1、注册会计师-税法-试题-12 及答案解析(总分：75.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。A拥有土地使用权的外商投资企业B拥有土地使用权的单位和个人是纳税人C土地使用权未确定的以代管人为纳税人D拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人（分数：1.00）A.B.C.D.2.采用超额累进税率征收的税种是( )。A资源税 B土地增值税C个人所得税 D企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。A自报核缴B集中征收缴纳C代征、代扣、代收D查验征收（分
2、数：1.00）A.B.C.D.4.某药店(为增值税一般纳税人)2008 年 6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械共取得收入 36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)A5239.75 B6227.78C4397.01 D5385.04（分数：1.00）A.B.C.D.5.某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年
3、 3月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003年 4月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费20万元、税款 3.40万元。2003 年 5月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003年 ( )的进项税额申报抵扣。A3 月份 B4 月份 C5 月份 D6 月份（分数：1.00）A.B.C.D.6.某船舶公司拥有机动货船 3艘，其中 1艘出租给国内某运输公司，其余自用，双方没有对被租用的船舶确定由谁缴纳车船使用税，3 艘船的净吨位都是 3000吨。另外该公司还拥有 1艘净吨位
4、300吨的测量船，1艘净吨位 400吨的挖泥船。已知机动船净吨位在 151500 吨之间税额为 1.6元/吨，15013000 吨之间税额为 3.2元/吨，该公司当年应缴纳车船使用税( )。A19200 元 B20320 元 C28800 元 D29920 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某独立铁矿山销售开采的铁矿石 5万吨，销售了 4万吨。又用 6万吨原矿入选铁精矿，选出的铁精矿 1.8万吨未出售。铁矿石的资源税为每吨 4.2元。应纳资源税是( )。A46.2 万元 B42 万元 C28.56 万元 D16.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，根据契税的相关规定
5、不正确的是( )。A承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税B契税实行 3%5%的幅度税率C房屋产权相互交换，免征契税D纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.9.国际重复纳税的根本原因是( )。A各国行使的税收管辖权的重叠B企业和个人的跨国化经营和流动C纳税人收益的国际化D各国所得税的普遍化（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，与我国现行出口应税的消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。A“免税但不退税” B“不免税也不退税”C“不免税但退税” D“免税并
6、退税”（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业为增值税小规模纳税人，2011 年 6月对部分资产进行处理：销售废材料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 76000元；销售使用过的机器 1台，取得含税收入 64000元。该企业 6月应缴纳增值税( )元。A1 728.63 B2145.61C3456.31 D4100.28（分数：1.00）A.B.C.D.12.某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价 500万元。该楼房原价为 600万元，已提折旧 400万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共 27.5万元。该单位应缴纳的土
7、地增值税是( )。A25 万元 B24.15 万元 C20 万元 D21.75 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.某外商投资企业 2005年全年销售产品取得销售收入 1 000万元，从事修理业务取得修理收入 1 000万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。A8 万元 B9 万元C12.5 万元 D15 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲国某总公司在乙国设有一分公司，某纳税年度，总公司在甲国取得所得 800万元，在乙国分公司取得所得 200万元，分公司按 30%税率向乙国政府缴纳所得税 50万元，甲国所得税率 20%，按照限额抵免法，则甲国应对总公司征税(
8、)万元。A160 B220 C310 D390（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3500万元的房地产抵偿债务，将价值 1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)。A24 万元 B45 万元 C60 万元 D135 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：18.00)16.所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（分数：1.50）A.菜地B.园地C.
