1、注册会计师-税法-试题-31 及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。A150 元 B250 元C300 元 D450 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.2010年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金 8万元，双方已按定额贴花。9 月份合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10万
2、元。甲公司 9月份应补缴印花税( )元。A100 B180 C175 D80（分数：1.00）A.B.C.D.3.可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是( )。A国务院 B全国人民代表大会C地方人民代表大会 D国家税务总局（分数：1.00）A.B.C.D.4.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为 1500元至 2000元的速算扣除数为_元。（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。A个人因从事彩票代销业务而取得的所得B个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C储蓄机构的办税人员办理代
3、扣代缴利息税取得的扣缴手续费D个人出版科普读物取得的稿酬（分数：1.00）A.B.C.D.6.某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20只，其中 12只净吨位均为 135.3吨，8 只净吨位均为 168.8吨；拖船 2只，折合净吨位分别为 140吨、180 吨；小型车船 2只，净吨位分别为 0.4吨、0.6 吨。单位税额规定为机动船 200吨以下，3 元/吨。则该公司全年应纳车船税为( )。A9580.6 元 B9553.4 元 C9566.8 元 D9402 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。A批发环节销售的卷烟B零售环节销售的金基合金首饰C
4、生产环节销售的普通护肤护发品D进口环节取得外国政府捐赠的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.8.某啤酒厂销售 A型啤酒 20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000元，收取包装物押金3000元；销售 B型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票取得收取 32760元，收取包装物押金 1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。A5000 元 B6600 元C7200 元 D7500 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是( )。A电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B装潢公司为客户包工包料装修房屋C零售商店销售家具并实行有偿送货上门D
5、饭店提供餐饮服务并销售酒水（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。A以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业B承受教学用建筑物的高校C第一次购买公有住房的城镇职工D承受军事设施用地的军事单位（分数：1.00）A.B.C.D.11.某船运公司 2008年度拥有旧机动船 10艘，每艘净吨位 1500吨；拥有拖船 2艘，每艘发动机功率 500马力。当年 8月新购置机动船 4艘，每艘净吨位 2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000吨的，每吨 4元。该公司 2008年度应缴纳的车船税为( )。A61000 元 B71666.67 元C
6、74333.33 元 D75333.33 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列税种中，由地方税务局负责征收的税种有( )。A增值税 B全部营业税C全部资源税 D城镇土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.13.某公司 2008年购进一处房产，2009 年 5月 1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3年，当年取得固定收入 160万元。该房产原值 3000万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2009年应缴纳的房产税为( )。A.21.2万元 B.27.6万元C.29.7万元 D.44.4万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某县城一加工企业 2
7、004年 8月份因进口半成品缴纳增值税 120万元，销售缴纳增值税 28073元，本月又出租门面房收到租金 40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。A22.56 万元 B25.6 万元C28.2 万元 D35.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.市区某企业本期应纳增值税 18万元，营业税 20万元，该两税拖欠被加收滞纳金分别为 360 元、400元。本期出口货物的外销价为 2000万元人民币，增值税退税率为 13%，经审核本期实退增值税 250万元。根据以上业务企业本期应纳城建税为( )。A0.7 万元 B2.66 万元 C3.36 万元 D20.4 万元（分
8、数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.00)16.某汽车制造厂为一般纳税人，2009 年 11月生产排量为 2.8升的越野车 100辆，当月销售 90辆，2 辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为 12万元，本月可抵扣进项税额/为 78万元，下列处理方法正确的有( )。(气缸容量在 2.5升以上至 3.0升(含)的乘用车，消费税税率为 12%，该越野车未达到低污染排放值)（分数：1.50）A.应纳消费税 61.824万元B.应纳消费税 132.48万元C.应纳增值税 109.68万元D.应纳增值税 105.60万元17.下列具备施工资质并单独在合同中注明的自产
9、产品，在建筑业劳务剔除出去缴纳增值税的项目有( )。（分数：1.00）A.钢结构房B.铝合金门窗C.机器设备D.水泥预制件18.税务行政处罚听证的范围是( )。（分数：1.00）A.对公民作出 1 000元以上罚款的案件B.对公民作出 2 000元以上罚款的案件C.对法人或其他组织作出 10 000元以上罚款的案件D.对法人或其他组织作出 5 000元以上罚款的案件19.甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.增值税B.房产税C.城市维护建设税D.营业税20.下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，正确的有( )。（分数：1.0
10、0）A.执行税收保全措施时，必须经县以上税务局(分局)局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，不在税收保全措施的范围之内C.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施D.个人及其所扶养家属维持生活必需的机动车辆，不在税收保全措施的范围之内21.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述不正确的有( )。（分数：1.50）A.办理税务登记时，销售额预计达到一般纳税人标准的，可以认定为增值税一般纳税人B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1万元C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税D.在
11、辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额22.下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（分数：1.00）A.融资租赁业务B.邮政储蓄C.证券经纪业D.邮汇23.下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款24.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量
12、化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入25.下列属于税收部门规章的有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法实施细则B.增值税暂行条例实施细则C.税务代理试行办法D.个人所得税实施条例26.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值B.企业取得国家财政性补贴收入C.纳税人购买国家重点建设债券的利息收入D.纳税人接受捐赠的实物资产27.增值税一般纳税人开具增值税
13、专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有( )。（分数：1.00）A.专用发票抵扣联、发票联均无法认证的B.购买方所购货物不属于增值税扣税范围的C.因开票有误购买方拒收专用发票的D.因开票有误尚未将专用发票交付购买方的28.下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税C.对进口矿产品征收资源税，对出口矿产品退还已纳资源税D.
