1、注册会计师-税法-试题-17 及答案解析(总分：81.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.李某 2011年 8月工资取得 3000元，年终奖金 8400元，则个人所得税应纳税额为( )元。A317 B552 C793 D915（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业占用土地面积 10000平方米(含厂区外公共绿地 500平方米)，其中 6000平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占用面积)，2000 平方米为其办公所在地(其中 500平方米无偿借给某国家机关作为办公所在地)，附设托儿所占地 1000平方米，当地每平方米土地使用税 1元；该
2、企业应交土地使用税( )A9500 元 B8000 元 C7500 元 D0 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。A产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C产权出典的，承典人 D外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的
3、计税营业额为( )。A80 万元 B91 万元C96 万元 D101 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。A暂免征收房产税B由使用人代为缴纳房产税C由免税单位代为缴纳房产税D由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人（分数：1.00）A.B.C.D.6.我国税法规定，契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报。A5 日 B7 日 C10 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C.D.7.土地增值税实施细则规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，
4、但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 ( )计算扣除。A5% B5%以内 C10% D10%以内（分数：1.00）A.B.C.D.8.按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。A企业用于对外投资的借款利息B房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息D企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息（分数：1.00）A.B.C.D.9.我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式
5、进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。A债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本B债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本C债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本D债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本（分数
6、1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是( )。A由外贸企业向受托方定制的应税消费品B受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D.11.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过( )元。A1000 B2000C30000 D100000（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。A外商投资企业接
7、受的固定资产捐赠B外商投资企业从投资企业取得的利润C外国企业转让自己持有的 B股取得的净收益D外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用 17%税率计算缴纳增值税的是( )。A果品公司收购果品后销售 B石油开采企业开采销售原油C自来水生产企业销售自来水 D生产企业一般纳税人销售旧货（分数：1.00）A.B.C.D.14.某药店(为增值税一般纳税人)2008 年 6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械共取得收入 36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000元，向消费者
8、个人销售避孕药品和用具取得收入 5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)A5239.75 B6227.78C4397.01 D5385.04（分数：1.00）A.B.C.D.15.某电器修理部(小规模纳税人)2013 年 4月取得含税修理收入 20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计金额 123600元，该修理部当月应纳增值税_元。A600 B2953.85C3000 D4200（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总
9、题数：15，分数：17.50)16.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：1.50）A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业17.城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是( )。（分数：1.00）A.纳税人所在地适用税率B.缴纳“三税”所在地适用税率C.受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率D.经营地的适用税率18.关于转让定价的税制陈述，下列正确的有( )。（分数：1.50）A
10、利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一B.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，也适用于个人C.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子公司或母公司之间的交易，而且也适用于形式上通过第三者中介、而实质上是关联公司间的交易D.事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，这是转让定价呈现的一个发展趋势19.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1
11、00）A.国家税务总局和国务院其他部门的规定B.其他各级税务机关的规定C.省级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定D.乡、镇人民政府的规定20.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是( )。（分数：1.50）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的21.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。（分数：1
12、00）A.烟丝B.卷烟C.白酒D.酒精22.为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用 100%退税率的有( )。（分数：1.00）A.外国投资者在境内追加投资于其开办的外商投资企业B.外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业C.外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于 5年D.外国投资者将从先进技术企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本23.下列项目不符合资源税的有关规定的有( )。（分数：1.00）A.伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税B.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天C.天然
13、气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税D.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天24.下列行为中应缴纳契税的纳税人有( )。（分数：1.50）A.以预付集资建房款方式取得房屋权属的张某B.出让土地使用权的国土资源管理局C.以土地作价入股的投资方D.购入国有土地使用权进行房地产开发的单位25.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的 ( )估定完税价格。（分数：1.00）A.修理费B.料件费C.运输费D.保险费26.下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。（分数：1.00
14、A.滞纳金B.优质费C.白酒品牌费D.包装费27.下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。（分数：1.00）A.金融机构往来利息收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款业务D.金融机构出纳长款收入28.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地29.按照纳税担保的有关规定，下列财产中可以抵押的有( )。（分数：1.00）A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物B.抵押人所有的机器、交通运
15、输工具和其他财产C.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物D.抵押人所有的土地使用权30.下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 ( )。（分数：1.50）A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品B.委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品D.受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转
16、为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资人账，并据以计算资产的折旧或摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.无论赔偿请求人是在提起行政诉讼时提出税务行政赔偿请求，还是税务行政赔偿诉讼，均须经过税务机关的先行处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.列入城镇土地使用税免税范围的“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”是指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某拆迁居民取得拆迁补偿款 8
17、0万元，重新购置住房支付了 85万元，其中 5万元的部分应计算征收契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.按复议法有关规定，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.企业拥有并使用的应税车船，应向其经营所在地或机构所在地主管税务机关缴纳车船使用税。个人拥有并使用的应税车船，应向其居住地主管税务机关缴纳车船使用税。( )（分数
18、1.00）A.正确B.错误38.根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船免税，对其进行公车改革后，交由职工个人使用的车船也予以免税。( )（分数：1.
