1、注册会计师-税法-试题-26 及答案解析(总分：83.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元(含税)，本期出借包装物收取押金为4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该本期应申报的销项税额为( )。A20.4 万元 B20.74 万元C21.08 万元 D20.7978 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业 2
2、010 年应扣缴的所得税为( )。A10 万元 B20 万元 C9.5 万元 D19 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某人 2006 年 4 月 3 日取得工资收入 2600 元，稿酬收入 3000 元，他当即表示将稿酬收入捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为( )。A260 元 B290.6 元 C257 元 D308.4 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是( )。A收购货物出口的外贸企业B受托代理出口货物的外贸企业C白营出口自产货物的生产企业D委托出口自产货物的生产企业（分数：1.00）A.B.C.D.5.一般纳税人企业
3、外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是_。A外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B外购的床单用于集体福利C外购的电脑无偿赠送给客户D外购机器设备用于对另一企业投资（分数：1.00）A.B.C.D.6.今年 5 月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )。A56538 元 B588 元C83208 元 D882 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，
4、取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。A400 万元 B1485 万元C1490 万元 D200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.李某转让限售股收入 40000 元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳税额为( )。A8000 元 B6800 元C6000 元 D5800 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计
5、为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 。A2256.5 万元 B2445.5 万元 C3070.5 万元 D3080.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A4 万元 B6 万
6、元C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。A承租人 B出租人C产权所有人 D由当地税务机关根据实际情况确定（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。A超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格（分数：1.00）A.B.C.D.13.某股份合作制企业投资人之一王某征得企业同意，用企业资金为自己购买住房，则该财产
7、购置支出应按( )计征个人所得税。A工资薪金所得B承包转包所得C个体工商户的生产经营所得D利息、股息、红利所得（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。A化妆品 B玉石首饰C镀金、包金饰品 D钻石饰品（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：1
8、5，分数：16.50)16.按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品17.纳税人从事营业税应税劳务，按现行规定纳税地点分别为( )。（分数：1.50）A.纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人从事运输业务的，应当向其机构
9、所在地主管税务机关申报纳税18.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。下列销售额应包括在年应税销售额的有( )。（分数：1.00）A.申报销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.免税销售额19.关于车船税纳税地点的阐述，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地B.纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地C.企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税D.企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税20.下列有关房屋附属设施的说法符合契税规定的有( )。（分数：1.00）A.对于
10、承受与房屋相关的附属设施房屋所有权的行为，应征收契税B.对于承受与房屋相关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税C.承受的房屋附属设施不论是否单独计价，均适用与房屋相同的契税税率D.对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税21.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.50）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.种植加工一体化生产的农副产品加工厂22.根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖
11、市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000 万元的，由国家税务总局审批B.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批C.总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊D.总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减23.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应( )。（分数：1.00）A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买
12、印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销24.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（分数：1.00）A.货物购入原价B.增值税C.消费税D.关税25.税务机关通过使用下列指标中的( )，可以分析企业是否存在多列成本、费用等问题。（分数：1.00）A.主营业务成本变动率B.成本费用利润率C.主营业务利润变动率D.净资产收益率26.关于进口货物海关估价方法的陈述，下列正确的有( )。（分数：1.50）A.进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应依次以规定方法确定的价格为基础，估定完税价格，不能改变次序B.以与被估的进口货物“同时或大约同时”的价
13、格估定完税价格，这里的同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的前后各 45 天以内C.进口货物，向境内关联企业销售，估定完税价格时，不得采用倒扣价格法D.海关在境内获得的数据资料为基础估定完税价格时，货物在出口地市场的销售价格不得使用27.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用 3 个月以上的，在大修期间可免征房产税28.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者
14、不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款29.下列适用于印花税定额税率的有( )。（分数：1.00）A.房屋产权证B.专利证C.工商营业执照D.商标注册证30.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.液体盐三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对多时而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.资源税仅对在中国境内开
15、采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.只要小规模生产企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，企业年销售额不低于 30 万元的，可以认定为增值税一般纳税人，从事货物零售业务的小规模企业，也比照上述办法处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的
