1、注册会计师-税法-试题-19 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。如果宗地容积率低于 0.5的，下列有关房产原值的确定方法正确的是( )。A按房产占用的土地面积计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价B按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C按开发面积确定计入房产原值的地价D按购进土地时支付的价款确定计入房产原值的地价（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，按照我国现行税
2、法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D.3.主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的( )。A3% B5% C10% D20%（分数：1.00）A.B.C.D.4.某市区一乳制品加工企业 2011年 6月份因进口半成品缴纳增值税 280万元，销售产品缴纳增值税 600万元，本月又出
3、租门面房收到租金 120万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。A8.4 B22.18 C42 D60.84（分数：1.00）A.B.C.D.5.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。A500 B1 000C2 000 D5 000（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。A非机动驳船 B拖拉机C警用车船 D捕捞（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列资产损失，不属于由企业自行计算扣除资产损失的是
4、 )。A企业在正常经营管理活动中销售、转让固定资产发生的损失B企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C企业各项存货发生的正常损耗D企业捆绑资产发生的损失（分数：1.00）A.B.C.D.8.符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表的时限规定是_。A年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 15日(工作日)内B年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 40日(工作日)内C年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 60日(工作日)内D年应税销售额达到一般纳税人标准的次年
5、 1月底之前（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是( )。A财产转让所得B稿酬所得C利息所得D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011年某企业拥有房产原值共计 10000万元，其中生产经营用房原值 8000万元、内部职工医院用房原值 800万元、附属学校用房原值 700万元、商业门市部用房原值 500万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，2011 年该企业应缴纳房产税( )万元。A80 B81.6C76.8 D90（分数：1.00）A.B.C.D.11.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究
6、新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。A全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%（分数：1.00）A.B.C.D.12.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。A财权 B税权C收入 D事权（分数：1.00）A.B.C.D.13.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2009 年 11月购进货物取得普通发票，支付金额 12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850元；销售货物取得含税销售收入 58500元。该企业 11月份应缴纳的增值税为( )。A93
7、50 元 B7310 元 C8098 元 D8948 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某人与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金 800元，该合同各方应按( )元贴花。A0.80 B1.6 C1 D5（分数：1.00）A.B.C.D.15.纳税人有下列行为之一的，不属于由税务机关处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款的是( )。A纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C未按规定将全部银行账号向税务机关报告D不配合税务机关依法检杏的（分数：1.00）
8、A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。（分数：1.00）A.用于制作残疾人假肢的购入材料B.用于捐赠灾区的购入货物C.为加工捐赠灾区货物而购进的材料D.用于发给职工做福利的购入货物17.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额18.税务机关派出人员在进行检查时，必须出示 ( )。（分数：1.50）A.外出经营活动税收管理证明B.工作证C.税务检查
9、证D.税务检查通知书19.以下应当征收营业税的业务有( )。（分数：1.00）A.在境内载运旅客或货物出境B.在境外载运旅客或货物入境C.中国居民销售境外不动产D.将境外无形资产转让给国内企业在境内使用20.下述关于税法方面的陈述，正确的是( )。（分数：1.00）A.各省、自制区直辖市的人大及其常委会可以制定地方性税收法规B.各省、自制区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章C.税收征收管理法实施细则是税收行政法规D.税务代理试行办法是税收部门规章21.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（分数：1.00）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
10、B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供后续安装服务D.某化工公司在为客户提供涂料销售的同时又提供后续粉刷服务22.下列各项中，符合土地增值税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.个人转让居住未满 3年的自用住房，按规定计征土地增值税B.个人转让居住未满 1年的自用住房，加征 50%的土地增值税C.个人转让居住满 3年未满 5年的自用住房，减半征收土地增值税D.个人转让居住满 5年或 5年以上的自用住房，免予征收土地增值税23.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.50）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让
11、C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让24.下列关于车船税征收管理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.车船税由地方税务机关负责征收B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为使用地C.车船税按年申报缴纳D.车船的所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税25.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.保险公司办理储金业务取得的收入B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入C.为体育比赛提供场所取得的收入D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入26.根据现行消费税法规规定，下列不应缴纳消费税的项目有( )。（分数：1.00）A.进口的
12、金银首饰B.商场销售的金银首饰C.委托加工的金银首饰D.生产企业自产自用的金银首饰27.企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票( )。（分数：1.00）A.将自产货物用于对外捐赠B.向消费者销售商品C.将自产货物分配给股东D.购买自用汽车向汽车经销商索取专用发票28.在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.00）A.按进口时的状态销售B.在境内第一环节销售C.合计的货物销售总量最大D.销售对象不是个体经营者29.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.借款人B.贷款人C.担保人D.证人30.