19、00）A.正确B.错误42.纳税人在进口环节与国内环节，以及国内地区间购买个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率不一致的，应按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额作为进项税额抵扣。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同 80多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳
20、契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，也要随之减免契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度
21、其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60%，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳。若纳税人在同一省、自治区、直辖市管辖范围内跨地区使用土地的，其纳税地点由各省级地方税务局确定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：1，分数：25.00)甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，2011年 3月发生下列业务：(1)外购一批生产材料，支付不含增值税金额 80万元
22、取得增值税专用发票，将其送到乙轮胎厂加工成小汽车内胎，提货时向乙企业支付含增值税款项 29.25万元(含加工费 23.4万元和辅助材料费 5.85万元)。(2)当月按照合同向某汽车厂预收 20000套轮胎款 81.9万元(含税)，月末发货 90%，其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售轮胎 30000套，合同约定含税总价 122.85万元，当月末应结款 60%，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。(4)当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额 20万元。(5)当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额 10万元。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，汽车轮胎消费税税率为 3%。根
23、据上述资料计算并回答下列问题：（分数：25.00）(1).第一笔业务应被代收代缴的消费税；（分数：5.00）_(2).第二笔业务应纳的消费税；（分数：5.00）_(3).第三笔业务应纳的消费税；（分数：5.00）_(4).第四笔业务应纳的消费税；（分数：5.00）_(5).第五笔业务应纳的消费税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：4，分数：4.00)51.珠海经济特区某生产性外商投资企业，1996 年 9月开业，生产经营期 25年。当年获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限。从 2000年后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业，企业的获利情况：1996 年 80万元，1997 年-
24、50 万元，1998 年 130万元， 1999 年 210万元，2000 年 300万元，2001年 400万元，2002 年 550万元，2003 年 500万元，2004 年 600万元，2005 年 700万元，2006 年 800万元，另外，企业的外国投资者于 2006 年度将 2005年分得的利润 50万元，2004 年分得的利润 200万元，都再投资于本企业增加注册资本，同时，为提高经济效益，促进产品升级换代，购买了一台价值 100万元的国产设备，采用先进的适用的新技术、新下艺、新材料等对现有设备进行改造。根据上述资料计算并回答下列问题：(1)计算 19961998 年，应纳企业
25、所得税；(2)计算9992001 年，应纳入企业所得税；(3)计算 20022004 年，应纳企业所得税；(4)计算 20052006 年，应纳企业所得税；(5)计算 2004年度分得税后利润再投资的退税额；(6)计算 2005年度分得税后利润再投资的退税额。（分数：1.00）_52.某生产企业(增值税一般纳税人)8 月份发生以下业务：(1)销售给 A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 300万元，A 商场尚未付款提货。(2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100万元，税额 17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费 3万元，其中运费金额 2.5万元，保险费
26、 0.1万元，建设基金 0.1万元，装卸费 0.3万元。(3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额 2万元，税金 0.34万元。(4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物 200件，每件不含税价格为 500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单。(5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 80万元。由于是协作单位所以给予 10%的价格折扣，并已开具红字发票。(6)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，开具的专用发票上注明的销售额 30万元。根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税，并说明其做法有无不妥之处?（分数：1.00）_53.位于国务院批准设立的经
27、济技术开发区的某中外合资企业(为增值税一般纳税人)，主营乳制品生产，为经国务院批准的外商投资产业指导目录中的鼓励类项目的外商投资企业，该企业 1997年初成立，注册资本 4500万美元，经营期 15年，1998 年起被评为先进技术企业。2001 年追加投资 1540万美元，2002年追加投资 360万美元，2003 年追加投资 378万美元，均按同等金额增加注册资本，追加投资均直接用于为乳制品生产服务的研究开发项目，与原有的生产经营项目已分开核算。原项目(表一)和追加投资项目(表二)盈亏情况如下：表一 单位：万元年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 200