16、免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.实行查账征税方式下的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.海关对进口产品代征的增值税、消费税也是城建税和教育费附加的征收对象。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。 ( )（分数：1.00）A.正
17、确B.错误39.我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需
18、要补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行增值税法规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受
19、重大损失的，应当免征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.汽车企业生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车、小客车，应纳消费税和应纳增值税税额分别减征 30%。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对已使用防伪税控系统，但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，只要会计核算健全，年审时均不取消一般纳税人资格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 ( )（分数：1
20、00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：19.00)51.中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2006 年其收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元；(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800 元；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(5)取得 A 种股票股息 5000 元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益 50000 元；(8)9 月取得单
21、张有奖发票奖金所得超过 200 元。要求：请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；(5)取得 A 种股票股息应缴纳的个人所得税；(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；(9)该个人如何进行纳税申报?（分数：1.00）_某进出口公司 20
22、08 年 3 月份从国外进口一批施工设备共 20 台，每台价格 3000 元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 5000 元，海关于 3 月 15 日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于 4 月 3 日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为 40%。要求：（分数：18.00）(1).计算该公司应缴纳的关税；（分数：6.00）_(2).计算该公司实际应纳关税和滞纳金。（分数：6.00）_(3).计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：13.00)52.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化
23、妆品生产和销售成套化妆品，1999 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆晶取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4)1999 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标权为 1999 年
24、 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820 万元，财务费用 270 万元，管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 30 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月份取得保险公司赔款 5 万元；(7)从联营企业分回税后利润 38 万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%)
25、要求：(1)分别计算该企业 1999 年应缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 1999 年度该企业应缴纳的企业所得税额。（分数：1.00）_53.王某是中国公民，2005 年王某取得的收入如下：(1)月工资 2 300 元，其中独生子女补贴 200 元，托儿补助费 300 元，洗理费 100 元，书报费 100 元；(2)年终分红取得一次性收入 20 000 元；(3)取得 2000 年存入的定期存款利息收入 2 000 元，其中教育储蓄存款利息 300 元，国库券利息 200 元；(4)购买彩票中奖，取得收入 50 000 元，将其中 20 000 元通
26、过教育部捐给某农村小学；(5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖 10000 元；(6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金 1 000 元；(7)1 月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出 5 000 元，3 月 1 日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为 2000 元；(8)在报纸上分 10 次连载一篇小说，每次取得稿酬收入 200 元；10 月 1 日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入 5 000 元；(9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬 5 000 元。要求：计算王某 2005 年应该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。
27、分数：1.00）_54.某市甲企业(非房地产开发企业)，于 2009 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000 万元，转让价为 2 200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费
28、附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?（分数：10.00）_55.某一般地区的中外合资生产企业，中外方出资比例 60%：40%，1992 年领取营业执照，注册资金 2000万美元，经营期 30 年。该企业 1993 年进入获利年度。2001 年中外方决定当年按出资比例增资 500 万美元，增资部分单独核算盈亏并于当年获利。2003 年，该企业又按原出资比例增资 500 万美元；2005 年，该企业第三次按原出资比例增资 500 万美元。该企业 2005 年账面会计利润总额 1200 万元，其他资料如下：(1)产品销售收入 8000 万元，咨询收入 1000 万元(2)境
29、内特区联营企业分回税后利润 34 万元(3)技术开发费开支 600 万元，比上年增长 11%(4)向关联企业支付管理费 10 万元(5)账面交际应酬费 50 万元(6)按照税务机关认可的工资基数计提了 14%、2%、1.5%的职工福利费、工会经费、职工教育经费，三项费用年末余额分别是 2 万元、0、1 万元(7)按 5%的年利率支付外方投资人增资借款利息 20 万元，金融机构同类同期贷款利率 6%(8)税务机关核准该企业当年所得中，对应 2001 年以后增资部分的所得为企业所得的 40%(9)该企业在计提 15%各项储备后，中外方决定将分得红利当年按出资比例再增资。要求：计算该企业 2005
30、年应纳的企业所得税和再投资退税。(不考虑地方所得税)（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-26 答案解析(总分：83.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元(含税)，本期出借包装物收取押金为4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该本期应申报的销项税额为( )。A20.4 万元 B20.74 万元C21.08 万元 D20.7978 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本期应申报的销项税额=(140.4+2.34)(1+17%)17%=20.74(万
31、元)2.某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。A10 万元 B20 万元 C9.5 万元 D19 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=200210%=10(万元)3.某人 2006 年 4 月 3 日取得工资收入 2600 元，稿酬收入 3000 元，
