1、注册会计师-税法-试题-35 及答案解析(总分：61.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某进出口公司从韩国进口一批化工原料共 400吨，货物以境外口岸价格成交，单价折合人民币为 25000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨 1000元人民币)，已知该货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨 3000元人民币，关税税率为 10%，则该批化工原料应缴纳的关税为( )万元。A116 B108 C112 D102（分数：1.00）A.B.C.D.2.某 2004年 12月开业的小型商贸企业，2005 年 6月份取得零售收入 10.
2、4万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额 1700元，取得普通发票一张，注明销售额 2000元。当月应缴纳增值税额( )。A2009.4 元 B2300 元 C4000 元 D15980 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。A财政部 B对外经济贸易合作部C国务院 D海关总署（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。A拥有土地使用权的外商投资企业B拥有土地使用权的单位和个人是纳税人C土地使用权未确定的以代管人为纳税人D拥有土地使用权的单位不在土地所在地的
3、其代管人（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是_。A某生产企业外购钢材用于扩建厂房B某家具厂委托商店代销家具C某运输企业外购棉大衣用于集体福利D某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户（分数：1.00）A.B.C.D.6.某航空公司占用林地 1万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。A20 万元 B28 万元 C24 万元 D25 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的( )为
4、成本。A公允价值B公允价值和支付的相关税费C购买价款D成本与市价孰低（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。A城市郊区林场度假村的经营用地B坐落在城市郊区的经贸仓库用地C自 2009年 1月 1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地D向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地（分数：1.00）A.B.C.D.9.城市维护建设税和教育费附加的计税依据是( )。A实际缴纳的消费税、关税、增值税之和B实际取得的销售额、营业额之和C实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和（分数：1.00）A.B.C.
5、D.10.根据我国现行税法，2006 年 6月 1日以后，个人将购买不足 5年的住房对外销售，应( )。A全额征收营业税B以销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税C以销售收入减去有关税费后的余额征收营业税D无需缴纳营业税（分数：1.00）A.B.C.D.11.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是( )。A城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村B土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定C城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地D在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲与乙交换房
6、屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34万元，乙的房屋价值为 30万元，经协商，乙支付给甲差价款 40 000元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。A0，2 000 B2 000，0C15 000，17 000 D17 000，15 000（分数：1.00）A.B.C.D.13.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A从中国境内 B企业取得劳务收入 100万元，B 企业应代扣 A企业的预提所得税为( )。A8 万元 B10 万元C19 万元 D20 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某钨矿企业 2006年 10月共开采钨矿石原矿 80000吨，
7、直接对外销售钨矿石原矿 40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6元。该企业 10 月份应缴纳资源税( )元。A20580 B26250 C29400 D37500（分数：1.00）A.B.C.D.15.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣
8、除项目”的金额为( )。A1500 万元 B2000 万元C2500 万元 D3000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.下列单位中属于消费税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.委托加工应税消费品的单位C.零售金银首饰的单位D.受托加工应税消费品的单位17.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（分数：1.50）A.货物购入原价B.增值税C.消费税D.关税18.某供热企业房产原值 8000万元，占用土地 10000 平方米。2009 年全年经营收入 9000
9、万元，其中向居民供热收入 300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3元/平方米。2009 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。（分数：1.50）A.2.79B.2.9C.3D.74.2419.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目的有( )。（分数：1.00）A.眼影B.唇彩C.成套化妆品D.舞台表演使用的油彩20.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益D.与该货物有关由买方支付
10、的特许权使用费21.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进的废旧物资可以按有关规定计算进项税额B.增值税一般纳税人从小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和 13%的扣除计算进项税额C.生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的 7%扣除率计算进项税额D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的 10%扣除率计算抵扣进项税额22.下列表述不符合税法有关规定的有( )。（分数：1.50）A.销售折让以折让后的货款为销售额B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于
11、包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税C.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税D.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据23.商业企业一般纳税人零售下列货物，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品24.王某作为纳税人，对于涉税事务不服的，可以作为申请人提出税务行政复议申请。下述陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，王某向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，王某向委托
