1、注册会计师-税法-试题-18 及答案解析(总分：100.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为是( )。A可以直接向人民法院起诉B只能向上一级税务机关申请复议C必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议D协商解决（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列情况应征消费税的有( )。A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售C委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D委托加工的粮食白酒收回后直接销售（
2、分数：1.00）A.B.C.D.3.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的有( )。A印花税的纳税人B车船使用税的纳税人C消费税的纳税人D个人所得税的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是( )。A将购买的货物用于集体福利B将自产的货物用于非应税项目C将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的D将购买的货物用于非应税项目（分数：1.00）A.B.C.D
3、.6.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4 吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。A100 元 B160 元C210 元 D260 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。A15 日、3% B15 日、2 C30 日、3% D30 日、2（分数：1.00）A.B.C.D.8.某酒厂 2006 年
4、 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。A15 000 元 B19000 元C22 000 元 D25 000 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.在税收法律关系中，权利主体双方正确的关系是( )。A法律地位平等，权利义务对等B法律地位平等，权利义务不对等C法律地位不平等，权利义务对等D法律地位不平等，权利义务不对等（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。A抵押人所有的房屋 B抵押人所有的机器C土地所有权 D纳税人依法有使用权的国有房屋（分数：1.00）A.B.
5、C.D.11.某企业 2010 年会计利润为 700 万元，其中符合条件的技术转让所得 600 万元。假设没有其他纳税调整事项，该企业 2010 年应缴纳企业所得税( )万元。A25 B50 C37.5 D175（分数：1.00）A.B.C.D.12.对个人而言，车船使用税的纳税地点为( )。A出生所在地 B户籍所在地C住所所在地 D工作单位所在地（分数：1.00）A.B.C.D.13.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。A4
6、000 元 B5650 元 C9650 元 D10250 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.张三拥有三处房产，一处价值 70 万元的房产供自己居住，一处原值 60 万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40 万元的房产于 2005 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。A5520 元 B11400 元 C6000 元 D6360 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之
7、日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。A15 日 B30 日C60 日 D90 日（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有 ( )。（分数：1.50）A.个人取得的保险赔款B.军人的转业安置费C.国家金融债券利息收入D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴17.税务委托代理关系可以变更的原因有( )。（分数：1.50）A.代理项目发生变化B.委托方解体C.由于客观原因，需要提前完成协议时间的D.代理人发生变化18.耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。
8、（分数：1.50）A.占用菜地B.占用茶园C.占用鱼塘D.占用经济林地19.下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。（分数：1.50）A.受赠使用行为B.进口使用行为C.抵债方式取得并使用的行为D.罚没方式取得并使用的行为20.下列货物中，应征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.井矿盐B.蜂窝煤C.进口铁矿石D.自产铁矿石21.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（分数：1.00）A.代理填写申请税务登记报告书B.代理填报税务登记表C.代理建账建制D.代理领取税务登记证件22.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。（分数：1.50）A.非居民企业在中国境内设立机构、
9、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点B.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D.企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款23.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.00）A.事业单位承受房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产24.根据现行税法规定，下
10、列所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.保险赔款B.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得C.个人取得的教育储蓄存款利息所得D.福利费中列支的服装费25.纳税人的下列行为，不征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.邮局销售报刊B.邮政部门销售集邮商品C.歌舞厅销售饮料D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志26.下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天B.发电企
11、业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天C.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天D.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天27.下列凭证中，应按印花税暂行条例中规定的“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生合格证C.土地使用证D.工商营业执照28.下列凭证，属于印花税应税凭证，应计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像制品订购单、订数单B.企业、个人出租门店、柜台等签订的合同C.仓储企业与客户订立的作为合同使用的仓
