1、注册会计师-税法-试题-13 及答案解析(总分：83.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某产盐企业，2011 年 5月以外购液体盐 3000吨加工成固体盐 600吨，以自产液体盐 5000吨加工成固体盐 1000吨，当月销售固体盐 1500吨，取得销售收入 300万元。已知液体盐每吨单位税额 5元，固体盐每吨单位税额 40元，该产盐企业 5月应缴纳资源税( )。A20000 元 B35000 元C45000 元 D60000 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2005 年 4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注
2、明的价款为 100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 50万元，将成本价为 30 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5万元。已知轮胎的消费税率10%，则该厂本月应纳的消费税为( )。A13 万元 B15 万元 C17.27 万元 D19.27 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税。但不包括( )。A占用菜地建房B占用苗圃从事非农业建设C占用苗圃建设D占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农业建设（分数：1.00）A.B.C.D.4.某汽车贸易公司(增值税一般纳税
3、人)2010 年 6月进口 11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 8辆，取得含税销售收入 240万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%)A7.03 B5.00 C7.50 D10.55（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C商业批发企业销售其委托加工，但要由受
4、托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒（分数：1.00）A.B.C.D.6.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A.B.C.D.7.某进出口公司进口电器一批，因遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税 2个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税 100万元，该公司还需支付利息( )。A1 万元 B2 万元 C6 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.增值税纳税义务发生的时间是( )。A采
5、取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天 B采取分期付款方式销货时，为收到货款的当天C采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物办妥托收手续的当天D对于发出代销商品超过 90天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 90天的当天（分数：1.00）A.B.C.D.9.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000元，辅助材料 1000元，受托加工费 4000元，该合同双方应缴纳印花税为( )元。A16.5 B27.5 C26.5 D17.3（分数：1.00）A.B.C.D.10.( )既反映了税收活动的根
6、本属性，也是税收的法律制度建立的基础。A税法的功能 B税法的地位C税法的原则 D税法的内涵（分数：1.00）A.B.C.D.11.因特殊情况，员工在行权日之前将不可公开交易的股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为( )。A工资薪金所得，征收个人所得税B工资薪金所得，免征个人所得税C财产转比所得，征收个人所得税D财产转让所得，免征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.12.某商贸公司(增值税一般纳税人)，2009 年 12月从国外进口小轿车 5辆，结算买价 40万元/辆、相关费用 1万元/辆，到达我国海关前的运输费用 1.2万元/辆、保险费用 1万元/辆；该公司在进口环节应缴纳的税金
7、是( )。(注：进口关税税率均为 10%，小轿车消费税税率 12%)A99.9 万元 B128.37 万元 C149.57 万元 D150.15 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.某公司转让一幢写字楼取得收入 1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50万元，房地产开发成本为 200万元，房地产开发费用为 40万元，与转让房地产有关的税金为 60万元(含印花税0.5)。该公司应缴纳的土地增值税税率为( )。A272.5 B272.825 C240 D240.325（分数：1.00）A.B.C.D.14.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。A税收实体法和税收程
8、序法 B税收基本法和税收普通法C流转税法和所得税法 D中央税法和地方税法（分数：1.00）A.B.C.D.15.以下关于常年税务顾问的表述正确的是 ( )。A是税务咨询最常见的一种咨询方法B需制作规范文书，但不能采用电子信件形式C咨询服务规范化，责任明确D具有简便快捷的特点（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.下列属于行为税类的有( )。（分数：1.00）A.印花税B.契税C.房产税D.筵席税17.下列说法中，符合税务行政处罚的设定规定的有( )。（分数：1.00）A.全国人大及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国务院可以通过行
9、政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚C.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款D.省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关以颁布规范性文件的形式设定警告和罚款18.改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加该固定资产计税基础的有( )。（分数：1.50）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.自建固定资产的改建支出D.外购固定资产的改建支出19.公益性社会团体主要指同时符合下列条件( )的基金会、慈善组织等社会团体。（分数：1.50）A.依法登记具有法人资格B.终止后的剩余财产属于发起人C.不经营与其设立目的无关的业务D.有健全的财务会计制度20
10、.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。（分数：1.50）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点B.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D.企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款21.按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（分数：1.00）A.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入B.QFII委托境
