1、注册会计师-税法-试题-34 及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。A报复性关税 B反倾销税C反补贴税 D保障性关税（分数：1.00）A.B.C.D.2.出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。A县级 B设区的市、自治州C省级 D国家税务总局（分数：1.00）A.B.C.D.3.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地
2、1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A2 000 元 B4 000 元C6 000 元 D12 000 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资、薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A.B.C.D.5.耕地占用税对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于( )。A财政部制定的部门规章 B对特定土地资源占用课税C对一般土地资
3、源占用课税 D消费税（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率 20%，设备关税税率 10%。该企业应纳进口环节税金( )元。A357640 B385200C388790 D386450（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。A个人和个体工商户销售自
4、己使用过的废旧物品B粮油公司销售的面粉C转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药（分数：1.00）A.B.C.D.8.某建筑公司 2006 年 1 月承包甲单位的一项建筑装饰工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得上程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。A66 B152.34 C66.09 D152.25（分数：1.00）A.B.C.D.9.自 2009 年 1 月 1 日起
5、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。A不缴纳增值税B参照一般纳税人纳税C一律按小规模纳税人纳税D可选择按小规模纳税人纳税（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。A金融行业转贷业务的贷款利息收入B个人买卖外汇的净收入C建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款D旅游公司收取的旅游费收入（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，不征收营业税的有( )。A提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务B燃气公司给客户安装煤气管道，收取的初装费、手续费的业务C照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务
6、D商业企业向购货方收取与商品销售无关的进场费、展示费的业务（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业拥有载重量为 20 吨的载货汽车 50 辆，载重量为 10 吨的机动车挂车 10 辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨 40 元，则该企业每年应该缴纳车船税( )。A40000 元 B42000 元C42 800 元 D44000 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.房产不在同一地方的纳税人，缴纳房产税的纳税地点为( )。A户籍所在地B纳税人居住地C按房产的坐落地点，分别向房产所在地缴纳D按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.14.对下列个
7、人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。A特许权使用费所得 B利息、股息、红利所得C财产租赁所得 D稿酬所得（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。A国库券利息 B国家发行的金融债券利息C个人取得的教育储蓄存款利息 D境外存款利息（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应
8、按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税17.关于车辆购置税，下列关于计税依据的表述正确的有( )。（分数：1.50）A.政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税B.购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格C.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格D.销售单位的代收款项，一律计入计税价格18.最常见的税务筹划的方法有( )。（分数：1.50）A.税收优惠政策法B.转让定价筹划法C.利用税法漏洞筹划法D.利用特殊处理方法筹划法19.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.50）
9、A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量20.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体B.个人拥有的居住用别墅C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产21.下面关于印花税的纳税地点表述正确的是 ( )。（分数：1.50）A.一般实行就地纳税B.由主管税务局决定纳税人的纳税地点
10、C.不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定D.全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税22.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( )。（分数：1.00）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用B.进口人向代表双方利益的中介机构支付的经纪费C.进口设施的安装调试费用D.运往境外加工的货物复运进境过程中发生的运费23.下列说法符合契税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，孙某应缴纳契税B.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，王某应缴纳契税C.孙某将自有住房无偿赠与法定继承人张某，孙某应缴纳
11、契税D.孙某将自有住房无偿赠与法定继承人张某，张某不缴纳契税24.根据增值税有关规定，下列各项中，不应缴纳增值税的有( )。（分数：1.00）A.体育彩票的发行收入B.邮政部门销售集邮商品C.水库供应农业灌溉用水D.典当行销售死当物品25.某机关 2011 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( )。（分数：1.00）A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费26.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际
12、应酬B.改变资产形状、结构或性能C.自建商品房转为自用或经营D.将资产在总机构及其分支机构之间转移27.以下说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理；用票单位和个人可以按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明B.如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，自行选择印刷厂印刷C.税务代理人可承接税务行政复议和税务行政诉讼程序D.口头咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法28.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投
13、资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50%B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40%C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元29.下列项目中，属于税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.税收立法权B.税法解释权C.税种开征权D.税收减免权30.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.商品房销售合同
14、B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.出口货物退(免)税应当由省税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入 3320 万元，在开发过程中，支付地价款 20
15、00 万元，投入开发成本 7000 万元，开发费用 950 万元，无金融机构贷款证明。房地产开发公司计算土地增值税时，允许扣除的最高开发费用为 900 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.自 2003 年 1 月 1 日起，纳税人销售旧货，
16、无论是一般纳税人还是小规模纳税人，也无论是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某市居民于 2003 年按市场价格出租个人所有的居民住房，全年共取得租金收入 5 000 元，则张某2003 年应纳的房产税额为 200 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.一位中国公民同
17、时在两个单位任职，从 A 单位每月取得工薪收入 1100 元，从 B 单位每月取得工薪收入800 元。该公民每月应纳个人所得税额 85 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.自 2004
18、 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款利息，应并入公司利润总额征收企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。 ( )（分数