12、单、栈单D.保险公司与个人签订的家庭财产两全保险合同29.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税30.下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（分数：1.00）A.契税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可
13、以不申报缴纳车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，因此，凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。
14、( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对客货两用汽车，按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除该货物会计账面折旧部分价值做为完税价格。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要
15、缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人实施罚款额在 1000 元以下的税务行政处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误
16、42.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由扣缴义务人缴纳税款，并对扣缴义务人处应收未扣税款50%以上 5 倍以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率
17、计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对在签订时无法确定计税金额的合同，应采取两次计税的办法，即在签订时，先按每份合同定额贴花5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计税，补贴印花。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.一般纳税人纳
18、税辅导期一般应不少于 6 个月。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.某企业将自有房产直接捐赠给某希望小学，由于未取得任何收入，不缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：26.00)51.某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产矿山机械设备，2006 年 10 月发生如下几笔涉税业务：(1)2 日，购进原材料一批，价款 30 万元，取得增值税专用发票，发生材料运费 500 元，取得运费定额发票。(2)5 日，企业接受另一单位捐赠材料一批，价值 2 万元，取得增值税专用发票，材料尚在运输途中。(3)6 日，企业销售矿山机械设备一批，取得销售收
19、入 10 万元，由本企业非独立核算车队运输送货上门，取得运费收入 0.5 万元。(4)8 日，以旧换新销售矿山机械设备一批，旧货作价 18 万元，实际收到款项 40.5 万元。(5)12 日，企业采取分期收款方式销售矿山机械设备，应收款项共计 14.04 万元，双方协定购货方分两次付清全额款项，本月支付 50%，下月支付 50%货已发出，但购货方称现金流量不足，本月未支付。(6)18 日，仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6.5贷：原材料 4库存商品 2.5经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本
20、的比例为80%。(7)22 日，取得甲公司抵付原欠货款的材料一批，取得该公司开具的增值税专用发票，价款 8 万元。(8)25 日，企业应客户要求特制一台矿山机械设备用于对其出租，每年收取租金 4 万元，该设备生产成本为 25 万元。假设上述增值税专用发票均为防伪税控系统开具的，均已通过认证。要求：假定企业货物及材料增值税适用增值税税率均为 17%，当月增值税专用发票均已通过认证，上期五留抵税款。根据上述资料计算：(1)外购原材料可抵扣的进项税额；(2)接受捐赠的原材料可抵扣的进项税额；(3)销售产品产生的销项税额；(4)以旧换新销售方式产生的销项税额；(5)采取分期收款方式销售货物产生的销项税
21、额；(6)原材料和产成品被盗应转出的进项税额(7)取得抵债材料可抵扣的进项税额；(8)该企业 2006 年 10 月份应纳增值税。（分数：1.00）_52.中国公民李某为某市股份公司的普通职员，假定 2006 年收入情况如下：(1)每月取得工资 6000 元，12 月取得年终奖 24000 元(不含税)；(2)假定 6 月 4 日将拥有的 48000 股股票期权行权，每股行权价 10 元(当日市场收盘价 14 元)，该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为 18 个月；(3)从 A 国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币 40000 元，还从 A 国获得税前稿酬 2000
22、0 元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币 14000 元。(4)取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区。(5)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算李某工资和奖金应纳个人所得税额；(2)计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；(3)计算李某境外所
23、得在我国应补缴个人所得税额；(4)计算李某翻译收入应纳个人所得税额；(5)计算李某稿酬所得应纳个人所得税额。（分数：1.00）_某旅游开发有限公司 2011 年 10 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 400 万元。(2)在旅游景区经营观光索道、游览电车取得收入 150 万元，景区环保客运车取得收入 30 万元。(3)篝火晚会文艺表演收入 80 万元。(4)组织 20 人到武汉旅游，每人收取旅游费 6000 元，旅游中由公司支付每人黄鹤楼景点费 100 元、租车费 150 元、其他住宿餐饮费用 600 元。要求 根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：
24、24.00）(1).计算门票收入应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(2).计算公司业务(2)应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(3).计算篝火晚会文艺表演收入应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(4).计算公司组织到武汉旅游应缴纳的营业税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：22.00)53.甲乙丙是 A 国(与我国签有税收协定)W 大学的 3 名教师。2005 年 3 月 1 日甲乙两人应我国 H 大学邀请入境讲学，2004 年 11 月 1 日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国 H 大学工作。W 大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲 40 000 元，