11、内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入C.经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件D.军队空余房产租赁收入22.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.50）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.种植加工一体化生产的农副产品加工厂23.下列纳税人经营活动中，适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的B.寄售商店代销寄售物品C.小规模商业企业销售货物D.自来水公司销售自来水24.甲将原值 45万的房产评估作价 50万
12、元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 80万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（分数：1.00）A.丙企业缴纳契税 2.4万元B.丙企业缴纳契税 1.2万元C.乙企业缴纳契税 1.5万元D.乙企业缴绅契税 0.9万元25.代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是 ( )。（分数：1.00）A.销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方B.销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方C.受托方垫付资金D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费26.依据企业合并分立业
13、务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税B.合并企业和被合并企业为实现合并而向本公司回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳所得税C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并必须符合独立企业之间公平交易原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分离资产的财产转让所得，不缴纳所得税27.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收
14、发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的28.按照现行规定，下列单位可以被认定为一般纳税人的有( )。（分数：1.00）A.某设备配件生产厂家年销售额 20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为 280万元B.年销售额为 110万元，财务核算健全的汽车修配厂C.某商场批发果品，年销售额为 200万元D.主要生产并销售黄金矿砂，年收入额 180万元的企业29.纳
15、税人销售货物时，收取的下列( )款项不作为计税依据计算增值税销项税额。（分数：1.50）A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.收取的临时储备费C.符合条件的政府性基金D.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费30.消费税不同的应税产品的纳税环节包括( )。（分数：1.00）A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.用应税小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车、小轿车)等不属于消费税的征收范围。(
16、)（分数：1.00）A.正确B.错误32.非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质、生产过程中发生的正常损失等损失，纳税人应在发生损毁当期的进项税额中扣减。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.资源税
17、的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000元以上，或者对法人或其他组织作出 20000元以上罚款的案件。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.保险公司如采用收取储金方式取得
18、经济利益的，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003年 3月 1日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再
19、纳入土地增值税的征税范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.自 2007年 2月 1日起，各省税务机关可按规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，一律按“服务业”税目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税
20、。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向生产所在地主管税务机关缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.目前，我国的所有税收立法权均属于中央政府，地方政府没有税收立法权。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.消费税和增值税都按退税率计算出口退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.从保税区销往区外的进口货物，以海关审定的价格估定完税价格计征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.城市维护建设税法规规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括对上述“三税”加收的滞纳
21、金和罚款；免征或减征增值税、消费税、营业税的，要同时免征或减征城市维护建设税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：12.00)51.某电信局 2005年 5月取得话费收入 50万元，销售各种有价电话卡 20万元(当期财务会计上体现的销售折扣折让 2万元)，电话机安装收入 20 万元，出售移动电话收入 20万元，代办电信线路工程收入 40万元(电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件 20万元)，请计算该电信局当月应纳营业税。（分数：1.00）_52.某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5千立方
22、米，开采原煤 450万吨，采煤过程中生产天然气 0.28千立方米；(2) 销售开采的原煤 200万吨，取得不含税销售额 23 400万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110万吨，对外销售 90万吨，取得不含税销售额 15 840万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2万吨；(5) 销售天然气 4万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2万千立方米)，取得不含税销售额 6 660万元；(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7 000万元、增值税税额 1 190万元。支付购原材料运输费 200万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10台，取得增值税专用发票，
23、注明每台设备支付货款 25万元、增值税 4.25万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3元/吨，天然气 8元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；(3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：5.00）_53.某酒店 2005年 10月营业收入情况如下：(1) 经营客房取得房费收入 360
