1、注册会计师-税法-试题-15 及答案解析(总分：107.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企亚向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。A10 万元 B30 万元 C50 万元 D66 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A产权属于集体的由承典人缴纳 B房屋产
2、权出典的由出典人缴纳C产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D产权属于国家所有的不缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是 ( )。A营业税 B进口增值税C外商投资企业和外国企业所得税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.4.一外企将其自有的重型卡车 2 辆(载重量 45 吨/辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12 万元，规定载货汽车年纳税额 20 元/吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是 ( )。A王某缴纳车船使用使用税B外企计算缴纳车船使用税 1800 元C双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳D双方均不缴纳
3、车船使用税（分数：1.00）A.B.C.D.5.从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。A5% B10% C3% D3（分数：1.00）A.B.C.D.6.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。A承租人 B出租人C产权所有人 D由当地税务机关根据实际情况确定（分数：1.00）A.B.C.D.7.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，不需要提交的资料是( )。A结清应纳税款 B多退(免)税款C注销银行账户 D交回税务登记证件（分数：1.00）A.B.C.D.8.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交
4、价格为 100000 元；将另一套两居室住房与居民丙交换成两处一居室住房，并支付换房差价款 40000 元。居民丙取得该现值 150000 元房屋和 40000 差价款后，将该房屋等价交换给居民丁。以下说法正确的是( )。 (假定该省契税税率为 3%)A甲和丙不缴纳契税，乙纳契税 3000 元，丁纳契税 1200 元B甲纳契税 1200 元，乙纳契税 3000 元，丙和丁不缴纳契税C甲纳和丁不缴纳，乙纳契税 3000 元，丙纳契税 1200 元D甲纳契税 1200 元，乙不缴纳契税，丙、丁各纳契税 1200 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.某国有企业在其所在城市有三幢房屋，其中两幢用于
5、本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元。2009 年 12 月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用 50 万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；当月另外一幢房屋租给某私营企业 3 年用作生产经营，年租金收入为 20 万元。该企业 2010年应缴纳的房产税是( )。A6.18 万元 B2.18 万元 C6.4 万元 D4.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。A国库券利息B国家发行的金融债券利息C个人取得的教育储蓄存款利息D境外存款利息（分数：1.00）A.B.C.D.11.个人参加笔会现场作画取得的
6、作画所得属于 ( )。A工资薪金所得B稿酬所得C劳务报酬所得D个体户经营所得（分数：1.00）A.B.C.D.12.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 9 月份生产并销售摩托车 400 辆，每辆含税销售价格3.51 万元，适用消费税税率 10%，经审查该企业生产的摩托车已达到减征消费税的国家标准。该企业 9 月份应缴纳消费税( )万元。A78 B80 C84 D90（分数：1.00）A.B.C.D.13.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 2
7、0%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。A60 万元 B75 万元C80 万元 D100 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010 年境内生产经营所得 400 万元，另外从该企业在甲国的分支机构取得所得 80 万元，已经在甲国缴纳了企业所得税，税率为 20%。该企业在我国应缴纳企业所得税( )万元。A60 B75 C55 D65（分数：1.00）A.B.C.D.15.某汽车制造厂 2008 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120 000元/辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆
8、奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180 000 元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 150 000 元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。A45 000 B54 000C252 000 D306 000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：18.00)16.下列关于铁路运输营业税纳税人的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.中央铁路运营业务的纳税人为铁路管理机构B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司C.地方铁路运营业务的纳税人为铁道部D.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机
9、构17.下列各项中，符合商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税18.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。（分数：1.00）A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务
10、机关领购D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天19.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税收B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用D.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配；维修和技术服务的费用20.纳税人应进行土地增值税的清算的情形有( )。（分数：1.50）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的D.直接转让土地使用权的21.下列说