9、苗圃D.果园17.下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税B.对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税C.对企业的铁路专用线、公路等用地，征收城镇土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年18.我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（分数：1.00）A.因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响B.因财产被盗使纳税人遭受重大损失C.因合并亏损企业造成资金紧张D.纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴
10、纳税款19.下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（分数：1.00）A.国家税务局B.海关C.财政机关D.人民政府20.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.借款人B.贷款人C.担保人D.证人21.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.50）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.液体盐22.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。（分数：1.50）A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整C.总机构和分支机构应分期
11、预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴D.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的 25%，在每月或季度终了后 15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴23.下列项目中属于营业税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.娱乐公司提供娱乐服务B.烟丝加工厂接受来料加工业务C.美容美发店为客户提供美容美发服务D.长途货运服务公司承接客户的长途货运业务24.下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有( )。（分数：1.00）A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议C.对
12、受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议D.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议25.避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。（分数：1.50）A.漏洞B.特例C.制定D.实施26.我国对外税收协定所遵循的原则有( )。（分数：1.00）A.坚持所得地域税收管辖权的征税原则B.坚持平等互利原则C.税收饶让原则D.税收无差别待遇原则27.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.境内易货贸易B.销售报关出口货物C.
13、消费者个人购进电脑要求开具专用发票D.购货方购进免税药品要求开具专用发票28.下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天C.进口应税消费品，为报关进口的当天D.采用托收承付方式结算的，为发出应税捎费品并办妥托收手续的当天29.个人拍卖财产的财产原值指( )。（分数：1.50）A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费C.通过祖传收藏的，为该收藏拍卖品的评估值D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生
14、的相关税费30.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.借款人B.贷款人C.担保人D.证人三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.属于一般物资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999年 1月 1日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.纳税担保试行办法规定，企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。纳税保证为连带责任保证，只对所担保的税款承担连带责任。( )（分数：1.00）
15、A.正确B.错误34.根据企业所得税的有关规定，因政府搬迁、征用等发生的财产损失申请税前扣除，必须符合有明确的法律、政策依据，且不属于政府摊派。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.按现行规定，进口卷烟、粮食白
16、酒等复合计税的货物时，组成的计税价格中应包括按比例税率和按定额税率计征的消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.生产企业一般纳税人购进免税废旧物资，可依据废旧物资经营单位开具的普通发票所列金额依 10%的扣除率计算进项税额，于收到发票之日从当期销项税额中抵扣；逾期不予抵扣。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳
17、税人外购自用的固定资产，包括：应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.只要小规模生产企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，企业年销售额不低于 30万元的，可以认定为增值税一般纳税人，从事货物零售业务的小规模企业，也比照上述办法处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以
18、登记注册地为申报纳税所在地。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.企业亏损，经税务机关审核后方可弥补。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增
