8 B10C30 D-40（分数：1.00）
9、A.B.C.D.10.某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇 100 万美元，银行当日卖出价为 1 美元：8.32 元，银行当日买人价为 1 美元：8.28 元，交易发生日的即期汇率为 1 美元：8.27元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是( )万元。A5 B-5 C4 D-4（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有( )。A用资本公积金转增股本B向投资者分配股票股利C向投资者分配现金股利D用盈余公积弥补亏损（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币
10、业务的是( )。A与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B与国内企业发生的以美元计价的销售业务c与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务（分数：1.00）A.B.C.D.13.以下不属于交易性金融负债的是( )。A承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购B有客观证据表明将在近期短期获利的可辨认金融工具组合C被指定为有效套期工具的衍生工具D属于无效套期工具的看涨期权（分数：1.50）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：16.00)14.采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资X 公司”科目借方的情况有(
11、)。（分数：1.00）A.初始投资成本B.根据被投资企业增加的资本公积而确认的资本公积C.根据被投资企业实现的净利润而确认的投资收益D.分得的现金股利E.根据被投资企业发生的亏损而确认的投资损失15.按照企业会计准则规定，下列各项资产计提的减值准备在符合条件的情况下可以转回的有( )。（分数：2.00）A.存货跌价准备B.贷款损失准备C.应收账款坏账准备D.无形资产减值准备16.下列各项中，构成长期股权投资初始投资成本的有( )。（分数：2.00）A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的初始直接费用C.非同一控制下企业合并形成的长期股
12、权投资，以发行权益性证券作为对价发生的支付给有关证券承销机构的手续费D.以支付现金取得的长期股权投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利E.以发行权益性证券方式取得长期股权投资，权益性证券的公允价值17.下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有( )。（分数：1.00）A.与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入B.附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入C.对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入D.包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入E.属于提供与特许权相关的设备的收入应在资产所有权转移时确认收入18.对于债权人而言，有关
13、债务重组正确处理的有( )。（分数：1.00）A.应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出B.重组债权已经计提了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其公 允价值入账D.或有应付金额，在符合预计负债的规定，债务人应将或有应付金额确认为预计负债E.或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额19.在中期财务报告中，企业应当提供的比较会计报表包括( )。（
14、分数：2.00）A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表B.本中期的利润表C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表)D.本中期的现金流量表E.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表20.以下关于非货币性资产交换以账面价值计价时，正确的处理是( )。（分数：2.00）A.以换出资产的账面价值作为确定换入资产成本的基础B.换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益C.多项非货币性资产交换时，某项资产入账价值等于换出资产账面价值总额乘以换入该
15、项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例D.多项非货币性资产交换且双方账面价值总额一致时，某项换入资产入账价值一定等于该资产原账面价值E.多项非货币性资产交换时，某项资产入账价值等于换出资产账面价值总额乘以换入该项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例21.编制合并会计报表时，将企业集团内部以前年度交易形成但期末仍未出售的存货中未实现的内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录( )。（分数：1.00）A.借记“期初未分配利润”项目，贷记“主营业务成本”项目B.借记“主营业务成本”项目，贷记“存货”项目C.借记“主营业务收入”项目，贷记“主营业务成本”项目D.借记“主营业务成本”项目，贷
16、记“主营业务利润”项目E.借记“未分配利润”项目，贷记“存货”项目22.下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有( )。（分数：2.00）A.因客户的财务状况恶化，将坏账准备的计提比例提高B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本D.因减持股份，使原投资比例由 90%减少到 30%，从而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资后续计量由成本法改为权益法核算E.因追加投资，使原投资比例由 50%增加到 80%，从而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，将长期股权投资后续计量由权益法改为成本法
17、核算23.与甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.对甲企业施加重大影响的投资方B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D.甲企业母公司的关键管理人员E.与甲企业受同一母公司控制的其他企业三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：16.00)24.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。207 年 1 月份甲公司发生了以下外币业务：(1)1 月 2 日，自银行借入长期外币借款 400 万美元，借款期限 2 年，年
18、利率 6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。有关工程的建设将自 207 年 2 月 10 日开工。(2)1 月 15 日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为 30 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。(3)1 月 18 日，自国外购入原材料一批，价款计 80 万美元，当日市场汇率为 1 美元 =8.28 元人民币，另需支付进口关税 64 万元人民币，进口增值税 112 万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。(4)1 月 20 日，出口销售商品一批，合同销售价
