1、注册会计师-税法-试题-8 及答案解析(总分：65.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.目前，我国税收立法程序不包括的阶段是( )。A提议阶段 B审议阶段 C试行阶段 D通过和公布阶段（分数：1.00）A.B.C.D.2.某国有企业 2009 年度主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1000 万元，债务重组收益 100 万元，固定资产转让收入 50 万元；当年管理费用中的业务招待费 60 万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。A60 万元 B30.75 万元C30.5 万元 D30 万元（分数：1.00）A.B.C.D.
2、3.符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表的时限规定是_。A年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 15 日(工作日)内B年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 40 日(工作日)内C年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 60 日(工作日)内D年应税销售额达到一般纳税人标准的次年 1 月底之前（分数：1.00）A.B.C.D.4.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600
3、万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。A36 万元 B61 万元 C25 万元 D31 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会汁处理办法，按税务机关的规定，自领取( )之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。A税务登记证件 B发票领购簿C营业执照 D财务专用章（分数：1.00）A.B.C.D.6.某综合服务股份公司 2006 年取得如下经营收入：饮食服务收入 150 万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25 万元；住宿服务收入 200 万元，商务办
4、公服务收入 100 万元，高尔夫球收入 80 万元；8月 1 日，台球馆开业，至年底取得收入 40 万元；美容美发、中医按摩收入 130 万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60 万元)，该公司 2007 年应纳营业税( )万元。A40 B32.75 C38.75 D44（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是( )。A购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税C出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税D将原有房产用于生产经营，
5、从生产经营之次月起计征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.8.王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 1.6 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。A7500 元 B14529.91 元C15000 元 D17550 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于资源税课税数量的表述中，正确的是( )。A原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量B以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量C对于纳税人开采或者
6、生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额D对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据现行税收政策，下列货物中适用于 4%征收率的是( )。A食用盐B非金属矿采选产品C商品混凝土D寄售商店代销寄售物品（分数：1.00）A.B.C.D.11.以下关于口头咨询的表述正确的是( )。A口头咨询适用于简单明了的税收政策主要规定、办税程序的咨询B口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法C口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形
7、式D口头咨询服务时间比较连续（分数：1.00）A.B.C.D.12.城镇土地税的计税依据是( )。A纳税人实际拥有的土地面积B纳税人实际使用的土地面积C纳税人实际占用的土地面积D税务机关认定的土地面积（分数：1.00）A.B.C.D.13.土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。A5 倍 B10 倍 C20 倍 D40 倍（分数：1.00）A.B.C.D.14.某软件企业(一般纳税人)2003 年 10 月份销售自产软件产品取得不含税收入 70 万元，9 月份留抵税额1.2 万元，本月允许抵扣的进项税额为 5.1 万元。其当月实际缴纳增值税为( )。A2.1 万元 B3.5
8、万元 C5.6 万元 D6.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法错误的是( )。A纳税人新征用的耕地，应自批准征用之次月起纳税B纳税人新征用的非耕地，应自批准征用之次月起纳税。C纳税人出租或出借房产的，应自交付出租或出借房产之次月起纳税D纳税人购置存量房屋，应自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。（分数：1.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所
9、耗用的购进货物C.生产中的废品所耗用购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时17.下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.教育费附加C.车辆购置税D.关税18.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有( )。（分数：1.00）A.曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的B.依照征管法可以不设置账簿的C.外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的19.以下关于油气田企业涉税业务符合政策规定的有 ( )。（分数：1.50）A.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税B.油气田企业将承包的
10、生产性劳务分包给其他油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业应就其总承包额缴纳营业税D.油气田企业跨省提供生产性劳务，应在劳务发生地按 3%的预征率计算缴纳增值税20.下列各项中，应当征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权21.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的单位和个人B.出租房屋的承租方C.对外出租房屋的出租方D.共有土地使用权
11、的各方22.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量23.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.某拥有城市郊区土地使用权的国有企业B.某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业C.某拥有城市市区土地使用权的个人D.某租用城市市区土地的承租人2
12、4.下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地B.个人所有的居住房屋和院落用地C.企业办的学校、医院、幼儿园用地D.城镇内的集贸市场用地25.以下符合增值税有关规定的有_。（分数：1.00）A.增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以 1 个季度为增值税纳税期限B.纳税人以委托代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天C.非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税D.采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税
13、纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当大，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天26.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有 ( )。（分数：1.50）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行即征即退办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据27.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油
14、过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税28.按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务取得的收入B.个人转让著作权C.对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入D.保险企业取得的追偿款29.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元C.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元D.经营活
15、动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元30.下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天C.进口应税消费品，为报关进口的当天D.采用托收承付方式结算的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享