19、1.00）A.正确B.错误47.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按 20%的税率缴纳预提所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳所得额，依法补缴企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前被
20、出租的，一律不征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：4.00)51.中国公民李某系一公司高级职员，2006 年 1-12 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、分别取得季度奖金 3000 元，12 月底取得年终奖 12000 元；(2)取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；(3)小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬 80000 元；(4)在 A、B 两国讲学分别取得
21、收入 18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000 元和 6000 元；(5)为他人提供担保获得报酬 5000 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；(3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(5)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。（分数：1.00）_52.某煤矿 2 月份销售原煤 5 万吨，生产销售煤炭制品 3 万吨(综合回收率 120%)，生产天然气 150
22、0 万立方米。该煤矿适用单位税额：原煤每吨 1.2 元，天然气的税额为每千立方米 4 元。计算该煤矿本月份应纳资源税。（分数：1.00）_53.某市一娱乐公司 2004 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：(1)门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；(2)保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；(2)美容美发、中医按摩收入 150 万元；(4)非独立核算的小卖部销售收入 60 万元；(5)餐饮收入 600 万元(其中包括销售自制的 180 吨啤酒所取得的收入)；(6)与某公司签订租赁协议书，
23、将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 76 万元、赔偿金 4 万元；(7)派出 5 名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 70 万元；(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。(注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为 5%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；(4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。（分数：1.00）_54.甲企业 2006 年度全年实现收入总额 2300 万元，扣除的成本、费用、税金和损
24、失总额 1970 万元，利润总额为 330 万元，按利润总额已缴纳所得税 108.90 万元。注册资本 500 万元。2007 年初经注册会计师审计，发现问题如下：(1)甲企业 2006 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200 万元，该机器设备账面原值 100 万元，已计提折旧 20 万元，市场价值 90 万元。该企业核算时，将应付账款与固定资产账面净值的差额计入了资本公积。(2)2006 年 1 月 1 日向关联企业借款 300 万元全部用于建造厂房，利息率 4%，该厂房于当年 9 月 30 日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的
25、利息计入了财务费用。(借款期限 1 年，同期金融机构贷款利率为 3%)(本业务不考虑该项固定资产折旧)(3)营业外支出核算中包括无形资产减值准备 2 万元、银行贷款逾期还款罚息 10 万元、支付税收滞纳金 6万元。12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠货物一批，成本 30 万元，市场不含税零售价格 40 万元，企业核算时按成本价直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额 6.8 万元和成本价合计36.8 万元计入了营业外支出。(4)管理费用中包括实际发生的研究开发费用 150 万元。(5)12 月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备 100 万元，其中有 40
26、万元为财政拨款，企业核算时将 100 万元计入固定资产。甲企业 2005 年应纳所得税额为 107.28 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额；(2)计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额；(3)计算甲企业营业外支出应调整的应纳税所得额；(4)计算甲企业该企业 2006 年应纳税所得额；(5)计算甲企业 2006 年补(退)所得税额。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：4，分数：14.00)55.某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为 230 万元，已缴纳所得税75.9 万元。2006 年 4
27、 月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005 年度有以下问题：(1) 企业以在册职工 1000 人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30 人，不包括临时工 10 人，当地计税工资为月人均 800 元。(2) 逾期未返还的包装物押金 8 万元，挂账未作处理。(3) 技术转让净收入 60 万元，未记收入。(4) 年末“应收账款”借方余额 100 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元，年初应收账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。(8) 固定资产折旧 73.4 万元为企业提取的折旧 50 万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年 12
28、月购买并投入使用的税控收款机 23.4 万元(取得专用发票，12 月通过认证)。(5) 因意外事故得到保险公司赔偿款 4 万元，未调整营业外支出。(6) 国库券利息收入 3 万元计入了应纳税所得额。(7) 短期投资跌价准备 2 万元已在所得额前扣除。注：不考虑城建税和教育费附加的影响。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算该企业工资事项应调增所得额；(2) 计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额；(3) 计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额；(4) 计算企业技术转让净收入应调增所得额；(5) 计算企业坏账准备应调增所得额；(6) 计算企业折旧应调增所得额
29、7) 计算企业应补缴增值税额；(8) 计算企业其他事项应调增所得额；(9) 计算企业应补缴所得税额。（分数：1.00）_56.某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于有长期业务往来，厂家给予了 2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；(2)销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为 14 万元，装卸及保险费 1 万元；(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以
30、任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧 VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/台(消费者只需要支付 920 元即可)。本月共销售 1 000 台；(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台；(5)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证；(6)从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元；(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工 50 台 VCD。该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：当月销项税额=6 0001 000(1-2%)+2 0001 000+
31、100-80)1 00017%=1 343 000(万元)当月进项税额=3 000 00017%+200 00017%+1500007%=554 500(万元)当月的应纳税额=1 343 000-554 500=788 500(万元)根据以上资料，用增值值税条例的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?（分数：1.00）_57.某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2008 年度，企业实现产品销售收入 2 000 万元，会计利润为 88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现
32、与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2)企业全年发生的合理的职工工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25 万元，拨付的工会经费为3 万元，职工教育支出 10 万元；(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5)2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”账户中，列支了全
