1、注册会计师-税法-试题-9 及答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2008年 6月 1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800万元(关税税率为 8%)，海关规定的监管年限为 5年；2010 年 5月 31日(关税税率为 10%)，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。A24 万元 B32 万元 C48 万元 D80 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列选项中，不属于增值税特点的是(
2、 )。A保持税收中性 B普遍征收C税率低、税负轻 D实行比例税率（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项符合房产税规定的是( )。A对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估B凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中C对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据D对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 60万元，海关监管期 5年，该企业使用 20个月后转售。该企业上
3、述业务应纳关税( )万元。(关税税率为 20%)A0 B4C8 D12（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。A延期期限最长不得超过 6个月，同一笔税款不得滚动审批B延期期限最长不得超过 3个月，同一笔税款不得滚动审批C延期期限最长不得超过 6个月，同一笔税款经审批可再延期一次D延期期限最长不得超过 3个月，同一笔税款经审批可再延期一次（分数：1.00）A.B.C.D.6.某作家 2006年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬 2000元；后三个月报社共支付稿酬 4000元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 500
4、00 元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。A8960 B7804 C6272 D5430（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。A成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目B石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油C植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围D以柴油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于成品油税目征收范围（分数：1.00）A.B.C.D.8.在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有( )。A将财产出租给
5、中国境内使用者取得的租金B转让在境外的房产取得的收益C从中国银行境外分行取得的利息D从中国企业境外分公司取得的投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.9.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。A连续 12个月累计超过 60天B连续 12个月内累计超过 180天C连续 6个月累计超过 30天D连续 6个月累计超过 90天（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。A1 日 B24 小时 C3 日 D3 个工作日（分数：1.00）A.B.C.D.11.关于关税
6、的特定减免税，下列表述正确的是( )。A进口科学研究和教学用品，免征进口关税和增值税B边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在 3000元以下，免征进口关税和进口环节增值税C边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，减半征收进口关税和增值税D进料加工进口剩余料件经批准转内销时，价值在进口料件 2%以内、总价值在 8000元以下的，可予免税（分数：1.00）A.B.C.D.12.外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。A设备发票开具时间 B支付第一笔货款的时间C支付全部货款的时间 D设备到货
7、时间（分数：1.00）A.B.C.D.13.2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳有关税金 770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。A3080.5 B2445.5 C3070.5 D2256.5（分数：1.00）A.B.C.D.14.某单位领导人预备出国学习，但是因单位滞纳国家税金。向注册会计师咨询欠税的离境清欠制度。下列关于离境清欠
8、制度陈述正确的是( )。A该制度适用于我国境内的纳税人、扣缴义务人的法定代表人、负责人、财务负责人B不适用外国人C需要阻止出境的，税务机关应当书面告知欠税人的法定代表人D未结清税款的，又不提供担保的，税务机关可以通知有关机关阻止其出境（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，应该征收增值税的有( )。A医院提供治疗并销售药品B邮局提供邮政服务并销售集邮商品C销售商品房D商店销售空调并负责安装（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.根据增值税的规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的
9、 10%扣除率汁算抵扣进项税额B.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税C.利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策D.生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的 10%计算抵扣进项税额17.适用 5级超额累进税率计算个人所得税的所得项目有( )。（分数：1.00）A.工商户的投资分回利润 B对企事业单B.个人独资企业的生产、经营所得C.合伙企业的生产、经营所得18.下列货物的补税和退税，不适用该进口货物原申报进口或者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.50）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的
10、分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物19.以下适用万分之三税率的项目有( )。（分数：1.50）A.加工承揽合同B.运输合同C.建筑安装工程承包合同D.技术合同20.下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是( )（分数：1.00）A.本期销售货物支付运输企业的运费B.上期期末留抵的增值税C.运输途中合理损耗材料负担的增值税D.本月进口原材料海关代征的增值税(材料尚未生产领用)21.下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。（分数：1.00）A.农用车生产厂出口一批自产农用车B.外贸企业出口一批其收购的藤编用
11、品C.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批22.国际避税的主要方法有( )。（分数：1.00）A.采取人员流动避税B.通过资金或货物流动避税C.选择有利的企业组织形式避税D.利用避税地避税23.以下属于城市维护建设税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.出租房屋的事业单位B.购买商品房的城乡居民C.开采石油的油田D.生产货物的中外合资企业24.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格2
12、5.以下说法正确的有( )。（分数：1.50）A.书面咨询是税务咨询最常用的一种方法B.书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体C.书面咨询也可以电子信件的形式传输D.晤谈的咨询方式带有共同研讨的特点26.根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（分数：1.50）A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法D.税收程序法27.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天B.采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C.采用托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥
13、托收手续的当天D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天28.最低计税价格由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格制定，下列关于应税车辆的最低计税价格的规定正确的有( )。（分数：1.00）A.免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格为同类型新车最低计税价格1-(已使用年限规定使用年限)100%B.已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 80%计算C.已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70%计算D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型
14、新车最低计税价格29.下列各项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的30.下列选项中，属于土地增值税征收范围的有( )（分数：1.00）A.国有土地权的出让B.国有土地权的转让C.存量房地产的买卖D.国有土地权的交换三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B
15、错误32.我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对骗取国家出口退税款的出口商，经县级以上国家税务局批准，可以停止其 6个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 1个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。( )（分数：1.