12、税务机关的上一级税务机关申请复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，王某向国家税务总局申请复议D.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议。25.甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000元(不含税)和 3000元，支付加工费不含税分别为 2000元和 1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 1000公斤，则下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税B.甲
13、企业实际负担的消费税为 3050元C.乙企业代收代缴的消费税为 3476.84元D.乙企业代收代缴的消费税为 3456.84元26.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税27.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，不得申
14、请退还或抵扣印花税C.已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花D.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花28.甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为 4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 4800万元投资入股某内资企业，按销售收入的 30%分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.甲国企业缴纳营业税为 200万元，由境内的外资企业代扣代缴B.甲国企业缴纳营业税为 200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税C.甲
15、国企业不缴纳营业税D.境内的外商投资企业不需要缴纳营业税29.下列各项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的30.对租赁房产，以下说法错误的是( )。（分数：1.50）A.以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税B.融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税C.国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税D.对个人按市场价格出租的住房，一律按 12%的税率减半征收三、判断
16、题(总题数：20，分数：20.00)31.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律不得退免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.所有的增值税收入 75%归中央财政收入，25%归地方财政收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，由于总承包合同已依法计税贴花，因此新分包合同不必再计税贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，
17、应当在停止生产、经营之日起 90日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.外商投资企业从事生产经营所取得的收入和所得全部为外国货币的，应按照纳税期限结束日的外汇牌价，通过中国银行将外币兑换成人民币缴纳税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000元(不含增值税)
18、支付加工费 5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为 750元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为 30日，最长不得超过 183天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.非公司制国有独资企业或国有独资
19、有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过 50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.更换房屋附属设备和配套设施的，应将新附属设备和配套设施的价值全部计入房屋原值计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期(含展期)90 天尚未收回的，此前(含 90天)发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43
20、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“交通运输业”税目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台
21、50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.卷烟回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算的，卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时
22、不论是否加价，均不再征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：8.00)51.某中外合资生产性外商投资企业，2006 年初设立并开始生产经营，当年产品销售收入 3000 万元，各项成本费用 3100万元，企业当年向税务机关申报亏损 100万元。当地税务机关经查账发现以下问题：(1)进口原材料系由合资企业外方提供，每吨价格 1000元，可经调查核实外方销售给其他国家的企业却为每吨 800元，本年合资
23、企业共计使用进口原材料 600吨；出口产成品由外方负责在国际市场销售，销售单价 4000元，而国际市场价格 4500元；(2)在管理费用中，一次列支全部开办费 40万元，被环保部门处以罚款 10万元，列支交际应酬费 15万元；要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业 2006年度出现亏损的原因，并对企业经营成果进行调整，正确计算该企业应纳所得税额。 (企业所得税税率 30%，地方所得税税率 3%)（分数：1.00）_52.某门窗厂(为增值税一般纳税人)2 月份提供了销售额(不含税价)为 6万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为
24、 0.6万元，增值税税额 0.102万元；为某单位定制门、窗一批，成本为 1.6万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗 200万元(不含税价)，货已发出，并办妥银行托收手续，但货款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税额为 0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税额为 1.7万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税额为 0.15万元；为职工活动中心购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税额为 0.085万元。要求：根据以上业务计算该厂 2月份应纳增值税税额。（分数：5.00）_53.某汽车进出