19、值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：9.00)51.某家具厂为增值税一般纳税人，2005 年 10月发生了如下业务：(1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200 000元，增值税为 34 000 元，有关单证已经经过认证；(2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80000元，有关单证已经经过认证；(3)向某企业销售办公家具一批，开具的普
20、通发票上注明的价款为 100 000元；(4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000元；(5)期初尚未抵扣的进项税额余额为 20 000元。要求：计算该家具厂 2005年 10月应该缴纳的增值税。（分数：1.00）_52.某企业 2006年度共计拥有土地 80000平方米，其中幼儿园占地 1000平方米、企业内部绿化占地 3000平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，7 月 20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300万元，8 月 1日起企业将原值 500 万元、占地面积 600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，
21、租期 1年，每月租金收入 2万元。9 月 16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000万元，其中生产车间 800万元，露天游泳池200万元。 (城镇土地使用税 4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2006年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算企业 2006年出租房产应缴纳的房产税。(3)计算企业 2006年从价计征的房产税。（分数：1.00）_53.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5月有关生产经营情况如下，(1)从油漆厂购进钢琴漆 200吨，每吨不含税单价 1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票
22、，注明货款200万元、增值税 34万元。(2)向农业生产者收购木材 30吨，收购凭证上注明支付收购货款 42万元，另支付运输费用 3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8万元、增值税 1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板 2 000箱，销售实木地板 1500箱，取得不含税销售额 450万元。(4)当月将自产实木地板 100箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5%；实木地板成本利润率
23、 5%，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。（分数：1.00）_2009年 3月，某企业当月发生下列与个人收入有关的事项：(1)对总经理赵某(中国公民)采用绩效年薪制，年薪 600000元，平时每月支付其工资 10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3 月，赵总经理一年任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金 10000元，并根据考核状况支付其其余年薪 450000元。(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于 3月来华与赵某交接工作，当月在企业工作 22 天，企业按日工资(
24、含节假日)2000 元计算其在华工资。(3)支付退休人员钱某再任职收入 4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金 1500元。(4)支付兼职设计入员孙某不含税兼职收入 5000 元。(5)实施股权激励计划，承诺给新员工李某 (中国公民)不可转让的股票期权，2 年后将以每股 1元的价格给李某本企业(境内上市)股票 20000股，李某本月工资 6000元。(6)已在公司工作 2年的员工周某(港澳同胞)的不可转让的股票期权到期，按照与其入职时签订的行权按每股 1元取得市价每股 3元的本公司股票 30000股，周某本月工资 9000元。要求：（分数：6.00）(1).计算赵某当月应纳的个人所得税合计
25、数；（分数：1.00）_(2).计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；（分数：1.00）_(3).计算钱某当月应纳的个人所得税；（分数：1.00）_(4).计算孙某当月应纳的个人所得税；（分数：1.00）_(5).计算李某当月应纳的个人所得税；（分数：1.00）_(6).计算周某当月应纳的个人所得税；（分数：1.00）_五、综合题(总题数：3，分数：13.00)54.某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为 230万元，已缴纳所得税75.9万元。2006 年 4月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005年度有以下问题：(1) 企业以在册职工 1000人计算计税
26、工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30人，不包括临时工 10人，当地计税工资为月人均 800元。(2) 逾期未返还的包装物押金 8万元，挂账未作处理。(3) 技术转让净收入 60万元，未记收入。(4) 年末“应收账款”借方余额 100万元，“坏账准备”贷方余额 0.8万元，年初应收账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。(8) 固定资产折旧 73.4万元为企业提取的折旧 50万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年 12月购买并投入使用的税控收款机 23.4万元(取得专用发票，12 月通过认证)。(5) 因意外事故得到保险公司赔偿款 4万元，未调
