1、注册会计师-税法-试题-11 及答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。A受托方代收代缴的消费税B出口产品退还的增值税C纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金D纳税人因偷税而被查补的营业税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。A金融行业转贷业务的贷款利息收入B个人买卖外汇的净收入C建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款D旅游公司收取的旅游费收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列有关车船税的表述中，正确的是( )。A未办理登记手续的车船不
2、缴纳车船税B车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位C跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地D以完税的车船被盗抢的，不可申请退还全部或部分已缴纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.4.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。A1215100 元 B1216115 元 C1241200 元 D1256715 元（分数：1.00）A.B.C.D
3、.5.以下关于税款优先的原则表述正确的是( )。A税收优先于所有的无担保债权B税收优先于抵押权、质权和留置权C纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得D纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据企业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是( )。A售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算B以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用C销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确
4、认收入D销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（分数：1.00）A.B.C.D.7.2006年 5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。2007 年，该企业亏损。2008 年，该企业的应纳税所得额为 80万元，则其 2008年应纳企业所得税为( )。A0 B6 万元C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目符合增值税纳税义务发生时间规定的是( )。A供电企业采用预收电费结算的，为开具票据的当天B供电企业采用预收电费结算的，为抄表确认单据的当天C委托代销货物的，均为收到代销清
5、单的当天D委托代销货物 180天未收到货款或代销清单的，为发出代销商品满 180天（分数：1.00）A.B.C.D.9.某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350万元，成本费用总额 370万元，当年亏损 20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010年度应缴纳企业所得税( )。A7.00 万元 B7.40 万元C7.61 万元 D8.04 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日
6、起的( )。A10 日内 B15 日内 C30 日内 D45 日内（分数：1.00）A.B.C.D.11.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。A全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%（分数：1.00）A.B.C.D.12.某货运公司 2005年拥有载货汽车 30辆、挂车 15辆，净吨位均为 10吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3吨；小轿车 2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30元，11 座以下乘
7、人汽车年纳税额每辆 120元。该公司 2005年应缴的车船使用税为 ( )。A10840 元 B1180O 元 C12840 元 D11600 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.某纳税人无故拖欠了增值税 10万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600元。应按以下办法交纳城建税( )。A以 10万元为税基补交城建税B以 600元为税基补交城建税C以 10.06万元为税基补交城建税D以 10万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。A凡缴纳增值税、消费税、营业税的
8、企业都应缴纳城市维护建设税B因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.15.内资企业计征所得税时，下列项目中当年可全额在税前扣除的是( )。A企业支付代销单位的代销手续费 B制药企业的广告费C融资租赁方式支付的租赁费 D逾期 2年以上仍未收回的应收账款（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以根据( )确定课税
9、数量。（分数：1.00）A.应税产品的产量B.当期估计产量C.综合回收率折算数量D.折算比折算数量17.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（分数：1.00）A.代理填写申请税务登记报告书B.代理填报税务登记表C.代理建账建制D.代理领取税务登记证件18.纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有( )。（分数：1.00）A.销售价格未超过原值的，免征增值税B.销售价格超过原值的，按照 4%的征收率计算征收增值税C.销售价格超过原值的，按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税D.销售价格未超过原值的，按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税19.下
10、列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.50）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.液体盐20.国家税务主管机关的权力有( )。（分数：1.00）A.制定税收法律B.依法征税C.进行税务检查D.对违章者进行税务处罚21.我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有( )。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及常务委员会B.国务院C.国家税务总局D.财政部22.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家各级税务机关、在华的外国企业、组织、外籍人都是税收法律关系的主体B.客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税
11、对象C.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等D.纳税义务人有按税法规定办理税务登记、进行纳税申报等权利23.我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.独生子女补贴B.书报补贴C.误餐补助D.医疗卫生津贴24.某企业委托酒厂(一般纳税人)加工药酒 10箱，该酒无同类产品销售价格，已知原材料成本 20 000元，加工费 5 500元(含辅料金额 1 500元，不含增值税)，则酒厂税务处理的正确做法有( )。（分数：1.00）A.酒厂代收的消费税为 2 556元B.酒厂代收的消费
12、税为 2 833元C.酒厂应纳增值税为 935元D.酒厂应纳增值税为 4 335元25.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的有( )。（分数：1.50）A.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税26.下列有关契税的表达正确的有( )。（分数：1.00）A.契税的纳税人是我国境内转移土地、房屋权属承受者B.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产C.企业分立中，新设分立的
13、企业承受原企业土地、房屋权属，不征收契税D.契税纳税人不包括在我国境内承受土地房屋权属的外国个人27.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上 10000元以下的罚款( )。（分数：1.50）A.未按规定期限申报办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的28.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业”征收营业税的有 ( )。（分数：1.00）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备
14、租赁业务B.房地产开发商从事的房地产租赁业务C.酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入D.无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务29.在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的B.不能准确核算成本费用支出的C.按税法规定应设置但未设置账簿的D.按税法规定可以不设账簿的30.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（分数：1.00）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护
