1、注册会计师-税法-试题-20 及答案解析(总分：174.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2010年度，某企业财务资料显示，2010 年开具增值税专用发票取得收入 2456万元，另外从事运输服务，收入 220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1746万元，期间费用、税金及附加各为 100万元，营业外支出 90万元(其中 80万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 80万元，经税务机关核定的亏损为 50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )。A80 万元 B67.2 万元C76.8 万元 D70.8 万元（分数：1.00）A.B
2、C.D.2.某工业企业是增值税一般纳税人，2009 年 2月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车在 2007年购入时的原值为 20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。A0 B0.2 万元C0.4 万元 D0.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后的三年内，仍被认定为先进技术企业，可以减半征收企业所得税。其中，设在沿海港口城市经济技术开发区的，税率减按( )征收。A30% B15% C12% D10%（分数：1.00）A.B.C
3、D.4.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。A向购货方支付货款后 B货物的专用发票经过认证的当期C购销合同签订后 D购进的货物已验收入库后（分数：1.00）A.B.C.D.5.依据增值税的有关规定，下列行为中不属于增值税征收范围的是( )。A房地产开发公司销售房屋 B供电局销售电力产品C电力公司向发电企业收取过网费 D银行销售金银业务（分数：1.00）A.B.C.D.6.2010年 8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以
4、上业务应缴纳消费税( )。A4 万元 B5 万元C9 万元 D14 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。A以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业B承受教学用建筑物的高校C第一次购买公有住房的城镇职工D承受军事设施用地的军事单位（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。A经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属C政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发
5、生的土地、房屋权属转移D企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转（分数：1.00）A.B.C.D.9.纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有( )。A增值税、消费税、营业税、资源税、城建税B增值税、消费税、营业税、印花税、城建税C消费税，营业税、资源税、城建税、土地增值税D消费税、营业税、资源税、城建税、印花税（分数：1.00）A.B.C.D.10.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。A建成后开发企业转为自用的B建成后开发企业用于出租的C建成后直接赠与其他企业的D建成后产权属
6、于全体业主的（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D留购的进口货样，以留购价格作为完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司拥有两套房产，2011 年将其一套房产以 100万元的价格转让给乙公司。关于契税的纳税义务人和纳税期限，下列说法正确的是( )。A甲为纳税人，纳税期限为 9日B乙为纳税人，纳税期限为 10日C甲为纳税人，纳税期限为 7日D乙为纳税人，纳
7、税期限为 9日（分数：1.00）A.B.C.D.13.某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4万元运输费，又用 20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )万元。A8.72 B11.62C11.69 D11.68（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。A高校后勤实体用地B公园办公用地C寺庙内宗教人员生活用地D直接用于农、林、牧、渔业的办公用地（分数：1.00）A.B.C.D.15.下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是( )。A在占用耕地环节一次性课征
8、B采用了地区差别定额税率C飞机场跑道可享受减征优惠D农村居民占用耕地新建住宅，免税（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.以下所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.个人将承租房屋转租取得的租金收入B.个人兼职取得的收入C.个人担任董事，且不在公司任职，取得的董事费D.企业组织非雇员旅游所发生的费用17.下列情况中，不属于城建税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业B.外国企业C.海关对进口代征的增值税、消费税D.缴纳营业税的交通运输企业18.下列项目中，应征收营业税的是( )。（分数：1.00）
9、A.电梯厂销售电梯并提供安装劳务B.建筑施工企业提供建筑劳务及工程所用动力价款C.软件开发公司销售 VCD产品的同时销售计算机软件专利权D.邮局提供邮务劳务的同时销售集邮商品19.甲是某企业的债权人，2011 年 11月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格 50万元；当月甲将门面房作价 60万元投资于 A公司；另外 A公司还购买了该破产企业价值 100万元的房产。下列表述正确的有( )。(假设契税税率为 4%)（分数：1.00）A.A公司应缴纳契税 6.4万元B.甲应缴纳契税 2万元C.甲将门面投资需缴纳契税D.甲承受破产企业的门面房免征契税20.下列各项中，属于车辆购置税特点的有(
10、)。（分数：1.50）A.是一种消费税B.是一种特种财产税C.统一比率征收D.价内征税21.下列货物中，增值税一般纳税人销售或者进口( )等货物按低税率 13%计征增值税。（分数：1.00）A.自来水B.复合胶C.麦芽D.化肥22.下列各项中，需要缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.50）A.将外购货物用于本单位在建工程B.将自产货物用于职工福利C.将外购货物向分支机构转移D.将自产货物用于市场推广或销售23.纳税人和其代理人在下列情况下，可向海关申请退税( )。（分数：1.00）A.免税进口货物，完税后，发现有短缺情况经海关审查认可的B.由于海关误征而多纳税款的C.已征出口关税的货物，国外
11、退货的D.已征出口关税的货物，因故未出口，申报退关，海关查验属实的24.下列属于税收行政法规的有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则C.企业所得税暂行条例实施细则D.税收征收管理法实施细则25.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天26.按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。