16、受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业、其他企业直接借出的款项,由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.某软件开发
17、企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月销售其自行开发的软件产品，取得不含税销售额180 万元，当期验收入库一批外购电脑零部件，取得的增值税专用发票上注明增值税 4 万元，则软件开发企业 3 月应缴纳增值税税额 26.60 万元，税务机关应退还该企业增值税税额 21.20 万元，( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.自 2002 年 1 月 1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但不实行所得税分享的铁路运输(包括广铁集团)、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家
18、开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律不得退免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.中国银行系统从事的外汇转
19、贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对中外合作企业购置投入的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月由累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本
20、 )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位”栏是手工填写的，则属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10000 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.商业企业分期付款购进货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.依据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义
21、务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用；对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.如果是以劳务或者其他形式的报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。 ( )（分数：1
22、00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：10.00)51.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月，该厂发生了下列经济业务：(1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货已验收入库，但款项未付；(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7 万元；(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 万元；(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为 25
23、0 元；(5)期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。（分数：1.00）_52.某白酒酿造公司，2003 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 56.1 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116 万元(其中含累计未
24、分配利润和累计盈余 60.8 万元，被投资企业的企业所得税税率为 24%)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 30%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元；(2)2003 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算；(4) “营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 60 万元和向农村义务教
25、育捐款 20万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额；(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；(5)计算该公司 2003 年应补缴的企业所得税。（分数：1.00）_A 某服装厂 2009 年 8 月发生下列业务：(1)取得土地使用证、商标注册证、税务登记证、银行开户许可证各一份；(2)投综合财产保险一份，保额 10000000 元，交纳保险费 20000 元；投机动车保险三份，保险金额500000 元，应交保险费 12000 元，保单列明无赔偿优待金
26、 1200 元，实际应收保费 10800 元；(3)订立借款合同一份，借款 5000000 元，应付利息 500000 元；(4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料 800000 元，本企业代垫辅料20000 元并收取加工费 30000 元，该合同本月签订并在当月执行；(5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料 300000 元，并收取加工费 40000 元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同；(6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额 10000 元，在当月取得收入；(7)企业转让一项购入的商标
27、权，签订转让协议，一年前购入原价 80000 元，协议转让金额 120000 元，在当月取得收入；(8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000 元。要求计算：（分数：8.00）(1).权利许可证照应纳印花税；（分数：1.00）_(2).保险单应纳印花税；（分数：1.00）_(3).贷款合同应纳印花税；（分数：1.00）_(4).与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；（分数：1.00）_(5).与食品厂加工服装合同应纳印花税；（分数：1.00）_(6).转让专利申请权应纳印花税；（分数：1.00）_(7).转让商标权应纳印花税；（分数：1.00）_(8).与铁路部门签订货物运输
28、合同应纳印花税。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：4，分数：4.00)53.东方娱乐城成立于 2002 年 1 月 1 日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003 年 2 月，娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：(1)取得门票收入 150 万元，点歌费收入 50 万元，提供小食品收入 30 万元，烟酒饮料收入 70 万元，会员卡费收人 100 万元。(2)成本支出 220 万元。(3)销售税金及附加 71.5 万元，其中营业税历万元(150 +50+100)20%+(30+70)5%，城市维
29、护建设税4.55 万元657%，教育费附加 1.95 万元653%。(4)发生期间费用 108.5 万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧 2 万元，广告费用 30 万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金 30 万元(未代扣代缴个人所得税)，支付利息 40 万元(金融机构同期、同类贷款利息为 25 万元)。(5)应纳税额所得额为 0。150+50+30+70+100-220- 108.5-71.5要求：(1)逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法及刑法的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。（分数：1.00）_54.某
30、县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45 万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入 15 万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出 1 万元、公安消防罚款 1 万元、税务机关罚款和滞纳金 1 万元，支出 5 万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50 万元。企业全年平均职工人数 100 人，全年计人各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为
31、800 元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费 30 万元，本年该企业销售收入净额为 3000 万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税 10 万元，该企业实际占地面积共为 25000 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000 平方米，另该企业出租土地一块计 2000 平方米给其他单位使用，还将 1000 平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为 5 元平方米，列支房产税 30万元，该企业用于生产经营的厂房原值 3000 万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200 万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得