15、建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错
16、误34.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 60日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人办理税务登记后，登记内容发生变化的，应先到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记；不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30
17、日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，已完税的车船报废的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地主管地方税务机关申请退还自报废月份起至该纳税年度终了期间的税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正
18、确B.错误41.我国现行税法规定，对于个人所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及复运进境前发生的运输费、保险费等为完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期当月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，
19、要求其提供保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对于纳税人发出代销商品超过 180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180天的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.债转股企业按照与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，属于销售货物，应依法缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。 ( )（分数：1.00）A.正确B
20、.错误48.纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对纳税人承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：25.00)51.某企业，2007 年度共计拥有土地 65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3000平方米、幼儿园占地 1200平
21、方米，企业内部绿化占地 2000平方米。2007 年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，7月 1日起企业将原值 200 万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1年，每月租金收入 1.5万元。8 月 10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500万元，中央空调单项核算。(城镇土地使用税 4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%)要求：(1)计算该企业 2007年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算该企业 2007年应缴纳的房产税。（分数：5.00）_某房地产公司(具有建筑安装资质)2010 年发生如下业务：(1)
22、1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A地和 B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000万元和 3000万元。甲建筑公司将 B地商品房建筑工程分包给乙建筑公司，工程价款 2820万元。(2)8月份，B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为 1600万元的 C地商品房(建筑成本 1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款 1220万元；乙建筑公司将该房对外出售，取得销售收入 1850万元。(3)9月份，A 地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行 A地、B 地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为
23、 2000万元尚未开发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金 1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 5000万元，其余款项 1000万元以甲建筑公司以前在 A地为该房地产公司建造的一部分商品房(相应建筑安装成本为 600万元)抵顶。(4)10月份，房地产公司自建商品房 250000平方米，工程成本 1350元/平方米，售价 2600元/平方米。当月销售自建商品房 150000平方米；将 2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位。(5)10月份，为改善办公条件，房地产公司将 1500平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480万
24、元，该办公楼于 2002年购进，购进价格 520万元。(6)11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45%，取得销售收入 3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78%，取得销售收入 3000万元。(7)3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入 20万元/月，从 4月份起，租期 2年，根据合同规定，出租方每月初收取当月租金；写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计 140万元。假定成本利润率 10%，根据上述资料回答下列问题：（分数：20.00）(1).该房地产公司全年建筑业应缴纳营业
25、税税额。（分数：5.00）_(2).该房地产公司全年应缴纳营业税税额合计。（分数：5.00）_(3).甲建筑公司上述业务应缴纳营业税税额。（分数：5.00）_(4).乙建筑公司上述业务应缴纳营业税税额。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：2.00)52.设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 3000万元(中方与外方的资本比例为 6:4)，经营期限 15年。1996 年 7月投产，19962004 年的生产经营情况见下表：金额单位：万元年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004获利情况 50 -30 +20 -3
26、0 70 60 100 120 150该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1997年起计算。2001 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2005年经营情况如下：(1)销售产品取得销售收入 5000万元，其他业务收入 300万元；(2)全年应扣除的销售(经营)成本 4800万元，发生与生产经营有关的交际应酬费 30万元，新产品技术开发费 70万元(2004 年新产品技术开发费为 50万元)，已据实扣除；(3)向关联企业借款 2000万元用于生产经营，期限 6个月，利率 6%(同期银行贷款利率 5%)，利息
27、费用 60万元已扣除；(4)在“营业外支出”账户中，列支发生的通过民政局向灾区捐赠 50万元，直接向某学校捐赠 20万元； (5)该企业的外国投资者将 2005年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 10年)。要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 19962004 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算 2005年所得税前应扣除的交际应酬费；(3)计算 2005年所得税前应扣除的新产品技术开发费(含加扣部分)；(4)计算 2005年所得税前应扣除的利息费用；(5)计算 2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；(6)计算 2005年该企业应缴纳的企业所得税
28、；(7)计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。（分数：1.00）_53.甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17%。2004 年 9月三家企业分别发生以下业务：(1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30万元，税金 5.1万元。丙企业当月付款 60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运
29、输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20万元，税金 3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7万元，装卸费 0.08万元，保险费 0.02万元。(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5万元，税金 0.85万元，国庆节前将价值 4万元的货物发给职工使用。(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50件，每件不含税价 0.08万元(已抵扣过进项税)，丙取得的税务机关开具的进货