24、00元。(2) 经营餐厅取得收入 45800元，其中有烟酒 18000元。(3) 出租会议室取得租金收入 6800元。(4) 经营保龄球馆取得收入 15200元；经营歌舞厅取得收入 24900元。(5) 转让土地使用权(土地使用权取得成本为 150000元)，取得收入 350000元。(6) 从某企业购买烟酒共 50000元，本月该企业在本舞厅共消费了 53200元，双方商定相互抵冲，差价不再结算。(7) 处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费 10000元。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 经营客房取得房费收入应纳营业税；(2) 经营餐厅
25、取得收入应纳营业税；(3) 出租会议室取得租金收入应纳营业税；(4) 经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税；(5) 转让土地使用权收入应纳营业税；(6) 与企业抵账行为应纳营业税；(7) 收取垃圾处置费应纳营业税。（分数：1.00）_54.某烟草进出口总公司 2007年 10月从美国进口卷烟 300标准箱，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 360万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10万元，但不包括向卖方支付的佣金 25万元)，另支付货物运抵我国港口的运费、保险费等 25万元。(假设适用的进口关税税率为 60%，消费税定额税率为每标准条 0.6元，每标准箱=
26、250 标准条。)要求：根据以上资料，计算回答下列问题：(1)该公司应纳关税：(2)每标准条进口卷烟(200 支)确定消费税适用比例税率的价格；(3)每标准箱的进口卷烟消费税组成计税价格；(4)该公司应该缴纳的进口消费税；(5)该公司应该缴纳的进口增值税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：4，分数：19.00)55.南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2003 年 9月发生以下业务：(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为 2 500万元人民币。(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1 500万元。另知外贸企业将收购的花炮 70%外
27、销，出口离岸价格为 900万元，其余内销。本月售出进货的 20%，开具增值税专用发票上销售额共计 350万元，开具普通发票上注明销售额 58.5万元。(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为 400元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 10万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税 0.1万元，专用发票均已经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费 8万元、建设基金 0.4万元，运输保险费 0.01万元。(4)另有上期未抵扣完的增值税 12万元。要求：(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。(
28、2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。(增值税退税率为 13%，消费税税率为 15%)（分数：8.00）_56.某生产企业，注册资本为 8000万元。2005 年会计资料显示如下：销售收入净额为 5400万元，利润总额为 100万元，缴纳了企业所得税 33万元。经事务所审计发现以下情况：(1)本年向银行贷款 7000万元，年利率为 6%，其中 1000万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款 3000万元，年利率为 8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。(2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费 30万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2 万
29、元，未计提。(3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费 5万元(设备原值 18万元)本期全部在税前扣除。(4)2004年企业的应收账款账户期末余额为 420万元，坏账准备金账户贷方余额为 1万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为 2.1万元。(5)在管理费用中列支的业务招待费 29.2万元，列支的海关罚款 3万元。(6)短期投资跌价准备金 3万元在管理费中列支。(7)在销售费用中列支的广告费 128万元、支付客户的回扣 3.1万元。(8)在投资收益中，国库券利息收入 7万元，从 A公司(适用 33%的税率)分回的股息 11万元，从 B公司分回股息 68万元(适用 15%所得税税率)。(9)支付
30、科技公司技术人员张某咨询费 8000元，未代扣代缴个人所得税。要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题：(1)应如何进行调整缴纳企业所得税。(2)按征管法规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。（分数：1.00）_57.中国公民张某自 2009年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资 3000元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂 150万元承包费，其余经营成果归张某所有。2009 年，该印刷厂经营情况如下：全年销售(营业)收入 2000万元；销售(营业)成本 1200万元；
31、销售税金及附加 22万元；销售费用 200万元(含业务宣传费 50万元)；管理费用 300万元(含业务招待费 18万元)；财务费用 20万元(含向关联企业借款 100万元 6个月的利息 6万元，金融企业同类贷款年利率 7%)；投资收益 11万元(含国债利息 1万元和境内居民企业投资分红 10万元)；营业外支出 16 万元(含通过红十字会对雪灾地区捐赠 15万元，合同违约金 0.5万元，被政府卫生部门处以行政罚款 0.5万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用 10万元，该笔业务已经完成，但
32、是 10 万元金额一直挂在往来账上，漏转了收入。(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买 1万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的 3万元支票也挂在往来账上，漏转了收入。(3)该企业招聘员工中有 2个残疾人员，企业实际支付其工资共计 4.8万元，该项支出已据实记录。根据上述资料，要求计算(单位为万元)：(1)该企业应补缴的增值税；(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；(3)该企业的利润总额；(4)该企业业务宣传费的调整金额；(5)该企业业务招待费的调整金额；(6)该企业财务费用的调整金额；(7)该企业营业外支出的调整金额；(8)该企业应纳税所得额；(9)该企业应纳的企业
33、所得税；(10)张某个人所得税的应纳税所得额；(11)张某应纳的个人所得税。（分数：10.00）_John是 A国公民，在 A国的甲公司工作，A 国与我国签订了税收协定。2009 年 3月，甲公司将 John调派到其在北京的合资企业乙公司担任公司技术总监。John 将在北京时间为 2009年 3月至 2011年 3月，John在华居住天数如下表：时间 境内居住天数2009年 3月 12天2009年 4月 18天2009年 511 月 每月 23天2009年 12月 15天2010年 15 月 每月 24天2010年 6月 25天2010年 712 月 每月 22天2011年 1月 15天201