27、整营业外支出。(6) 国库券利息收入 3万元计入了应纳税所得额。(7) 短期投资跌价准备 2万元已在所得额前扣除。注：不考虑城建税和教育费附加的影响。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算该企业工资事项应调增所得额；(2) 计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额；(3) 计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额；(4) 计算企业技术转让净收入应调增所得额；(5) 计算企业坏账准备应调增所得额；(6) 计算企业折旧应调增所得额；(7) 计算企业应补缴增值税额；(8) 计算企业其他事项应调增所得额；(9) 计算企业应补缴所得税额。（分数：1.00）_55.某汽车
28、制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009 年 1月发生下列业务：(1)购进生产用钢材，专用发票注明价款 600万元，增值税 102万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费 1万元，装卸费 0.3万元，合计 1.3万元。(2)购进工程用材料，专用发票注明价款 40万元，增值税 6.8万元，货款已付，材料未验收入库；购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运费 0.5万元，装卸费 0.2万元，合计 0.7万元。(3)购进生产用水，普通发票注明的金额为 23.4万元；购进生产用电力，增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为 0.6万元，上述款项均
29、通过银行支付。(4)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得代开的增值税专用发票，注明金额 5万元。(5)销售库存使用过的低值易耗品一批，开具普通用发票注明金额 7.02万元。(6)销售给某汽车贸易公司小汽车 100辆，10 万元/辆(不含增值税)，增值税专用发票注明金额 1000万元，因购货单位提前付款，决定给予 2%的现金折扣。(7)受托加工汽车轮胎，收到委托材料的实际成本 6万元，收取加工费开具增值税专用发票注明金额 3万元(内含代垫材料成本 0.5万元)，加工已完毕；但委托方尚未将汽车轮胎收回。(8)管理部门领用小汽车 2辆自用。(9)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为 200万元
30、，已提折旧 160万，评估价值 60万元，取得销售收入 100万元。(10)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，每月固定取得现金收入 5万元。(11)小汽车消费税税率 9%，汽车轮胎消费税税率 3%，不动产营业税税率 5%，无形资产营业税税率 5%，请计算并回答下列问题：(1)当月准予抵扣的进项税额；(2)当月销项税额；(3)当月应纳增值税额；(4)当月应纳消费税额；(5)当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额；(6)当月应纳营业税额。（分数：12.00）_某企业(地处市区，为增值税一股纳税人)2010 年度有关会计核算资料如下：销售收入 6000万元
31、，销售成本 3200万元，营业税金及附加 132万元，销售费用 1200万元、管理费用 298万元，财务费用 370万元，投资收益 560万元，营业外收入 290万元，营业外支出 410万元。2011年 3月，会计师事务所在对其 2010年所得税资料汇总检查时发现，与企业所得税有关的资料如下：(1)5月份接受某企业捐赠的一批原材料，取得增值税专用发票(当月已认证)，注明价款 80万元、增值税13.6万元，该企业将其全部计入“资本公积”账户，未计提进项税额，资本公积增加 93.6万元。(2)“投资收益”账户包括股权转让所得 400万元、国债利息收入 120万元、企业债券利息收入 40万元。(3)
32、“管理费用”列支业务招待费 160万元、坏账准备金 80万元、存货跌价准备金 30万元。(4)“销售费用”中列支广告费 765万元，其中包括支付媒体的广告费 720万元，以自产的产品做广告样品列支广告费 45万元，该批广告样品不含税公允价为 100万元、成本 45万元，该公司未计入收入和计提销项税额，似设将目产货物用于样品会计上不确认收入。(5)“财务费用”中列支利息支出 315万元，其中 2010年 1月 1日向银行借款利息支出 210万元，利率为5.5%，向非金融机构借入同期借款 1500万元，期限 1年，利率 7%。(6)“营业外支出”账户中，支付违约罚款 43万元、税收滞纳金 20万元
33、。(7)6月根据生产经营需将公司 80%的资本由甲公司收购，成为甲的子公司。收购日转让资产的计税基础为1200万元，公允价值为 1600万元。甲公司以股权形式支付了 1500万元，以银行存款支付 100万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：0.00）(1).2010年该企业应补缴的增值税、城市维护建设及教育费附加；_(2).2010年该企业所得税前准予扣除的财务费用；_(3).2010年该企业所得税前准予扣除的管理费用；_(4).2010年该企业所得税前准予扣除的销售费用；_(5).2010年该企业企业所得税前准予扣除的营业外支出；_(6).该企业资产转让业务形成的应纳税所
34、得额；_(7).2010年该企业应纳税所得额；_(8).2010年该企业应缴纳的企业所得税。_注册会计师-税法-试题-12 答案解析(总分：75.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。A拥有土地使用权的外商投资企业B拥有土地使用权的单位和个人是纳税人C土地使用权未确定的以代管人为纳税人D拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外商投资企业、外国企业及外籍人员属于城镇土地使用税纳税人；土地使用权未确定的以实际使用人为纳税人。2.采用超额累进税率征收的税种是( )
35、。A资源税 B土地增值税C个人所得税 D企业所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个人所得税采用超额累进税率征收。3.下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。A自报核缴B集中征收缴纳C代征、代扣、代收D查验征收（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种：(1)自报核缴；(2)集中征收缴纳；(3)代征、代扣、代收。所以 D选项不属于车辆购置税税款缴纳方法。4.某药店(为增值税一般纳税人)2008 年 6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械共取得收入 36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注