30、退出证明单，退货手续符合规定。(5)本月 10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是 5/10、2/20、N30。丙企业提货后于本月 18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3万元，尚未取得运输发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1万元。要求：根据上述资料，计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税和营业税。（分数：1.00）_某县实木地板生产厂(增值税一般纳税人)6 月发生下列业务：(1)向某林场购入原木 3000立方米，规定的收购凭证注明支付款
31、项 300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 1000元，取得运输公司开具的普通发票；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款 25000元，增值税 4250元，将其中 20%用于企业基建工程；(3)进口一批生产用涂料，取得海关填开的完税凭证上注明：货物价格 200000元人民币(含采购佣金10000元)，运输费和保险费 20000元，关税率 3%；(4)进口一辆自用小轿车，到岸价格 120000元人民币，关税率 20%，消费税率 9%；(5)进口一台生产设备，货物价格 150000元人民币，运抵我国运输费 10000元，保险费无法查实，向海关缴纳了相关税款，并取得完
32、税凭证，关税率 6%；(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板 50箱，取得增值税发票，价款 180000元，增值税 30600元，将70%领用连续生产上漆实木地板；(7)数月前从生产者购入的一批原木因保管不善丢失，账面成本 31680元(含运费 1395元)；(8)销售自产实木地板 100箱，取得不含税收入 560000元；(9)应某剧团的要求，用 2箱自产实木地板和成本为 10000元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票 50000元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率 5%。要求计算：（分数：0.00）(1).该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合
33、计数；_(2).该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；_(3).该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；_(4).该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；_(5).该企业当期丢失货物的进项税转出数；_(6).该企业当期增值税的销项税额合计；_(7).该企业当期应纳的增值税额；_(8).该企业当期实际应纳的消费税；_(9).该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；_(10).该企业当期应纳的车辆购置税。_注册会计师-税法-试题-11 答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是(
34、 )。A受托方代收代缴的消费税B出口产品退还的增值税C纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金D纳税人因偷税而被查补的营业税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 我国现行税法规定，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。2.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。A金融行业转贷业务的贷款利息收入B个人买卖外汇的净收入C建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款D旅游公司收取的旅游费收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减去借款利息后的余额为计税依据。3.下列有
35、关车船税的表述中，正确的是( )。A未办理登记手续的车船不缴纳车船税B车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位C跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地D以完税的车船被盗抢的，不可申请退还全部或部分已缴纳税款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地。以完税的车船被盗抢的，可按规定申请退还全部或部分已缴纳税款。4.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收
36、滞纳金(滞纳时间 50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。A1215100 元 B1216115 元 C1241200 元 D1256715 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税、城建税及其罚款(58587%)2万元124.12 万元；滞纳金按全部应补缴的税款额，每日0.5征收，两税滞纳金(58587%)500.5万元1.551 5 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计(124.121.551 5)万元12
37、5.671 5 万元1 256 75 元。5.以下关于税款优先的原则表述正确的是( )。A税收优先于所有的无担保债权B税收优先于抵押权、质权和留置权C纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得D纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项 D所描述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。6.根据企
38、业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是( )。A售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算B以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用C销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入D销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。7.2006年 5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。2007 年，该企业亏损。2008 年，该企
39、业的应纳税所得额为 80万元，则其 2008年应纳企业所得税为( )。A0 B6 万元C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在西部地区新办的广播电视企业自生产经营之日起，第 12 年免税，第 35 年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6(万元)。8.下列项目符合增值税纳税义务发生时间规定的是( )。A供电企业采用预收电费结算的，为开具票据的当天B供电企业采用预收电费结算的，为抄表确认单据的当天C委托代销货物的，均为收到代销清单的当天D委托代销货物 180天未收到货款或代销清单的，为发出代销商品满 180天（分数：1.00）A.B.C.D. 解析
40、：解析 A、B 项错，应为发行电量的当天，C 项不是“均为”，D 项正确。9.某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350万元，成本费用总额 370万元，当年亏损 20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010年度应缴纳企业所得税( )。A7.00 万元 B7.40 万元C7.61 万元 D8.04 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，其计算公式如下：应纳企业所得税=应纳税所得额适用税率=成本(费用)支出额(1-应
41、税所得率)应税所得率适用税率=370(1-8%)8%25%=8.04(万元)。10.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。A10 日内 B15 日内 C30 日内 D45 日内（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的 15日内。11.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。A全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C可以在本次的劳务报酬所得中抵扣
42、 30%D可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。12.某货运公司 2005年拥有载货汽车 30辆、挂车 15辆，净吨位均为 10吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3吨；小轿车 2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30元，11 座以下乘人
43、汽车年纳税额每辆 120元。该公司 2005年应缴的车船使用税为 ( )。A10840 元 B1180O 元 C12840 元 D11600 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。应缴纳车船使用税兰 10303010153070%3330120350%120212840(元)13.某纳税人无故拖欠了增值税 10万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600元。应按以下办法交纳城建税( )。A以 10万元为税基补交城建税B以 600元为税基补交城建税
44、C以 10.06万元为税基补交城建税D以 10万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括非税款项。查补三税进行处罚时，也应对其偷漏的城建税进行处罚。14.下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。A凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。15.内资企业计征所得税时，下列项目中当年可全额在税前扣除的是( )。A企业支付代销单位
