1、注册会计师-税法-试题-16 及答案解析(总分：87.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。A生产经营收入B接受捐赠的实物资产C新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息D纳税人在基建工程中使用本企业产品（分数：1.00）A.B.C.D.2.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。A国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税B房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于 5%C在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除D企业通过买
2、一赠一方式销售商品，属于捐赠行为（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转让企业全部产权涉及的应税货物转让D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：1.00）A.B.C.D.4.某食品生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2011 年 8 月销售产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 60 万元；同时，开具普通发票，取得销售产品的送货运输费收入 4.35万元。则该食品生产企业的销项税额是( )万元。A8.17 B9.68 C10.83 D11.96（分数：1.
3、00）A.B.C.D.5.土地增值税由( )的税务机关负责征收。A房地产合同签订地 B房地产所在地C产权人居住地 D产权人户口所在地（分数：1.00）A.B.C.D.6.某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。A10 万元 B20 万元 C9.5 万元 D19 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某生产企业 2010 年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得转让收入 3500 万元，缴纳转让相关税费共计 190 万元，补交土地出让金 3
4、0 万元并提供了相关票据。该办公楼原造价 3000 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 4000 万元，该办公楼经评估还有 6 成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。A264 B255 C225 D195（分数：1.00）A.B.C.D.8.王先生 2010 年 2 月退休，每月领取退休工资 2200 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 3600 元。2007年 4 月王先生应缴纳个人所得税 ( )元。A120 B135C265 D445（分数：1.00）A.B.C.D.9.按照增值税条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，_内不得再申请免税。A3 个月
5、 B6 个月C12 个月 D36 个月（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。A向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出D租入固定资产提取的固定资产折旧C担保人承担的被担保人的贷款本息D税收的滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.11.某外商投资企业 2007 年拥有载货汽车 8 辆，自重吨位均为 5.4 吨；大型客车 4 辆，均为 45 座；小型客车 10 辆。该地车船税的年税额规定：载重汽车为每吨 40 元，大型客车当每辆 520 元，小型客车为每辆440 元。该公司当年应纳车船税税额为( )元。A8688 B8388 C8288 D8240（分
6、数：1.00）A.B.C.D.12.免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指( )。A科学领域的技术开发和技术转让业务B自然科学领域的技术开发和技术转让业务C行为科学领域的技术开发和技术转让业务D创新领域的技术开发和技术转让业务（分数：1.00）A.B.C.D.13.某烟厂(一般纳税人)2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。A86.8 B89.6C98.62 D76.95（分数：1.00）A.B.C.D.14.某商业企业 2005 年 2 月从
7、国外进口一批护肤护发品。海关核定的关税完税价格为 82000 元(关税税率为 20%，消费税税率为 8%)，已取得海关开具的完税凭证并通过认证，2 月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入 112000 元。假定该企业没发生其他增值税业务，则国内销售环节应纳税额情况是( )。A应纳消费税为 8556.52 元，应纳增值税为 18182.61 元B应纳消费税为 8556.52 元，应纳增值税为 857.39 元C应纳消费税为 0 元，应纳增值税为 18182.61 元D应纳消费税为 0 元，应纳增值税为 857.39 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.某商贸公
8、司，2009 年 2 月从国外进口一批粮食白酒(合计 5000 千克)，已知该批应税消费品的关税完税价格为 900000 元，按规定应缴纳关税 180000 元，粮食白酒的消费税税率为 20%，定额消费税为 0.5 元/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额( )元。A271250 B339062.5C273750 D276250（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.贴息贷款合同B.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D
9、农业保险合同17.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的 ( )估定完税价格。（分数：1.00）A.修理费B.料件费C.运输费D.保险费18.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让19.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.用于水产养殖业的生产田地B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地C.公园中管理单位的办公用地D.学校食堂对外营业的餐馆用地20.以下关于新增企业所得税征管范围正确的
10、是( )。（分数：1.50）A.在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理D.中外合资企业的企业所得税由国税局管理21.下列对于委托加工的应税消费品的说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.由委托方提供全部原料及材料的，才能按委托加工业务处理消费税B.由受托方提供部分原料及主要材料，可以按委托加工业务处理消费税C.由委托方提供全部原料及材料，受托方收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税D.由受托方代垫辅助材料和收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税22
11、下列关于延期纳税筹划的理解正确的有( )。（分数：1.50）A.延期纳税筹划的前提是合法、合理B.延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额C.延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法D.延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量23.个人所得税工资薪金所得的评估，应重点分析( )。（分数：1.00）A.人均工资增长率与人均该项目税款增减率对比情况B.工资总额增长率与该项目税款增长率对比情况C.同行业同职务人员的收入和纳税情况对比分析D.税款增减率与企业利润增减率对比情况24.下列各项，符合我国关税条例的有( )。（分数：1.00）A.需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日