36、明的价款为 50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)A5239.75 B6227.78C4397.01 D5385.04（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核含税销售额的换算、兼营非增值税行为的税务处理、增值税免税规定。计算过程：药店本月应纳的增值税=36800(1+17%)+5000017%-9450=4397.01(元)。5.某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年 3月
37、份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003年 4月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费20万元、税款 3.40万元。2003 年 5月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003年 ( )的进项税额申报抵扣。A3 月份 B4 月份 C5 月份 D6 月份（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.某船舶公司拥有机动货船 3艘，其中 1艘出租给国内某运输公司，其余自用，双方没有对被租用的船舶确定由谁缴纳车船使用税，3 艘船的净吨位都是 3000吨。另外该公司还拥有 1艘净吨位
38、 300吨的测量船，1艘净吨位 400吨的挖泥船。已知机动船净吨位在 151500 吨之间税额为 1.6元/吨，15013000 吨之间税额为 3.2元/吨，该公司当年应缴纳车船使用税( )。A19200 元 B20320 元 C28800 元 D29920 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2 30003.219200(元)7.某独立铁矿山销售开采的铁矿石 5万吨，销售了 4万吨。又用 6万吨原矿入选铁精矿，选出的铁精矿 1.8万吨未出售。铁矿石的资源税为每吨 4.2元。应纳资源税是( )。A46.2 万元 B42 万元 C28.56 万元 D16.8 万元（分数：1.00）
39、A.B. C.D.解析：解析 计算过程：(40000+60000)4.242(万元)8.下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。A承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税B契税实行 3%5%的幅度税率C房屋产权相互交换，免征契税D纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。9.国际重复纳税的根本原因是( )。A各国行使的税收管辖权的重叠B企业和个人的跨国化经营和流动
40、C纳税人收益的国际化D各国所得税的普遍化（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.下列各项中，与我国现行出口应税的消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。A“免税但不退税” B“不免税也不退税”C“不免税但退税” D“免税并退税”（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 消费税出口退(免)税政策有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“免税但退税”政策。11.某企业为增值税小规模纳税人，2011 年 6月对部分资产进行处理：销售废材料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 76000元；销售使用过的机器 1台，取得含税收入 64000元。该企业 6月应缴纳增值税( )
41、元。A1 728.63 B2145.61C3456.31 D4100.28（分数：1.00）A.B.C. D.解析：该企业 6月应缴纳的增值税=76000-(1+3%)3%+64000(1+3%)2%=3456.31(元)。12.某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价 500万元。该楼房原价为 600万元，已提折旧 400万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共 27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税是( )。A25 万元 B24.15 万元 C20 万元 D21.75 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 增值额=500-
42、80050%-27.5=72.5(万元)增值额扣除项目金额100%=72.5(80050%+27.5)=16.96%应纳土地增值税额=72.530%=21.75(万元)13.某外商投资企业 2005年全年销售产品取得销售收入 1 000万元，从事修理业务取得修理收入 1 000万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。A8 万元 B9 万元C12.5 万元 D15 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 1 0005+50010+5005=12.5(万元)14.甲国某总公司在乙国设有一分公司，某纳税年度，总公司在甲国取得所得 800万元，在乙国分公司取得所得 200万元
43、，分公司按 30%税率向乙国政府缴纳所得税 50万元，甲国所得税率 20%，按照限额抵免法，则甲国应对总公司征税( )万元。A160 B220 C310 D390（分数：1.00）A. B.C.D.解析：抵免限额=20020%=40(万元)实纳 50万元，可抵免 40万元。甲国应对总公司征税额=(800+200)20%-40=160(万元)。15.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3500万元的房地产抵偿债务，将价值 1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)。A24 万元 B45 万元 C60 万元 D135 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 破产清算的房地产抵偿债务免税，拍卖交易以成交价格计算纳税，房屋交换以差价计算纳税，所以，当事人各方应缴纳的契税(1300+700) 3%60(万元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：18.00)16.所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（分数：1.50）A.菜地 B.园