13、借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.借款人B.贷款人C.担保人D.证人三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.一份购销合同中所载购销金额 100万元，实际执行结果为 120万元，签订合同时已按 100 万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，对外商投资企业追加的投资项目符合税收优惠条件的，该投资项目所取得的所得可以单独享受“免二减三”的税收优惠待遇，但
14、是如果该投资项目不能与其先期投资的生产经营情况加以区分，则不得享受此项税收优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.对销售折扣，凡是折扣额开在一张发票上的，一律按折扣后的余额计算增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.单位、个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，受让方违约，从受让方取得的赔偿金应并入营业额征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.在资源税暂行条例中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，一律不征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，
15、因为增值税和营业税是不同的税种。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人，扣缴义务人有权利要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私及税收违法行
16、为保密，同时也有义务依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.房地产的继承、赠与，免征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.某纳税人出售不动产取得收入 236万元，按规定缴纳了营业税。因房子质量问题退回其中一栋房屋，该房售价为 48万元，扣除相关手续费后，退还买方 47万元。按规定，多缴纳的营业税 2.4万元应退回纳税人，也可冲减下期的营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误4
17、5.凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，一律按“服务业”税目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；施工单位投资入股的自建建筑物，属于建筑业税目的征税范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。进口货物完税价格中包括货物进入国境后至输入地点起卸前国内段的运输费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在
18、委托方所在地缴纳消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.拖船按照发动机功率每 2马力折合净吨位 2吨计算征收车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对农村居民的居住用房不征收房产税，但对农副业生产用房应当征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：4.00)51.某民政部门批准的非营利文化博物馆 2006年 7月发生下列业务：(1)收取物价局标准的会员费 20000元；(2)出租房屋办展览取得租金收入 200000元；(3)举办历史文化讲座取得收入 30000元；(4)经营打字社取得打字收入 50000元；(5)代销福利彩票取
19、得手续费收入 10000元；(6)博物馆门票收入 5000元；要求计算：(1)该博物馆应纳的文化业营业税；(2)该博物馆应纳的服务业营业税；(3)说明其免税的业务项目。（分数：1.00）_52.某企业 2005年 2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购买合同，所载金额为 140万元，但并未实际履行；订立借款合同一份，所载金额为 40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金 2000万元，“资本公积”科目没有金额，其他营业账簿 10件。至
20、12月底，“实收资本”科目所载资金增加到 2500万元，“资本公积”科目载有金额 400万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算订立设备购销合同应缴纳的印花税；(2) 计算订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳的印花税；(3) 计算企业记载资金的账簿应缴纳的印花税；(4) 计算企业从量计征的凭证应缴纳的印花税。（分数：1.00）_53.县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，多种经营兼营仓储及运输服务业务。2006 年 6月发生下列业务：(1)购进用于销售的搅拌机 20台，发票注明价款 2000000元，增值税 340000元，支付搅拌机运费 10000元；(2)为自身运输服
21、务购进货车 6辆，发票注明价款 500000元，增值税 85000元；(3)购进汽油用于运输业务，发票注明价款 100000元，增值税 17000元；(4)取得仓储收入 50000元，运输收入 200000元；(5)销售搅拌机 18台，不含税价 2700000元；(6)出售使用过旧设备 1台，原价 100000(含税)，已提折旧 70000元，销售价 110000元；(7)销售搅拌机配件并送货上门，开具普通发票 120000元，合同注明含税销售额 110000元，送货费10000元，为这项送货购买汽油，发票注明价款 2000元，增值税 340元；假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(
22、1)该企业可抵扣的增值税进项税；(2)该企业应纳增值税合计；(3)该企业应纳的营业税；(4)该企业应纳的城建税和教育费附加。（分数：1.00）_54.某市商业银行 2006年第 2季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600万元，逾期贷款的罚息收入 8万元，出纳长款 0.2万元。(2)为电信部门代收电话费 300万元，只付给委托方 286万元，取得手续费收到 14万元。(3)4月 10日购进有价证券 800万元，6 月 25日以 860万元价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000万元，贷款期限 2个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(5
23、)2004年 3月 31日向某商场定期贷款 1500万元，贷款期限 1年，年利息率 5.4%。该贷款至 2004年 6月 30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息 800万元，上级银行核定的借款利息支出为 500万元。(7)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200万元。要求：计算该银行 2006年第 2季度：(1)向生产企业贷款应缴纳营业税；(2)手续费收入应缴纳营业税；(3)有价证券买卖应缴纳营业税；(4)向商场贷款应缴纳的营业税；(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；(7)银行应代扣代缴营业税。（分数：1.00
24、五、综合题(总题数：4，分数：4.00)55.林某自 2001年 1月 1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3年，每年上交承包费 50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002 年 2 月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001 年招待所营业收入 2100000元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 115500元，期间费用 800000 元(其中包括 50名员工的工资 460000元以及林某的工资 20000 元，未超过当地政