16、00）A.正确B.错误36.纳税人进口应税资源产品，不缴纳资源税，但要缴纳进口关税和进口环节的增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.自 2004年 1月 20口起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动
17、通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.张某在阳光小区花费 60万元购置了新居室后，欲将原居住 8年的约 18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 30万元。因此房临街，最终以 50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对设在西部地区的内资企业，在 2001年至 2010年期间，减按
18、 15%的税率征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.因城市实施规划、国家建设需要搬迁的，
19、由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.税务行政处罚的种类包括：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和终止供应发票。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.外国企业在华机构可不使用中文记账。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.
20、错误50.某企业职工赵某本月工资 5000元，其捐给希望工程基金会 1400元，单位扣缴其个人所得税 295元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：37.00)51.某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2005 年 10月份经营业务如下：(1) 销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800万元，工程成本 460万元，成本利润率 10%；(2) 施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000万元；(3) 房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计 4800万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定
21、该房产价值 5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200万元，该公司表示同意；(4) 房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为 1200万元，其中包括安装制冷设备价款 100万元、施工队自带的辅助性装饰材料 25万元。上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；(2) 计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；(3) 计算施工队完成的两项工程应缴纳营业税；(4) 计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。（分数：1.00）_某市郊野生植物园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人，游览景区占
22、地 30000平方米(不含下列列举面积)，统一核算纳税事项。2010 年发生下列业务：(1)取得植物园门票收入 2000000元，景区环保车收入 800000元；(2)商品部占地 400平方米，房产原值 3000000元，其中一间原值 800000元的商品部房屋 5月底停用，在6月 1日开始大修至年底；当年商品部零售商品收取现金 340500元；(3)照相部占地 300平方米，房产原值 350000元，当年照相部取得照相收入 100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票 20000元；(4)餐厅占地 500平方米，房产原值 5000000元，4 月中旬为餐厅更换中央空调，拆除原旧空调的单独
23、记账成本 200000元，新换上的空调的记账成本 300000元；餐厅取得餐饮收入 400000，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒 25吨，取得收入 50000元；(5)为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入 20000元；(6)职工幼儿园占地 200平方米，房产原值 150万元；(7)与某广告公司签订合同，由广告公司为公园制作广告，由广告公司购买 70000元材料，并收取 30000元制作费，为公园制作户外广告。当地房产损耗减除比例 30%，城镇土地使用税每平方米年税额 7元，自酿鲜啤酒适用消费税税率为 250元/吨，要求计算：（分数：36.00）(1).该公园应缴纳的营业税；（分数：6.00）_
24、2).该公园应缴纳的消费税；（分数：6.00）_(3).该公园应缴纳的增值税；（分数：6.00）_(4).该公园应缴纳的房产税；（分数：6.00）_(5).该公园应缴纳的城镇土地使用税；（分数：6.00）_(6).该公园应缴纳的印花税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：15.00)52.某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 9月份发生如下经济业务：(1) 销售甲种粮食白酒 10吨，每吨含税单价 24570元；销售乙种粮食白酒 5吨，每吨含税单价 22230元；销售丙种粮食白酒 20吨，每吨含税单价 21060元，款项全部存入银行。(2) 销售散装粮食白酒 3吨，每吨含税
25、单价为 4680元，收取包装物押金 2340元，款项全部存入银行。(3) 销售以外购。薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6吨，每吨含税单价 2340元，其中外购薯类白酒 3吨，每吨含税价 1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(4) 用自产甲种粮食白酒 10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。(5) 该厂委托某酒厂为其加工酒精 6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本 51000元，支付加工费 6000元，增值税 1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10吨，每吨含税单位售价
26、 35100元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(6) 本厂将自己生产的甲种粮食白酒 10吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利。(适用消费税税率：粮食白酒为 25%；薯类白酒为 15%；酒精为 5%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 9月份增值税销项税额合计；(2) 计算 9月份可抵扣的增值税进项税额合计；(3) 计算 9月份应缴纳的增值税；(4) 计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税；(5) 计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税；(6) 计算 9月份应纳消费税合计；(7) 计算 9月份应缴纳的城市维护建设税