19、格为 120 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。(5)1 月 25 日，收到 206 年 12 月出；口货物应收货款 15 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币。(6)甲公司 207 年 1 月 1 日有关外币账户余额如下(单位：万元)：项 目 美元余额 折合人民币金额应收账款 52 430.04应付账款 25 206.75长期借款 0 0长期应付款 0 0(7)207 年 1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.29 元人民币。要求：(1)编制甲公司 207 年 1 月有关外币业务的会计分录；(2)计算甲公司 207
20、年 1 月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。（分数：7.00）_25.甲公司经批准于 207 年 1 月 1 日按面值发行 5 年期的可转换公司债券 100000000 元，款项已收存银行，假定发行过程中未发生相关费用，发行取得的价款用于生产经营活动。债券票面年利率为 6%，利息按年支付。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元，假设转股时不足 1 股的部分支付现金，若转换时仍有利息未支付，可一并转股。208 年 1 月 1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，转换当日 207 年的利息尚未
21、支付。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为 9%。已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)= 3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。要求：编制甲公司可转换公司债券相关的会计分录。(假定按转换日应付债券和未支付利息之和计算转股数，以元为单位)（分数：9.00）_四、综合题(总题数：2，分数：35.00)26.甲公司为发行 A 股的上市公司，历年适用的所得税税率均为 33%。甲公司每年按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按实际净利润的 10%提取法定公益金。其他有关资料如下：(1)按照会计
22、制度规定，从 2002 年 1 月 1 日起，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，并按追溯调整法处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧，有关固定资产的情况如下表(金额单位：万元)：固定资产 增加日期 转入不需用日 期 原价预计使用年限预计净残值设备 A 1997 年 6 月 20日 1998 年 12 月31 日 4200 10 年 200设备 B 1997 年 12 月8 日 1998 年 6 月 2日 2100 8 年 100设备 C 1999 年 11 月10 日
23、 2001 年 3 月 20日 2880 6 年 0假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更；上述固定资产至 2002 年 12 月 31 日仍未出售，以前年度均未计提减值准备。 (2)2002 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的其他投资者中以 14000 万元的价格购入乙公司 15%的股份，由此对乙公司的投资从 15%提高到 30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，甲公司从 2002 年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值)，股权投资差额按 10 年平均摊销。假定按税法规定，因追溯调整而摊销的股权投
24、资差额不调整应纳税所得额和原已交的所得税，从 2002 年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除；被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 甲公司系 1997 年 1 月 1 日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位：万元)日期初始或追回投资成本实际分回的利润乙公司所有者权益总额1997 年 1 月 1 日 13800 0 80001997 年 12 月 31日 0 0 82001998 年 5 月 12 日 0 300 -1998 年 12 月 31日 0 0 830001999 年 4 月 20 日 0 150 -1999 年
25、 12 月 31日 0 0 840002000 年 5 月 20 日 0 150 -2000 年 12 月 31日 0 0 860002001 年 6 月 8 日 0 300 -2001 年 12 月 31日 0 0 880002002 年 1 月 1 日 14000 0 880002002 年 12 月 31日 0 0 90000假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为 15%。 (3)除上述各项外，甲公司 2002 年度以前发生的与纳税调整有关的其他资料如下表(金额单位：万元)： 项目 计提或实际发生数计提的坏账准备 15300非公
26、益性捐赠支出 800违反税收规定的罚款支出 500超过计税工资发放的工资额 1000违反经济合同的罚款支出 400计的的固定资产减值准备 500合计 4730假定上述计提的坏账准备和固定资产减值准备金额为至 2001 年 12 月 31 日止的累计计提数(未发生转回)，其他支出均为实际发生数。企业计提的坏账准备按期末应计提坏账准备的应收款项余额的 5%。计提的部分，可在应纳税所得额中扣除；计提的固定资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。甲公司 2001 年 12月 31 日应计提坏账准备的应收款项的账面余额为 6000 万元。(4)甲公司从 2002 年 1 月 1 日起，所得税核算由应付税款
27、法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。假定除上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外，不考虑其他相关税费。要求：(1)计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。(2)分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录(只需编制每项会计政策变更的合并调整分录)。(3)计算甲公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。(4)计算甲公司上述有关事项增加或减少 2002 年度的净利润 (或净亏损)，并编制与所得税相关的会计分录。（分数：20.00）_27.南方股份有限公司(以下简称南方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。南方公司为境内上市公司，委托 XYZ 会
28、计师事务所对南方公司 2010 年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为 2011 年 3 月 15 日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议：(1)2010 年 4 月 8 日，南方公司与 A 公司签定合同，向 A 公司销售某大型设备。该设备需按 A 公司的要求进行生产。合同约定；该设备应于合同签定后 8 个月内交货，并由南方公司负责安装调试，合同价款为1000 万元(不含增值税)。开始生产日 A 公司预付货款 500 万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志且安装调试是该设备达到预定可使用