11、法正确的有( )。（分数：1.50）A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数C.流动资金周转性借款以其规定的最高限额为计税依据D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用22.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：1.50）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税23.以下按照产权转移书据项目征收印花税的有 ( )。（分数：1.50）A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.版权转让合同24.依据金融保险业营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：1.50）A.金融商品转让以卖出价减去买入价后的
12、差额为营业额B.一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额C.办理初保业务，向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费为营业额D.金融企业从事受托收款业务，以全部收入(包括代收款)为营业额25.企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳税所得额时全额扣除的项目有( )。（分数：1.50）A.通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出B.资助给非关联的科研机构的研究费C.当期发生的固定资产盘亏净损失，清查盘存资料经主管税务机关审核D.企业向非金融企业借款的利息支出(不超过金融企业的同期同类贷款利率)26.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.进口货物的
13、收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人27.下列属于税收部门规章的有_。（分数：1.00）A.税收征收管理法实施细则B.增值税暂行条例实施细则C.税务代理试行办法D.个人所得税法实施条例28.下列各项，符合城镇土地使用税法规关于纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税B.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税C.免税单位出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税D.房地产开发企业出租、出借自建的商品房，自房屋交付之次月起计征城镇土地使用税29.以下关于资
14、源税的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B.资源税采取从量定额和从价定率的办法计征C.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天30.下列关于出口货物退(免)税基本政策的表述中，错误的有( )。（分数：1.00）A.我国采取出口退税与免税相结合的政策B.对国家紧缺的货物采取出口免税但不退税的政策C.可以退(免)税的出口货物必须是报关离境的货物D.是否属于增值税、消费税征税范围的货物，这是区别货物是否应退(免)税的主要标准之一三、判
15、断题(总题数：20，分数：20.00)31.总、分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.个人按市场价格出租的居民住房，可按 4%的税率征收房产税，3%的税率征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.凡是由税务机关征收的税费，均适用征管法，海关征收进口环节的税金不适用征管法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B
16、错误35.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之口起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单
17、独规定适用税额的，一律免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.进口货物应自运输工具申报进境之日起 15 日内向进境地海关申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.委托加工的应税消费晶，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定
18、的价格于合同或协议签订之日确认收入的实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.个人所得税法规定，居民纳税人取得的境内所得和境外所得可以分别扣减费用，分别计算应纳税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.卷烟
19、回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算的，卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.外商投资的股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地
20、产时，由房地产转让者补交契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：31.00)51.2011 年 4 月初，某上市公司在分红派息公告中称，公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金向全体股东转增股本，每 10 股转增 1.5 股，非流通股股东放弃部分转增所得股份，转送给流通股股东作为对价安排，同时还按每 10 股派发现金 0.80 元(含税)作为 2010 年度分配方案。分红派息及股本转增已实施完毕。何某为该上市公司流通股股东，共计购买该上市公司股票 30 万股。请分析并计算下列问题：根据公司实施的分配方案，何某应如何缴纳个人所得税?（分数：6.00）_52.
21、中国公民陈某 2005 年取得以下收入：(1) 6 月出版一本短篇小说集取得稿费 50000 元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费 10000 元。(2) 3 月份为 A 县某单位举办讲座取得酬金 3000 元，在 B 县另一单位举办讲座取得酬金 30000 元。(3) 6 月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外缴纳个人所得税 80 美元(汇率 1:8.3)。(4) 7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 30%，已缴纳了营业税和房