32、他当即表示将稿酬收入捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为( )。A260 元 B290.6 元 C257 元 D308.4 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 其捐赠限额为(3000800)30%660(元)，稿酬应纳税所得额30008006601540(元)，稿酬个人所得税154020%(130%)215.6(元)。工资收入应纳税(26001600)10%2575(元)；共纳税215.675290.6(元)。4.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是( )。A收购货物出口的外贸企业B受托代理出口货物的外贸企业C白营出口自产货物的生产企业D委托出口自产货物的生产企
33、业（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 “免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(上)贸企业。5.一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是_。A外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B外购的床单用于集体福利C外购的电脑无偿赠送给客户D外购机器设备用于对另一企业投资（分数：1.00）A.B. C.D.解析：选项 ACD 对应的进项税额均可以抵扣。6.今年 5 月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装
34、应纳增值税为( )。A56538 元 B588 元C83208 元 D882 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 小规模商业企业增值税征收率为 4%，应纳税额=98(1+4%)4%150=56538 元。7.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。A400 万元 B1485 万元C1490 万元 D200 万元（分数：1.00）A.B. C
35、D.解析：解析 评估价格=1200070%=8400(万元)，税金=(10000-8000)5%(1+7%+ 3%)+100000.05%=115(万元)，增值额= 10000-8400-115=1485(万元)8.李某转让限售股收入 40000 元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳税额为( )。A8000 元 B6800 元C6000 元 D5800 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。应纳所得税=40000(1-
36、15%)20%=6800(元)。9.2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 。A2256.5 万元 B2445.5 万元 C3070.5 万元 D3080.5 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 销售收入14000 万元；土地使用权费及开发成本4800 万元；房地
37、产开发费用 480010%480(万元)；税金770 万元；加计扣除费用4800 20%960(万元)；扣除项目合计4800+480+770+9607010(万元)。增值额14000-70106990(万元)；增值额与扣除项目比例6990701099.71%100%；土地增值税额6990 40%-7010 5% 2445.50(万元)。10.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A4 万元 B6 万元C8 万
38、元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按实际占用土地面积纳税。11.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。A承租人 B出租人C产权所有人 D由当地税务机关根据实际情况确定（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。12.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。A超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D旧房及建
39、筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。13.某股份合作制企业投资人之一王某征得企业同意，用企业资金为自己购买住房，则该财产购置支出应按( )计征个人所得税。A工资薪金所得B承包转包所得C个体工商户的生产经营所得D利息、股息、红利所得（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项
40、目计征个人所得税。14.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。A化妆品 B玉石首饰C镀金、包金饰品 D钻石饰品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 化妆品，镀金、包金饰品，玉石首饰应在生产环节缴纳消费税。15.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不
41、属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品 解析：解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计
42、算消费税。17.纳税人从事营业税应税劳务，按现行规定纳税地点分别为( )。（分数：1.50）A.纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 解析：18.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。下列销售额应包括在年应税销售额的有( )。（分数：1.00）A.申报销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.免税销
43、售额 解析：解析 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。19.关于车船税纳税地点的阐述，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地 B.纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地 C.企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税D.企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税 解析：解析 车船税的纳税地点一般为纳
44、税人所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地。20.下列有关房屋附属设施的说法符合契税规定的有( )。（分数：1.00）A.对于承受与房屋相关的附属设施房屋所有权的行为，应征收契税 B.对于承受与房屋相关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税 C.承受的房屋附属设施不论是否单独计价，均适用与房屋相同的契税税率D.对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税 解析：解析 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税，如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。21.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.50）A.
45、拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司 C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关 D.种植加工一体化生产的农副产品加工厂解析：解析 现行税法规定，城镇土地使用税的纳税义务人，主要是拥有土地使用权的单位和个人，但政府机关的办公用地免交城镇土地使用税。22.根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000 万元的，由国家税务总局审批 B.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足2000 万元的，由
46、总机构所在地省级税务机关审批 C.总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊D.总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减解析：解析 总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊；总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。23.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应( )。（分数：1.00）A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票 D.自行一次贴足印花税票并注销 解析：解析 印花税纳税方法有三种：自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法。在自行贴花办法下，完成“三自”行为 (自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销)，即完成了纳税义务，不需再向税务机关申报纳税，而汇贴或汇缴办法下，需要申报纳税。24.在计算融资租赁业务
