1、注册会计师-税法-试题-25 及答案解析(总分：64.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。A公司与公司之间互换房产B房地产开发公司为客户代建房产C兼并企业从被兼并企业取得房产D双方合作建房后按比例分配自用房产（分数：1.00）A.B.C.D.2.某国有企业在其所在城市有三幢房屋，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400万元。2009年 12月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用 50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；当月另外一幢房屋租给某私营企业 3年用作生产经营，年租
2、金收入为 20万元。该企业 2010年应缴纳的房产税是( )。A6.18 万元 B2.18 万元 C6.4 万元 D4.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某单位 2009年 7月转让一旧仓库，该仓库于 2005年 7月以 32万元的价格购入，转让获得收入 46万元，支付各种税金共 2.475万元。现在重建同样的房屋需 50万元，经评估房屋为七成新。该单位转让仓库应缴纳土地增值税是( )。A1.28 万元 B3.23 万元 C2.56 万元 D4.55 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，不正确的有( )。A外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以
3、是扣缴义务人B个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税C纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝D扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除（分数：1.00）A.B.C.D.5.假定城镇土地使用税每平方米税额为 5元，下列中处理正确的是( )。A村民李某在本村开的旅社占地 2000平方米，应纳税额 10000元B北京市法院占用的土地面积为 40000平方米，应纳税额 200000元C化工厂厂区内绿化用地 800平方米，应纳税额 4
4、000元D某非营利性医疗机构占地 1000平方米，应纳税额 5000元（分数：1.00）A.B.C.D.6.某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋地 3000平方米，B 占地 1000平方米。2007 年 3月 30日至 12月 31日该团体将 B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15元，该团体 2007年应缴纳城镇土地使用税( )。A3750 元 B11250 元C12500 元 D15000 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具于增值税专用发票，但由于货款尚未收
5、到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。A偷税行为 B逃税行为C骗税行为 D正常行为（分数：1.00）A.B.C.D.8.某外商投资企业 2007年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2007 年购买国产设备用于生产经营，投资额 100万元。该企业 2006年有经营亏损 20万元，2007 年应纳税所得额为 70万元(未补亏)，则 2007年实际应纳税额为( )。A0 万元 B5 万元C8.25 万元 D10 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。A商业批发
6、企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒（分数：1.00）A.B.C.D.10.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。A60 万元 B75 万元C80 万元 D100 万元（分数：1.00）A.B.C.D
7、11.甲企业 2006年年初在市区的总机构占地 10000平方米，其中 1500平方米为厂内绿化地，500 平方米为厂外绿化地，企业的医院占地 600平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场 2600平方米。税率为 5元/平方米，则 2006年甲企业应纳土地使用税( )元。A40500 B31500 C36580 D31550（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列行为中，不属于违反印花税法规定行为是( )。A应税凭证上未贴印花税票B应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联C已贴印花税票未注销D已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下重用（分数：1.00
8、A.B.C.D.13.下列说法不正确的是_。A征税对象是区分不同税种的主要标志B税目是征税对象的具体化C税率是衡量税负轻重与否的唯一标志D纳税义务人即纳税主体（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。A企业之间支付的管理费B银行内营业机构之间支付的利息 C企业内营业机构之间支付的租金D企业内营，机构之间支付的特许权使用费（分数：1.00）A.B.C.D.15.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。A货物发出的当天B收到第一期销售额的当天C合同约定的收款日期的当天D收到全部货款的当天（分数：1.00）A.B.