25、在 A 国应纳个人所得税 4000 元；乙 45 000 元，在 A 国应纳个人所得税 6 750 元；丙 58 000 元，在 A 国应纳个人所得税 8 700 元，三人在 W 大学的个人所得税均由 W 大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下：(1)甲于 2005 年 4 月 30 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费20000 元。(2)乙于 2005 年 10 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费25 000 元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000 元，取得在 B 国投资某公司的股息收
26、入(折人民币)12 000 元，在 B 国已纳个人所得税 2 400 元。(3)丙于 2005 年 2 月 1 日临时离境回国，3 月 1 日返回，2002 年 12 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 28 000 元。除此之外，丙在 A 国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币 80 000 元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得 50 000 元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入 10 000 元。要求：计算甲、乙、丙三人 2005 年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。附： 工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率
27、(%) 速延扣除数1 不超过 500 元的 5 02 超过 500 元-2000 元的部分 10 253 超过 2000 元-5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元-20000 元的部分 20 3755 超过 20000 元-40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元-60000 元的部分 30 33757 超过 60000 元-80000 元的部分 35 63758 超过 80000 元-100000 元的部分 40 103759 超过 10000 元的部分 45 15375（分数：1.00）_54.某企业为增值税一般纳税人，2000 年 5 月发生以下业务
28、：(1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3 000 元，共计支付收购价款 120 000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000 元、增值税额 5 100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260 000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12 000 元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450 000 元、增值税额 76 500 元；支付给运
29、输单位的购货运输费用 22 500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585 000 元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160 000 元、增值税额 27 200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171 000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50 000 元(其中含分摊的运输费用 4 650元)。(4)销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25 440 元。另外，发生逾期押金收入 12 870
30、 元(药酒的消费税税率为 10%)。要求：(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。（分数：8.00）_55.中国公民李四是一外商投资企业的中方雇员，2005 年收入情况如下：(1)112 月份每月取得由雇佣单位支付的工资、薪金 15 000 元；(2)1-12 月份每月取得由派遣单位支付的工资、薪金 2 500 元；(3)4 月份一次性取得稿费收入 8 000 元；(4)5 月份一次性取得翻译费收入 30 000 元；(5)7 月份一次取
31、得审核收入 3 500 元；(6)8 月份取得国债利息收入 6 235 元；(7)9 月份取得 2000 年 9 月份存入银行的五年期存款利息 30 000 元；(8)12 月份取得 2004 年 12 月 1 日存入银行的一年期存款利息 7 155 元；(9)年底取得不含税全年一次性奖金收入 36000 元。以上各项收入，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴，并取得免税凭证。要求：(1)计算上述各项收入中应由支付单位扣缴的个人所得税额；(2)李四是否还需补缴税款?如需应补缴多少?（分数：1.00）_56.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，20
32、08 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4)2008 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标仅为 2008 年 3 月 1 日购进并投入有效
33、使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元，省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 30 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元、责任人赔偿款 1 万元、变价收入 0.5 万元。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%)要求：(
34、1)分别计算该企 2008 年度缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 2008 年度该企业应缴纳的企业所得税额。（分数：12.00）_注册会计师-税法-试题-18 答案解析(总分：100.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为是( )。A可以直接向人民法院起诉B只能向上一级税务机关申请复议C必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议D协商解决（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人
35、、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以自知道税务机关具体行为之日起60 日内依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。2.下列情况应征消费税的有( )。A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售C委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D委托加工的粮食白酒收回后直接销售（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税；商
36、业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。3.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。4.下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的有( )。A印花税的纳税人B车船