14、纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税29.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天30.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿三、判断题
15、总题数：20，分数：20.00)31.依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以 20万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.房地产企业的代建房收入不属于土地增值税的征税范围，但应当征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对社会力量，包括企业单位(不含外商
16、投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 1个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价
17、抵缴等强制措施。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某企业职工赵某本月工资 5000元，其捐给希望工程基金会 1400元，单位扣缴其个人所得税 295元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某酒厂提供原材料委托另一企业加工粮食酒精用于本企业继续加工白酒销售。收回的粮食酒精受托方已代收代缴消费税
18、 20万元，委托方将其全部投入生产再加工成白酒销售时，应缴纳消费税 85万元。实际应缴纳的消费税为 65万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.卷烟、粮食白酒、薯类白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.2003年 1月 1日，甲、乙、丙三个企业合并设立
19、一个新的企业，合并各方解散，合并前甲企业所得税由国家税务局征收，乙、丙企业所得税由地方税务局负责征收，则新企业的所得税仍由地方税务局征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，
20、其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对在中国内地的企业单位中工作取得工资、薪金所得的华侨和香港、澳门、台湾同胞，其工资、薪金所得适用附加减除费用，计算征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：11.00)51.某外商投资举办的摩托车生产企业，1997 年 5月在我国投产，经营期限 15年。1997 年2002 年的获利情况分别为30 万元、20 万元、50 万元、70 万元、120 万元、160 万元。2003 年 111 月份实现应纳税所得额 140万元，12 月份生产经营情况如
21、下：(1)外购原材料，支付价款 480万元、增值税 81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 48万元，取得运输单位开具的普通发票；(2)向国外销售摩托车 800辆，折合人民币 400万元；在国内销售摩托车 300辆，取得不含税销售额 150万元；(3)应扣除的摩托车销售成本 300万元；发生管理费用 90万元，其中含交际应酬费 20万元；发生销售费用 40万元；(4)发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额 32.79万元(其中含运费金额 2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12万元；(5)从境外分支机构取得税后收益 82.5万元，在国外实际已缴纳了 25%的公
22、司所得税。(注：增值税税率 17%、退税率 13%；消费税税率 10%，企业所得税税率 30%，地方所得税税率 3%)要求：按下列顺序回答问题：(1)计算该企业 12月份应抵扣的进项税额总和；(2)计算该企业 12月份应缴纳的增值税；(3)计算该企业 12月份应退的增值税；(4)计算该企业 12月份应缴纳的消费税；(5)计算该企业 12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；(6)计算该企业 12月份实现的销售收入总和(不含境外收益)；(7)计算该企业 12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；(8)计算该企业 2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和(不含境外收
23、益)。（分数：1.00）_52.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2009 年 2月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商 A小汽车 50辆，并收取提货手续费 10000元；经销商已提取 40辆小汽车，其余 10辆尚未提货；该厂已经开具了 50辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商 B签订了 60辆小汽车的代销协议，代销手续费 5%，该厂当即开具了 60辆小汽车的增值
24、税专用发票，当月收到经销商返还的 30辆小汽车的代销清单及销货款；(4)以本厂生产的 10辆小汽车，向一汽车配件厂换取 600000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 120000元、100000 元和 80000元(不含增值税)；(5)出口小汽车一批，离岸价格折合人民币 200万元，假设增值税退税率为 15%；(6)国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 4000000元，货已入库；另支付运费金额 30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费 20000元，建设基金 5000元，装卸费 2000元，保险费 30
25、00元；(7)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；(8)经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额 5000，税额 850元；(9)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000元；并将领用的钢材委托外单位加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 10000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(10)购进办公用品一批，取得普通发票注明价款 20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10000元。要求：根
26、据上述资料计算以下问题：(1)计算该厂当月进项税额；(2)计算该厂当月销项税额；(3)计算该厂当月应纳的增值税额；(4)计算该厂当月应纳的消费税。(小汽车适用税率 5%)（分数：6.00）_53.中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某 1997年 112 月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入 23000元(人民币，下同)；(2)在 A国出版画册取得稿酬 150000元，在 B国取得银行利息 10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 12000元和 2500元；(3)取得保险赔款 20000元；(4)取得贷款利息 5000元。请计算李某 1997年应纳的个人所得税税款。（分数：
27、1.00）_54.宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005 年 2月有关资料如下：(1)出口销售货物一批，离岸价为 40万美元；(2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400万元人民币；(3)购进国内原材料一批，价款为 200万元，增值税额为 34万元，经验收入库支付货款 234万元；(4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20万元；(5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税；(6)上月末留抵税款 20 000万元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1美元=
