1、注册会计师-税法-试题-5 及答案解析(总分：158.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.在税务筹划的基本技术中，( )是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。A税率差异技术 B扣除技术C分劈技术 D抵免技术（分数：1.00）A.B.C.D.2.设在县城的某企业 2002 年 9 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )。A0.4 万元 B2.1 万元C2.5 万元 D2.9 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3
2、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。A5.13 万元 B6 万元C6.60 万元 D7.72 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.按照营业税有关规定，关于纳税义务发生时间表述错误的是( )。A转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天B纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C单
3、位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天D纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。A跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.6
4、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。A建成后开发企业转为自用的B建成后开发企业用于出租的C建成后直接赠与其他企业的D建成后产权属于全体业主的（分数：1.00）A.B.C.D.7.某酒厂 2006 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。A15 000 元 B19000 元C22 000 元 D25 000 元（分数：1.00）A.B.C.D.8.2011 年 2 月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构向零售商批发卷烟取得不
5、含增值税销售额 50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额 20 万元，其在另一县的异地分支机构向零售商批发卷烟取得不含税销售额 30 万元，批发烟丝取得不含税销售额 10 万元，总机构当期发生可抵扣进项税 9 万元，分支机构当期发生可抵扣进项税 5 万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为( )。A4 万元 B6.9 万元 C5.9 万元 D7.23 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于税收强制执行和税收保全措施的表述中，正确的是( )。A税收保全和税收强制执行措施的适用对象相同B税收保全和税收强制执行措施均需要县以上税务局局长批准才能执行C税务机关必须先执行税收保全措施
6、才能采取强制执行措施D采取税收保全措施时，冻结的存款应该相当于应纳税款的数额（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。A180 日 B90 日C60 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转
7、股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。A4.44 万元 B6.59 万元 C8.64 万元 D11.4 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据现行增值税法规规定，下列一般纳税人购进项目中，准予从当期销项税额中抵扣进项税额的是( )。A家具厂将外购木材用于本厂厂房装修 B白酒厂将外购粮食用于本单位食堂C造纸厂外购纸张发生霉烂变质损失 D木材厂将外购板材用于投资合建超市（
8、分数：1.00）A.B.C.D.14.某热力公司生产占地 13000 平方米，当地规定的城镇土地使用税额为每平方米 5 元，本年取得供热收入 4500 万元，其中向居民供热的收入 1500 万元，其他为向医院等单位供热收入。热力公司本年应缴纳的城镇土地使用税是( )。A免税 B21666.67 元 C43333.33 元 D65000 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性的是( )。A税收目的 B税收本质C税收特征 D税收依据（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.50)16.以下符合企业所得税法固定资产计
9、价规则的是( )。（分数：1.50）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础17.下列项目中，由地方税务局系统负责征收和管理的有( )。（分数：1.00）A.土地增值税罚款B.证券交易印花税C.个人独资企业缴纳的个人所得税D.2003 年在工商行政管理部门办理开业登记的企业所缴纳的企业所得税18.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有(
10、)。（分数：1.00）A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分19.按照企业所得税有关规定，下列可作为业务招待费计提基数的收入有( )。（分数：1.00）A.股权转让收入B.商标使用许可收入C.固定资产转让收入D.专利权转让收入20.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之目起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有( )。（分数：1.00）A.
11、因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的21.下列各项中应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.国库券的转让收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.纳税人接收捐赠的实物资产D.企业在建工程发生的试运行收入22.下列各项中，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎23.下列项目中属于税务行政诉讼的原则有
12、 )。（分数：1.00）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.起诉不停止执行原则D.由税务机关负责赔偿的原则24.下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.对外投资向金融机构借款发生的借款费用B.无形资产开发支出未形成资产的部分C.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用D.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失25.小规模纳税人进口货物，海关代征进口环节增值税时可能使用_。（分数：1.00）A.3%的征收率B.4%的征收率C.17%的税率D.13%的税率26.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业破产，对债权人承受
13、破产企业土地抵偿债务的，以抵债的金额作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的评估价格为计税依据27.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税28.下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A
14、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税C.对进口矿产品征收资源税，对出口矿产品退还已纳资源税D.纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税29.以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地C.机场飞行区用地D.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地30.下列各项中，按规定应该缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.城镇居民购买停车位所有权B.非债权人购买破产企业的房屋，且妥善
15、安置原企业 50%的职工C.以房屋作价增资扩股D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.某畅销书再版，则其再版稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算；其退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算。凡划分不清适用税率的(由于企业的原因)一律从低适用税率计算应退消费税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。
16、 )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.其他应当作为长期待摊销费用的支出，自支出发生月份次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 5 年。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.经批准执行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”征收管理办法的成员企业，在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.某县城一生产企业为增值税一