32、本年的租金为 5 万元，当地政府规定以房产原值减除 20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30 万元(深圳税率按 15%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。要求：按下列顺序回答问题(1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；(2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；(3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额；(4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：(5) 计算房产税影响应税所得的调整额；(6) 计算捐赠影响应税所得的调整额；(7) 计算本年的应税所得额；(8) 计算本年的所得税额。（分数：1.00）_55.甲企业为有进出口经营权的国营酒厂
33、是增值税的一般纳税人。2002 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1)自制粮食白酒一批，内销 35 000 公斤，含税销售价 16 元/公斤；外销 15 000 公斤，离岸价为 4 美元/公斤，美元对人民币的汇率为 1:8.3。(2)从农民手中收购粮食一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 20 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付。(3)将价值 15 万元的粮食委托给乙企业加工成白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 1.5 万元，粮食白酒 4 万公斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 3 万元(含辅料价
34、值)、增值税额 0.51 万元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。(4)甲企业将收回的白酒深加工后批发售出 25 000 公斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 2 万元，取得普通运费发票。(5)以外购散装粮食白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 1 000 公斤，不含税价值为 8 万元，本月购入 25 000 公斤，取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上的价款为 25 万元，月末库存外购散装白酒 1 500 公斤，不含税价值为 4 万元。(6)出售精装礼品酒 2 000 公斤，不含税销售价为 120 元/公斤。(7)月初留抵的进项税额为 14 万元。要求：(1)计算
35、甲企业本月的增值税应退或应纳税额(白酒的增值税退税率为 13%)。(2)计算甲企业应缴纳的消费税额。(3)乙企业代收代缴的消费税。（分数：1.00）_56.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人)。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税
36、工资标准为 800 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额 0 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180 万元，又提取了坏账准备金 1.08 万元；(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元；(4)企业全年发生的业务招待费 45 万元、业务宣传费 60 万元全都作了扣除；(5)12 月份以使用不久的进口小轿车(固定资产)一辆公允价值 47 万元清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%(残值率为 0)。清偿债务时企业直接
37、以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；(6)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销；(7)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元、市场销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元记入了“营业外支出”账户核算；(8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元，全都如实作了扣除。(注：企业所得税税率 33%)要
38、求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；(5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；(7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；(8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；(9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；(11)计算审查后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。
39、分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-8 答案解析(总分：65.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.目前，我国税收立法程序不包括的阶段是( )。A提议阶段 B审议阶段 C试行阶段 D通过和公布阶段（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.某国有企业 2009 年度主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1000 万元，债务重组收益 100 万元，固定资产转让收入 50 万元；当年管理费用中的业务招待费 60 万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。A60 万元 B30.75 万元C30.5 万元 D30 万元（分数：
40、1.00）A.B.C.D. 解析：3.符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表的时限规定是_。A年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 15 日(工作日)内B年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 40 日(工作日)内C年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 60 日(工作日)内D年应税销售额达到一般纳税人标准的次年 1 月底之前（分数：1.00）A.B. C.D.解析：符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，在年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后 40 日(工
41、作日)内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。4.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。A36 万元 B61 万元 C25 万元 D31 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200030- 100005=310000(元)。5.税收征管法及其实
42、施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会汁处理办法，按税务机关的规定，自领取( )之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。A税务登记证件 B发票领购簿C营业执照 D财务专用章（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。6.某综合服务股份公司 2006 年取得如下经营收入：饮食服务收入 150 万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25 万元；住宿服务
43、收入 200 万元，商务办公服务收入 100 万元，高尔夫球收入 80 万元；8月 1 日，台球馆开业，至年底取得收入 40 万元；美容美发、中医按摩收入 130 万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60 万元)，该公司 2007 年应纳营业税( )万元。A40 B32.75 C38.75 D44（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该公司 2006 年应纳营业税1505%(200100) 5%8020%40 5%(13060)5%44(万元)7.关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是( )。A购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B购置存量房，自办理房屋权属
44、转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税C出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税D将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；出租、出借房产， 自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。8.王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 1.6 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。A7500 元 B1452
45、9.91 元C15000 元 D17550 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 支付的车辆装饰费作为价外费用并入计税依据计税，应缴纳的车辆购置税=175500/(1+17%)5%=7500(元)。9.下列关于资源税课税数量的表述中，正确的是( )。A原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量B以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量C对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额D对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，原油中的稠油