28、4 2005盈亏 50 40 100 80 220 400 360 120 200表二 单位：万元 年度 2001 2002 2003 2004 2005盈亏 70 80 85 40 202007年初，该企业自行申报 2006年度追加资本部分尚未弥补亏损前的应纳税所得额为 70万元，经注册税务师审核，准确无误。原项目 2006年经营情况如下：2006 年度销售乳制品 11000箱，每箱不含税售价 0.65万元(每箱成本 0.32万元)，应扣除的其他成本、费用及税金共计 2366万元，营业外支出 364 万元，全年实现会计利润 900万元，已按规定税率缴纳了企业所得税共计 90万元，免征地方所得
29、税。经注册税务师审核，发现以下问题：(1)用自产乳制品 120箱发放职工福利，将成本计入“应付职工薪酬”账户，企业未做税务处理；(2)销售乳制品 150箱开具普通发票取得含税销售额 97.5万元，取得与销售产品有关的运输收入 23.4万元，均未进行账务处理及税务处理；(3)2006年 12月份接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 40万元，增值税 6.8万元，企业计入“资本公积”；(4)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值 21万元，已提折旧 7万元，双方确认的投资价值 18万元，企业未做税务处理；(5)2006年购入的原价 500万元的生产用机器设备 2006年 4月交
30、付使用，未提折旧费 (税法规定的机器折旧年限 15年，残值率为 10%)；(6)发生意外事故，损失外购的不含增值税的原材料金额 44.65万元(其中含运费金额 4.65 万元)，取得保险公司给予的赔偿金额 18万元，企业将全部 44.65万元计入营业外支出，赔偿金额 18万元计入了资本公积科目中；查补 2005年度的应交未交所得税 3.50万元，并被税务机关罚款 5万元，均计入了营业外支出(原材料适用增值税税率 17%)；(7)12月购买国产设备价税合计 40万元；(不考虑地方所得税)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 19972005 年合计应纳所得税额；(2)计算
31、该企业原投资项目应补缴的流转税合计；(3)计算该企业业务(1)和业务(2)应调整的应纳税所得额；(4)计算该企业业务(3)和业务(4)应调整的应纳税所得额；(5)计算该企业所得税前可以扣除的折旧；(6)计算该企业业务(6)应调整的应纳税所得额；(7)计算该企业原投资项目 2006年应纳税所得额；(8)计算该企业 2006年合计应纳所得税额。（分数：1.00）_54.某电器专卖店(一般纳税人)2005 年 8月发生下列购销业务：(1)销售空调机 300台，每台 3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100台，每台 2800元(含增
32、值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出 50只电子石英手表。(3)收取客户购买 20台空调机的预付款 40000元，每台 3000元(含增值税)，按 60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2年的小汽车一辆，账面原价 160000元，已提折旧 30000元，以 40000元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10台，已开具增值税专用发票注明价款 27000元，同时支付该单位采购员回扣 1000元。(6)购进空调机 200台，取得增值税专用发票注明价款 420000元，货款已支付；另支付运输费 20000元，运输企业开具的货票
33、上注明运费 15000元，建设基金 1000元，装卸费 2000元，保险费 2000元；票据均已认证。(7)购进电冰箱 150台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20台，每台出厂单价价税合计 2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。9月初，该专卖店增值税申报情况如下： 当月进项税额(420000+300000)17%+20000 7%123800(万元)当月销项税额(300 3000)(1+17%)+(27000-1000)17%+(100 2800-50 2
34、00)(1+17%)17%171419.99(万元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳增值税。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-17 答案解析(总分：81.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.李某 2011年 8月工资取得 3000元，年终奖金 8400元，则个人所得税应纳税额为( )元。A317 B552 C793 D915（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：工资薪金应纳税额=(3000-2000)10%-25=75(元)；年终奖平摊到各月=840012=
35、700(元)，适用税率 10%；所以应纳税额=75+840010%=915(元)。2.某企业占用土地面积 10000平方米(含厂区外公共绿地 500平方米)，其中 6000平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占用面积)，2000 平方米为其办公所在地(其中 500平方米无偿借给某国家机关作为办公所在地)，附设托儿所占地 1000平方米，当地每平方米土地使用税 1元；该企业应交土地使用税( )A9500 元 B8000 元 C7500 元 D0 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使
36、用税。(10000-500-500-1000)18000(元)3.下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。A产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C产权出典的，承典人 D外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。4.某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近