25、府确定的计税工资标准)，亏损 15500元。2002年 4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2001年存在以下问题：(1)部分客房收入 200000元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出 80000元全部计入了费用 (金融机构同类、同期贷款利息为 60000元)。(3)期间费用中包括广告支出 50000元，市容、环保、卫生罚款 300000元，业务招待费 40000元。(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)附：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数1 不超过 5000元的 502 超过 5000元-10000 元的部
26、分 10 2503 超过 10000元-30000 元的部分 20 12504 超过 3000元-50000 元的部分 30 42505 超过 50000元的部分 35 6750要求：(1)计算林某 2001年应补(退)的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定，指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?（分数：1.00）_56.某化工生产企业(一般纳税人)兼营出口业务与内销业务。2004 年 9月份、10 月份发生以下业务：9月份业务如下：(1)国内购进原材料，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100万元，当月验收入库。(2)内销货物不含税收入 50万元，出口货物离岸价格
27、 180万元，支付销货运费 2万元，取得运输企业开具的普通发票。(3)另有上期留抵税额 6万元。10月份业务如下：(1)国内采购原料，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100万元，货已入库。(2)进料加工免税进口料件到岸价格 40万元，海关实征关税 10万元。(3)内销货物不含税收入 80万元，出口货物离岸价 120万元。要求：计算该企业 9月份、10 月份出口退税额和免抵税额(出口货物原征税率为 17%，退税率为 13%，上述增值税专用发票均经税务机关认证)。（分数：1.00）_57.设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000万元(中方与外方的资本比例为 7:
28、3)，经营期限 20年。1998 年 8月投产，19982005 年的生产经营情况见下表：金额单位：万元年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005获利情况 20 -30 20 50 70 60 80 -20企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1999年计算。2003 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2006年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 7900万元，实现会计利润 700万元。后经聘请的会计师事务所
29、审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 93.6万元，取得与销售产品有关的运输收入 11.7万元，未列入收入总额；(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 90万元、技术开发费 60万元(2002 年的技术开发费 50万元)，已据实扣除。(3)转让股票收益 70万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 60万元、增值税 10.2万元，企业负担运输费用 4万元，企业对此未作账务处理；(4)在“营业外支出”，账户中，直接向某学校捐赠 20万元，资助相关联的科研机构开发经费 40万元全部作了扣除。要求：按下列顺序回答问
30、题：(1)计算 19982005 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)销售产品应调增应纳税所得额；(3)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；(4)转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额；(5)直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；(6)计算 2006年该企业应缴纳的企业所得税；(7)计算 2006年该企业实现的税后利润；(8)假定该企业的外国投资者将 2006年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8年)。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。（分数：1.00）_58.某外商投资举办的生产性企业(系具有进
31、出口经营权的一般纳税人)，1996 年 5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为 5:5，经营期限 15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率 3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1996 年2005 年的盈亏情况见下表：单位：万元年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005盈亏 -70 -10 20 20 10 40 -10 70 40 -202006年生产经营情况如下：(1)国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售 400辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价
32、92万元，同时收取售后服务费 0.5万元/辆；出口自产小轿车 100辆，每辆不含税价120万元，出口退税率为 13%；(2)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款 600万美元，境外运输费用 40万美元，保险费 10万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5万元，装卸费 0.5万元；(3)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 4000万元，增值税 680万元，本年领用 80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费 40万元；(4)本年支付自来水公司水
33、费，取得税控专用发票上注明税金 200万元；电费专用发票上注明销售额 300万元；(5)全年取得汽车出租收入 100万元；(6)自产小轿车的成本为 70万元/辆(不含不得抵扣的进项税)；(7)发生销售费用 1200万元，其中广告费 500万元；(8)发生管理费用 640万元，其中交际应酬费 110万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费 80万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费 40万元(上年实际发生研发费 100万元)；(9)财务费用 45万元，其中 2006年 5月 1日向银行借款 600万元用于厂房扩建，借款期限 1年，当年向银行支付了借款利息 40万元，该厂房 11
34、月 30日竣工结算并投入使用， 40 万元全部计入财务费用(本题不考虑固定资产的折旧)；(10)营业外支出 30万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠 4万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1万元；(11)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 200万元、增值税额 34万元；(12)以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回 60万元；(13)转让 A股票收益 25万元，转让 B股票损失 30万元；年初留抵税额为 0，汇率：1 美元8.01 元人民币，小轿车的消费税税率为 5%。轮胎的消费税税率为3%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额(计算结果