9、C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容发生变化之日起 30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30日内，持下列( )证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：1.00）A.纳税人变更登记内容的有关证明文件B.税务机关发放的原税务登记证正、副本C.税务登记表D.其他有关资料17.按消费税法规定，下列项目不适用出口退消费税的有( )。（分数：1.00）A.甲外贸公司委托乙外贸公司代理出口化妆品B.甲外贸公司购进化妆品出口C.甲生产企业自营出口化妆品。
10、D.甲生产企业委托外贸出口化妆品18.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.偷逃关税而被查补的税款19.根据税法规定，我国现行的税务行政处罚种类有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.收缴发票和暂停供应发票20.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有，( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务取得的收入B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入C.为体育比赛提供场所取得的收入D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入21.进出
11、口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的22.下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是( )。（分数：1.50）A.查补的消费税B.新产品研究开发费用C.国库券利息收入D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产提取的折旧23.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）
12、A.铁矿石B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤24.下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人领取原提存的住房公积金B.个人取得的教育储蓄存款利息所得C.烈属的所得D.军人的转业费25.下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有( )。（分数：1.00）A.征收税款B.加收滞纳金C.逾期缴纳罚款的加罚行为D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为26.我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( )。（分数：1.50）A.企业实际发生的在规定标准内的工会经费B.企业实际发生的不超过规定标准的广告费C.企业计提的不超
13、过规定标准的坏账准备D.投资者的工资27.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单28.印花税规定中记载资金的账簿是指( )。（分数：1.50）A.记载现金的账簿B.记载银行存款的账簿C.记载实收资本的账簿D.记载资本公积的账簿29.税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政
14、行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。下述关于税务行政复议的一般程序，正确是( )。（分数：1.00）A.复议机关收到行政复议申请后。应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人B.复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人C.被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据D.在行政复议过程中，被申请人可以根据情形自行向申请人和其他有
15、关组织或者个人收集证据30.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有( )。（分数：1.00）A.税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为B.税务机关通知银行冻结其存款的行为C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货
16、物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.因城市实施规划、国家建设需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出，只要不超过同期商业银行贷款利率，就可以在计算企业所得税前予以扣除。 (
17、)（分数：1.00）A.正确B.错误36.所有的非机动车船，均免征车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.在中国境内无住所、但在华居住满 5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满 1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满 1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形
18、依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产，自 2002年 1月 1日起按 4%的征收率减半征收增值税。( )（分数：1
19、00）A.正确B.错误43.无论土地增值税的纳税义务人是法人还是自然人，都应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人出租的房产，以房产租金收入为房产税的计税依据。所谓房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的货币收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。 ( )（分数：1.00）A
20、正确B.错误47.用于投资联营的房屋从价计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：9
21、00)51.某旅行社本月组织团体旅游，收到旅游费 35万元；其中组团境内旅游收入 15万元，代旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8万元；组团境外旅游收入 20万元，付给境外接团费用 12万元；转接境外旅游团在境内旅游取得境外旅行社支付的费用 30万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。（分数：1.00）_52.A公司 2007年 5月开业，注册资本为 300万元，实收资本为 200万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2本日记账和 3本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1)与铁
22、路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5万元；(2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100万元，缴纳保险费 4万元；(3)与银行签订担保合同，为 B企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50万元；(4)与 B企业签订购销合同，销售给 B企业价值 30万元的货物。要求：计算 A公司应该缴纳的印花税。（分数：6.00）_53.某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004 年 1月，税务机关对该企业 2003年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：(1)该企业 2003年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价 5 000万元。其中，管理部门及生产用房4幢，原值 3
23、 700万元；企业内部自办的幼儿园用房原值 200万元、医务室用房原值 300万元；围墙原值50万元；其余闲置用房 4座，原值分别为 300万元、200 万元、150 万元和 100万元。(2)2003年 2月 20日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值 200万元。同年 3月 5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 80万元，抵押期间房屋仍由企业使用。 (3)2003年 4月 30日，将原值为 200万元的闲置用房向 B企业投资，协议规定，A 企业每月向 B企业收取固定收入 2万元，B 企业的经营盈亏情况与 A企业无关。当年收益 16万元。(4)20