28、8.2 元人民币，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。要求：计算该公司 2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。（分数：3.00）_五、综合题(总题数：4，分数：14.00)55.甲乙丙是 A国(与我国签有税收协定)W 大学的 3名教师。2006 年 3月 1日甲乙两人应我国 H大学邀请入境讲学，2005 年 11月 1日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国 H大学工作。W 大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲 40 000元，在 A国应纳个人所得税 4000元；乙 45 000元，在 A国应纳个人所得税 6 750元；丙 58 000元，在 A国应纳个人所得税 8
29、700元，三人在 W大学的个人所得税均由 W大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下：(1)甲于 2006年 4月 30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H大学每月为其支付讲课费 20 000元。(2)乙于 2006年 10月 31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H大学每月为其支付讲课费25 000元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000元，取得在 B国投资某公司的股息收入(折人民币)12000 元，在 B国已纳个人所得税 2400元。(3)丙于 2006年 2月 1日临时离境回国，3 月 1日返回，2007 年 12月 31日结束工作离境回国。在中
30、国境内工作期间，中国 H大学每月为其支付讲课费 28 000元。除此之外，丙在 A国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币 80 000元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得 50 000元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入 10 000元。要求：计算甲、乙、丙 3人 2006年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。附：工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500元的 5 02 超过 500元2 000 元的部分 10 253 超过 2000元5 000 元的部分 15 1254 超过 5 000元20 000 元的部分 20 3755 超
31、过 20 000元40 000 元的部分 25 13756 超过 40 000元60000 元的部分 30 33757 超过 60000元80000 元的部分 35 63758 超过 80 000元100 000 元的部分 40 103759 超过 100 000元的部分 45 15375（分数：1.00）_56.甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2008 年 6月，甲公司的有关经济业务如下：(1)外购原材料的不含税价格为 2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 70 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费 60 000元，装卸费 4 50
32、0元，保险费 6 000元；(2)购进电焊机 2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用；(3)采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为 5 000元的 A型电视机的客户赠送不含税单价为 500元的电饭锅 1台。当月甲公司向某购物中心销售 300台 A型电视机；(4)5月份，采用分期收款方式向某商场销售 300台 A型电视机，每台不含税销售单价为 2000元。合同约定，6 月 30日，甲公司可收回 150台电视机的价款，但实际只收到了 90台货款；(5)销售本公司使用过的 2台小汽车，售价分别是 90 000元和 117
33、 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000元和 105 000元；(6)对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170000元；(7)6月 5日甲公司向乙公司销售其生产的 E型电视机 500台，不含税单价为 4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取运费 5 850元，甲另外开具了普通发票；(8)6月 20日甲公司以生产的 60台 F型电视机与乙公司的 300套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400元；(9)本月公司仓库失窃，一批材料丢失，成本为 50 000元；(10)甲公
34、司本月期初留抵的进项税额为 35 000元。7月初甲公司计算申报的 6月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)增值税销项税额=(5 000-500)30017%+902 00017%+5004 50017%=642 600(元)进项税额=2 760 00017%+70 5007%+8 160 =482 295(元)应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)(2)应纳营业税额=5 8503%+170 0005%=8 675.5(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增
35、值税额和营业税额。（分数：11.00）_57.某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12月有关经营情况如下：(1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为 500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。(2)本期生产酒精价值 300万元，部分销售取得销售收入 100万元，剩余部分继续生产粮食白酒。(3)将价值 200万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费 100万元。甲企业共收回委托加工黄酒 2000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 5
36、00万元。(4)销售 3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000万元。(5)零售 1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入 300万元，另外收取包装物押金 50万元。(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的补贴收入 30万元，已向对方开具了普通发票。(7)月末盘存发现库存粮食短缺 32万元(其中含运费成本 2万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额。(2)计算上述各项业务所涉及的消费税额。(3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额。(4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额。(5)计
37、算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_58.某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本 3000万元。职工人数 1200人(其中医务室人员 30人，幼儿园老师 10人，临时工 20人)。2005 年度相关生产经营业务如下：(1)企业坐落在某县城，全年实际占地 50000平方米，其中，厂房占地 40000平方米，办公楼占地 4500平方米，医务室占地 900 下方米，幼儿园，占地 1600平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。(2)企业拥有货车 20辆(每辆净吨位 30吨，其中由 6辆只在厂区内行驶，没有领取行驶执照)，客货两用车 5辆(每辆净吨位 2 吨、乘