12、分数：1.50）A.土地增值税B.印花税C.契税D.营业税27.下列适用于印花税定额税率的有( )。（分数：1.00）A.专利证B.土地使用证C.税务登记证D.工商营业执照28.对税务行政复议相关规定表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的税务具体行政行为C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议29.下列项目中，应按照交
13、通运输业税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事的程租业务B.航空运输企业从事的干租业务C.运输企业员千为本单位提供的运输劳务D.搬家公司从事的楼房迁移和厂矿搬迁业务30.根据营业税现行规定，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.单位自建房屋销售给本企业职工的，应征营业税B.自 2005年 6月 1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 5%的税率征收营业税C.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，免征营业税D.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税三、判断题(总题数：20，分数：20.00)3
14、1.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当合并计算应纳税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位”栏是手工填写的，则属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 ( )（分数：1.00）
15、A.正确B.错误35.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于合同或协议签订之日确认收入的实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.城市维护建设税法规规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括对上述“三税”加收的滞纳金和罚款；免征或减征增值税、消费税、营业税的，要同时免征或减征城市维护建设税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.出口商拒绝税务机关检查或
16、拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以 2 000元以上 10 000元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.镇城土地使用税采用按年计算，分期缴纳的办法征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.根据印花税法规规定，应税合同在签订时其纳税义务就已发生，应计算应纳税额并贴花。但是，如果已贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税款退还给纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6万元，他用其中的 3万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3万元超过了奖金的 30%所以超过的部分缴纳个人所得税。
17、 )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可直接抵减应纳税款，但应报所在地税务机关备案。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 ( )（分数：1.00）A
18、正确B.错误46.外商投资企业和外国企业从事应纳资源税的资源的开采，也应缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.税收征管法及其它实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起 3个月内依照法定的赔偿方式和
19、计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期间届满之日起 2个月内向人民法院提起诉讼。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：7.00)51.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005 年 10月发生以下各项业务：(1) 从国外进口一批化妆品，支付买价 380000元、相关费用 20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。(2) 以价值 80000元的材料委托其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费
20、 55000 元，受托方代收代缴消费税。(3) 当月销售化妆品取得销售收入 1200000元。(4) 当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款 20万元，增值税款为 3.4万元。(5) 从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款 100000元，另支付农业特产税10000元。(化妆品的消费税税率是 30%，进口关税为 20%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算进口化妆品应缴纳的关税；(2) 计算进口化妆品应缴纳的消费税；(3) 计算委托加工业务应代收代缴的消费税；(4) 计算该公司 10月份应缴纳的增值税。（分数：1.00）_52
21、张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007 年初，自行核算餐馆 2006年度销售收入为 400000元，支出合计 360000元，副食加工店 2006年度销售收入为 800000 元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1)将加工的零售价为 52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；(2)6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理；(3)支出总额中列支广告费用 20000元，业务宣传费 10000元；(4)支出总额中列支了
22、张某的工资费用 40000元。其他相关资料；副食加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：(1)计算 2006年副食加工店应补缴的增值税；(2)计算 2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；(3)计算 2006年副食加工店应调整的收入；(4)计算 2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；(5)计算 2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；(6)计算 2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额 (不考虑工资附加三项经费)；(7)计算 2006年副食加工
23、店缴纳个人所得税的应纳税所得额；(8)计算 2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_53.某中外合资娱乐公司 2004年 1月在珠海经济特区设立，并于当年开始经营，开业当年获利，注册资本1000万美元，其中有 500万美元是外方以境外金融机构借款购进国产设备作为资本投入的，经营期 15年。2006年有关资料如下：(1)全年歌舞厅取得收入 1800万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200万元，台球馆和保龄球馆取得收入320万元；(2)全年营业成本 500万元；(3)销售费用 600万元，其中包括外方投入的设备折旧 500万元；(4)管理费用 400万元，其中包括