24、03年 5月 7日，将原值为 100万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金 50万元，出典期间房屋空置。(5)2003年 7月 7日，将原值为 150万元的闲置房产转让给 C企业，转让价 100万元。支付转让过程中发生的税金及费用 10万元，账面显示该房产已提折旧 40万元。(6)2003年 9月 3日，将原值为 300万元的房产融资租赁给 D企业，租期从 2003年 10月 1 日到 2008年9月 30日，共 5年，每年收取租金 80万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。该省规定，确定计算房产余值的扣除率为 30%。要求：根据税法规定，分析并计算该企业
25、 2003年度应缴纳的房产税税额。（分数：1.00）_54.甲某是我国地矿研究所的专家，其每月工资收入 1 200元。在 2006年纳税年度，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80 000元，出版专著一本获稿酬 18 000 元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入 3 000美元(汇率 1:8.5)，此项所得在美国已缴纳个人所得税 500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入 100万日元(100 日元=7.5元人民币)，该项所得在日本已缴纳个人所得税 10万日元。请根据上述资料计算甲某 2005年度个人所得税税额。（分数：1
26、00）_五、综合题(总题数：4，分数：4.00)55.甲企业(非房地产开发企业)，于 2005年 3月 20日签定厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000万元，转让价为 2 200万元。支付评估费 2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建
27、税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税，应缴纳的税额为多少?（分数：1.00）_56.昌华酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒和啤酒的生产销售业务。2006 年 9月份发生下述业务：(1)将自产的 A牌粮食白酒 1200箱销售给甲，不含税销售额 60000元；销售 A牌粮食白酒 500箱给乙，不含税销售额 25000元。以上业务共收取包装物租金 1170元，收取押金702元，包装物已按合同约定于月末全部返还。(2)销售 B牌啤酒给丙，共计 100吨，每吨不含税销售单价 1600元，货已发出，款已收到。根据销售合同，运费由丙负担。酒厂用附设的非独立核算的车队送货上门，另收取运费 23
28、40元且分别核算，同时，酒厂还收取啤酒桶的租金 585元、押金 1170元，合同规定丙应于下月末之前归还该包装物。(3)用 A牌粮食白酒 180箱换取装酒机一部自用。(4)支付自来水公司生产用水费，增值税专用发票注明的税额 40000元。(5)外购酒瓶 100000个，增值税专用发票注明的税额为 8500元。(6)收购农产品 80000元，开具收购凭证。(7)将收购的农产品全部发往丁加工厂用于加工粮食白酒，丁加工厂代垫辅助材料 600元，另外收取加工费 1000元，并根据收款金额开具了增值税专用发票。月末加工完成，收回粮食白酒 10吨入库。假设上述增值税专用发票均已通过认证。注：(A 牌粮食白
29、酒每箱 10斤，消费税的比例税率为 20%、定额税率为每斤 0.5元；啤酒的消费税税率为每吨 220元)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算销售自产的 A牌粮食白酒产生的增值税销项税额；(2)计算销售自产的 A牌粮食白酒应缴纳的消费税；(3)计算销售自产的 B牌啤酒产生的增值税销项税额；(4)计算销售自产的 B牌啤酒应缴纳的消费税；(5)计算用 A牌粮食白酒换取装酒机产生的增值税销项税额及应缴纳的消费税；(6)计算委托加工应由丁加工厂代收代缴的消费税税额；(7)计算当期应缴纳增值税。（分数：1.00）_57.某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2007 年 2月份发生以下经济业务
30、1)销售瓶装粮食白酒 35吨，含税单价每吨 22230元，全部款项存入银行。(2)销售散装粮食白酒 3吨，含税单价每吨 4680元，收取包装物押金 2340元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒 6吨，含税单价每吨 2340元，其中外购薯类白酒 3吨，含税价共计 4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。(4)用自产瓶装粮食白酒 10吨，等价换取酿酒所用原材料 222300元。(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精 6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本 51000元；支付加工费 6000元、增值税 1020元，用银行存款支付。收回的酒精
31、全部用于连续生产套装礼品白酒 20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人 3吨，发给本厂职工 7吨。(粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤 0.5元，薯类白酒适用消费税税率为 20%和每斤 0.5元,酒精适用消费税税率为 5%)(7)外购薯类白酒 20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额 160000元，增值税额 27200 元。根据以上资料回答下列问题：(1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳税的消费税；(2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税；(3)该洒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；(5)
32、该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。（分数：1.00）_58.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400万元、增值税额 408万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500万元，其他生产费用 978万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94元；(3)批发销售成套化妆品 25万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000万元；零售成套化妆品 8万件，
33、开具普通发票，取得销售收入 2340万元；(4)2005年 10月 31日销售外购的商标权取得销售收入 100万元。该商标为 2004年 3月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60万元，使用时按 10年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820万元、财务费用 270万元、管理费用 940万元(其中含业务招待费用 35万元，新产品研究开发费用 40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 45万元)；(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5万元；(7)从联营企业分回税后利润 38万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企
34、业，联营企业当地未征收地方企业所得税；(8)转让一全资子公司转让成本 1000万元，取得转让支付额 3000万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为 85万元，全资子公司所得税税率 15%。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费用附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企业 2006年度缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 2006年度该企业应缴纳的企业所得税额。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-25 答案解析(总分：64.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，应
35、当征收土地增值税的是( )。A公司与公司之间互换房产B房地产开发公司为客户代建房产C兼并企业从被兼并企业取得房产D双方合作建房后按比例分配自用房产（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B没有发生房屋产权的转移，所以不用缴纳土地增值税；选项 C、D 属于暂免土地增值税的情形。2.某国有企业在其所在城市有三幢房屋，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400万元。2009年 12月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用 50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；当月另外一幢房屋租给某私营企业 3年用作生产经营，年租金收入为 20万元。该企业 2010年