17、般纳税人。2003 年 3 月销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元。该企业 3 月应缴纳城市维护建设税为 4.05 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，其取得的投资所得应按规定
18、还原为税前收益后，并人投资企业的应纳所得额，依法补缴企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人在进口环节与国内环节，以及国内地区间购买个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率不一致的，应按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额作为进项税额抵扣。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对“三税”实行先征后返、
19、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 10 日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6
20、 万元，他用其中的 3 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3 万元超过了奖金的 30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（
21、分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：7.00)51.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2002 年 10 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600 万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元；用价值 50 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车，成本价格 30 万元。要求：请计算该厂当期应纳增值税、消费税(该厂汽车适用的消费税税率为 5%，成本利润率为 6%)。（分数：1.00）_52.甲建筑安装工程公司具有建筑行政部门批准的建筑业施工(安装)资质，下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工厂、1 个
22、安装队(均为非独立核算单位)，2005 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 2000 万元，其中：建筑业劳务费价款 800 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额为 300 万元；建设方采购建筑材料等 900 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 (3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)中标某商厦电梯安装
23、工程，电梯由商厦负责购买，甲只负责安装；工程总造价 500 万元，其中电梯400 万元，安装劳务费 100 万元。(5)当期购进生产金属结构件所需原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款100 万元。要求：按下列顺序回答问题：(1)甲建筑安装工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税；(2)甲建筑安装工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；(3)甲建筑安装工程公司安装工程应缴纳的营业税；(4)甲建筑安装工程公司应缴纳的增值税；(5)甲建筑安装工程公司应代扣代缴的营业税。（分数：1.00）_53.某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3
24、月份发生收入具体如下：(1)客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2)运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(3)设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。要求：运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。（分数：1.00）_54.A 国甲公司 2005 年度国内外总所得 600 万元，其中国内所得占 1/3。居住国 A 国实行超额累进税率。年所得 100 万以下，税率为 30%；101-400 万税率为 35%；400 万以上
25、税率为 40%。国外分公司所在国实行35%比例税率。如果 A 国实行累进免税法，请计算 A 国甲公司应纳所得税。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：101.00)55.位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于 1998 年，2000 年获利。2004 年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计 90 万元第二季度累计 160 万元第三季度累计 210 万元全年累计 320 万元2004 年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项。(1)全年工资总额为 280 万元，已按 14%计提了福利费，本年实际福利费支出 50 万元。(2)2002 年 2 月接受捐赠的一台设备价值 2
26、0 万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)向非关联企业开业赞助 5 万元。(4)交际应酬费实际支出 50 万元(年销售净额 2 100 万元)。(5)通过民政部门向灾区捐款 20 万元，向国外某慈善机构捐款 10 万元。(6)设在经济特区的销售分公司取得利润 80 万元(特区地方附加税免征)。要求：(1)根据上述资料分析并计算该公司 2004 年度各季预缴企业所得税和地方附加税。(2)全年汇算清缴应补(退)的企业所得税和地方附加税。(假定地方税免征)（分数：8.00）_56.甲建筑工程公司 2004 年发生以下两项业务，均在当年完了，并收取了价款。(1)
27、中标一写字楼工程的建设，总工程额 8 000 万元，其中：本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值 2 000 万元。外购钢条、钢筋等建筑材料，取得增值税专用发票上标明价款 1 500 万元，增值税 85 万元。附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值 500 万元(含增值税)。写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值 900 万元，安装费用 100 万元。(乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为 120 万元)(2)自建两幢 5 层楼高建筑物，每幢建造成本均为 400 万元，建成后一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共 150 万元，当
28、年取得租金 90 万元；另一幢出售，售价 600 万元。(当地规定成本利润率为 10%)要求：(1)计算甲建筑公司应纳营业税。(2)计算甲建筑公司应纳增值税。 (3)计算乙企业应纳增值税和营业税。（分数：1.00）_位于市区的某摩托车生产企业，为增值税一般纳税人，注册资本 500 万元。2011 年生产经营情况如下：(1)销售给批发商两轮摩托车 8000 辆，开具增值税专用发票，注明销售额 6000 万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车 1600 辆，开具普通发票，取得销售收入 1600 万元。(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额 26 万元，进项税额 4.2 万
29、元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是 2600 万元，取得增值税专用发票并已通过认证。(3)将自产的 3 辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格每辆 0.5 万元。(4)两轮摩托车成本每辆 0.3 万元，三轮摩托车成本每辆 0.2 万元。(5)销售费用 600 万元(其中广告费 420 万元)、财务费用 300 万元(其中向母公司借款 2000 万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为 7%)、管理费用 500 万元(其中含业务招待费 50 万元，含新产品研究开发费用 80 万元)。(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款 25 万元，以管理
30、费的名义支付母公司款项 15 万元，6 月因管理不善导致库存价值 28 万元的外购原材料(不含增值税税额)被盗，10 月取得保险公司赔款8 万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)取得国债利息收入 20 万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为 5%。(8) 2011 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计 150 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为 2600万元，全部负债为 800 万元，未超过弥补年限的亏损为 300 万元。合并时摩托车生产