38、4人)，通勤用的大型客午 5辆(每辆乘 50人)，5 座小轿车 8辆。(3)当年销售药品共计 12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额 510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用 300万元，装卸费和保险费 60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计 4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的 200万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。(4)全年应扣除的销售产品成本 7300万元，发生销售费用 3100 万元
39、发生财务费用 300万元，发生管理费用 900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为 1400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。(6)3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为 550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为 55万元，企业采用直线折旧法，期限为 10年，残值率为 5%。(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 180万元和向关联企业支付借款 1500万元的本年利息1
40、20万元(同期银行贷款年利率为 6%)。(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费 3070万元。(9)所发生的管理费用中包含业务招待费 124万元、业务宣传费 95万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额 3万元，载货汽车年纳税额每吨 30元，乘人汽车 6座以下的年纳税额 120元，6 座以上的年纳税额 240元，人均月计税工资标准 960元)根据上述资料，按下列序号计算该企业 2005年度纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算应缴纳的车船使用税。(3)计算应缴纳的增值税。(4)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(5)计算超过税前扣除标准的工资
41、费用。(6)计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。(7)计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。(8)计算超过扣除标准的财务费用。(9)计算超过扣除标准的广告费用。(10)计算超过扣除标准的业务招待费用。(11)计算超过扣除标准的业务宣传费。(12)计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。(13)计算应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-31 答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100万元，由学校负责研究开发一套安
42、全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。A150 元 B250 元C300 元 D450 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)2.2010年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金 8万元，双方已按定额贴花。9 月份合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10万元。甲公司 9月份应补缴印花税( )元。A100 B180 C175 D80（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=(8
43、0000+100000)1-5=175(元)。3.可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是( )。A国务院 B全国人民代表大会C地方人民代表大会 D国家税务总局（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。4.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为 1500元至 2000元的速算扣除数为_元。（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：按照全额累进方法计算应纳税额=200020%=400(元)按照超额累进方法计算的应纳税额=5005%+(1000-500)10%+(1500
44、1000)15%+(2000-1500)20%=250(元)则速算扣除数=400-250=150(元)。5.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。A个人因从事彩票代销业务而取得的所得B个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费D个人出版科普读物取得的稿酬（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 我国现行税法规定，储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费收入免征个人所得税。6.某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20只，其中 12只净吨位均为 135.3吨，8 只净吨位均为 168.8吨；拖船 2只，折合净吨
45、位分别为 140吨、180 吨；小型车船 2只，净吨位分别为 0.4吨、0.6 吨。单位税额规定为机动船 200吨以下，3 元/吨。则该公司全年应纳车船税为( )。A9580.6 元 B9553.4 元 C9566.8 元 D9402 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 船舶净吨位尾数在半吨以下者免算(含半吨)，超过半吨者，按 1吨计算；但 1吨以下的小型车船，一律按 1吨计算；拖船按照船舶税额的 50%计算。该公司全年应纳车船税=121353+81693+140350%+180350%+23=9402(元)7.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。A批发环节销售的卷烟
46、B零售环节销售的金基合金首饰C生产环节销售的普通护肤护发品D进口环节取得外国政府捐赠的小汽车（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节；选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税；选项 C，普通护肤护发品不属于消费品；选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。8.某啤酒厂销售 A型啤酒 20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000元，收取包装物押金3000元；销售 B型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票取得收取 32760元，收取包装物押金 15
47、00元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。A5000 元 B6600 元C7200 元 D7500 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 型啤酒的单位售价=(58000+30001.17)20 3028.21(元/吨)，适用消费税率是 250元/吨B型啤酒的单位售价(32760+1500)1.17102928.21(元/吨)，适用消费税率是 220元/吨应纳消费税额20250+102207200(元)9.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是( )。A电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B装潢公司为客户包工包料装修房屋C零售商店销售家具并实行有偿送货上门D饭店提供餐饮服务并销售酒水（分数：1.