36、应缴纳的房产税是( )。A6.18 万元 B2.18 万元 C6.4 万元 D4.8 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业 2010年应纳房产税=(400+50)(1-30%)1.2%+2012%=6.18(万元)3.某单位 2009年 7月转让一旧仓库，该仓库于 2005年 7月以 32万元的价格购入，转让获得收入 46万元，支付各种税金共 2.475万元。现在重建同样的房屋需 50万元，经评估房屋为七成新。该单位转让仓库应缴纳土地增值税是( )。A1.28 万元 B3.23 万元 C2.56 万元 D4.55 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 计算步骤
37、如下：扣除项目金额=50000070%+24750=374750(元)土地增值额=460000-374750=85250(元)增值率=85250374750100%=22.75%，适用税率 30%应纳土地增值税=8525030%=2.56(万元)4.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，不正确的有( )。A外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税C纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝D扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算
38、扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。5.假定城镇土地使用税每平方米税额为 5元，下列中处理正确的是( )。A村民李某在本村开的旅社占地 2000平方米，应纳税额 10000元B北京市法院占用的土地面积为 40000平方米，应纳税额 200000元C化工厂厂区内绿化用地 800平方米，应纳税额 4000元D某非营利性医疗机构占地 1000平方米，应纳税额 5000元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A不属于城镇土地使用税
39、的征税范围；选项 B、D 均为免征城镇土地使用税的土地；选项 C厂区内绿化用地应正常缴纳城镇土地使用税。6.某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋地 3000平方米，B 占地 1000平方米。2007 年 3月 30日至 12月 31日该团体将 B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15元，该团体 2007年应缴纳城镇土地使用税( )。A3750 元 B11250 元C12500 元 D15000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 人民团体自用的 A楼免税。城镇土地使用税=100015912=11250(元)7.某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售
40、给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具于增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。A偷税行为 B逃税行为C骗税行为 D正常行为（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国现行税法规定，采用托收承付方式销售产品的，其纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，该企业没有计算缴纳增值税，属于少列收入，少缴应纳税款的偷税行为。8.某外商投资企业 2007年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2007 年购买国产设备用于生产经营，投资额 100万元。该企业 2006年
41、有经营亏损 20万元，2007 年应纳税所得额为 70万元(未补亏)，则 2007年实际应纳税额为( )。A0 万元 B5 万元C8.25 万元 D10 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 投资抵税限额10040%40 万元，2007 年应纳税额(70-20) (30%+3%)50%8.25万元，比 2006年增加税额 8.25万元(2006 年应纳税额为 0)，且在抵税限额之内，可将新增所得税 8.25万元从 2007年应纳税额中抵扣，即 2007年实纳税额8.25-8.250。9.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。A商业批发企业销售委托其他企业加
42、工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。10.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 4
43、00万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。A60 万元 B75 万元C80 万元 D100 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应补缴关税：5001-15/(512)20%=75(万元)。11.甲企业 2006年年初在市区的总机构占地 10000平方米，其中 1500平方米为厂内绿化地，500 平方米为厂外绿化地，企业的医院占地 600平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场 2600平方米。税率为 5元/平方米，则 2006年甲企业应纳土地使用税( )元。A40500 B31500 C36580 D3155
44、0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 绿化用地属于厂内的应缴纳土地使用税，厂外绿化用地免纳土地使用税；企业的学校、医院、托儿所、幼儿园，凡是与其他用地能区分的，可以比照国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地的，免征土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地的，纳税单位照章缴纳土地使用税。甲企业应纳土地使用税(100005006002600)531500(元)。12.下列行为中，不属于违反印花税法规定行为是( )。A应税凭证上未贴印花税票B应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联C已贴印花税票未注销D已贴印花的应税合同，由于合同未履行而
45、印花揭下重用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应税凭证上未贴印花税票、已贴印花税票未注销、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，属于违反税法规定的行为。13.下列说法不正确的是_。A征税对象是区分不同税种的主要标志B税目是征税对象的具体化C税率是衡量税负轻重与否的唯一标志D纳税义务人即纳税主体（分数：1.00）A.B.C. D.解析：税率是衡量税负轻重与否的重要标志。14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。A企业之间支付的管理费B银行内营业机构之间支付的利息 C企业内营业机构之间支付的租金D企业内营，机构之间支付的特许权使用费（分数：1.
46、00）A.B. C.D.解析：解析 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。15.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。A货物发出的当天B收到第一期销售额的当天C合同约定的收款日期的当天D收到全部货款的当天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 现行税法规定，增值税专用发票的开具时间按增值税纳税义务的发生时间开具。采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容发生变化之日起 30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30日内，持下列( )证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：1.00）A.纳税人变更登记内容的有关证明文件 B.税务机关发放的原税务登记证正、副本 C.税务登记表D.其他有关资料 解析：解析 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容发生变化之日起 30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申