27、和教育费附加。（分数：1.00）_53.某生产性外商投资企业，1998 年 5月在我国某经济特区登记注册，经营期限 20年。该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1998 年至 2005年的有关经营情况如下：1998年亏损 30万元，1999 年亏损 10万元，2000 年盈利 30万元，2001 年盈利 60万元，2002 年亏损 10万元，2003 年盈利 50万元，2004 年亏损 20万元。2005年实现产品销售收入总额 8500万元，出租收入 500万元；应扣除的成本和销售费用 7115万元，发生财务费用 200万元、管理费用 120
28、0万元(其中含新产品研究开发费 40万元，交际应酬费 39.5万元)；应缴纳的增值税 80万元、营业税 25万元；经批准 7月 1日向其他企业借款 200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用 10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费 30万元、通过当地教育部门向某小学捐款 40万元。(上年度新产品并发费用 30万元)该企业中方与外方的投资比例为 64，外方于 2006年 3月将从 2005年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限 8年。要求：按下列顺序
29、回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算 19982004 年该企业应缴纳的所得税额；(2) 计算 2005年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额；(3) 计算 2005年该企业应缴纳的所得税；(4) 计算 2005年该企业实现的税后利润；(5) 计算外方将分得的 2005年的税后利润用于再投资应退的税额。（分数：1.00）_54.中国公民张某 2000年共取得八项收入(见附表“收入情况”栏目)。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目)。要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的
30、应纳税额是否正确。简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。附表：收入情况 财务顾问计算的在我国缴纳的税额（1）1-5 月份，每月参加文艺演出一次，每次收入 20000元。 (20000-800)5=19200元（2）在 A国出版图书取得稿酬250000元，在 B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税 30000元和 1500元0（3）取得中彩收入 50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠 30000元。 (50000-30000)20%=4000元（4）取得国债利息收入 3000元。 3000元20%=600 元（5）取得保险赔款 25000元。
31、 0（6）取得 1999年 12月存入银行的一年期定期存款利息 6000元。 600（1-20%）20%=960 元（7）转让居住 4年的私有住房，取得收入 300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为 2100元。 0（8）1 月 1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入 110000元，营业成本51000元，管理费用等允许操作的费用 30000元(110000-51000-300)/12-80010%-2512=1640元（分数：1.00）_55.A公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为 10 000万元。2008 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净
32、额为 7 600万元，利润总额为 1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 250万元。税务稽查人员对 A公司2008年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1) 年初向工商银行贷款 10 000万元，用于资金周转，期限 2年，年利率为 7.2%。向其他企业借款 5 000万元，年利率为 10%，期限 2年。上述利息支出均已计入财务费用；(2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入 800万元；(3) 成本费用中包括发放的全年工资总额 500万元，并支付了 12万元工会经费、80 万元职工福利费和 15万元教育经费，已取得工会缴款收据；(4) 全年发
33、生业务招待费 40万元，全部计入管理费用；(5) 全年发生广告费支出 800万元，业务宣传费支出 400万元，计入销售费用；(6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 2万元；(7) 融资租赁设备 1台，当年支付租赁费 24万元，计提价旧 4万元，均计入管理费用；(8) 当年取得金融债券和国债利息收入 26万元和 40万元，计入投资收益；(9) 2008年 12月 31日，将 2006年对 C公司作价 160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200万元，计入其他应付款；(10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1台，当年分别计提折旧 6万元和 3万元，均计入管理
34、费用；(11) 从西安市联营企业分回利润 240万元(已经在该企业所在地按 15%的税率缴纳了所得税)，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A公司的上述事项是否影响 2008年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A公司 2008年应纳企业所得税额和企业所得税。（分数：12.00）_注册会计师-税法-试题-9 答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2008年 6月 1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800万元(
35、关税税率为 8%)，海关规定的监管年限为 5年；2010 年 5月 31日(关税税率为 10%)，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。A24 万元 B32 万元 C48 万元 D80 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应补缴的关税=80010%(1-25)=48(万元)2.下列选项中，不属于增值税特点的是( )。A保持税收中性 B普遍征收C税率低、税负轻 D实行比例税率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：增值税的特点包括保持税收中性、普遍征收、税收负担由商品最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实
36、行价外税制度。故排除 C选项。3.下列各项符合房产税规定的是( )。A对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估B凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中C对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据D对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项 C，应该参照同类房屋确定原值；选项 D，应该对出租