12、实施的税率计算B.批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算C.查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算D.滑准税率也属比例税率25.下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税C.“网吧”应按照“文化体育业”征收营业税D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业租赁”项目征收营业税26.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（分数：1.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人B.在中国境内无住所且
13、不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人27.财产租赁合同可以是( )。（分数：1.50）A.出租设备的合同B.出租机动车辆的合同C.出租柜台的合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同28.下列行为中应缴纳契税的纳税人有( )。（分数：1.50）A.以预付集资建房款方式取得房屋权属的张某B.出让土地使用权的国土资源管理局C.以土地作价入股的投资方D.购入国有土地使用权进行房地产开发的单位29.房产所有人、土地使用权所有人发生的下列行为中，不征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.将房屋产权、土地使用权直接赠与某直系亲属B.
14、将房屋产权、上地使用权直接赠与某福利企业C.将房屋产权、土地使用权直接赠与某直接赡养义务人D.将房屋产权、土地使用权直接赠与某老年服务机构30.2009 年企业发生的下列项目中，不得进行进项税抵扣的有( )。（分数：1.50）A.农业生产者为种植蔬菜购买的化肥B.纺织厂为生产车间购买的机器设备C.建筑公司为一线工人购买的劳保用品D.食品厂为生产车间工人购买的专用工作服三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额 30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 ( )
15、分数：1.00）A.正确B.错误32.外商投资企业在依照税法规定计算再投资退税时，应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明，不能提供证明的，不予退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某企业将自有房产直接捐赠给某希望小学，由于未取得任何收入，不缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定
16、的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.甲在某小区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 10 年的约 20 平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 40 万元。因此房临街，最终以 60 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，甲出售的旧房免予征收土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产，自 2
17、002 年 1 月 1 日起按 4%的征收率减半征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人采取赊销或分期收款方式销售应税消费品的，其增值税和消费税的纳税义务发生的时间一定为销售合同约定的收款日期的当天。( )（
18、分数：1.00）A.正确B.错误43.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.由于凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，因此，其副本或抄本一律不再缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 ( )（分数
19、1.00）A.正确B.错误47.我国对游艇征收消费税，不包括帆艇和无动力艇，仅对游艇中的机动艇征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联)，如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，应按 20%的税
20、率征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：11.00)51.某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2009 年 3 月发生如下经济业务：(1) 从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 2 万元，取得运输部门开出的运、费结算单据。有关单据已经经过认证。(2) 从小规模纳税人购进其他材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票中注明的销售额为40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3) 销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托
21、收手续。(4) 销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，该厂取得运输部门开出的运费发票。(5) 该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：(1) 计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。(2) 计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。(3) 计算该企业本期应该缴纳的增值税。（分数：5.00）_52.某旅行社本月组织团体旅游，收到旅游费 35 万元；其中组团境内旅游收入 15 万元，代旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元；组团境外旅游收入 20 万元，付给境外接团费用 12 万元；转接境外旅游团在境内旅
22、游取得境外旅行社支付的费用 30 万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。（分数：1.00）_53.某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(5)2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，年利息
23、率 5.4%。该贷款至 2002 年 6 月30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(提示：2002 年银行适用营业税税率 6%)。要求：计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。（分数：1.00）_54.某烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 10 月委托某烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值 10 万元，烟丝加工厂收取加工费 2 万元，另收取辅助材料款 1 万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税，并开具增值税专用发票。烟厂收回烟丝后，将其中的 30%直接对外销售，取得销售收入 6 万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟
24、40 标准箱，取得不含税销售收入50 万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱 13 000 元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为 0。要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：4，分数：24.00)55.王某是中国公民，208 年王某取得的收入如下：(1)月工资 2 700 元，其中独生子女补贴 200 元，托儿补助费 300 元，洗理费 100 元，书报费 100 元；(2)年终分红取得一次性收入 20000 元；(3)取得 2000 年存入的定期存款利息收入 2 000 元，其中教育储蓄存款利息 300 元，国库券利息 200 元；(4)购买彩票中奖，取得