37、时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为( )。A80 万元 B91 万元C96 万元 D101 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按组成计税价格计算营业额，80(1+20%)/(1-5%)=101(万元)5.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。A暂免征收房产税B由使用人代为缴纳房产税C由免税单位代为缴纳房产税D由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。6.我国税法规定，契税的纳税人应当自纳税义务发生之
38、日起( )内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报。A5 日 B7 日 C10 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。7.土地增值税实施细则规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 ( )计算扣除。A5% B5%以内 C10% D10%以内（分数：1.00）A.
39、B. C.D.解析：解析 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 5%以内计算扣除。8.按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。A企业用于对外投资的借款利息B房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息D企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息（分数：1.00）A.B.C. D.解
40、析：解析 纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。9.我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。A债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本B债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本C债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差
41、额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本D债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本。10.下列各项中，符合委
42、托加工的应税消费品含义的是( )。A由外贸企业向受托方定制的应税消费品B受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。11.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过( )元。A1000 B2000C30000 D100000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的
43、设定罚款不得超过违法所得的 3倍，且最高不得超过 3万元。12.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。A外商投资企业接受的固定资产捐赠B外商投资企业从投资企业取得的利润C外国企业转让自己持有的 B股取得的净收益D外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。13.根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用 17%税率计算缴纳增值税的是( )。A
44、果品公司收购果品后销售 B石油开采企业开采销售原油C自来水生产企业销售自来水 D生产企业一般纳税人销售旧货（分数：1.00）A.B. C.D.解析：14.某药店(为增值税一般纳税人)2008 年 6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械共取得收入 36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)A5239.75 B6227
45、78C4397.01 D5385.04（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核含税销售额的换算、兼营非增值税行为的税务处理、增值税免税规定。计算过程：药店本月应纳的增值税=36800(1+17%)+5000017%-9450=4397.01(元)。15.某电器修理部(小规模纳税人)2013 年 4月取得含税修理收入 20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计金额 123600元，该修理部当月应纳增值税_元。A600 B2953.85C3000 D4200（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳增值税=20600(1+3%)3%+123600(1+3%)2
46、600+2400=3000(元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：1.50）A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业 B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业 解析：解析 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境，内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。17.城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是( )。（分数：1.00）A.纳税人所在地适用税率 B.缴纳“三税”所在地适用税率 C.受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率D