37、方按租金收入计征房产税。4.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 60万元，海关监管期 5年，该企业使用 20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为 20%)A0 B4C8 D12（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 60(1-20 个月/60 个月)20%=8 (万元)。5.下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。A延期期限最长不得超过 6个月，同一笔税款不得滚动审批B延期期限最长不得超过 3个月，同一笔税款不得滚动审批C延期期限最长不得超过 6个月，同一笔税款经审批可再延期一次D延期期限最长不得超过 3个月，同一笔税款经审批可
38、再延期一次（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据税收征收管理法的规定纳税人请求延期纳税的期限最长不得超过 3个月，同一笔税款不得滚动审批。6.某作家 2006年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬 2000元；后三个月报社共支付稿酬 4000元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 50000 元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。A8960 B7804 C6272 D5430（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30%。对出版
39、社出版的稿酬应当作为另一次收入计税。个人所得税(20004000)(120%)20%(130%)50000(120%) 20%(130%)6272(元)7.下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。A成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目B石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油C植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围D以柴油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于成品油税目征收范围（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油
40、和化工原料合成润滑油。8.在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有( )。A将财产出租给中国境内使用者取得的租金B转让在境外的房产取得的收益C从中国银行境外分行取得的利息D从中国企业境外分公司取得的投资收益（分数：1.00）A. B.C.D.解析：9.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。A连续 12个月累计超过 60天B连续 12个月内累计超过 180天C连续 6个月累计超过 30天D连续 6个月累计超过 90天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连
41、续 12个月内累计超过 180天的，应当在期满之日起 30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。10.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。A1 日 B24 小时 C3 日 D3 个工作日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在 3个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。11.关于关税的特定减免税，下列表述正确的是( )。A进口科学研究和教学用品，免征进口关税和增值税B边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在 3000元以下，免征进口关税和进口环节增
42、值税C边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，减半征收进口关税和增值税D进料加工进口剩余料件经批准转内销时，价值在进口料件 2%以内、总价值在 8000元以下的，可予免税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A：对科学研究机构和学校，不以营利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。选项C：边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，除烟、酒、化妆品以及国家规定必须照章征税的其他商品外，进口关税和进口环节增值税减半征收。选项 D：进料加工进口剩余料件或增产的产品
43、经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5000元以下的，可予免税。12.外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。A设备发票开具时间 B支付第一笔货款的时间C支付全部货款的时间 D设备到货时间（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，采用分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间作为设备购置时间。13.2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800万元，该公司没有按房
44、地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳有关税金 770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。A3080.5 B2445.5 C3070.5 D2256.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 销售收入14000(万元)土地使用权费及开发成本4800(万元)房地产开发费用48001.0%480(万元)税金770(万元)加计扣除费用480020%960(万元)扣除项目合计48004807709607010(万元)增值额1400070106990(万元)增值额与扣除项目比例6990701010
45、0%99.71%100%土地增值税额699040%70105%2445.50(万元)14.某单位领导人预备出国学习，但是因单位滞纳国家税金。向注册会计师咨询欠税的离境清欠制度。下列关于离境清欠制度陈述正确的是( )。A该制度适用于我国境内的纳税人、扣缴义务人的法定代表人、负责人、财务负责人B不适用外国人C需要阻止出境的，税务机关应当书面告知欠税人的法定代表人D未结清税款的，又不提供担保的，税务机关可以通知有关机关阻止其出境（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 离境清欠制度适用于我国境内的纳税人的法定代表人、负责人，包括外国人、自然人、外国籍人和中国公民；需要阻止出境的，税务机关应当书面告知出入境管理机关执行。15.下列各项中，应该征收增值税的有( )。A医院提供治疗并销售药品B邮局提供邮政服务并销售集邮商品C销售商品房D商店销售空调并负责安装（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 医院提供治疗并销售药品属于营业税混合销售；邮局提供邮政服务并销售集邮商品征收营业税。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.根据增值税的规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的 10%扣除率汁算抵扣进项税额B.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税 C.利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政