22、产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算陈某出版小说的稿酬所得以及改编许可费应缴纳的个人所得税；(2) 计算陈某两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；(3) 计算陈某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的个人所得税额；(4) 计算陈某 7 月12 月出租房产应缴纳的个人所得税额。（分数：1.00）_某市卷烟厂 2010 年 10 月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶 10 吨，收购凭证上注明的收购额 100000 元，另支付价外补贴。验收后送某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费 800 元，取得运输发票；(2
23、)烟丝加工厂将上述 10 吨烟叶加工成 8 吨烟丝，收取加工费 2000 元，辅料费 4000 元，开增值税专用发票；(3)卷烟厂将 8 吨委托加工烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费 600 元，取得运输发票；(4)购进卷烟用纸。增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税 1700 元；(5)将 4 吨委托加工收回烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟；(6)卷烟厂当月销售给某商厦 100 标准箱卷烟，不含税价为 80 元/条。(7)将部分闲置厂房对外出租，双方签订租赁合同，租期为一年，当月收取一年的租金 200000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计
24、数：（分数：24.00）(1).收购烟叶可抵扣的进项税额；（分数：6.00）_(2).卷烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率 30%)；（分数：6.00）_(3).卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；（分数：6.00）_(4).卷烟厂当期应纳营业税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：23.00)53.某食品生产企业 2007 年损益报告披露下列业务：(1)2006 年未弥补完的弥补期内的亏损 20 万元；2007 年前 3 季度预缴企业所得税 120 万元；(2)生产的月饼以每块 5 元的价格投放市场，销售月饼收入 2000 万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金 2 万
25、元；月饼销售成本、销售税金及附加共 900 万元；(3)销售费用 300 万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用 200 万元，取得发票；为宣传产品将 20000 块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为 2.9 元；(4)企业拥有 4 辆 8 吨载货汽车和 2 辆客货两用车(准乘 5 人，净吨位 3 吨)，该省规定 7 人以下乘人汽车每辆年税额 200 元，载货汽车每年税额 40 元/吨；(5)管理费用 300 万元(不含车船税部分)，其中含餐饮娱乐招待费 30 万元、已售职工住房维修管理费 30万元；(6)财务费用 80 万元，其中银行手续费支出 50 万元，汇兑损失
26、 20 万元，利息收支净额 10 万元(银行存款利息收入 2 万元，向银行借款付出利息 12 万元)；(7)从深圳特区联营企业分回税后利润 8.5 万元，转让其他股权投资净损失 15 万元；(8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款 20 万元。要求：(1)计算申报表收入总额；(2)计算申报表扣除项目(调整前)；(3)计算纳税调整前所得额；(4)计算纳税调整后所得额；(5)计算应纳税所得额；(6)计算应纳所得税和年终汇算应补(退)的企业所得税。（分数：10.00）_54.某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2008年 3 月 1 日该企业期初留
27、抵的进项税额为 8.74 万元。2008 年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为 612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 20 万元；(2)进口实木复合板一批，用于进一步加工成实木复合板。该批材料的离岸价为 200 万美元，国外运输保险费为 20 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1：7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为 2 万元和装卸费为 6 000 元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该材料价值人民币 50 万元，当期销售以该批板材为原料的实木复合地板价值
28、人民币 1 800 万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40 万元；(3)销售实木地板一批，含税销售价款为 2200 万元，另代运输单位收取运输费用 15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；(4)销售强化复合地板一批，取得含税销售价款 1 200 万元，本企业代为运输，收取运费 8 万元；(5)以实木复合地板一批，换取小汽车 2 辆，货车 1 辆，价值 50 万元；(6)该公司上月留存的增值税进项税额为 5 万元。要求：(1)计算 3 月应纳进口货物相关税金；(2)计算 3 月应纳消费税销售额、应纳消费税额(消费税率 5%)；(3)计算 3 月应纳增值税销售额、应纳增值税额。
29、分数：11.00）_55.甲、乙两人合伙出资组成 A 合伙企业，是增值税的小规模纳税人。甲乙两人在 A 企业享有的权益分别为 30%和 70%。A 企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。 2002 年 A 企业发生了以下涉税事项：(1)全年商业销售收入 120 万元，饮食服务营业收入 30 万元，已按规定缴纳了增值税和营业税。商业销售成本为 60 万元，饮食服务营业成本为 10 万元；(2)2002 年 3 月 1 日向丙借款 20 万元，根据借款协议，月利率为 1%，4 月 1 日，A 企业偿还贷款本息，所付利息计入财务费用。丙开出了合法的利息支付证明。同期银行贷款月利率为 5；
30、3)全年管理费用 60 万元，其中业务招待费 6 万元，广告费 5 万元，业务宣传费 4 万元；(4)全年工资总额 15 万元，已计入管理费用。工资支出中，甲每月的工资为 2 700 元，乙每月的工资为 1 800 元，A 企业雇工 8 人，平均每人的月工资为 1 000 元。地方税务局核定的个人所得税费用的扣除标准为 800 元/人月；(5)管理费用中已按工资总额按规定的标准计提工会经费、职工福利费和职工教育经费。全年实际支付的工会经费为 500 元，职工福利费 12000 元，职工教育经费未支付；(6)年末应收账款的余额为 15 万元，计提坏账准备 7 000 元，已计入管理费用。要求：