25、口公司上月进口 120辆小轿车，支付海关代征增值税 15万元，已取得海关完税凭证。该公司本月销售其中的 110辆，每辆销售价(含税价格)23.4 万元，公司留下 2辆自用。请计算该公司当月应纳增值税额。（分数：1.00）_54.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000 年 8月份取得以下收入(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000元，个人会员会费 10000元；(2)代售大型演唱会门票 21000元，其中包括代售手续费 1900元；(3)代销中国福利彩票 50000元，取得代销手续费 500元；(4)协会开设的照相馆营业收入 28000元，其中包括相册、镜框等销售收
26、入 2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000元；(6)举办一期培训班，收取培训费 120000元，资料费 8000元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：2，分数：1.00)55.位于经济特区的某生产性外商投资企业于 2002年 2月成立，中外持股比例为 4:6，经营期 15年，外购货物及销售产品均适用 17%的增值税税率，2002 年 4月开始生产经营，当年获利。2006 年度经营情况如下：(1)主营业务收入 6000万元、闲置设备出租收入 72万元，利润总额 1240万元，
27、已计提并预缴所得税 93万元(地方所得税免征)。(2)2006年“营业费用”账户 200万元，其中：广告费 160万元、宣传费 30万元。(3)2006年“管理费用”账户 680万元，其中：工资 200万元(支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案)、计提工会经费 4万元、计提职工教育经费 5万元、计提职工福利费 28万元(年初“应付福利费”科目无余额，年末“应付福利费”贷方余额 12万元)、交际应酬费 75万元、支付境外特许权使用费 60万元(公司与一外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以公司年销售额的 1%支付给外方特许权使用费，本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至 20
28、07年支付，但公司按权责发生制原则，在 2006年 12月份以 60万元计入管理费用)。(4)2006年“投资收益”账户 55万元，其中：国库券利息收入 5万元、国库券转让收益 10 万元。(5)公司于 2006年 3月，投资新项目购置国产设备不含税买价 120万元(已按规定办理了退还的增值税)，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件。(6)2007年初，经董事会研究决定，按照 2006年度税后利润的 35%进行分配，外方股东将分配金额与境内另一企业合资兴办外商投资企业，该企业经有关部门考核达到产品出口企业标准。(7)以前年度仍有经税务机关核定的未弥补亏损 75万元。
29、要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006年所得税前可以扣除的交际应酬费；(2)计算该企业 2006年所得税前可以扣除的工资、工会经费、职工教育经费、职工福利费；(3)计算该企业 2006年应纳税所得额；(4)计算该企业 2006年实际应纳税额；(5)计算外国投资者再投资退税额；(6)计算该企业应代扣代缴的预提所得税。（分数：1.00）_A为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，A 已经在中国境内居住满 5年，2009 年是在中国境内居住的第 6年且居住满 1年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职甲企业取得工资收入 25000元；从
30、境外取得工资折合人民币 15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)2009年 7月将境内一处门面房出租，租赁期限 1年，月租金 4000元，当月发生修缮费 1200元(不考虑其他税费)。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000元。(4)从境内外商投资企业取得红利 12000元。(5)2009年 A回国探亲两次，分别是 5月 5日离境、5 月 26日返回，12 月 1日离境，12 月 10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000元。(6)10月份取得境内乙公司支付的董事费收入 30000元，A 并没有在此公司担任其他的职务，通过国家机关向农村义务教育捐款 1000
31、0元。要求：根据上述资料做出下列计算。（分数：0.00）(1).2009年 A每月工资收入应缴纳的个人所得税；_(2).2009年 A取得的租赁所得应缴纳的个人所得税；_(3).A取得的董事费收入应缴纳的个人所得税；_(4).2009年 A在中国境内合计应缴纳的个人所得税。_注册会计师-税法-试题-35 答案解析(总分：61.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某进出口公司从韩国进口一批化工原料共 400吨，货物以境外口岸价格成交，单价折合人民币为 25000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨 1000元人民币)，已知该货物运抵中国关境内输入地起卸前的
32、包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨 3000元人民币，关税税率为 10%，则该批化工原料应缴纳的关税为( )万元。A116 B108 C112 D102（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据海关法，进口货物的完税价格包括货物的货价，货物运抵我国输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按完税价格办法有关规定调整后的实付或应付价格。卖方佣金应计入完税价格。故应纳税额完税价格关税税率(2500010003000)40010%116(万元)。2.某 2004年 12月开业的小型商贸企业，2005 年 6月份取得零售
33、收入 10.4万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额 1700元，取得普通发票一张，注明销售额 2000元。当月应缴纳增值税额( )。A2009.4 元 B2300 元 C4000 元 D15980 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 1040004%(1+4%)-1700-200017%(1+17%)2009.40(元)。3.我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。A财政部 B对外经济贸易合作部C国务院 D海关总署（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定
34、4.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。A拥有土地使用权的外商投资企业B拥有土地使用权的单位和个人是纳税人C土地使用权未确定的以代管人为纳税人D拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外商投资企业、外国企业及外籍人员属于城镇土地使用税纳税人；土地使用权未确定的以实际使用人为纳税人。5.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是_。A某生产企业外购钢材用于扩建厂房B某家具厂委托商店代销家具C某运输企业外购棉大衣用于集体福利D某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户（分数：1.00）A.B. C.D.解析：选项 B属于将货物交付他人代销，应视同
35、销售计算征收增值税。选项 A是将购买的货物用于非增值税应税项目，不可抵扣进项税。选项 C属于外购货物用于集体福利，不可抵扣进项税，选项 D的饮料销售属于营业税的混合销售行为，不缴纳增值税而缴纳营业税，购进时不可抵扣进项税。6.某航空公司占用林地 1万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。A20 万元 B28 万元 C24 万元 D25 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规