34、1年 23 月 每月 28天John来华后，A 国甲公司和我国乙公司向其支付的工资、薪金如下表： 工资、薪金时间甲公司支付 乙公司支付2009年 3月起 32000元人民币/月 48000元人民币/月John在华收入明细John在华期间的发生的支出主要有： (1)每月房租 6000元； (2)每年回国探亲 2次，发生的探亲费每次18000元； (3)每月伙食补贴 3000元。 John2010 年从境内取得的其他收入如下表： 收入来源 收支金额技术讲座 30000元国家发行的金融债券利息 53000元转让收入 280000元买价 220000元转让 A股境内企业股票买卖发生的相关税费 2100
35、0元说明：假设 John在我国境内工作天数与居住天数一致。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：0.00）(1).2009年 3月和 4月 John工资薪金所得应缴纳的个人所得税；_(2).2010年 5月和 6月 John工资薪金所得应缴纳的个人所得税；_(3).分析 2010年 John其他收入应缴纳的个人所得税；_(4).请分析 2009年 John在华居住天数对其应纳税额的影响，是否可以适当调整居住天数降低税负?如何调整?分析调整后对 John应纳税额影响；_(5).请分析 2009年 John作为技术总监身份对其应纳税额的影响；(只做分析即可，不需要计算)_(6).如果
36、 John将在境内居住天数调整到不超过 183天，并放弃高管身份，其纳税义务会发生如何变化?_(7).请分析如果将 John在华的工资以其支出项目分项支付对其应纳税额的影响；(只做分析即可，不需要计算)_(8).2009年至 2011年 John是否需要进行纳税申报?申报的应纳税所得额是多少?_注册会计师-税法-试题-13 答案解析(总分：83.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某产盐企业，2011 年 5月以外购液体盐 3000吨加工成固体盐 600吨，以自产液体盐 5000吨加工成固体盐 1000吨，当月销售固体盐 1500吨，取得销售收入 3
37、00万元。已知液体盐每吨单位税额 5元，固体盐每吨单位税额 40元，该产盐企业 5月应缴纳资源税( )。A20000 元 B35000 元C45000 元 D60000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量作为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。故该产盐企业应纳资源税=150040-30005=45000(元)。2.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2005 年 4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得
38、收入 50万元，将成本价为 30 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5万元。已知轮胎的消费税率10%，则该厂本月应纳的消费税为( )。A13 万元 B15 万元 C17.27 万元 D19.27 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 农用拖拉机轮胎免征消费税，转让给非独立核算门市部的轮胎按照实际对外销售额计征消费税。100+58.5(1+17%)10%15(万元)3.纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税。但不包括( )。A占用菜地建房B占用苗圃从事非农业建设C占用苗圃建设D占用已开发从事养殖的滩涂地
39、从事非农业建设（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。4.某汽车贸易公司(增值税一般纳税人)2010 年 6月进口 11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 8辆，取得含税销售收入 240万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%)A7.03 B5.00 C7.50 D10.
40、55（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 虽然贸易公司进口小轿车 8辆，但是只对其自用的 2辆征税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税；未售的小轿车不纳税，待销售时由购买使用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元)。5.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D
41、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。6.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所
42、得税。7.某进出口公司进口电器一批，因遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税 2个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税 100万元，该公司还需支付利息( )。A1 万元 B2 万元 C6 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考察考生对关税征收管理中，缓纳问题的掌握。经海关审批的关税缓纳义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴关税，并按月支付 10的利息。题目中，纳税人关税缓纳期为 2个月，利息为 2万元(100 万元102)。(注：此项政策现行教材已取消。)8.增值税纳税义务发生的时间是( )。A采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天 B采取分期付款方式
43、销货时，为收到货款的当天C采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物办妥托收手续的当天D对于发出代销商品超过 90天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 90天的当天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；(2)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款口期的当天；注释：合同约定的收款口期的当天，无论收到货款与否，均应计缴增值税。(3)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；(4)对于发出代销商品超过 180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其
44、纳税义务发生时间为发出代销商品满 180天的当天。9.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000元，辅助材料 1000元，受托加工费 4000元，该合同双方应缴纳印花税为( )元。A16.5 B27.5 C26.5 D17.3（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于受托方提供材料的委托加工业务，对受托方提供的主要材料和辅助材料应当按购销合同贴花，加工费按承揽合同贴花。该合同双方应缴纳印花税(5000041000)0.340000.517.3(元)10.( )既反映了税收活动的根本属性，也是税收的法律制度建立的基础。A税法的功能 B税法的地位C税法的原则 D税法的内涵（分数：1.00）A.B.C. D.解析：税法的原则反映税收活动的根本属性，也是税收的法律制度建立的基础。11.因特殊情况，员工在行权日之前将不可公开交易的股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为( )。A工资薪金所得，征收个人所得税B工资薪金所得，免征个人所得税C财产转比所得，征收个人所得税D财产转让所得，免征个人所得税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。12.某商贸公司(增值税一般纳税人)，2009 年 12月