31、1)计算 A 企业应该缴纳的增值税和营业税；(2)如果税务机关对 A 企业实行查账征税办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳个人所得税(当地规定，投资者费用扣除标准按“工资、薪金”标准)；(3)如果税务机关对该合伙企业实行核定征收办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳的个人所得税(当地规定商业的应税所得率为 20%，饮食服务业的应税所得率为 25%)。附：个体工商户的生产、经营所得适用速算扣除数表级数 含税级距 不含税级距 税率 (%) 速算扣除 数1 不超过 5000 元的 不超过 4750 元的 5 02 超过 5000 元至 10000 元的部分 超过 4750 元
32、至 9250 元的部分 10 2503 超过 10000 元至 30000 元的部分 超过 9250 元至 25250 元的部分 20 12504 超过 30000 元至 50000 元的部分 超过 25250 元至 39250 元的部分 30 42505 超过 50000 元的部分 超过 39250 元的部分 35 6750（分数：1.00）_56.北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2006 年 5 月有关业务如下：(1)销售 A 型小轿车 80 台，不含税单价 8 万元/台；销售货车 32 台，不含税单价 3.4 万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额 71.18 万元。(2)国
33、内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、增值税税额 170 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元，装卸费 8 万元，取得合法运费发票；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 60 万元，另支付运费，取得运费合法票据上注明金额为 5 万元；(3)进口特制材料，境外成交价格 110 万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费 20 万元，保险费 0.5 万元，进口一台检测设备，成交价格为到岸价格 55 万元，支付境内运费 1.4 万元，境内安装调试费 3.6 万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票；(4)将
34、 10 台 A 型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车 3 台；捐赠给汽车拉力赛 4 台特制越野车(排量为 4500 毫升，消费税率 20%，成本利润率 8%)，生产成本 23.75 万元/台；(5)将 110 台 A 型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；(6)销售给某公司 B 型小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元辆，因量大该公司给予 5%的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元辆；(7)将 1 辆 A 型号的小轿车无偿赠送给希望工程；(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货
35、运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；(9)从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300 万元，增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%；(10)按客户要求特制一辆防弹小汽车，加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为 15.2 升的发动机，消费税率 20%。客户支付车款(含税)105 元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费 0.98 万元。该车成本合计为 72 万元；(11)自韩国进口一台小轿车作研究设备管理，成交价格为境外离岸价格(FOB)5.6 万美元，境外运费及保险费共计 0.4 万美元；因涉及技术专利，双方协定在未来
36、5 年内每年向该韩国公司支付技术服务费用 2 万美元；注：4 月份留抵税额为 0。关税税率均为 10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B 型小汽车及进口小汽车适用消费税率均为 9%。汇率：1 美元8元人民币。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额(计算结果以万元为单位)：(1)计算进口环节涉及的税金；(2)计算当期发生可以抵扣进项税；(3)计算 A 型小汽车的销项税；(4)计算 B 型小汽车的销项税；(5)计算越野车和防弹车的销项税；(6)计算本月应纳增值税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)；(7)计算本月应纳消费税及相应的城建税、教育费附加(不含进
37、口部分流转税)。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-15 答案解析(总分：107.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企亚向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。A10 万元 B30 万元 C50 万元 D66 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实
38、际价格作为计税收入，扣除的劳务费用不得超过销售收入的 10%，则应纳税所得额=240-150-24010%=66 万元。2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A产权属于集体的由承典人缴纳 B房屋产权出典的由出典人缴纳C产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D产权属于国家所有的不缴纳（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中 A、B、D 均不正确。3.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是 ( )。A营业税 B进口增值税
39、C外商投资企业和外国企业所得税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；B 项由海关征收，属中央收入；D 项由地方税务局征收，属共享收入。4.一外企将其自有的重型卡车 2 辆(载重量 45 吨/辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12 万元，规定载货汽车年纳税额 20 元/吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是 ( )。A王某缴纳车船使用使用税B外企计算缴纳车船使用税 1800 元C双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳D双方均不缴纳车船使用税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 车船使用税不适用外商投资企业。5.