29、状态的必要条件。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为 80%，南方公司在完成合同时方可确认该设备的销售收入及相关成本。2010 年 5 月 20 日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到 A 公司预付的货款 500 万元。2010 年 12 月 31 日该设备完工，实际发生生产成本 900 万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵 A 公司，但安装调试工作尚未开始。南方公司就上述事项于 2010 年 12 月 31 日确认主营业务收入 1000 万元和主营业务成本 900 万元。(2)2010 年 9 月 1 日，南方公司与其第二大股东 B 公
30、司签定债务重组协议。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产转让给 B 公司，用以偿还所欠 B 公司的 2340 万元债务。南方公司用于抵债的固定资产(房产)原价 5000 万元，累计折旧 2000 万元，已计提减值准备 1000 万元，公允价值为 1800 万元。2010 年 10 月 28 日，南方公司与 B 公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。南方公司就上述事项在 2010 年将重组债务的账面余额与所转让资产账面价值之间的差额 340 万元确认为资本公积。(3) 2010 年 10 月 31 日，南方公司与 C 公司签定协议，将一项管理用设备转让给 C 公司，转让价款 4680万元(含增
31、值税 680 万元)。南方公司转让设备系 2009 年 10 月取得；原价为 4000 万元，已计提折旧 200万元，公允价值为 3850 万元(不含税)。当日，南方公司又与 C 公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期 5 年，年租金60 万元，每月租金 5 万元。南方公司 2010 年 11 月 1 日、从 12 月 1 日分别向 C 公司支付租金 5 万元。南方公司就上述事项在 2010 年确认了设备转让收益(营业外收入)200 万元及相关租赁费用(管理费用)10万元。(4) 2010 年 11 月 10 日，南方公司获知 D 公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是南方
32、公司侵犯了 D 公司的专利技术。D 公司要求法院判令南方公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付赔偿款 500 万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。南方公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2010年 12 月 16 日停止该专利技术产品，并与 D 公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，D 公司同意南方公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要南方公司赔偿500 万元，南方公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500 万元的专利技术费太高，在编制 2010 年年报时，南方公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向 D
33、公司支付专利技术费 300 万元，至南方公司 2010 年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。南方公司就上述事项仅在 2010 年年报财务报表附注中作了披露。(5)南方公司的存货中包括按定单生产的某特定型号产品，因在生产过程中对图纸参数输入有误，导致所生产的产品全部报废，南方公司已按设计要求重新生产，并已交付客户，该批报废产品的成本为 1800 万元，残料价值为 600 万元。南方公司已将相关损失记入“待处理财产损溢”科目，但注册会计师发现 2010 年年报中将该批报废产品仍以其成本 1800 万元计入存货项目列示。要求 根据上述资料，逐项判断南方公司的会计处理是否正确，若不正确请说明理由
34、，并简述更正的会计处理。（分数：15.00）_注册会计师-会计答案解析(总分：83.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：16.50)1.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，销售费用为 6 万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。A2 B4 C9 D15（分
35、数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 自制半成品加工为产成品的可变现净值=50-6=44(万元)，自制半成品加工为产品的成本=35+11=46(万元)，产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元)。自制半成品的成本为 35 万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备 2 万元(35-33)。2.按照现行会计制度的规定，国有企业采用无偿方式兼并其他国有企业时，在被兼并企业保留法人资格的情况下，对于被兼并企业的净资产，兼并企业应当作为( )处理。A实收资本 B资本公积C营业外收入 D投资收益（分数：1.00）A. B.C.D.解析
36、：3.2010 年 5 月 1 日，甲公司以一项专利权和银行存款 300 万元向乙公司投资(甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司)，占乙公司注册资本的 70%，该专利权的账面原价为 5000 万元，已计提累计摊销 600 万元，已计提无形资产减值准备 200 万元，公允价值为 4000 万元。不考虑其他相关税费。同日，乙公司可辨认净资产公允价值为 6000 万元，账面所有者权益 5800 万元。甲公司的 2010 年 5 月 1 日应确认的合并成本为( )万元。A4000 B4300C4200 D4060（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应确认的合并成本=300+4000=43
37、00(万元)。4.甲公司于 2005 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为 4 年，设备价值为200 万元，预计使用年限为 12 年。租赁合同规定：第 1 年免租金，第 2 年至第 4 年的租金分别为 36 万元、34 万元、26 万元；第 2 年至第 4 年的租金子每年年初支付。2005 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为( )7元。A0 B24 C32 D50（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司应就此项租赁确认的租金费用(36+34+26)4=24(万元)。5.或有负债的下列说法中正确的是( )。A或有负债只是潜在的义务 B或有负债只是一种
38、特殊的现时义务C或有负债形成于过去的交易或事项 D对于或有负债不能予以确认与披露（分数：1.00）A.B.C. D.解析：6.某公司 203 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 4 800 万元，预计净残值为零，预计使用年限为8 年，采用年限平均法计提折旧，税法规定的折旧年限为 10 年。公司采用债务法核算所得税，适用所得税税率为 33%，207 年 1 月 1 日“递延所得税负债”科目贷方余额为 340 万元。假设 207 年度除上述事项外无其他纳税调整事项，公司在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。该公司 207 年 12 月 31“递延所得税负债”科