33、年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7)“其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50 000元，其中 20 000 元为逾期包装物押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2008 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2008 年应该缴纳的企业所得税。（分数：11.00）_58.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005 年 12 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费 3 000 元(只开具了收据)
34、经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 10 000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商乙签定了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的 5%，该厂当即开具了 100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20 辆小汽车的代销清单；(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1 000 000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆
35、销售价格为 160 000 元、150 000 元和 140 000 元(不含增值税)；(5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500000 元，已提取折旧 200000 元，销售价格 520 000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20 000 元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 000 000 元，货已入库；另支付运费金额100000 元，建设基金 10 000 元，装卸费 5 000 元，保险费 5 000 元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；
36、7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 600 000 元，货已验收入库；按照规定要求填写抵扣清单的纸质资料，没有报送相关的电子数据；(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300 000 元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款 20000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60 000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20 000 元。以上取得的增值
37、税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2005 年 12 月份计算的应纳增值税：(1)当月销项税额=150 000(60+20)17%=2 040 000(元)(2)当月进项税额=(6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)17%+(10 000+20 000+100 000+10 000+5 000+5 000)7%+600 0006%=1 054 000+10 500+36 000=1 100 500(元)当月应纳增值税额=2 040 000-1 100 500=939 500(元)要求：(1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该
38、厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?(2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税；(3)对该厂的行为应该如何处理?(小汽车适用税率 5%)。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-34 答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。A报复性关税 B反倾销税C反补贴税 D保障性关税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原
39、产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。2.出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。A县级 B设区的市、自治州C省级 D国家税务总局（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 出口货物退(免)税应当由设区的市、自治州以上(含本级)税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。3.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A2 000 元 B4 000 元C
40、6 000 元 D12 000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 种植饲养用地免税。(6000-3 000-2000)2=2000(元)。4.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资、薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。5.耕地占用税对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于( )。
41、A财政部制定的部门规章 B对特定土地资源占用课税C对一般土地资源占用课税 D消费税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 耕地占用税的概念。6.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率 20%，设备关税税率 10%。该企业应纳进口环节税金( )元。A357640 B385200C388790 D386450（分数：1.
42、00）A.B.C.D. 解析：解析 买方支付的购货佣金 2 万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=(80+5)20%+(10+2+3)10%=18.5(万元)进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)17%=20.145(万元)该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元)=386450(元)。7.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。A个人和个体工商户销售自己使用过的废旧物品B粮油公司销售的面粉C转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析
43、现行税法规定，个人(不包括个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。8.某建筑公司 2006 年 1 月承包甲单位的一项建筑装饰工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得上程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。A66 B152.34 C66.09 D152.25（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据营业税制度规定：纳税人采
44、用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。计算过程：(2200+3)3%=66.09(万元)9.自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。A不缴纳增值税B参照一般纳税人纳税C一律按小规模纳税人纳税D可选择按小规模纳税人纳税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析
45、解析 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。10.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。A金融行业转贷业务的贷款利息收入B个人买卖外汇的净收入C建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款D旅游公司收取的旅游费收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减去借款利息后的余额为计税依据。11.下列各项中，不征收营业税的有( )。A提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务B燃气公司给客户安装煤气管道，收取的初装费、手续费的业务C照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务D
46、商业企业向购货方收取与商品销售无关的进场费、展示费的业务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 燃气公司在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门收取的初装费、手续费等，属于增值税的价外费用，不征收营业税。12.某企业拥有载重量为 20 吨的载货汽车 50 辆，载重量为 10 吨的机动车挂车 10 辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨 40 元，则该企业每年应该缴纳车船税( )。A40000 元 B42000 元C42 800 元 D44000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 机动车挂车按机动载货汽车税额的 7 折计算征收。502040+10104070%=42 800(元)13.房产不在同一地方的纳税人，缴纳房产税的纳税地点为( )。A户籍所在地B纳税人居住地C按房产的坐落地点，分别向房产所在地缴纳D按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地缴纳（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。14.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。A特许权使用费所得 B利息、股息、红利所得C财产租赁所得 D稿酬所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。15.下列利息、股息、红