25、收入 50 000 元，将其中 20 000 元通过教育部捐给某农村小学；(5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖 10000 元；(6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金 1 000 元；(7)1 月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出 5 000 元，3 月 1 日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为 2000 元；(8)在报纸上分 10 次连载一篇小说，每次取得稿酬收入 200 元；10 月 1 日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入 5 000 元；(9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬 5 000 元。要求：计算王某 208 年应该
26、缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。（分数：10.00）_56.某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本 1000 万元，职工年均 1000 人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005 年度有关生产经营情况如下：(1) 期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库，支付购货的运输费 100 万元，保险费和装卸费 50 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；(2) 生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品
27、 37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3) 批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为 185 万元，其中取得国库券利息收入 30 万元，从境外 A 公司取得分回的投资收益 70 万元(该收益在国外已纳所得税 30 万元)，从深圳联营的 B 公司取得分回的投资收益 85 万元(当地实际使用的所得税税率为 15%)；(5) 发生销售费用 800 万元，其中：含广告费 500 万元；发生财务费用 200 万元，其中：1 月 1 日
28、向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额 800 万元，借期 1 年，支付利息费用 64 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 700 万元，其中：含业务招待费 35 万元、新产品开发费用 60 万元(2002 年公司发生新产品开发费用 50 万元)；全年实发工资总额 1100 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据；(6) 当年 10 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 31.86 万元(其中 1.86 万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款 10 万元；11 月 20 日通过教育部门向农村
29、义务教育捐款 8 万元，12月 28 日直接向某老年服务机构捐款 4 万元。(消费税税率 30%，人均月计税工资标准 800 元)要求：按下列顺序回答问题：(1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；(2) 计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额
30、9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；(10) 计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_57.某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2009 年 10 月共发生下列经济业务：(1) 在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场 2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。(2) 销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为 14 万元，装卸及保险
31、费 1 万元。(3) 为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧 VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/台(消费者只需要支付 920 元即可)。本月共销售 1 000 台。(4) 为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台(每台价值 1 000 元)。(5) 本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明韵货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善，仓库进水损失原材料价值 20 万元，公司取得保险赔款。(6) 从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税计税价值为 2
32、0 万元。(7) 本月举行联欢会，奖励给本公司职工 50 台 VCD(每台价值 1 000 元)。(8) 将企业的一栋厂房以评估价格 1 000 万元抵偿银行欠款。该厂房原购入价为 450 万元。该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：当月销项税额=6 0001 000+2 0001 000+(100-80)1 00017%=1 363 400(元)当月进项税额=3000 00017%+20000017%+150 0007%=554 500(元)当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元)当月应纳城建税=(8
33、08 900+200000)7%=70 623(元)当月应纳教育费附加=(808 900+200 000)3%=30 267(元)根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?（分数：12.00）_58.甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼。之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值
34、 2200 万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-16 答案解析(总分：87.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。A生产经营收入B接受捐赠的实物资产C新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息D纳税人在基建工程中使用本企业产品（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，视为股票溢价发行收入处理，不并入公司
35、利润总额征收企业所得税。2.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。A国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税B房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于 5%C在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除D企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 经济适用房开发项目的预计利润率不低于 3%；在特别纳税调整时，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；企业买一赠一属于视同销售。3.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转