39、目贷方余额为( )。A220 万元 B300.4 万元C379.6 万元 D460 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (4 8008-4 80010)33%=39.6(万元)，340-39.6=300.4(万元)。7.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。 A按平均汇率折算B按历史汇率折算C根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D按即期汇率折算（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据我国会计准则外币折算的规定，“未分配利润”根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。2010
40、 年 3 月，甲公司以其持有的 1 万股丙公司普通股股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为 20 万元，累计确认公允价值变动收益为 10 万元，在交换日的公允价值为 32 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 3.1 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 26 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为 30 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不
41、考虑其他因素，回答下列第 3 小题至第 4 小题。（分数：3.00）(1).甲公司换入办公设备的入账价值是( )。A26 万元 B35.1 万元 C30 万元 D32 万元（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额=32+3.1-3017%=30(万元)。(2).下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是( )。A换入丙公司股票作为可供出售金融资产B换入丙公司股票确认为交易性金融资产C换入丙公司股票的入账价值按照换出办公设备的账面价值计量D换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本（分数
42、：1.50）A.B. C.D.解析：解析 选项 A 错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项 C 错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值为基础进行计量；选项 D 错误，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。8.2007 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2007 年累计发生建造支出 1800 万元。2008 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出300 万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因
43、素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。A1.5 B3 C4.5 D7.5（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应予资本化的一般借款利息费用=1003/126%=1.5(万元)9.甲公司 207 年 1 月 1 日 13 购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550 万元，另发生交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。207 年 1 月 31 日、2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允价值分别为600 万元、530 万元和 560 万元。因该项投资影响甲公司 207 年第一季度利润总额的金额为( )万
44、元。A8 B10C30 D-40（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。本题计算为：-2+(560-550)=8(万元)。10.某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇 100 万美元，银行当日卖出价为 1 美元：8.32 元，银行当日买人价为 1 美元：8.28 元，交易发生日的即期汇率为 1 美元：8.27元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是( )万元。A5 B-5 C4 D-4（分数：1.00）A. B.C.D.解析
45、：解析 100(8.328.27)5汇兑损失11.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有( )。A用资本公积金转增股本B向投资者分配股票股利C向投资者分配现金股利D用盈余公积弥补亏损（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 投资者分配现金股利会引起股东权益减少，其余选项只会引起股东权益结构变动。12.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。A与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B与国内企业发生的以美元计价的销售业务c与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务（分数：1.00）A. B.C.D.
46、解析：解析 会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。因此，选项 A 正确。13.以下不属于交易性金融负债的是( )。A承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购B有客观证据表明将在近期短期获利的可辨认金融工具组合C被指定为有效套期工具的衍生工具D属于无效套期工具的看涨期权（分数：1.50）A.B.C. D.解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：16.00)14.采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资X 公司”科目借方的情况有( )。（分数：1.00）A.初始投资成本 B.根据被投资企业增加的资本公积而
47、确认的资本公积 C.根据被投资企业实现的净利润而确认的投资收益 D.分得的现金股利E.根据被投资企业发生的亏损而确认的投资损失解析：15.按照企业会计准则规定，下列各项资产计提的减值准备在符合条件的情况下可以转回的有( )。（分数：2.00）A.存货跌价准备 B.贷款损失准备 C.应收账款坏账准备 D.无形资产减值准备解析：解析 按照相关会计准则的规定，存货、贷款和应收账款计提的跌价(或损失)准备，在符合条件的情况下可以转回；而按照企业会计准则第 8 号资产减值规定所涉及的资产计提的减值准备均不得转回，其中包括已计提的无形资产减值准备也不能转回。16.下列各项中，构成长期股权投资初始投资成本的
48、有( )。（分数：2.00）A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的初始直接费用 C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的支付给有关证券承销机构的手续费D.以支付现金取得的长期股权投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 E.以发行权益性证券方式取得长期股权投资，权益性证券的公允价值解析：解析 选项 A，计入当期损益；选项 C，应从权益性证券的溢价收入中列支，无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积扣未分配利润；选项 E，作为应收股利单独核算，不构成取得长期股权投资的成本。17.下列收入确认中，符合现行会计制度规定