24、交际应酬费 100万元，支付给总机构特许权使用费 10万元，向关联企业支付管理费用 15万元；(5)财务费用 100万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80万元，年初向其他企业借人资金 200万元，支付利息 20万元(银行同期贷款利率 5.4%)；(6)营业外支出 150万元，其中通过民政局捐赠给敬老院 20万元，违法经营罚款 20万元。(该企业设备 500万美元，经税务机关核定采用直线法计提折旧，使用年限 10年，残值率为 10%，设备购入当月汇率 1:8，不考虑地方所得税)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006年所得税前可以扣除的营业税；(2
25、)计算该企业 2006年企业所得税前可以扣除的营业费用；(3)计算该企业 2006年企业所得税前可以扣除的管理费用；(4)计算该企业 2006年企业所得税前可以扣除的财务费用；(5)计算该企业 2006年应纳企业所得税。（分数：1.00）_54.某建筑公司承包了一项 5600万元的工程，分包给一建筑队 1600万元的工程。出租水泥搅拌机取得收入 2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入 32000元。根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：1，分数：115.00)某市煤矿企业(增值税一般纳税人)2011 年经营业务如下：(1)销售开采
26、原煤 12000吨，不含税收入 16000万元，销售成本 6800万元。(2)转让开采技术所有权取得收入 600万元，技术所有权转让成本 200万元。(3)提供矿山开采技术培训取得收入 240万元，本期培训业务耗用上年库存材料成本 20万元；取得国债利息收入 150万元。(4)购进原材料共计 3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 480万元；支付购料运输费用共计200万元，取得运输发票。(5)销售费用 1400万元，其中广告费 1200万元。(6)管理费用 1180万元，其中业务招待费 100万元，技术研发费用 300万元，计提环境保护专项资金 100万元。(7)财务费用 280万元
27、其中含向非金融企业借款 1000万元所支付的年利息 120万元；向金融企业贷款780万元，支付年利息 50万元。(8)营业外支出 460万元，其中含通过当地公益性社会团体向希望工程捐款 120万元。因消防设施不合格，被处罚 30万元，借款 180万元于某关系较好的企业，因对方违法经营已注销，此款项已确认无法收回。(说明：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证；煤矿资源税 5元/吨；上年广告费用税前扣除余额 400万元。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：115.00）(1).计算企业 2011年应缴纳的资源税
28、分数：11.50）_(2).计算企业 2011年应缴纳的增值税。（分数：11.50）_(3).计算企业 2011年应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(4).计算企业 2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：11.50）_(5).计算企业 2011年实现的会计利润。（分数：11.50）_(6).计算企业 2011年广告费用应调整的应纳税所得额。（分数：11.50）_(7).计算企业 2011年业务招待费应调整的应纳税所得额。（分数：11.50）_(8).计算企业 2011年营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：11.50）_(9).计算企业 2011年度企业所得税的应纳税
29、所得额。（分数：11.50）_(10).计算企业 2011年度应缴纳的企业所得税。（分数：11.50）_注册会计师-税法-试题-20 答案解析(总分：174.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2010年度，某企业财务资料显示，2010 年开具增值税专用发票取得收入 2456万元，另外从事运输服务，收入 220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1746万元，期间费用、税金及附加各为 100万元，营业外支出 90万元(其中 80万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 80万元，经税务机关核定的亏损为 50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠
30、支出为( )。A80 万元 B67.2 万元C76.8 万元 D70.8 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 会计利润=2456+220-1746-100-100-90=640(万元)捐赠扣除限额=64012%=76.8(万元)实际发生的公益性捐赠支出 80万元，根据限额扣除。2.某工业企业是增值税一般纳税人，2009 年 2月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车在 2007年购入时的原值为 20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。A0 B0.2 万元C0.4 万元 D0.6 万元（分数
31、1.00）A.B. C.D.解析：解析 自 2009年 1月 1日起，2008 年 12月 31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售使用过的 2008年 12月 31日以前购进或自制的固定资产，按 4%征收率减半征收增值税。3.外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后的三年内，仍被认定为先进技术企业，可以减半征收企业所得税。其中，设在沿海港口城市经济技术开发区的，税率减按( )征收。A30% B15% C12% D10%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 沿海港口城市经济技术开发区生产性外商投资企业适用 15%所得税税率，继续减半的税率为
32、10%。4.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。A向购货方支付货款后 B货物的专用发票经过认证的当期C购销合同签订后 D购进的货物已验收入库后（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 上业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申报抵扣是已停止批准的政策；现为外购货物取得增值税专用发票后 90天内办理认证手续，认证当期就应抵扣税款。5.依据增值税的有关规定，下列行为中不属于增值税征收范围的是( )。A房地产开发公司销售房屋 B供电局销售电力产品C电力公司向发电企业收取过网费 D银行销售金银业务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：房地产开发公司销售房屋
33、按销售不动产征收营业税，故选 A。6.2010年 8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。A4 万元 B5 万元C9 万元 D14 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进人消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
34、故该企业的应纳消费税=9010%=9(万元)。7.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。A以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业B承受教学用建筑物的高校C第一次购买公有住房的城镇职工D承受军事设施用地的军事单位（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。8.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。A经国务院批准实施债