40、从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。A5% B10% C3% D3（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的 3%以内，计提坏账准备。6.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。A承租人 B出租人C产权所有人 D由当地税务机关根据实际情况确定（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。7.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证
41、明文件和资料，不需要提交的资料是( )。A结清应纳税款 B多退(免)税款C注销银行账户 D交回税务登记证件（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。8.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为 100000 元；将另一套两居室住房与居民丙交换成两处一居室住房，并支付换房差价款 40000 元。居民丙取得该现值 150000 元房屋和 40000 差价款后，将该房屋等价交换给居民丁。以下说法正确的是
42、 )。 (假定该省契税税率为 3%)A甲和丙不缴纳契税，乙纳契税 3000 元，丁纳契税 1200 元B甲纳契税 1200 元，乙纳契税 3000 元，丙和丁不缴纳契税C甲纳和丁不缴纳，乙纳契税 3000 元，丙纳契税 1200 元D甲纳契税 1200 元，乙不缴纳契税，丙、丁各纳契税 1200 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲作为交换支付差价方应缴纳契税=400003%=1200(元)乙作为房屋买方应缴纳契税=1000003%=3000(元)丙换入甲房屋不支付差价故不缴纳契税；与丁等价交换房屋也不缴纳契税。丁与丙等价交换房屋不缴纳契税。该题目考点在于：(1)房屋买卖以成
43、交价格计税，由承受方缴纳；(2)等价交换房屋土地权属，免征契税；(3)不等价交换房屋土地权属，由多交付差价的一方缴纳契税。9.某国有企业在其所在城市有三幢房屋，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元。2009 年 12 月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用 50 万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；当月另外一幢房屋租给某私营企业 3 年用作生产经营，年租金收入为 20 万元。该企业 2010年应缴纳的房产税是( )。A6.18 万元 B2.18 万元 C6.4 万元 D4.8 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业 2010 年
44、应纳房产税=(400+50)(1-30%)1.2%+2012%=6.18(万元)10.下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。A国库券利息B国家发行的金融债券利息C个人取得的教育储蓄存款利息D境外存款利息（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 境外存款利息征税。11.个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于 ( )。A工资薪金所得B稿酬所得C劳务报酬所得D个体户经营所得（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个人参加笔会现场作画取得的所得属于劳务报酬所得。注意不属于稿酬所得。12.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 9 月份生产并销售摩托车 400 辆
45、每辆含税销售价格3.51 万元，适用消费税税率 10%，经审查该企业生产的摩托车已达到减征消费税的国家标准。该企业 9 月份应缴纳消费税( )万元。A78 B80 C84 D90（分数：1.00）A.B.C. D.解析：按法定税率计算的消费税税额=3.51-(1+17%)40010%=120(万元)该企业 9 月份应缴纳消费税=120(1-30%)=84(万元)。13.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。A60
46、 万元 B75 万元C80 万元 D100 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应补缴关税：5001-15/(512)20%=75(万元)。14.某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010 年境内生产经营所得 400 万元，另外从该企业在甲国的分支机构取得所得 80 万元，已经在甲国缴纳了企业所得税，税率为 20%。该企业在我国应缴纳企业所得税( )万元。A60 B75 C55 D65（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业在我国应缴纳企业所得税=40015%+80/(1-20%)25%-80/(1-20%)20%=65(万元)。15.某汽车制造厂 2008 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120 000元/辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 18