36、定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=120+42=28(万元)7.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的( )为成本。A公允价值B公允价值和支付的相关税费C购买价款D成本与市价孰低（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。8.下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。A城市郊区林场度假村的经营用地B坐落在城市郊区的经贸仓库用地C自 2009年 1月 1日起，公
37、园、名胜古迹内的索道公司经营用地D向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、C 应该缴纳城镇土地使用税。选项 B对纳税确有困难的，可以给予适当的照顾。9.城市维护建设税和教育费附加的计税依据是( )。A实际缴纳的消费税、关税、增值税之和B实际取得的销售额、营业额之和C实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。10.根据我国现行税法，2006 年 6月 1日以后，个人将购买不足 5年的住
38、房对外销售，应( )。A全额征收营业税B以销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税C以销售收入减去有关税费后的余额征收营业税D无需缴纳营业税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：11.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是( )。A城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村B土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定C城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地D在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 土地使用税的征税范围，是由城镇土地使用税暂行条例所规定的。城镇土地使用税中所称
39、的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。12.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34万元，乙的房屋价值为 30万元，经协商，乙支付给甲差价款 40 000元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。A0，2 000 B2 000，0C15 000，17 000 D17 000，15 000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 支付差价款的一方缴税。13.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A从中国境内 B企业取
40、得劳务收入 100万元，B 企业应代扣 A企业的预提所得税为( )。A8 万元 B10 万元C19 万元 D20 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2008 年起，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来自境内劳务所得的预提所得税按全额计征，使用 10%的优惠税率；A 企业应纳预提所得税=10010%=10(万元)。14.某钨矿企业 2006年 10月共开采钨矿石原矿 80000吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6元。该企业 10 月份应缴纳资源税( )元。A20580 B26250 C
41、29400 D37500（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注意用精矿和选矿比推算原矿以及有色金属矿的减征规定。应纳资源税：(400000.6+900040%0.6)(1-30%)=26250(元)。15.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。A1500 万元
42、B2000 万元C2500 万元 D3000 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费。用为1000010%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020%=2000 万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000万元。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.下列单位中属于消费税纳税人的有(
43、)。（分数：1.00）A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.零售金银首饰的单位 D.受托加工应税消费品的单位解析：解析 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。17.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（分数：1.50）A.货物购入原价 B.增值税 C.消费税 D.关税 解析：解析 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款
44、利息。18.某供热企业房产原值 8000万元，占用土地 10000 平方米。2009 年全年经营收入 9000万元，其中向居民供热收入 300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3元/平方米。2009 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。（分数：1.50）A.2.79B.2.9 C.3D.74.24 解析：解析 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：应纳城镇土地使用税=100003(9000-300)/
45、9000=29000(元)=2.9(万元)应纳房产税=8000(1-20%)102%(9000-300)/9000=74.24(万元)。19.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目的有( )。（分数：1.00）A.眼影 B.唇彩 C.成套化妆品 D.舞台表演使用的油彩解析：解析 化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。20.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用 C.卖方间接从买方对该货物的使用所
46、得中获得的收益 D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费 解析：解析 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。21.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进的废旧物资可以按有关规定计算进项税额 B.增值税一般纳税人从小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和 13%的扣除计算进项税额 C.生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的 7%扣除率计算进项税额D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的 10%扣除率计算抵扣进项税额解析：解析 生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资符合规定的，可以按有关规定计算进项税额，扣除率为 10%。22.下列表述不符合税法有关规定的有( )。（分数：1.50）A.销售折让以折让后的货款为销售额B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税C.采取以物易物方式销售货