37、使用税的纳税人C消费税的纳税人D个人所得税的纳税人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 缴纳消费税的纳税人，应缴纳城市维护建设税。5.下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是( )。A将购买的货物用于集体福利B将自产的货物用于非应税项目C将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的D将购买的货物用于非应税项目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。将购买的货物用于集体福利应当作进项税额转出。将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的抵扣进项税额。6.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4
38、 吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。A100 元 B160 元C210 元 D260 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 10050%+440=210(元)。7.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。A15 日、3% B15 日、2 C30 日、3% D30 日、2（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，
39、当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。8.某酒厂 2006 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。A15 000 元 B19000 元C22 000 元 D25 000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 102 0000.5+60 00020%=22000(元)。9.在税收法律关系中，权利主体双方正确的关系是( )。A法律地位平等，权利义务对等B法律地位平等，权利义务不对等C法律地位不平等，权利义务对
40、等D法律地位不平等，权利义务不对等（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在税收分配活动中，税务机关是主体，是管理者，纳税人是被管理者。在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。10.纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。A抵押人所有的房屋 B抵押人所有的机器C土地所有权 D纳税人依法有使用权的国有房屋（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 不能抵押的财产：土地所有权；土地使用权，抵押范围有规定的除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、
41、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法定程序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。11.某企业 2010 年会计利润为 700 万元，其中符合条件的技术转让所得 600 万元。假设没有其他纳税调整事项，该企业 2010 年应缴纳企业所得税( )万元。A25 B50 C37.5 D175（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该企业 2010 年应纳企业所得税税额=(700-600)25%+(6
42、00-500)25%50%=37.5(万元)。12.对个人而言，车船使用税的纳税地点为( )。A出生所在地 B户籍所在地C住所所在地 D工作单位所在地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 车船使用税的纳税地点，对于单位而言，应该是经营所在地或机构所在地；对于个人而言，应该是住所所在地。13.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。A4000 元 B5650 元 C9650 元 D10250 元（分数：1.00）A. B.
43、C.D.解析：解析 境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 70 日，或税收协定境内所得境外支付部分免税，应纳税额= 2000020%=4000 元。14.张三拥有三处房产，一处价值 70 万元的房产供自己居住，一处原值 60 万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40 万元的房产于 2005 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。A5520 元 B11400 元 C6000 元 D6360 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 房产税暂行条例规定个人所有的非营业用的房产免征房
44、产税，营业用房按房产余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按 4%的税率征收房产税。所以本题应纳房产税600000(1-30%)1.2%+20004% 65520(元)15.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。A15 日 B30 日C60 日 D90 日（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据征管法第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书
45、之日起 15 日内向人民法院起诉。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有 ( )。（分数：1.50）A.个人取得的保险赔款 B.军人的转业安置费 C.国家金融债券利息收入 D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴解析：解析 外籍个人以非现金形式或实报实销方式取得的住房补贴和伙食补贴可暂免征收个人所得税，以现金形式取得的不能免税，所以 D 选项不能选。17.税务委托代理关系可以变更的原因有( )。（分数：1.50）A.代理项目发生变化 B.委托方解体C.由于客观原因，需要提前完成协议时间的D.代理人发生变化 解析：解析 税务委托代理关
46、系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、代理人发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。AD 正确。B 属于导致税务代理终止的情况；D 提前完成协议，不属于变更代理关系的情形。18.耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。（分数：1.50）A.占用菜地 B.占用茶园 C.占用鱼塘 D.占用经济林地 解析：解析 注意耕地的范围。19.下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。（分数：1.50）A.受赠使用行为 B.进口使用行为 C.抵债方式取得并使用的行为 D.罚没方式取得并使用的行为 解析：解析 除上述行为还包括：购买使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、走私等方式取得并使用的行为都属于应税行为。20.下列货物中，应征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.井矿盐 B.蜂窝煤C.进口铁矿石D.自产铁矿石 解析：解析