35、权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属C政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业
36、30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。9.纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有( )。A增值税、消费税、营业税、资源税、城建税B增值税、消费税、营业税、印花税、城建税C消费税，营业税、资源税、城建税、土地增值税D消费税、营业税、资源税、城建税、印花税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 印花税是费用税、增值税是价外税。10.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。A建成后
37、开发企业转为自用的B建成后开发企业用于出租的C建成后直接赠与其他企业的D建成后产权属于全体业主的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 建成后产权属于全体业主的，其成本、费用可以扣除。11.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D留购的进口货样，以留购价格作为完税价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 特殊进口货物单独规定进口完税价格，A、B、C 均不符合税法规定。12.甲公司拥有两套房产
38、2011 年将其一套房产以 100万元的价格转让给乙公司。关于契税的纳税义务人和纳税期限，下列说法正确的是( )。A甲为纳税人，纳税期限为 9日B乙为纳税人，纳税期限为 10日C甲为纳税人，纳税期限为 7日D乙为纳税人，纳税期限为 9日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (1)契税的征税对象是：在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)的单位和个人。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。所以对甲征收土地增值税，乙征收契税。(2)契税纳税人应当自纳税义务发生之日起“10 日
39、内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。土地增值税纳税人应在转让房产地产合同签订后“7 日”内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。13.某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4万元运输费，又用 20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )万元。A8.72 B11.62C11.69 D11.68（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本月销项税额=(60+20+0.4)(1+17%)17%=11.68(万元)，用自产货物偿债，应视同销售纳税。14.下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用
40、税的是( )。A高校后勤实体用地B公园办公用地C寺庙内宗教人员生活用地D直接用于农、林、牧、渔业的办公用地（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税。15.下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是( )。A在占用耕地环节一次性课征B采用了地区差别定额税率C飞机场跑道可享受减征优惠D农村居民占用耕地新建住宅，免税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.以下所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.个人
41、将承租房屋转租取得的租金收入B.个人兼职取得的收入 C.个人担任董事，且不在公司任职，取得的董事费 D.企业组织非雇员旅游所发生的费用 解析：解析 选项 A，个人将承租房屋转租取得的租金收入，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。17.下列情况中，不属于城建税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业 B.外国企业 C.海关对进口代征的增值税、消费税 D.缴纳营业税的交通运输企业解析：解析 外商投资企业和外国企业不征收城建税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。18.下列项目中，应征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.电梯厂销售电梯并提供安装劳务B.建筑施
42、工企业提供建筑劳务及工程所用动力价款 C.软件开发公司销售 VCD产品的同时销售计算机软件专利权 D.邮局提供邮务劳务的同时销售集邮商品 解析：19.甲是某企业的债权人，2011 年 11月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格 50万元；当月甲将门面房作价 60万元投资于 A公司；另外 A公司还购买了该破产企业价值 100万元的房产。下列表述正确的有( )。(假设契税税率为 4%)（分数：1.00）A.A公司应缴纳契税 6.4万元 B.甲应缴纳契税 2万元C.甲将门面投资需缴纳契税D.甲承受破产企业的门面房免征契税 解析：解析 债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以甲
43、不缴纳契税。A公司应缴纳契税=(60+100)4%=6.4(万元)。20.下列各项中，属于车辆购置税特点的有( )。（分数：1.50）A.是一种消费税B.是一种特种财产税 C.统一比率征收 D.价内征税解析：解析 A 车辆购置税是一种财产税。D 价外征收，税负不发生转嫁。21.下列货物中，增值税一般纳税人销售或者进口( )等货物按低税率 13%计征增值税。（分数：1.00）A.自来水 B.复合胶C.麦芽D.化肥 解析：增值税一般纳税人销售或者进口按低税率 13%计征增征税的包括粮食、暖气、自来水、图书、饲料、化肥等。而麦芽、复合胶不属于财政部、国家税务总局关于印发的通知规定的农业产品范围，应适
44、用17%的增值税税率。22.下列各项中，需要缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.50）A.将外购货物用于本单位在建工程B.将自产货物用于职工福利 C.将外购货物向分支机构转移D.将自产货物用于市场推广或销售 解析：解析 企业将资产用于本单位在建工程、将资产在总机构及其分支机构之间转移，是内部处置资产的行为，不视同销售确认收入，不缴纳所得税。23.纳税人和其代理人在下列情况下，可向海关申请退税( )。（分数：1.00）A.免税进口货物，完税后，发现有短缺情况经海关审查认可的 B.由于海关误征而多纳税款的 C.已征出口关税的货物，国外退货的D.已征出口关税的货物，因故未出口，申报退关，海关查验属
45、实的 解析：解析 纳税人和其代理人在下列情况下，可向海关申请退税：(1)因海关误征，多纳税款的；(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。24.下列属于税收行政法规的有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 C.企业所得税暂行条例实施细则D.税收征收管理法实施细则 解析：解析 A 属于税收法律；C 属于授权立法但没有达到成熟立法条件；BD 属于国务院制定的税收行政法规。25.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.以预收款方式销售货物的，为