31、企业给股份公司的股权支付额为 1800 万元，现金支付 200 万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。(说明：该企业增值税税率 17%，摩托车消费税税率 10%。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：92.00）(1).计算当年应纳增值税。（分数：11.50）_(2).计算当年应纳消费税。（分数：11.50）_(3).计算当年应纳城建税及教育费附加。（分数：11.50）_(4).计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(不包括研究开发费加计扣除额)。（分数：11.50）_(5).计算营业外支出中可以税前扣除的金额。（分数：11.50）_(6
32、).计算该企业 2011 年应纳税所得额。（分数：11.50）_(7).计算专用设备投资抵免所得税税额。（分数：11.50）_(8).计算该企业 2011 年实际应纳所得税税额。（分数：11.50）_注册会计师-税法-试题-5 答案解析(总分：158.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.在税务筹划的基本技术中，( )是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。A税率差异技术 B扣除技术C分劈技术 D抵免技术（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 分劈技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个
33、或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。2.设在县城的某企业 2002 年 9 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )。A0.4 万元 B2.1 万元C2.5 万元 D2.9 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 505%2.5(万元)3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。A
34、5.13 万元 B6 万元C6.60 万元 D7.72 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22(1+17%)10%=6.6(万元)。4.按照营业税有关规定，关于纳税义务发生时间表述错误的是( )。A转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天B纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为
35、的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天D纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。A跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用
36、税率缴纳城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。6.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。A建成后开发企业转为自用的B建成后开发企业用于出租的C建成后直接赠与其他企业的D建成后产权属于全体业主的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 建成后产权属于全体业主的，其成本、费用可以扣除。7.某酒厂 2006 年 9
37、 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。A15 000 元 B19000 元C22 000 元 D25 000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 102 0000.5+60 00020%=22000(元)。8.2011 年 2 月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构向零售商批发卷烟取得不含增值税销售额 50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额 20 万元，其在另一县的异地分支机构向零售商批发卷烟取得不含税销售额 30 万元，批发烟丝取得不含税销售额 10 万元，总机构当期发生可抵扣进项
38、税 9 万元，分支机构当期发生可抵扣进项税 5 万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为( )。A4 万元 B6.9 万元 C5.9 万元 D7.23 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 卷炯批发企业的机构所在地总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构汇总缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。总机构应纳消费税=(50+30)5%=4(万元)总机构应纳增值税=(50+20)17%-9=11.9-9=2.9(万元)总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2.9=6.9(万元)。9.下列关于税收强制执行和税收保全措施的表述中，正确的是( )。A税收保全和税收强制执行措施的适
39、用对象相同B税收保全和税收强制执行措施均需要县以上税务局局长批准才能执行C税务机关必须先执行税收保全措施，才能采取强制执行措施D采取税收保全措施时，冻结的存款应该相当于应纳税款的数额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A：税收保全和税收强制执行措施的适用对象不同，税收保全适用于从事生产、经营的纳税人，税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人。选项 B：在采取税收保全措施时，如果是责成纳税人提供纳税担保的，不需要县以上税务局局长批准。选项 C：税收保全措施不是税收强制执行措施的前置程序。10.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先
40、经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。A180 日 B90 日C60 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据税收征管法的规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议：对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。11.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、
41、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。12.某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。A4.44 万元 B6.59 万元 C8.64 万元 D11.4 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 投资方从联营企业
42、分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。应纳税额64.6(1-15%)-28(33%-15%)8.64(万元)。13.根据现行增值税法规规定，下列一般纳税人购进项目中，准予从当期销项税额中抵扣进项税额的是( )。A家具厂将外购木材用于本厂厂房装修 B白酒厂将外购粮食用于本单位食堂C造纸厂外购纸张发生霉烂变质损失 D木材厂将外购板材用于投资合建超市（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：14.某热力公司生产占地 13000 平方米，当地规定的城镇土地使用税额为每平方米 5 元，本年取得供热收入 45
43、00 万元，其中向居民供热的收入 1500 万元，其他为向医院等单位供热收入。热力公司本年应缴纳的城镇土地使用税是( )。A免税 B21666.67 元 C43333.33 元 D65000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 计算过程：13000 51500450021666.67(元)15.税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性的是( )。A税收目的 B税收本质C税收特征 D税收依据（分数：1.00）A.B.C. D.解析：税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.50)16.以下符合
44、企业所得税法固定资产计价规则的是( )。（分数：1.50）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 解析：解析 上述表述均符合企业所得税法的规定。17.下列项目中，由地方税务局系统负责征收和管理的有( )。（分数：1.00）A.土地增值税罚款 B.证券交易印花税C.个人独资企业缴纳的个人所得税 D.2003 年在工商行政管理部门办理开业登
45、记的企业所缴纳的企业所得税解析：18.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出 B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分 D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分 解析：解析 A 选项为据实扣除公益性捐赠；C 选项是对提取坏账准备的纳税人，发生坏账可冲减准备，实际坏账超过已提准备的，可当期直接扣除；D 选项为有限额比例的公益性捐赠，限额以内的可以扣除。只有 B 为资本性支出，不得税前扣除。19.按照企业所得税有关规定，下列可作为业务招待费计提基数的收入有( )。（分数：1.00）A.股权转让收入B.商标使用许可收入C.固定资