35、以万元为单位)：(1)计算该企业 19962005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；(2)计算该企业 2006年应纳增值税；(3)计算该企业 2006年应缴纳的营业税；(4)计算该企业 2006年应缴纳的消费税；(5)计算该企业 2006年税前准予扣除的交际应酬费；(6)计算该企业 2006年税前准予扣除的财务费用；(7)计算该企业 2006年税前准予扣除的营业外支出；(8)计算该企业 2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-19 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.按照房产原
36、值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。如果宗地容积率低于 0.5的，下列有关房产原值的确定方法正确的是( )。A按房产占用的土地面积计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价B按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C按开发面积确定计入房产原值的地价D按购进土地时支付的价款确定计入房产原值的地价（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果宗地容积率低于 0.5的，按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。2.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承
37、受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。3.主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收
38、纳税人的( )。A3% B5% C10% D20%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的 3%。4.某市区一乳制品加工企业 2011年 6月份因进口半成品缴纳增值税 280万元，销售产品缴纳增值税 600万元，本月又出租门面房收到租金 120万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。A8.4 B22.18 C42 D60.84（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加合计=(60
39、0+1207%)(7%+3%)=60.84(万元)。5.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。A500 B1 000C2 000 D5 000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50元以下和对法人或其他组织处以 1 000元以下罚款的违法案件。6.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。A非机动驳船 B拖拉机C警用车船 D捕捞（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析
40、 选项 BCD都属于车船税法定免税车船。选项 A，非机动车船(不包括非机动驳船)是法定免税车船。7.下列资产损失，不属于由企业自行计算扣除资产损失的是( )。A企业在正常经营管理活动中销售、转让固定资产发生的损失B企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C企业各项存货发生的正常损耗D企业捆绑资产发生的损失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。8.符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表的时限规定是_。A年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申
41、报期结束后 15日(工作日)内B年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 40日(工作日)内C年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 60日(工作日)内D年应税销售额达到一般纳税人标准的次年 1月底之前（分数：1.00）A.B. C.D.解析：符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，在年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 40日(工作日)内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。9.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是( )。A财产转让所得B稿酬所得C利息所得D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D
42、 解析：解析 财产租赁所得；以一个月内取得的收入为一次计算纳税。10.2011年某企业拥有房产原值共计 10000万元，其中生产经营用房原值 8000万元、内部职工医院用房原值 800万元、附属学校用房原值 700万元、商业门市部用房原值 500万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，2011 年该企业应缴纳房产税( )万元。A80 B81.6C76.8 D90（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 房产税=(8000+500)(1-20%)1.2%=81.6(万元)。11.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定
43、可以( )。A全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。12.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。A财权 B税权C收入 D事权（分数：1.0
44、0）A.B. C.D.解析：解析 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。13.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2009 年 11月购进货物取得普通发票，支付金额 12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850元；销售货物取得含税销售收入 58500元。该企业 11月份应缴纳的增值税为( )。A9350 元 B7310 元 C8098 元 D8948 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业 1月份应缴纳的增值税=58500(1+17%)17%+58
45、50(1+17%)17%=9350(元)14.某人与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金 800元，该合同各方应按( )元贴花。A0.80 B1.6 C1 D5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 800166=0.8(元)1 元，租赁合同税额小于 1元的，按 1元贴花。15.纳税人有下列行为之一的，不属于由税务机关处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款的是( )。A纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C未按规定将全部银行账号向税务机关报告D不配
46、合税务机关依法检杏的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款：A纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C未按规定将全部银行账号向税务机关报告不配合税务机关依法检查的法律责任：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处 1万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5万元以下的罚款。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。（分数：1.00）A.用于制作残疾人假肢的购入材料B.用于捐赠灾区的购入货物 C.为加工捐赠灾区货物而购进的材料 D.用于发给职工做福利的购入货物解析：解析 A 属于用于免税项目的购进货物，不得抵扣增值税进项税；BC 属于视同销售货物，计算销项税也可以抵扣进项税；D 属于不得抵扣进项税的项目。17.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额 解析：