36、让企业全部产权涉及的应税货物转让D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据增值税暂行条例的规定，我国现行增值税征收范围一般包括：销售或进口的货物；提供的加工、修理、修配劳务。故 A 选项中，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；C 选项中，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；D 选项中，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计人应税销售额，不征收增值税。4.某食品生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2011 年 8 月销售产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税
37、销售额 60 万元；同时，开具普通发票，取得销售产品的送货运输费收入 4.35万元。则该食品生产企业的销项税额是( )万元。A8.17 B9.68 C10.83 D11.96（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应缴纳的销项税额=6017%+4.35-(1+17%)17%=10.83(万元)。5.土地增值税由( )的税务机关负责征收。A房地产合同签订地 B房地产所在地C产权人居住地 D产权人户口所在地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。6.某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同
38、约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。A10 万元 B20 万元 C9.5 万元 D19 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=200210%=10(万元)7.某生产企业 2010 年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得转让收入 3500 万元，缴纳转让相关税费共计 190 万元，补交土地出让金 30 万元并提供了相关票据。该办公楼
39、原造价 3000 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 4000 万元，该办公楼经评估还有 6 成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。A264 B255 C225 D195（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价成新度折扣率。本题办公楼的成新度折扣率为 60%，即6 成新，其评估价=400060%=2400(万元)。所以，该企业转让办公楼土地增值额=3500-(2400+190+30)=3500-2620=880(万元)，8802
40、620100%=33.59%，适用税率为 30%，应纳土地增值税=88030%=264(万元)。8.王先生 2010 年 2 月退休，每月领取退休工资 2200 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 3600 元。2007年 4 月王先生应缴纳个人所得税 ( )元。A120 B135C265 D445（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。王先生应缴纳个人所得税=(3600-2000)10%-25=135(元)。9.按照增值税条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，_内不得再申请免税。A3 个月 B6
41、 个月C12 个月 D36 个月（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：纳税人放弃免税权后，36 个月内不得再申请免税。10.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。A向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出D租入固定资产提取的固定资产折旧C担保人承担的被担保人的贷款本息D税收的滞纳金（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。11.某外商投资企业 2007 年拥有载货汽车 8 辆，自重吨
42、位均为 5.4 吨；大型客车 4 辆，均为 45 座；小型客车 10 辆。该地车船税的年税额规定：载重汽车为每吨 40 元，大型客车当每辆 520 元，小型客车为每辆440 元。该公司当年应纳车船税税额为( )元。A8688 B8388 C8288 D8240（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。(1)载货汽车应纳车船税85.5401760(元)(2)大型客车应纳车船税52042080(元)(3)小型客车应纳车船税440104400(元)该公司应纳车船税合计17602080
43、44008240(元)12.免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指( )。A科学领域的技术开发和技术转让业务B自然科学领域的技术开发和技术转让业务C行为科学领域的技术开发和技术转让业务D创新领域的技术开发和技术转让业务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。13.某烟厂(一般纳税人)2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。A86.8 B89.6C98.62 D
44、76.95（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每条卷烟的价格=1972025010000=394(元)大于 70 元/条，故适用税率为 56%。本期应纳消费税=19756%+2015010000-8.517%30%80%=98.62(万元)。14.某商业企业 2005 年 2 月从国外进口一批护肤护发品。海关核定的关税完税价格为 82000 元(关税税率为 20%，消费税税率为 8%)，已取得海关开具的完税凭证并通过认证，2 月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入 1120
45、00 元。假定该企业没发生其他增值税业务，则国内销售环节应纳税额情况是( )。A应纳消费税为 8556.52 元，应纳增值税为 18182.61 元B应纳消费税为 8556.52 元，应纳增值税为 857.39 元C应纳消费税为 0 元，应纳增值税为 18182.61 元D应纳消费税为 0 元，应纳增值税为 857.39 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 组成计税价格(82000+82000 20%)(1-8%)106956.52(元)进口环节应纳增值税106956.5217%=18182.61(元)进口环节应纳消费税106856.528%8556.52(元)销售进口应税消费品
46、应纳增值税11200017%-18182.61857.39(元)15.某商贸公司，2009 年 2 月从国外进口一批粮食白酒(合计 5000 千克)，已知该批应税消费品的关税完税价格为 900000 元，按规定应缴纳关税 180000 元，粮食白酒的消费税税率为 20%，定额消费税为 0.5 元/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额( )元。A271250 B339062.5C273750 D276250（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (1)组成计税价格=(900000+180000+50000.52)(1-20%)=1356250(元)；(2) 应缴纳消费税税额=135625020%+50000.52=276250(元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.贴息贷款合同 B.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同 C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.农业保险合同 解析：解析 贴息贷款合同免纳印花税；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税。
